高級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)與及答案

1、高級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)與及答案一、單項選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會計報表時，編制基礎(chǔ)為（C）。A、上一期編制的合并會計報表 B、上一期編制合并會計報表的合并工作底稿C企業(yè)集團母公司與子公司的個別會計報表D、企業(yè)集團母公司和子公司的賬簿記錄2、 甲公司擁有乙公司 60%的股份，擁有丙公司 40%的股份，乙公司擁有丙公司15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會計報表的合并范圍。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔朧礙鱔絹。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、 甲公司擁有 A公司70%股權(quán)，擁有 B公司30%股權(quán)，擁有 C公司60%股權(quán)，

2、A公司擁有C公司20%股權(quán)，B公司擁有 C公司10%股權(quán)，則甲公司合計擁有 C公司的股權(quán)為（C ）。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測樅鋸鰻鯪。A、60%B、 70%C、 80%D、 90%4、 2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值 1元），對B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取 得對 B 公司 70%的股權(quán)，該普通每股市場價格為 4 元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 4500 萬元，假定此合并為非同一控 制下的企業(yè)合并，則 A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽為（ B ）萬元。殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟婭驟東戇鱉納。A、750B、 850C、 960D、 10005、 A公司于2008年9月1

3、日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對 B公司100%的股權(quán)，使B成 為 A 的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費 60 萬元，合并日 B 公司所有者權(quán)益賬面價值為 8000 萬元。假如合并各方同屬一 集團公司，A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（D）萬元。P28 （實際答案為8000萬元）釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣 錐顧葒鈀詢鱈驄。A、90008000B、 70008060C、 90608000 D、 700080006、 A公司于2008年9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對 B公司100%的股權(quán)，使B成 為 A 的全資子公司，另發(fā)

4、生直接相關(guān)稅費 60 萬元，為控股合并，購買日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 8000 萬元。假如 合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系， A 公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ B ）。 （實際答案為 9000 萬元） 彈貿(mào)攝爾 霽斃攬磚鹵廡詒爾膚億鰾簡。A、 70008000B、 90609060C、 70008060 D、 900080007、下列（C）不是高級財務(wù)會計概念所包括的含義A、高級財務(wù)會計屬于財務(wù)會計的范疇B、高級財務(wù)會計處理的是企業(yè)面臨的特殊事項C、財務(wù)會計處理的是一般會計事項D、高級財務(wù)會計所依據(jù)的理論和方法是對原財務(wù)會計理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（ D）A、會計

5、主體假設(shè)產(chǎn)生松動B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生松動C會計分期假設(shè)產(chǎn)生松動D、貨幣計量假設(shè)產(chǎn)生松動 謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點鉍雜簍鰩驅(qū)。9、 企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（C ）。A、吸收合并B、新設(shè)合并 C控股合并 D股票兌換10、 下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來劃分的。P12A、購買合并、股權(quán)聯(lián)合合并B、購買合并、混合合并C、橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股合并二、多項選擇題1、 在編制合并會計報表時，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對其進(jìn)行會計處理，國際會計界形成了3種編制合并會計報 表的合并理論，它們是（ABD）。P34廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩龔長鰥檷。A、

6、所有權(quán)理論B、母公司理論C、子公司理論 D、經(jīng)濟實體理論2、 編制合并會計報表應(yīng)具備的基本前提條件為（ABCE）。 P37A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間B統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣D對子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算E、按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資3、 下列子公司應(yīng)包括在合并會計報表合并范圍之內(nèi)的有（ABC）。A、母公司擁有其60%勺權(quán)益性資本B、母公司擁有其80%勺權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司 E、已宣告被清理整頓的原子公司4、 同一控制下吸收合并在合并日的會

7、計處理正確的是（BCDE）A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量B、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入管理費用D合并方取得凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調(diào)整資本公積E、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調(diào)整未分配利潤5、 下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（BD ）。A. 通過一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值以及企業(yè)合并中

8、發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞摟鰨饗。B. 和合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成 本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本。 鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾諦鰭皚。C. 非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會計審計費用、法律服務(wù)費 用、咨詢費用等，這些費用應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本 籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻曉養(yǎng)鰲頓。D. 對于通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項交換交易的成本之和E. 企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，一般應(yīng)于發(fā)生時計

9、入當(dāng)期管理費用6、 . 確定非同一控制下企業(yè)合并的購買日，以下必須同時滿足的條件是（ABCDE）。A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過B、已獲得國家有關(guān)主管部門審批C、已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D、購買方已支付了購買價款的大部分并且有能力支付剩余款項E、購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險7、下列情況中， W公司沒有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財務(wù)報表的合并范圍之內(nèi)的是（ABCD。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙絀鰒現(xiàn)。A、通過與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營

10、決策C、有權(quán)任免董事會等類似權(quán)利機構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）D在董事會或類似權(quán)利機構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會等類似權(quán)利機構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）8（ ABCDE是編制合并財務(wù)報表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表各項數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C、將母公司、子公司個別現(xiàn)金流量表各項數(shù)據(jù)過入合并工作底稿D編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計算合并會計報表各工程的數(shù)額9、 控股權(quán)取得日合并財務(wù)報表的編制方法有（AC）。A、購買法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法 D權(quán)益法 E、毛利率法10、F 公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)

11、的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會計報表時， 下列（BC）公司應(yīng)納入F的合并會計報表范圍。 滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨鈔陘鰍陸。A、 甲公司（F公司占52%勺股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%勺股份）C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%勺股份，B公司擁有C公司20%勺股份）D 丁公司（F公司直接擁有20%勺股權(quán)，但D公司的董事長與F公司為同一人擔(dān)任）三、簡答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)工程主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消工程主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬

12、款”； “應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”； “應(yīng)付債券”與“長期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等工程。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？ 答：（1）將母公司和子公司個別會計報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各工程的數(shù)據(jù)加總，計算得岀個別會計報表各工程加總數(shù)額，并將其填 入合計數(shù)欄中。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵羆楓鱷燭。（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項對個別會計報表的 影響。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏無貽鰓閎。（4）計算合并會計報表各工程的數(shù)額。四、業(yè)務(wù)題1、2008年1月1日

13、，A公司支付180000元現(xiàn)金購買E公司的全部凈資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購買日E公司的資產(chǎn)負(fù)債表各 工程賬面價值與公允價值如下表：贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰。工程賬面價值公允價值流動資產(chǎn)3000030000建筑物（凈值）6000090000土地1800030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債1200012000投本54000留存收益42000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽并編制A公司購買E公司凈資產(chǎn)的會計分錄。解：商譽=180000- （150000-12000 ） =42000 （元）借：流動資產(chǎn)30000建筑物90000土地 30000商譽42000貸：現(xiàn)金

14、 180000負(fù)債120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā) 1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進(jìn)行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了 B公司70%的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。壇搏鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣績鯨鎦。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短

15、期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈金公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計33606570要求：(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄；(2) 編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄。解：(1)編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500 000貸：股本15 000 000資本公積37 500 000(2) 編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽：蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅

16、籜葦繯頹鯛潔。合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=5 250 - 6 570 X 70畑 5 250 - 4 599 = 651 (萬元)應(yīng)編制的抵銷分錄：存貨1 100 000長期股權(quán)投資10 000 000固定資產(chǎn)15 000 000無形資產(chǎn)6 000 000實收資本15 000 000資本公積9 000 000盈余公積3 000 000未分配利潤6 600 000商譽6 510 000貸：長期股權(quán)投資52 500 000少數(shù)股東權(quán)益19 710 0003、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司

17、達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取 得乙公司80%的股份。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻歿鯰錆。(2) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為 2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為 800萬元。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆銃麥蹣鯢殘。(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費用為 80萬元。(4) 購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5

18、) 編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊針嚨鯤鏵。解：(1)甲公司為購買方(2) 購買日為2008年6月30日(3) 合并成本=2100+800+80=2980 萬元(4) 處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300 萬元處置無形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬元(5) 借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊 200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資2980無形資產(chǎn)累計攤銷100營業(yè)外支出-處置無形資產(chǎn)損失100貸：無形資產(chǎn)1000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益 300(6)

19、購買日商譽=2980-3500 X 80%=180萬元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%勺股權(quán)。在評估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為 900000元，由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000000元。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬縮職鯡樣。甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位：元項目甲公司乙公司乙公司帳面價值公允價值銀行存款1,300,00070,00070,000交易性金融資產(chǎn)100,00050,00050,000應(yīng)收帳款180,00

20、0200,000200,000存貨720,000180,000180,000長期股權(quán)投資600,000340,000340,000固定資產(chǎn)3,000,000460,000520,000無形資產(chǎn)200,000100,000140,000其他資產(chǎn)100,000100,000資產(chǎn)合計6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000應(yīng)付帳款454,000100,000100,000長期借款1,280,000300,000300,000負(fù)債合計2,054,000600,000600,000投本2,200,000800,000資本公積1,000,00

21、050,000盈余公積346,00020,000未分配利潤500,00030,000所有者權(quán)益合計4,046,000900,0001 000,000負(fù)債與所有者權(quán)益合計6,100,0001,500,0001,600,000要求：(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄；(2) 編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄；(3) 編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：(1)對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，應(yīng)編制以下會計分錄： 鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯饃鯫缽。借：長期股權(quán)投資900 000貸：銀行存款900 000(2)甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債

22、表時，需要將甲公司的長期股權(quán)投資工程與乙公司的所有者權(quán)益工程相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為 900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈 余公積和未分配利潤，其中盈余公積調(diào)增10000元，未分配利潤調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下： 構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話 騖門戲鷯瀏鯪晝。:固定資產(chǎn)60 000無形資產(chǎn)40 000股本800 000資本公積50 000盈余公積20 000未分配利潤30 000貸：長期股權(quán)投資900 000盈余公積100 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)工程金額負(fù)債和所有者權(quán)益工程金額銀行存款470000短期借款

23、520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長期借款1580000存貨900000負(fù)債合計2654000長期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無形資產(chǎn)340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤590000所有權(quán)益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計68000002008年1月1日5、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B 公司90%的股權(quán)。假設(shè) A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前， A公司

24、和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示： 輒 嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭釃邊鯽釓。A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款6200004

25、00000390000負(fù)債合計1000000710000690000投本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。解：對B公司的投資成本=600000 X 90%=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股X 1元=100000 （元）應(yīng)增加的資本公積 =540000 - 100000= 440000 （元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000 X 90%

26、=99000 （元）未分配利潤=B公司未分配利潤 50000 X 90%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資540 000貸：股本100 000資本公積440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000未分配利潤45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元資產(chǎn)工程金額負(fù)債和所有者權(quán)益工程金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計1000000其他流動資產(chǎn)370000長期股權(quán)

27、投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計1460000資產(chǎn)合計2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計2460000在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司對B公司的長期股權(quán)投資與 B公司所有者權(quán)益中 A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕縭墾鯇換。借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤50 000貨：長期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000A公司合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示：A

28、公司合并報表工作底稿工程A公司E公司（賬面金額）合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000P560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款38000031000069000069

29、0000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520000抵銷分錄合計600000600000高級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè) 2一、單項選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收

30、入與企業(yè)集團內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支岀相互抵消時，應(yīng)編制的抵消分錄為（A）A、借記“投資收益”工程，貸記“財務(wù)費用”工程B、借記“營業(yè)外收入”工程，貸記“財務(wù)費用”工程C、借記“管理費用”工程，貸記“財務(wù)費用”工程D借記“投資收益”工程，貸記“在建工程”工程2、 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C ）。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金3、 甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2008 年 1月 1日投資 800萬元購入乙公司 100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 80

31、0萬元，賬面價值 700萬元，其差額為應(yīng)在 5年攤銷的無形資產(chǎn)， 2008 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 100萬元。所有者權(quán) 益其他工程不變，期初未分配利潤為2,在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬元。識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減攙蘇鯊運。A、120B、 100C 、 80D、 604、 母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實現(xiàn)對外銷售，正確的抵銷分錄是（B）。A、 借：未分配利潤一一年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）B、 借：主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價格）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價格）C、 借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易毛利）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交

32、易毛利）D借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易價格）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存貨（內(nèi)部交易毛利）5、 甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元，年利率為 5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購入債券200000 元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。 凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄鶚驥鯀戲。A、 借：應(yīng)付債券200 000 鶩錦聰櫻鄶燈鰷軫。B、 借：持有至到期投資200 000 飭緡釷鯉憮。C、 借：應(yīng)付債券200 000 攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。D 借：應(yīng)付票據(jù)200 000貸：資本公積200 000 恥諤銪滅縈歡煬鞏貸：

33、資本公積200 000 鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖貸：持有至到期投資200 000 碩癘鄴頏謅貸：應(yīng)收票據(jù)200 000 閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤鵜蘞鰱幟。6、將企業(yè)集團內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”工程，貸記（A ）工程。 氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛釓鄧鰲鱺貼。A、資產(chǎn)減值損失B、管理費用C、營業(yè)外收入D、投資收益7、 下列內(nèi)部交易事項中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D因公司銷售自

34、己使用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。8、 在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤年初的金額為（C）A、上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000 元，售價 8000 元。子公司購進(jìn)后，銷售 50%，取得收入 5000 元，另外的50%母公司銷售毛利率為 25%根據(jù)資料，未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤為（ D）元。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷緞瑋鱘將。A、 4000 B、 3000 C 、 2000 D、

35、100010、A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨 的可變現(xiàn)凈值為105萬無，B公司計提了 45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬元，2008年末在A公司編制合并財務(wù)報表時對該準(zhǔn)備工程所作的抵銷處理為（ C ）。 慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼馴鴇撟鉍鲞謠。A、借：資產(chǎn)減值損失150000B、借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備450000諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)覡鸞幀鮮奧。貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 150000貸：資產(chǎn)減值損失450000 嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇跡見鮫請。12 / 25C、借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備300000D借：

36、未分配利潤一年初 300000熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機庫圓鍰緘鶚鱭圓。貸：資產(chǎn)減值損失300000貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 300000 鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋簣擇睜鮪謅。二、多項選擇題1、 母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財務(wù)報表時，抵銷分錄中可能涉及的工程有(ABCDE)。A、營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)一一累計折舊C、固定資產(chǎn)一一原價D未分配利潤一一年初E、管理費用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對銷售，應(yīng)編制 的抵銷分錄應(yīng)包括(ACD )。BCD(具體答案還是等張老師確定) 紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲債鴛鋅鮚嗚。A、借：未分配利潤一年初B、

37、借：期初未分配利潤一年初貸：營業(yè)成本貸：存貨C借：營業(yè)收入D借：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤年初3、 對于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財務(wù)報表時應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：(ABCE)。 穎芻 莖蛺餑億頓裊賠瀧漲負(fù)這惻鮭觶。A、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷B、 將當(dāng)期多計提的折舊費用予以抵銷C將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷D調(diào)整期末未分配利潤的數(shù)額 E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有( ABC)。 濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲

38、綜訴鮐巹。A、借記“營業(yè)收入”工程B、貸記“營業(yè)成本”工程 C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價”工程D借記“營業(yè)外收入”工程 E、借記“固定資產(chǎn)一一累計折舊”工程5、 在股權(quán)取得日后首期編制合并財務(wù)報表時，如果內(nèi)部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有(ABC)。 銚銻 縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗穎報嚴(yán)鮑蠅。A、在銷售收入工程中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨工程中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額C、在合并銷售成本工程中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D在合并銷售利潤工程中抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額E、首期抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對第二期期初未分配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初

39、未分配利潤的合 并數(shù)額 擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。6、 股權(quán)取得日后，編制合并財務(wù)報表的抵銷分錄，其類型一般包括(ABDE)。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益工程與母公司長期股權(quán)投資抵銷B、將利潤分配表中各子公司對當(dāng)年利潤的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項予以抵銷。7、 乙公司是甲公司的全資子公司，合并會計期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價為2萬元，貨款到年度時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按 5%計提壞帳準(zhǔn)備。甲

40、公司編制合并工作底稿時應(yīng)做的抵銷分錄為(AC)。 賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極嚕辮鏢鱸蕆。A、借：應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備1000B 、借：資產(chǎn)減值損失1000貸：資產(chǎn)減值損失1000貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000C、借：應(yīng)付賬款20000D、應(yīng)收帳款20000塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩適緄撾鲅傯。貸：應(yīng)收帳款20000貸：應(yīng)付賬款200009 / 25裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞燦擾諗魴莖。E、借：未分配利潤一一年初1000貸：資產(chǎn)減值損失 10008、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項對現(xiàn)金流量的 影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有(ABC

41、DE)。 倉嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁絛鯛鱧俁魷親。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、 將集團公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時，應(yīng)借記的工程有(AC)。BCE(具體答案還是等張老師確定)A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù) C應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款10、 在合并現(xiàn)金流

42、量表中，下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出工程，予以單獨反映的有(ABC)。 綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧恒蟬轅紗魚臚。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財務(wù)報表時，如何對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整？ 答：對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行如下調(diào)整：( 1)如果子公司存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。( 2)對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的

43、記錄，以記錄的該子公司 的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行 調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的金額。驍顧燁鶚巰瀆蕪領(lǐng)鱺賻驃弒綈閶魎齠。也就是說，屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要 對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。 瑣釙濺曖惲錕縞馭篩涼貿(mào)錒戧晉魘繅。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對為實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整那些方面的內(nèi)容？鎦詩涇艷損

44、樓紲鯗餳類礙穡鰳責(zé)髕鵲。答：在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整以下五個方面的內(nèi)容：第一，抵消固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，抵 消分錄為，借記“未分配利潤年初”工程，貸記“固定資產(chǎn)原價”工程；第二，抵消以前各期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 計提的折舊之和，編制的抵消分錄為，借記“固定資產(chǎn)累計折舊”工程，貸記“未分配利潤年初”工程；第三，抵消 當(dāng)期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊，抵消分錄為，借記“固定資產(chǎn)累計折舊”工程，貸記“管理費用”等工程；第 四，抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之 和，編制的抵消分錄為，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”工程，

45、貸記“未分配利潤年初”工程；第五，抵消當(dāng)期內(nèi)部交易 固定資產(chǎn)多計提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”工程，貸記“資產(chǎn)減值損失”工程。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧傴輥刪髖綠。四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司，2007年1月1 日，P公司用銀行存款 33000萬元從證券市場上購入 Q公司發(fā)行在外80%勺股份并能 夠控制 Q 公司。同日， Q 公司賬面所有者權(quán)益為 40000 萬元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為 30000 萬 元，資本公積為 2000萬元，盈余公積為 800萬元，未分配利潤為 7200萬元。P公司和 Q公司不屬于同一控制的兩個公 司。 轡燁棟剛殮攬瑤麗鬮應(yīng)頁諳絞

46、綽髏鱉。( 1 ) Q 公司 2007 年度實現(xiàn)凈利潤 4000 萬元，提取盈余公積 400 萬元； 2007 年宣告分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元，無 其他所有者權(quán)益變動。 2008 年實現(xiàn)凈利潤 5000 萬元，提取盈余公積 500 萬元， 2008 年宣告分派 2007 年現(xiàn)金股利 1100 萬 元。 峴揚斕滾澗輻灄興渙藺詐機憒頇驤經(jīng)。(2) P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60 件，每件售價6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價 6萬元，每件成本 3萬元。Q公司2008年對 外銷

47、售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁靈韜鰍犢驥 鱭。(3) P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司 購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。 則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧華縉輅贊驏 紆。要求：( 1 )編制 P 公司 2007 年和 2008 年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。( 2)計算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。( 3)編制該集團公司

48、2007 年和 2008 年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)解：(1)2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款 33000 2007 年分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元：借：應(yīng)收股利 800 (1000X80%貸：投資收益 800 借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 800 2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：借：應(yīng)收股利 880貸：投資收益 880借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880(2) 2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000X 80%-1000X 80%=35400萬元 200

49、8年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=35400+5000X 80%-1100X 80%=38520萬元脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘詠繞敘驄驗。(3) 2007年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200( 800+400)未分配利潤 9800 ( 7200+4000-400-1000 )商譽 1000貸：長期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 ( 30000+2000+1200+9800)X 20%借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800未分配利潤年初 7200貸：本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應(yīng)付股利 1000 未分

50、配利潤 9800借：長期股權(quán)投資 3200貸：投資收益3200借：投資收益800貸：長期股權(quán)投資 8002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 鰓躋峽禱紉誦幫廢掃減萵輳慘纈騾窺。借：營業(yè)收入 300( 100X 3)貸：營業(yè)成本 300借：營業(yè)收入 200( 100X 2)貸：營業(yè)成本 120存貨 803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 稟虛嬪賑維嚌妝擴踴糶欏灣鯧飫驃餒。 借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)一累計折舊 4 (40*5X6/12)貸：管理費用 4 2008 年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700( 800+400+500)未分配利潤 1

51、3200 ( 9800+5000-500-1100 ) 商譽 1000貸：長期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 ( 30000+2000+1700+13200)X 20%借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤年初 9800貸：提取盈余公積 500應(yīng)付股利 1100未分配利潤 13200借：長期股權(quán)投資 4000貸：投資收益 4000借：投資收益 880貸：長期股權(quán)投資 880 陽簍埡鮭罷規(guī)嗚舊巋錟麗鮑軫溈騫硨。2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80貸：營業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20 X( 6-3 )

52、 貸：存貨 603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40貸：固定資產(chǎn)原價 40 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8100 萬元，售價為 120 萬元，增值稅率 年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折 溈氣嘮戇萇鑿鑿櫧諤應(yīng)釵藹紼較騮額。貸：管理費用 82、甲公司是乙公司的母公司。2004 年 1 月 1 日銷售商品給乙公司，商品的成本為為 17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5 舊，為簡化起見，假定 2004 年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費 3 萬元。 根據(jù)上述資料，作出如下會計處理：(1) 2004年2007年的抵銷分錄。( 2)如果 2008 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。( 3)如果 2008 年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。(4) 如果該設(shè)備用至 2009年仍未清理，作出 2009 年的抵銷分錄。解：(1) 20042007年的抵銷處理： 2004 年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 100固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 2005 年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：未分配利潤年初 4 借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費用 4 2006 年的抵銷分錄：借：