農(nóng)商村鎮(zhèn)銀行會計(jì)管理辦法

1、*農(nóng)商村鎮(zhèn)銀行會計(jì)管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范*農(nóng)商村鎮(zhèn)銀行（以下簡稱“本行”）會計(jì)核算，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、銀行會計(jì)基本規(guī)范指導(dǎo)意見等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本行章程，制定本制度。第二條 本制度旨在確保會計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和會計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。 第三條 本行及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)、組織會計(jì)核算，均應(yīng)遵守本制度，本制度是本行制定其他會計(jì)制度的基本依據(jù)。結(jié)算、儲蓄、財(cái)務(wù)、信貸、外匯等業(yè)務(wù)，可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定相關(guān)的會計(jì)操作規(guī)程、會計(jì)核算辦法及內(nèi)

2、部管理辦法。第四條 會計(jì)工作按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則組織實(shí)施?？傂袝?jì)結(jié)算部在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一負(fù)責(zé)全轄會計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作，各一級支行（含總行營業(yè)部，下同）、二級支行、分理處負(fù)責(zé)所轄的會計(jì)業(yè)務(wù)管理工作。第二章 會計(jì)基礎(chǔ)管理第一節(jié) 會計(jì)核算的前提和原則第五條 本行會計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在每個(gè)會計(jì)期間內(nèi)所采用的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致；會計(jì)核算必須及時(shí)處理，會計(jì)信息必須及時(shí)披露。第六條 會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。會計(jì)信息的披露應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法規(guī)的要求，滿足股東及有關(guān)各方了解本行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營

3、成果的需要，滿足本行加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第七條 會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡經(jīng)確認(rèn)為本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和費(fèi)用，除國家另有規(guī)定外，不論其款項(xiàng)是否實(shí)際收付，都應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用；凡確認(rèn)不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。第八條 會計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性且不至于誤導(dǎo)會計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)

4、簡化處理。第九條 會計(jì)核算應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。第二節(jié) 會計(jì)核算基本要求第十條 會計(jì)期間會計(jì)年度每年自公歷1月1日起至12月31日止。每年12月31日為年終決算日，如遇該日為節(jié)假日，仍作為年終決算日。第十一條 會計(jì)科目會計(jì)科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置，本、外幣共用。會計(jì)科目以會計(jì)要素是否直接在資產(chǎn)負(fù)債表中反映分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目按會計(jì)要素的屬性分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。表外科目按核算對象的屬性分為：或有資產(chǎn)、或有負(fù)債以及有價(jià)單證、

5、空白重要憑證、代保管物品等。表內(nèi)科目賬務(wù)記載，采用借貸復(fù)式記賬法，以科目為主體，“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目賬務(wù)記載，采用收付單式記賬法，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，銷減時(shí)記付出，余額反映在收方。會計(jì)科目由總行統(tǒng)一制定，各級機(jī)構(gòu)按會計(jì)科目使用說明嚴(yán)格執(zhí)行。會計(jì)科目在年度中間修改變更，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)，會計(jì)科目在年度終了修改變更，可采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第十二條 貨幣計(jì)量會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。外匯業(yè)務(wù)實(shí)行原幣記賬法，即按幣種分賬制，各種貨幣以原幣填制憑證，記載賬簿，編制報(bào)表。年終決算時(shí)，各種分賬的外幣應(yīng)按規(guī)定折成人民幣匯總編制報(bào)表。（一）人民幣業(yè)

6、務(wù)會計(jì)核算以“元”為單位，“元”以下計(jì)至“分”，“分”以下四舍五入，“元”以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外匯業(yè)務(wù)以其個(gè)位為記賬單位，個(gè)位以下應(yīng)視該貨幣的輔幣進(jìn)位制而定。（二）憑證、賬折、單據(jù)的各種代用符號為：“第 號”為“#”；“每個(gè)”為“”；人民幣“元”符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日0”。（三）外幣符號按國際慣例,常用貨幣都有固定的貨幣代號、貨幣名稱、簡寫符號及進(jìn)位辦法。各常見貨幣的表示方法如下：貨幣代號貨幣名稱簡寫符號單位及記賬時(shí)輔幣進(jìn)位辦法1人民幣cny1元=10角 1角=10分12英鎊gbp1鎊=100便

7、士13港幣hkd1元=100分14美元usd1元=100分27日元jpy1日元*28加拿大元cad1元=100分29澳大利亞元aud1元=100分32新加坡元sgd1元=100分38歐元eur1歐元=100（歐）分注：凡有*的貨幣，記賬時(shí)小數(shù)點(diǎn)以下均不計(jì)。第十三條 會計(jì)核算順序現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥入賬。對具體業(yè)務(wù)的處理，必須有賬有據(jù)，賬證相符，當(dāng)時(shí)記賬，及時(shí)復(fù)核，當(dāng)日結(jié)賬，日清月結(jié)，確保賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第三節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置與會計(jì)崗位基本配置第十四條 本行會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置分為管理機(jī)構(gòu)、賬務(wù)機(jī)構(gòu)。管理機(jī)構(gòu)

8、負(fù)責(zé)匯總?cè)牱秶鷥?nèi)的報(bào)表，不進(jìn)行具體的賬務(wù)處理；賬務(wù)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立核算單位，有獨(dú)立的賬務(wù)組織，每日日終產(chǎn)生科目總賬。根據(jù)統(tǒng)一設(shè)置、分級管理的原則，新建管理機(jī)構(gòu)、賬務(wù)機(jī)構(gòu)由有關(guān)部門報(bào)總行審批，總行根據(jù)審批文件在系統(tǒng)中設(shè)置、維護(hù)。會計(jì)機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)、改變隸屬關(guān)系時(shí)，應(yīng)全面核對各項(xiàng)賬務(wù)、清查資金財(cái)產(chǎn)、處理遺留懸案、編制移交清冊。同時(shí)由雙方上級行派人監(jiān)交，辦好交接和賬務(wù)劃轉(zhuǎn)，做到手續(xù)清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。第十五條 賬務(wù)機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)基本崗位設(shè)置一般為柜員、授權(quán)主管、會計(jì)主管三類：（一）柜員：承擔(dān)具體業(yè)務(wù)操作；（二）授權(quán)主管：負(fù)責(zé)對具體業(yè)務(wù)的相關(guān)授權(quán)并可兼事中監(jiān)督復(fù)核，各營業(yè)機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)情

9、況設(shè)置多名授權(quán)主管；（三）會計(jì)主管：負(fù)責(zé)本級機(jī)構(gòu)柜員管理及日常會計(jì)管理工作，也可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)。各機(jī)構(gòu)應(yīng)在會計(jì)基本崗位設(shè)置的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、輪班等需要，酌情設(shè)置崗位人數(shù)。第三章 會計(jì)核算管理第一節(jié) 會計(jì)憑證第十六條 會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。第十七條 憑證的種類（一）會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證，它們是客戶或銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)人員填制的經(jīng)濟(jì)憑證,原始憑證上應(yīng)由客戶填寫的內(nèi)容，未經(jīng)客戶授權(quán)，本行業(yè)務(wù)人員不得代行填寫和辦理業(yè)務(wù)。2、記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，

10、可作為記賬憑證使用。記賬憑證分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用單式記賬憑證，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)使用復(fù)式記賬憑證。（二）會計(jì)憑證按照用途和核算功能又分為基本憑證和特種憑證。 基本憑證是根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)編制的憑證。包括：轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證等。特種憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，例如收費(fèi)憑證、收息收貸憑證、存款憑條、取款憑條、現(xiàn)金繳款單等。第十八條 憑證的使用填制憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、簽章有效、符合規(guī)定。受理會計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)按規(guī)定審核憑證的真實(shí)性、正確性、合法性、

11、完整性。會計(jì)憑證的基本要素包括：日期，收付款人的戶名、開戶行名稱、賬號，幣種和大小寫金額、借貸方向，款項(xiàng)來源、用途摘要，附件張數(shù)，憑證編號，業(yè)務(wù)印章，銀行及有關(guān)人員印章等。第十九條 電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)具備記賬要素并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時(shí)需經(jīng)會計(jì)主管或相關(guān)授權(quán)人員確認(rèn)，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。記賬過程中，紙憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙憑證，均不得改變憑證基本要素。第二十條 每日平賬前，應(yīng)核對柜員流水清單與機(jī)制記賬憑證是否一致，將機(jī)制記賬憑證依次按科目號（或柜員號、流水號）順序排列。對有原始結(jié)算憑證的業(yè)務(wù)，將原始結(jié)算憑證與機(jī)制記賬憑證配套，并在機(jī)制記

12、賬憑證上注明原始結(jié)算憑證張數(shù)。有業(yè)務(wù)證明、報(bào)文等的，作機(jī)制記賬憑證附件，并應(yīng)在機(jī)制記賬憑證上注明附件張數(shù)。裝訂成冊的傳票應(yīng)加封面、封底注明本日憑證冊數(shù)，在封面填注日期、機(jī)制記賬憑證張數(shù)、原始結(jié)算憑證張數(shù)及附件張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人員和會計(jì)主管在裝訂處及封面上簽章后，入庫妥善保管。第二節(jié) 會計(jì)賬簿第二十一條 會計(jì)賬簿是記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動，反映資金財(cái)產(chǎn)變化情況的重要資料，所有賬簿均需根據(jù)經(jīng)過審核符合規(guī)定的憑證進(jìn)行記載。第二十二條 會計(jì)賬簿分為總賬、明細(xì)賬、流水賬和登記簿。（一）總賬：總賬亦稱總分類賬，按會計(jì)科目設(shè)置，每日按會計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并列示余額的賬簿。（二）明細(xì)賬：明細(xì)賬亦稱明

13、細(xì)分類賬，是提供明細(xì)分類核算的賬簿。（三）流水賬：是每日按會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記的賬簿。（四）登記簿：是為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。第二十三條 采用會計(jì)核算系統(tǒng)記賬的，自動結(jié)轉(zhuǎn)新賬，明細(xì)賬滿頁打印，年終全部打?。豢傎~按月打印。手工明細(xì)賬簿，賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁，年度終了應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)更換新賬頁（除按規(guī)定可以繼續(xù)使用的賬頁外）。銷賬式賬頁年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)將未銷逐筆過入新賬頁，并在摘要欄填列該筆賬務(wù)的原發(fā)生日期和內(nèi)容，結(jié)出余額，與原余額核對一致。計(jì)算機(jī)打印的賬頁，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，可按月（季、年）裝訂，裝訂時(shí)賬頁頁數(shù)應(yīng)與計(jì)算機(jī)打印的賬頁目錄一致，總賬每月打印，專

14、夾保管，按月裝訂。手工記賬（包括各種分戶賬、登記簿等）日常由記賬員負(fù)責(zé)保管，按年裝訂。第二十四條 各種賬簿裝訂時(shí)應(yīng)按日期、賬號、幣種順序排列，逐戶、逐頁銜接，確保賬頁完整。裝訂成冊的賬頁，應(yīng)有“賬首”和“賬頁目錄”，并由裝訂人員和會計(jì)主管在裝訂處及封面上蓋章，入庫妥善保管。第三節(jié) 記賬規(guī)則第二十五條 會計(jì)核算系統(tǒng)包括：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”）。（一）數(shù)據(jù)輸入必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（二）會計(jì)人員必須根據(jù)本行業(yè)務(wù)范圍內(nèi)合法、有效原始憑證或文本按照系統(tǒng)操作規(guī)定輸入業(yè)務(wù)信息。對有需要備查的業(yè)務(wù)必須詳細(xì)錄入摘要。（三）柜員應(yīng)使用正確的交易代碼輸入業(yè)務(wù)信息

15、，系統(tǒng)根據(jù)交易代碼進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）對凍結(jié)或解凍款項(xiàng)、錯帳沖正等特殊業(yè)務(wù)操作，均須會計(jì)主管授權(quán)后才能操作。會計(jì)主管應(yīng)對每日打印的各類特殊業(yè)務(wù)清單進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對特殊業(yè)務(wù)操作的監(jiān)控。第二十六條 手工記賬規(guī)則（一）賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記，逐次結(jié)計(jì)余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰。（二）登記賬簿須使用藍(lán)黑或碳素墨水鋼筆或簽字筆書寫，紅墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。第四節(jié) 計(jì)息規(guī)則第二十七條 利息應(yīng)按規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法計(jì)算，確保利息計(jì)算無誤。第二十八條 利率分為年利率、月

16、利率、日利率三種，利率的換算關(guān)系為：月利率（）=年利率（）12日利率（o）=年利率（）360=月利率（）30外幣利率換算方法遵循國際慣例。第二十九條 核心系統(tǒng)貸款按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季結(jié)息的，每季月末20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月20日為結(jié)息日；利隨本清的，貸款到期日為結(jié)息日；貸款合同另有規(guī)定的，按合同執(zhí)行。存款每季末20日為結(jié)息日。第三十條 計(jì)息方法（一）采用積數(shù)計(jì)息法，應(yīng)按實(shí)際天數(shù)結(jié)計(jì)利息，法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。計(jì)算公式是： 利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額（二）逐筆計(jì)息法。滿年的按年計(jì)算，每年按360日計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，每月按30日計(jì)算。計(jì)息

17、期為整年(月)的，計(jì)息公式為：利息本金年(月)數(shù)年(月)利率。 計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息本金整年(月)數(shù)年(月)利率本金零頭天數(shù)日利率。 （三）活期存款、貸款（含押匯、墊款等）、應(yīng)收賬款等按照積數(shù)法計(jì)算利息。定期存款按照逐筆法計(jì)算利息。（四）計(jì)息天數(shù)采用“算頭不算尾”的方法，即從存入、貸出款的起息日起算至取出、歸還日的前一日止。第三十一條 存、貸款期間的節(jié)假日照計(jì)利息。在規(guī)定的結(jié)息日計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)將結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，所計(jì)利息計(jì)入結(jié)息日次日賬，下一結(jié)息日計(jì)息時(shí)從上期結(jié)息日的次日算起。貸款到期日為節(jié)假日，若提前歸還的，應(yīng)扣除提前歸還天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個(gè)營業(yè)日歸還的

18、，應(yīng)按原借款合同利率收息，加收到期日與歸還日之間結(jié)計(jì)的利息。節(jié)假日后第一個(gè)營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計(jì)算罰息。第三十二條 因錯賬沖正、延遲或提前入賬、中途結(jié)息等需要調(diào)整積數(shù)的，應(yīng)根據(jù)發(fā)生額、天數(shù)計(jì)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，于結(jié)息日一并計(jì)算。會計(jì)主管對調(diào)整積數(shù)必須加強(qiáng)審核，以確保利息計(jì)算正確。凡規(guī)定在利率調(diào)整后，需要分段計(jì)算的，必須按統(tǒng)一規(guī)定的利率和調(diào)整時(shí)間，劃分階段分別計(jì)息。按季（月）計(jì)收的貸款息，扣款時(shí)存款戶無足額資金支付的利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)收罰息。第五節(jié) 賬務(wù)核對第三十三條 賬務(wù)核對是防止賬務(wù)差錯，保證會計(jì)核算正確的重要措施。賬務(wù)核對包括賬賬、賬款、賬實(shí)、賬證、賬表和內(nèi)外賬務(wù)核對。賬賬核

19、對：核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間，明細(xì)賬與登記簿之間、表內(nèi)賬與表外賬之間、會計(jì)賬與業(yè)務(wù)臺賬之間以及上下級行有關(guān)賬戶之間的核對。賬款核對：核對會計(jì)賬簿記錄與現(xiàn)金、貴金屬等是否相符。賬實(shí)核對：核對會計(jì)賬簿記錄與重要單證、重要物品、財(cái)產(chǎn)物資、擔(dān)保物等實(shí)物是否相符。賬證核對：核對會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的時(shí)間、內(nèi)容、金額等是否相符。賬表核對：核對會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表是否相符。內(nèi)部往來核對：核對系統(tǒng)內(nèi)總行與一級支行、一級支行與二級支行或分理處之間往來賬務(wù)是否相符。內(nèi)外賬務(wù)核對：核對本行與客戶之間的會計(jì)賬簿記錄是否相符，包括公司客戶、個(gè)人客戶、人民銀行、同

20、業(yè)機(jī)構(gòu)及其他往來單位。第三十四條 每日核對的內(nèi)容包括：（一）總賬各科目發(fā)生額、余額合計(jì)借貸相等；（二）總賬各科目發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計(jì)數(shù)核對相符；（三）總賬各科目發(fā)生額、余額與日記表各科目的發(fā)生額、余額核對相符；（四）現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；（五)現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金、總賬余額核對相符；（六）備忘類科目余額與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證應(yīng)核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)；（七）手工賬簿各分戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)、余額與對應(yīng)的系統(tǒng)各分戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)、余額核對相符；（八）支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對按支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定

21、辦理；（九）與其他業(yè)務(wù)部門有往來關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對相符。第三十五條 定期或不定期核對的內(nèi)容包括：（一）各種卡片賬總賬與有關(guān)登記簿；（二）貸款總賬與分戶賬；（三）存款類賬戶與企業(yè)銀行賬（含人民銀行、同業(yè)機(jī)構(gòu)等）核對；（四）特約商戶等合作方賬務(wù)與交易明細(xì)賬核對；（五）固定資產(chǎn)、低值易耗物品等實(shí)物與賬務(wù)核對。第三十六條 經(jīng)辦人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章確認(rèn)，核對不符的應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。第三十七條 對賬過程中的各種查詢、查復(fù)應(yīng)有記載，并應(yīng)及時(shí)整理后歸檔保管。第六節(jié) 錯賬更正第三十八條 當(dāng)日發(fā)生錯賬（一）當(dāng)日輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤時(shí)，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主

22、管授權(quán)后由柜員按柜員流水號進(jìn)行抹賬。當(dāng)日現(xiàn)金差錯未能查出錯賬原因的，按照“長款歸公、短款自賠”的原則進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，并在相應(yīng)登記簿上進(jìn)行登記。（二）手工記賬時(shí)金額、日期寫錯，應(yīng)以一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明；賬頁記載錯誤無法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會計(jì)主管同意，另換賬頁記載，經(jīng)過復(fù)核，原賬頁上劃紅線注銷，由柜員、會計(jì)主管分別蓋章證明后附在更正賬頁后備查。第三十九條 隔日發(fā)現(xiàn)的差錯記賬串戶，傳票金額填錯或賬號填錯，賬戶隨之記錯，應(yīng)

23、填制同方向紅、藍(lán)字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正。經(jīng)審批后方可由柜員使用沖補(bǔ)賬交易進(jìn)行處理，在輸入錯賬沖賬傳票時(shí)必須輸入沖賬內(nèi)容和錯賬日期。第四十條 本年度發(fā)現(xiàn)的上年度錯賬本年度發(fā)現(xiàn)的上年度錯賬應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正。沖正錯賬必須在沖正憑證、原憑證和賬簿上注明錯賬的沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)審核簽章后辦理，并將有關(guān)沖正情況進(jìn)行手工登記，以備查考。在會計(jì)核算系統(tǒng)中輸入沖正憑證應(yīng)使用專用沖正交易。第四十一條 沖正錯賬必須在原憑證、沖正憑證和賬簿記明錯賬原因和沖正日期，沖正憑證必須經(jīng)會計(jì)主管審核簽章后辦理。第七節(jié) 賬戶信息調(diào)整第四十二條 各會計(jì)核算事項(xiàng)中涉及客觀因素造成賬務(wù)調(diào)整的，如系統(tǒng)通訊中斷，誤

24、操作形成掛賬，錯賬沖正，調(diào)整計(jì)息積數(shù)，調(diào)整利率，修改客戶密碼，根據(jù)執(zhí)法部門通知凍結(jié)、解凍、扣劃等，均屬調(diào)整賬戶信息的管理范疇。第四十三條 所有涉及賬戶信息調(diào)整的事項(xiàng)，須由有權(quán)審批人審批后方能辦理。第八節(jié) 會計(jì)報(bào)告第四十四條 會計(jì)報(bào)告是綜合反映本行資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的增減變化，反映本行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，也是本行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)考核的主要依據(jù)。第四十五條 本行的會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和附注組成。（一）對內(nèi)會計(jì)報(bào)表：“季度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”、“半年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”、“年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”等。以上報(bào)表分幣種編制，均為六欄式，按總賬各科目上期末借、貸方余額、本期借、貸方發(fā)生額和本期末借、貸方余額編制，

25、綜合反映本期業(yè)務(wù)狀況。業(yè)務(wù)報(bào)表上，同一貨幣的業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表上各科目的上年末余額必須與上年度報(bào)表數(shù)相銜接（上年度決算后辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)科目除外）。（二）對外會計(jì)報(bào)表：“資產(chǎn)負(fù)債表”反映某一特定會計(jì)日期（月末、季未、半年或年末日）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，按期末日各科目的余額歸并后編制。“利潤表”反映某一時(shí)期內(nèi)本行盈利或虧損情況的報(bào)表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前的余額編制。“利潤分配表”反映某一會計(jì)期間內(nèi)本行經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表，中期及期末分配時(shí)由總行于半年末或年末編報(bào)?！艾F(xiàn)金流量表”反映某一會計(jì)期間內(nèi)本行有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。該表由總行按年根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目及有關(guān)

26、科目分析歸并編制。第四十六條 計(jì)算機(jī)每日下傳數(shù)據(jù)后，應(yīng)及時(shí)下載全部信息數(shù)據(jù)做好備份保存，由科技信息部門妥善保管并定期檢查。第四十七條 向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。會計(jì)報(bào)表除日計(jì)表按月裝訂外，其余報(bào)表均按年裝訂。裝訂成冊的報(bào)表由裝訂人員和會計(jì)主管在裝訂處及封面上蓋章后，及時(shí)入庫妥善保管。第四章 會計(jì)電算化管理第四十八條 基本要求會計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)工作中的應(yīng)用，即采用電子計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及對會計(jì)信息進(jìn)行分析、利用和保存的過程。（一）會計(jì)軟件開發(fā)，必須符合原則及要求。1、軟件開發(fā)、應(yīng)用必須符合會計(jì)基

27、本制度。2、系統(tǒng)開發(fā)由會計(jì)部門提出業(yè)務(wù)需求書，科技部門據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件。3、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具備防弊防錯和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，同時(shí)，要有不同級別的保密設(shè)置。4、應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫書面文本，提供功能說明書、業(yè)務(wù)操作說明書。5、應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，科技、財(cái)會及相關(guān)業(yè)務(wù)部門需共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后方可投入會計(jì)業(yè)務(wù)的正式使用。（二）會計(jì)電算化系統(tǒng)由總行統(tǒng)一組織進(jìn)行需求設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)、驗(yàn)收及推廣。（三）應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)均應(yīng)備份，由專人妥善管理。第四十九條 操作人員要求 （一）會計(jì)業(yè)務(wù)操作人員必須經(jīng)過崗前業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，符合上崗要求后

28、，才可進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。 （二）會計(jì)業(yè)務(wù)操作人員使用的個(gè)人密碼，應(yīng)嚴(yán)格保密并經(jīng)常更換，防止失密，并實(shí)行離崗簽退。 （三）會計(jì)業(yè)務(wù)操作員必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，不得越權(quán)處理會計(jì)業(yè)務(wù)。 （四）未經(jīng)授權(quán)，非營業(yè)時(shí)間不得使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不得進(jìn)入營業(yè)場所。第五章 現(xiàn)金、重空、印章及密押(機(jī))管理第一節(jié) 現(xiàn)金和重要單證第五十條 各級行必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金的收付、兌換、整點(diǎn)、調(diào)撥、出入庫清點(diǎn)等的管理要求，確?，F(xiàn)金安全。發(fā)現(xiàn)假幣，須按有關(guān)規(guī)定收繳。第五十一條 現(xiàn)金調(diào)撥和出入庫必須經(jīng)過授權(quán)審批，雙人解款，嚴(yán)禁非營業(yè)時(shí)間辦理現(xiàn)金出庫。第五十二條 金庫必須實(shí)行雙人管庫，金庫或保險(xiǎn)柜鑰匙應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行單線交換，嚴(yán)禁同一人經(jīng)

29、手金庫或保險(xiǎn)柜的兩把不同鑰匙。金庫副鑰匙必須定期拆封檢查。 第五十三條 金庫建設(shè)設(shè)計(jì)方案、啟用必須由公安部門和總行審批、驗(yàn)收。出納柜臺和金庫必須安裝監(jiān)控設(shè)施。第五十四條 有價(jià)單證視同現(xiàn)金管理。重要空白憑證由專人管理，入憑證庫或尾箱庫保管。重要單證實(shí)行“賬、證分管，日清日結(jié)”。第五十五條 重要空白憑證必須嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，嚴(yán)禁移作他用，凡應(yīng)由銀行簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁客戶簽發(fā)。第五十六條 會計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對重要單證的管理，對重要單證的印制、保管、領(lǐng)用、出售、作廢和銷毀實(shí)行全過程控制。第五十七條 現(xiàn)金和重要單證必須定期或不定期盤點(diǎn)查庫，保證賬實(shí)相符。第二節(jié) 會計(jì)印章第五十八條 會計(jì)專用印章會計(jì)專

30、用印章包括：財(cái)務(wù)專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章、票據(jù)清算專用章（交換章)、受理憑證專用章、轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金訖章、匯票專用章、本票專用章、儲蓄業(yè)務(wù)公章等。會計(jì)專用印章由總行統(tǒng)一刻制和頒發(fā)。當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行另有規(guī)定的，應(yīng)按其規(guī)定執(zhí)行。按照自上而下的方式頒發(fā)印章，頒發(fā)時(shí)領(lǐng)用人員必須在會計(jì)出納業(yè)務(wù)印章掌管使用登記簿上簽章，由會計(jì)主管或指定專人負(fù)責(zé)保管，按印章設(shè)戶登記，并注明啟用日期，在 會計(jì)出納業(yè)務(wù)印章掌管使用登記簿上登記。人員調(diào)換時(shí)，須辦理交接手續(xù)，不得擅自授受會計(jì)印章。會計(jì)印章使用人員均必須做到人在章在，人離章收，營業(yè)終了，入庫保管。各級機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期檢查會計(jì)業(yè)務(wù)印章使用、保管情況，如發(fā)生遺失，應(yīng)立

31、即查處。各種會計(jì)印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。使用時(shí)要做到蓋印到位，印跡清晰，不得在未經(jīng)確認(rèn)、處理的憑證上加蓋印章。嚴(yán)禁在重要空白憑證上預(yù)蓋印章。會計(jì)核算系統(tǒng)處理的會計(jì)資料，輸出的操作員代碼可代替柜員、會計(jì)主管的簽章。停止使用各種會計(jì)印章，應(yīng)在會計(jì)出納業(yè)務(wù)印章掌管使用登記簿上注明停止使用的日期和原因。會計(jì)印章在未啟用、停用或待銷毀期間應(yīng)加封，由會計(jì)主管或指定專人妥善保管。會計(jì)印章作廢、銷毀時(shí)，應(yīng)預(yù)留印模，登記造冊，按照自下而上的方式逐級上交，經(jīng)總行審批同意后，總行指派監(jiān)銷人員，由一級支行財(cái)會、稽核部門組織統(tǒng)一銷毀?？傂薪y(tǒng)一管理的印章，如匯票專用章在停止使用后，要編表連同印章逐級上交至總行或送至總

32、行制定的單位集中銷毀。第五十九條 印鑒的使用和保管預(yù)留印鑒是客戶劃轉(zhuǎn)資金的重要依據(jù)，印鑒卡應(yīng)放入專用印鑒簿，由專人負(fù)責(zé)保管，不得散失。保管使用人員離開或營業(yè)終了，須將印鑒放入或保險(xiǎn)箱或尾箱保管。換人使用，應(yīng)進(jìn)行交接登記。印鑒卡應(yīng)定期與驗(yàn)印系統(tǒng)、核心系統(tǒng)進(jìn)行核對，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。采用手工驗(yàn)印的，應(yīng)采用折角驗(yàn)印辦法。針對大額支付，必須實(shí)行復(fù)驗(yàn)印。采用驗(yàn)印系統(tǒng)驗(yàn)印的，應(yīng)由專人專機(jī)錄入，操作人員應(yīng)嚴(yán)格密碼管理，非操作人員不得操作驗(yàn)印系統(tǒng)。操作人員離開驗(yàn)印機(jī)具時(shí)，應(yīng)及時(shí)退出驗(yàn)印系統(tǒng)。第三節(jié) 密押(機(jī))管理第六十條 密押是指在辦理銀行匯票、匯兌、查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)過程中，按照規(guī)定的計(jì)算方法，對

33、交易要素進(jìn)行加密運(yùn)算得出的一組數(shù)據(jù)，用以證明票據(jù)或交易的真實(shí)性。業(yè)務(wù)處理中密押的編制和核對，由人工通過密押機(jī)或由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動進(jìn)行。第六十一條 密押機(jī)具是指各類密押器、密押器ic卡、發(fā)行器、壓數(shù)機(jī)、跨行支付密押卡等。機(jī)具出入庫時(shí)應(yīng)登記交接登記簿。第六十二條 密押機(jī)具應(yīng)指定專人使用，臨時(shí)離崗應(yīng)及時(shí)加鎖妥善保管，營業(yè)終了時(shí)，應(yīng)由本人加鎖后入庫或保險(xiǎn)箱、柜保管。未經(jīng)交接，經(jīng)辦人員不得將所保管的機(jī)具交由他人保管、使用。密押機(jī)具保管、使用人員變動時(shí)應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)，做到交接清楚，責(zé)任分明。第六十三條 電子密押器操作手冊屬絕密級文件，必須按密級要求登記保管。第六十四條 電子密押器、壓數(shù)機(jī)及相應(yīng)的會計(jì)印章

34、、單證必須分人管理，確保印、押（壓）、證三分管。第六十五條 各支行領(lǐng)用或交回密押機(jī)具時(shí)，應(yīng)由雙人憑單位介紹信、本人有效身份證件辦理領(lǐng)用或交回。壓數(shù)機(jī)、電子密押器的作廢和銷毀必須符合規(guī)定的程序。第六十六條 人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、支票影像交換系統(tǒng)等應(yīng)按照人民銀行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行密押管理。第六十七條 發(fā)生密押機(jī)具丟失或被盜時(shí)，須按照有關(guān)規(guī)定立即逐級向業(yè)務(wù)主管部門報(bào)告，并依據(jù)中華人民共和國保密法追究相關(guān)人員責(zé)任。第六章 會計(jì)檔案及信息管理第六十八條 會計(jì)檔案主要包括各種會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他會計(jì)資料和以磁介質(zhì)、光盤或縮微膠片等形式保管的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他會計(jì)資料。第六十九條

35、會計(jì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物等條件，磁介質(zhì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防磁、隔熱條件。第七十條 會計(jì)檔案可采用紙介質(zhì)、磁介質(zhì)、光盤、縮微膠片形式保存。采用非紙介質(zhì)保存的，應(yīng)具備必要的加密或保護(hù)措施，以防止被篡改或刪除，其保管期限與紙質(zhì)會計(jì)檔案相同。當(dāng)同一介質(zhì)上存儲的會計(jì)信息對應(yīng)的檔案保管期限不同時(shí)，應(yīng)按最長期限保管。采用磁介質(zhì)、光盤、縮微膠片等形式存儲會計(jì)資料的，應(yīng)能夠滿足隨機(jī)查詢或打印的需要。第七十一條 會計(jì)檔案的保管期分為永久保管和定期保管。第七十二條 會計(jì)檔案原則上不得外借，以防止丟失和泄漏。如需外借，需履行相關(guān)手續(xù)。查閱時(shí)需由查閱人提出書面申請，必要時(shí)出示相關(guān)證件，并

36、經(jīng)有權(quán)審批人簽字授權(quán)。建立計(jì)算機(jī)會計(jì)檔案查詢系統(tǒng)的，必須設(shè)定查詢權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)不得查詢。第七十三條 各級行應(yīng)定期檢查會計(jì)檔案并根據(jù)保管需要進(jìn)行復(fù)制。會計(jì)檔案保管期滿，應(yīng)按規(guī)定程序銷毀。第七十四條 會計(jì)檔案的銷毀（一）會計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，提出報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。對于其中未了債權(quán)債務(wù)、賬務(wù)未查清、涉及案件未結(jié)束，仍需保留的，單獨(dú)抽出，不得銷毀。（二）銷毀的會計(jì)檔案，必須造具會計(jì)檔案銷毀清冊。經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會計(jì)檔案，應(yīng)在會計(jì)檔案保管登記簿上批注“銷毀日期”和“已銷毀”字樣。銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)注意保密和安全，并由財(cái)會部門、稽核部門、會計(jì)檔案庫共同派人現(xiàn)場監(jiān)銷。銷毀前，應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對，嚴(yán)防散

37、失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章。（三）會計(jì)檔案銷毀清冊及書面報(bào)告應(yīng)列為永久類檔案保管。第七章 會計(jì)監(jiān)督與檢查第七十五條 會計(jì)監(jiān)督是依據(jù)國家會計(jì)法律法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度，運(yùn)用審核、控制、復(fù)審、檢查和反映等手段對會計(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)察和督促。第七十六條 會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（一）審核會計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性。（二）檢查會計(jì)核算過程的合規(guī)性和會計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。（三）制止和糾正偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和賬外設(shè)賬行為。（四）堅(jiān)持按審批程序辦理有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)。（五）核實(shí)賬簿記載與財(cái)產(chǎn)實(shí)物。（六）制止和糾正提供虛假會計(jì)信息的行為

38、。第七十七條 有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)各司其職、分工協(xié)作，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。（一）會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，對會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督，并對其他部門的會計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)。 （二）營業(yè)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)實(shí)行監(jiān)督，加強(qiáng)對會計(jì)憑證的審核，落實(shí)會計(jì)業(yè)務(wù)處理操作要求，確保會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。 （三）事后監(jiān)督部門應(yīng)及時(shí)對已完成的會計(jì)核算業(yè)務(wù)開展事后監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，糾正核算差錯，提出完善會計(jì)管理和內(nèi)部控制的措施、建議。第七十八條 會計(jì)人員對會計(jì)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)職責(zé)權(quán)限制止、糾正違法違規(guī)的會計(jì)事項(xiàng)；制止、糾正無效時(shí)，應(yīng)向本行行長反映；反映無效時(shí)，有權(quán)向上級行提出書面報(bào)告。第七十九條 會計(jì)檢查是指總行會計(jì)管理等部門對被檢查單位會計(jì)