4.1城建稅練習(xí)題.doc

1、單項(xiàng)選擇題1. 下 列 納 稅 人 中 應(yīng) 繳 納 城 建 稅 的 是 ( )。A. 印花 稅的 納稅 人B. 個(gè)人 所得 稅的 納 稅人C. 車船使用稅的納稅人D. 既交 增值 稅又 交 消費(fèi) 稅的 納稅 人【答案】D【解析】本 題考核點(diǎn)是哪些人繳納城建稅。增 值稅、消 費(fèi)稅、營(yíng) 業(yè)稅的納稅人是城建稅的納稅人。2. 某縣城一加工企業(yè) 2021 年 8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅 120 萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅 280 萬元，本月又出租門面房收到租金 40 萬 元 。 該 企 業(yè) 本 月 應(yīng) 繳 納 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 和 教 育 費(fèi) 附 加 為 ( ) 萬 元。【答案】 A【 解析】

2、 城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納 稅人實(shí)際繳納 的 “兩稅稅額，城建稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同設(shè)置了三檔稅 率，納稅人所在地為縣城的，稅率為 5，而教育費(fèi)附加的稅率統(tǒng)一 為 3；本 題的計(jì)稅依據(jù)是增值稅稅額 280 萬元和租金收入應(yīng)納的營(yíng) 業(yè)稅稅額40 X 5 % = 2萬元，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加二(280萬元 + 40 萬元 X 5%)X( 5% + 3% ) = 22.56 (萬元)。3. 以下各項(xiàng)中， 符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。A. 跨省開采的 油田應(yīng)按照油井所在地適用 稅率納城市維護(hù)建設(shè) 稅B. 營(yíng)業(yè) 稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用 稅率繳納 城 市維護(hù)建設(shè)

3、稅C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納 城市維護(hù)建設(shè)稅D. 代扣代繳的 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按被扣繳納稅人所在地的稅率 繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】 C【解析】 選項(xiàng) A， 跨省開采的應(yīng)中選擇核算地的稅率。 選項(xiàng) B， 納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納 稅。 選項(xiàng) D， 代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方) 所在 地適用 稅率執(zhí)行。4以下納稅人中， 應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。A. 消費(fèi) 稅的納 稅人 B. 車船稅的納稅人 C. 契稅的 納稅 人D.個(gè)人所得稅的納稅人答案：A【解析】 繳納消費(fèi)稅的納稅人， 應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。5. 市區(qū)某

4、納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅 2 萬元，減免 1 萬元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅 0.5 萬元，滯納金 0.1 萬元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建 稅()萬元。答案： C【 解析】 (2-1+0.5) X 7%=0.105( 萬元)， 納 稅人違反“兩稅 有 關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì) 制裁， 不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。6. 設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在市區(qū)的A企業(yè)的消費(fèi)稅， 那么以下處理正確的選項(xiàng)是()。A. 由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅B. 由A企業(yè)按5%稅率回所在地繳納C. 由B企業(yè)按7%稅率代征代扣城建稅D. 由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅答案：A【解析】

5、由 受托方代征代扣“ 兩稅的 單位和個(gè)人，其 代征代扣 的城建稅按受托方所在地適用稅率；所以由 B 企業(yè)按 5%稅率代征代 扣城建稅。7. 某 縣 城 一 生 產(chǎn) 企 業(yè) 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 。 本 期 進(jìn) 口 材 料 一 批 ， 向海關(guān)繳納 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 10 萬元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增 值稅 30 萬元、消費(fèi)稅 50 萬元，由 于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納 稅期限 10 天 ，被 罰 滯 納 金 1 萬 元 ；本 期 出 口 乙 產(chǎn) 品 ，按 規(guī) 定 退 回 增 值 稅 5 萬 元 。 那么企業(yè)應(yīng)納 的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。A. 1.2 萬元 B.2.5 萬 元 C.4

6、萬元 D.4.5 萬元答案C解析：(30+50 ) X 5%=4 (萬元)8. 某市區(qū)一企業(yè) 2021 年 6 月繳納 進(jìn)口關(guān)稅 65 萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增 值稅 15 萬元，進(jìn) 口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 26.47 萬元；本 月實(shí)際繳納增值稅 36 萬元，消 費(fèi)稅 85 萬元，營(yíng) 業(yè)稅 13 萬元。在 稅務(wù)檢查過程中，稅 務(wù)機(jī) 關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企 業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食效勞收入 50 萬元，本月被查 補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自 產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅 35 萬元。 該企業(yè) 6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為( ) 元。A. 95 550B.124 579C.71 050D.122 829【 答案】 A【 解析】 6 月

7、份應(yīng)納 城市維護(hù)建設(shè)稅額=( 36+85+13+50X5%)X 7%=95 550( 元 )9. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)3 月份應(yīng)繳納 增值稅 6 萬元，營(yíng)業(yè)稅 2萬元，那么該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。A.答案： D【 解 析 】 該 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè) 當(dāng) 日應(yīng) 納 的城 市維 護(hù)建 設(shè)稅 =( 6+2 ) X 1%=0.08( 萬元)O二、多項(xiàng)選擇題1. 以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。A. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅B. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè) 稅C. 海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已

8、繳納 的城市 維 護(hù)建 設(shè) 稅D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維 護(hù)建設(shè)稅【 答案】 B、C【 解析】海 關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不 征收城市維 護(hù)建設(shè)稅；海 關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的 城市維護(hù)建設(shè)稅。2. 以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。A. 取得 輸油 收入 的 管道 局， 為管 道局 所在 地B. 流動(dòng) 經(jīng)營(yíng) 無固 定 地點(diǎn) 的單 位， 為單 位注 冊(cè)地C. 流動(dòng) 經(jīng)營(yíng) 無固 定 地點(diǎn) 的個(gè) 人， 為居 住所 在地D. 代征代扣 “兩稅的單位和個(gè)人，為代征代扣地【 答案】 A、D【 解析】對(duì)管道局輸油局部的

9、收入，由 取得收入的各管道局于所 在地繳納 ；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅 地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅在經(jīng)營(yíng)地繳納3. 某生 產(chǎn)企 業(yè)生 產(chǎn) 銷售 汽車 輪胎 ，取 得的 銷售 收入 應(yīng)納 ()A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加【 答 案 】 A、 B、C、 D【 解 析 】本 題 考 核 點(diǎn) 是 城 建 稅 的 計(jì) 稅 依 據(jù) 。納 稅 人 生 產(chǎn) 銷 售 汽 車 輪胎屬消費(fèi) 稅的征收范圍，也屬增值稅的征收范圍，所以在征消 費(fèi)稅、 增值稅的同時(shí)，也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。4. 以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。A. 偷逃增值稅 而被查補(bǔ)的稅款B. 偷逃消費(fèi) 稅

10、而加 收的滯納金C. 出口貨物免抵的增值稅稅額D. 出口產(chǎn)品征收的消費(fèi) 稅稅額【 答 案 】 A、 C、 D【 解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是“兩稅 實(shí)納稅額 ，所以 偷逃營(yíng)業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，出口產(chǎn)品征收的消 費(fèi) 稅 也 應(yīng) 該 是 計(jì) 稅 依 據(jù) ；而 出 口 貨 物 免 抵 的 增 值 稅 稅 額 是 指 在 出 口 環(huán) 節(jié)免征和抵扣的稅額，這個(gè)免抵稅額是在計(jì)算中通過抵減國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng) 繳納的增值稅實(shí)現(xiàn)的，所以減少了國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增 值稅，應(yīng)在城 建 稅 的 計(jì) 算 中 補(bǔ) 算 回 來 。滯 納 金 不 是 稅 額 ，是 種 處 罰 ，因 此 不 能 作 為 計(jì)稅依據(jù)。5

11、. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，以下表述正確的有()A. 按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差異比例稅率B. 由受托方代收、代 扣“ 兩稅的 ，可 按納稅人所在地的規(guī)定稅 率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“兩稅 所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D. 對(duì)增值稅實(shí)行先征后返方法的，一般情況下附征的城建稅不予 退還【答案 】 A、 C、D6. 以下各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的有()。A. 應(yīng)納“兩稅 稅額B. 納稅人滯納“兩稅而加 收的滯納金C. 納稅人偷逃“兩稅被處的罰款D. 納稅人偷逃“兩稅被查補(bǔ)的稅款 答 案 ： A、 D【 解

12、 析 】納 稅 人 違 反 增 值 稅 、消 費(fèi) 稅 、營(yíng) 業(yè) 稅 規(guī) 定 被 加 罰 的 滯 納 金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。7. 城建稅稅率為地區(qū)差異比例稅率，其地區(qū)確實(shí)定可以有()。A. 納稅人所在地適用稅率B. 繳納“兩稅 所在地適用稅率C. 受托方代征代扣“兩稅的，按委托方所在地適用稅率D. 經(jīng)營(yíng)地的適用稅率答 案 ： A、B、 D【 解 析 】受 托 方 代 征 代 扣“ 兩 稅 的 ，按 受 托 方 所 在 地 適 用 稅 率 計(jì)征。8. 城建稅適用的稅率有()。A.7%B.5%C.3%D.1%答 案 ： A、B、 D【 解 析 】納 稅 人 所 在 地 為 市 區(qū) 的 稅 率 7%，縣 城 鎮(zhèn) 的 5%，非 市 區(qū) 、 縣城鎮(zhèn) 的 1%。9. 以下 各項(xiàng) 中， 不 應(yīng)繳 納城 建稅 的有 。A. 外商 投資 企業(yè)B. 外國(guó) 企業(yè)C. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征的增值稅、消費(fèi)稅D. 繳納 營(yíng)業(yè) 稅的 交 通運(yùn) 輸企 業(yè)答 案 ： A 、 B、 C【 解 析 】外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國(guó) 企 業(yè) 不 征 收 城 建 稅 ，海 關(guān) 對(duì) 進(jìn) 口 產(chǎn) 品代征的 增 值稅、 消 費(fèi) 稅，不征收城建稅。三 、 判 斷1. 城建稅的 稅收減免規(guī)定有個(gè)別繳納城建稅有困難的 ，由稅務(wù)總 局批準(zhǔn) 給予 減免 。 錯(cuò) 【解析】個(gè)別繳納城建稅有困難的，由縣市級(jí)人民政府審批， 酌