新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度講解(程)

1、新事業(yè)單位 會(huì)計(jì)制度講解 十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院 程亞蘭程亞蘭 副教授副教授 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ:1057229198 講解內(nèi)容講解內(nèi)容 一、新會(huì)計(jì)制度的主要變化和總說明一、新會(huì)計(jì)制度的主要變化和總說明 二、資產(chǎn)二、資產(chǎn) 三、負(fù)債三、負(fù)債 四、收入四、收入 五、支出五、支出 六、凈資產(chǎn)六、凈資產(chǎn) 七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、新會(huì)計(jì)制度的主要變化和總說明一、新會(huì)計(jì)制度的主要變化和總說明 （一）我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第72號(hào)） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201222號(hào)） 分行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)20102

2、7號(hào)） 基層醫(yī)療衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度 社保基金會(huì)計(jì)制度 中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 （二）新舊制度主要變化（二）新舊制度主要變化 u全面修訂：全面修訂： 篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 1、協(xié)調(diào)增加財(cái)政改革會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 2、創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷 3、明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬” 4、著力加強(qiáng)財(cái)政投入資金會(huì)計(jì)核算 5、規(guī)范核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配 6、突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價(jià)和入賬管理 7、全面完善會(huì)計(jì)科目體系及其說明 8、改進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu) （三）新制度的結(jié)構(gòu)體系（三）新制度的結(jié)構(gòu)

3、體系 第一部分第一部分 總說明總說明（共（共1010條）條） 第二部分第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) （列示（列示5 5大類共大類共4848個(gè)科目）個(gè)科目） 第三部分第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第五部分第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明 （四）總說明應(yīng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題（四）總說明應(yīng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題 1 1、適用范圍、適用范圍 2 2、核算基礎(chǔ)、核算基礎(chǔ) 3 3、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)要素 4 4、基建投資會(huì)計(jì)核算原則、基建投資會(huì)計(jì)核算原則 5 5、對(duì)折舊、對(duì)折舊/ /攤銷規(guī)定的適用問題攤銷規(guī)定的適用問題 6 6、會(huì)

4、計(jì)科目運(yùn)用、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用 二、二、 資資 產(chǎn)產(chǎn) （一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目 新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目 序號(hào)序號(hào) 編號(hào)編號(hào) 名稱名稱 編號(hào)編號(hào) 名稱名稱 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金現(xiàn)金 2 1002 銀行存款銀行存款 102 銀行存款銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 4 1101 短期投資短期投資 117 對(duì)外投資對(duì)外投資 5 1401 長期投資長期投資 6 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額

5、度* 120101 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 120102 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 7 1211 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 105 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) （一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目 8 1212 應(yīng)收賬款 106 應(yīng)收賬款 9 1213 預(yù)付賬款 108 預(yù)付賬款 10 1215 其他應(yīng)收款 110 其他應(yīng)收款 11 1301 存貨 115 材料 116 產(chǎn)成品 509 成本費(fèi)用 12 1501 固定資產(chǎn) 120 固定資產(chǎn) 13 1502 累計(jì)折舊 14 1511 在建工程 15 1601 無形資產(chǎn) 124 無形資產(chǎn) 16 1602 累計(jì)攤銷 17

6、1701 待處置資產(chǎn)損溢 (二二)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 1、國庫支付業(yè)務(wù)、國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容 零余額賬戶用款額度：零余額賬戶用款額度： 財(cái)政應(yīng)返還額度：財(cái)政應(yīng)返還額度： （2）明細(xì)核算）明細(xì)核算 財(cái)政應(yīng)返還額度 ：設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付” 兩個(gè)明細(xì)科目 1、國庫支付業(yè)務(wù)、國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 （3）日常核算）日常核算 案例：案例：收到收到“授權(quán)支付到賬通知書授權(quán)支付到賬通知書”，列明財(cái)政下，列明財(cái)政下 達(dá)本月日常公用

7、經(jīng)費(fèi)用款額度達(dá)本月日常公用經(jīng)費(fèi)用款額度20萬元。萬元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 20萬萬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi) 20萬萬 （4）年終結(jié)余資金的處理）年終結(jié)余資金的處理 案例：案例：年終，代理銀行提供的對(duì)賬單列明注銷額度年終，代理銀行提供的對(duì)賬單列明注銷額度 10萬元。萬元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 10萬萬 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 10萬萬 1、國庫支付業(yè)務(wù)、國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 （5）國庫支付款項(xiàng)退回

8、的處理）國庫支付款項(xiàng)退回的處理 p財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 p以前年度支付以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等存貨等 p本年度支付本年度支付 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/存貨等存貨等 1、國庫支付業(yè)務(wù)、國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 p財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 p以前年度支付以前年度支付 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等存貨等 p本年度支付本年度支付 借：零

9、余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出/存貨等存貨等 案例：案例：發(fā)生了授權(quán)支付額度退回業(yè)務(wù)，金額發(fā)生了授權(quán)支付額度退回業(yè)務(wù)，金額6萬元，屬于以前年萬元，屬于以前年 度已結(jié)轉(zhuǎn)到度已結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”的支出。的支出。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 6萬萬 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 6萬萬 2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 新舊制度主要變化：新舊制度主要變化： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票到期收不到票款商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款： 逾期逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回

10、，要報(bào)批年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批 核銷核銷 先轉(zhuǎn)入先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷時(shí)，報(bào)批核銷時(shí) 計(jì)入計(jì)入“其他支出其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入其他收入 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)核算或輔助登記明細(xì)核算或輔助登記 區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金輔助登記區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金輔助登記 2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 案例：案例： 例例1、甲單位簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，金額、甲單位簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，金額3萬元尚未收到。萬元尚未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 3萬萬 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 3萬萬 例例2、乙

11、單位的應(yīng)收賬款、乙單位的應(yīng)收賬款2萬元已逾期萬元已逾期3年，確實(shí)已無法年，確實(shí)已無法 收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬萬 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙單位乙單位 2萬萬 經(jīng)批準(zhǔn)核銷：經(jīng)批準(zhǔn)核銷： 借：其他支出借：其他支出應(yīng)收賬款核銷應(yīng)收賬款核銷 2萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬萬 3、存、存 貨貨 新舊制度主要變化：新舊制度主要變化： （1）“存貨存貨”科目核算范圍擴(kuò)大科目核算范圍擴(kuò)大 （2）改進(jìn)盤盈盤虧處理方法）改進(jìn)盤盈盤虧處理方法 3、存、存 貨

12、貨 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）核算內(nèi)容、明細(xì)核算或輔助登記）核算內(nèi)容、明細(xì)核算或輔助登記 區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金輔助區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金輔助 登記取得的存貨成本登記取得的存貨成本 。 （2）自行加工存貨）自行加工存貨 設(shè)置設(shè)置“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算）明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算） 成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用直接人工費(fèi)用+分配的間接費(fèi)分配的間接費(fèi) （3）接受捐贈(zèng)）接受捐贈(zèng)/無償調(diào)入存貨無償調(diào)入存貨 有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格同類或類似資產(chǎn)的市

13、場(chǎng)價(jià)格 （加相關(guān)費(fèi)用）（加相關(guān)費(fèi)用）名義金額入賬名義金額入賬 借：存貨（按照確定的成本）借：存貨（按照確定的成本） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 (按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等) 其他收入其他收入(按照其差額按照其差額) 以名義金額入賬發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等列其他支出以名義金額入賬發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等列其他支出 3、存、存 貨貨 （4）購進(jìn)存貨）購進(jìn)存貨 一般納稅人購進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人購進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 案例：案例：購進(jìn)甲材料價(jià)額購進(jìn)甲材料價(jià)額10000元，增值稅元，增值稅1700元，運(yùn)輸元，運(yùn)輸 費(fèi)費(fèi)300元，款項(xiàng)通過

14、零余額賬戶支付，材料已入庫。元，款項(xiàng)通過零余額賬戶支付，材料已入庫。 借：存貨借：存貨甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金） 12000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 12000 如果是屬于一般納稅人單位購進(jìn)的非自用材料，款項(xiàng)以銀如果是屬于一般納稅人單位購進(jìn)的非自用材料，款項(xiàng)以銀 行存款支付行存款支付 借：存貨借：存貨甲材料（其他資金）甲材料（其他資金） 10300 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 3、存、存 貨貨 （5）對(duì)外捐贈(zèng)）對(duì)外捐贈(zèng)/無償調(diào)出無償調(diào)出/變賣存貨變賣存貨 考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

15、轉(zhuǎn)出考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 通過通過“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢” 案例：案例：變賣一批不需用非自用材料，賬面金變賣一批不需用非自用材料，賬面金 額額1000元，收到款項(xiàng)元，收到款項(xiàng)1300元存入銀行（單位為元存入銀行（單位為 一般納稅人）。一般納稅人）。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 1170 貸：存貨貸：存貨甲材料甲材料 1000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 3、存、存 貨貨 出售收到款項(xiàng)時(shí)出售收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 1300 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢

16、處置凈收入處置凈收入 1300 借：其他支出借：其他支出處置存貨損失處置存貨損失 1170 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 1170 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 1300 貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 1300 3、存、存 貨貨 （6）盤盈盤虧毀損）盤盈盤虧毀損 盤盈： 同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格名義金額 計(jì)入其他收入 盤虧毀損： 通過“待處置資產(chǎn)損溢”（考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 價(jià)值處置部分計(jì)入其他支出 處置凈收入“應(yīng)繳國庫款”等 3、存、存 貨貨 案例：案例：存貨清查盤點(diǎn)，盤虧甲材料一批，賬面存貨清查盤點(diǎn)，盤虧甲材料一批，賬面

17、金額金額600元。元。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 600 貸：存貨貸：存貨甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金） 600 經(jīng)批準(zhǔn)核銷：經(jīng)批準(zhǔn)核銷： 借：其他支出借：其他支出存貨盤虧損失存貨盤虧損失 600 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 600 4、投資、投資短期投資、長期投資短期投資、長期投資 新舊制度主要變化：新舊制度主要變化： （1）區(qū)分長短期分設(shè)科目）區(qū)分長短期分設(shè)科目 設(shè)設(shè)“短期投資短期投資”、“長期投資長期投資” （2）原）原“事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金” “非流動(dòng)非流動(dòng)

18、 資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金長期投資長期投資” 4、投資短期投資、長期投資 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容 短期投資：短期投資： 長期投資：長期投資： （2）明細(xì)核算）明細(xì)核算 短期投資：短期投資：按照國債投資的種類等按照國債投資的種類等 長期投資：長期投資：按照長期投資的種類和被投資單位等按照長期投資的種類和被投資單位等 （3）投資成本的確定）投資成本的確定 以貨幣資金取得：以貨幣資金取得：購買價(jià)款購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) 4、投資短期投資、長期投資 （4）取得投資的賬務(wù)處理）取得投資的賬務(wù)處理 以貨

19、幣資金取得：以貨幣資金取得： 借：短期投資借：短期投資/長期投資長期投資 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資長期投資 案例：案例：購買短期國債，款項(xiàng)購買短期國債，款項(xiàng)5萬元以銀萬元以銀 行存款支付。行存款支付。 借：短期投資借：短期投資XX國債國債 5萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 5萬萬 4、投資短期投資、長期投資 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 借：長期投資借：長期投資 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資長期投資 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資

20、產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 4、投資短期投資、長期投資 案例：以一項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資，評(píng)估價(jià)10萬元， 以現(xiàn)金支付評(píng)估費(fèi)2000元，該無形資產(chǎn)賬面金8萬元，已提 取壓銷2萬元。 借：長期投資長期股權(quán)投資甲公司 10.2萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資 10.2萬 借：其他支出 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 6萬 累計(jì)攤銷 2萬 貸：無形資產(chǎn) 8萬 4、投資短期投資、長期投資 （5）取得利息利潤的賬務(wù)處理）取得利息利潤的賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入

21、貸：其他收入投資收益投資收益 （6）轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理）轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 出售或到期收回短期國債：出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款借：銀行存款 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 貸：短期投資貸：短期投資 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資：轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資貸：長期投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨 4、投資短期投資、長期投資 案例：案例：轉(zhuǎn)讓對(duì)甲公司的投資，收到款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓對(duì)甲公司的

22、投資，收到款項(xiàng)9萬元存入銀行，萬元存入銀行， 支付相關(guān)費(fèi)用支付相關(guān)費(fèi)用3000元（對(duì)甲公司投資的賬面金額為元（對(duì)甲公司投資的賬面金額為10.2萬萬 元）。元）。 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 10.2萬萬 貸：長期投資貸：長期投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資甲公司甲公司 10.2萬萬 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資長期投資 10.2萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 10.2萬萬 收到款項(xiàng)：收到款項(xiàng)： 借：銀行存款借：銀行存款 9萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損

23、溢處置凈收入處置凈收入 9萬 4、投資短期投資、長期投資 支付費(fèi)用：支付費(fèi)用： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 收入和費(fèi)用差額：收入和費(fèi)用差額： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 8.7萬萬 貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 8.7萬萬 4、投資短期投資、長期投資 （7）轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資：）轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款借：銀行存款 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 貸：長期投資貸：長期投資 （其他收入（其他收入投資收益）投資收益） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期

24、投資長期投資 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 5、固定資產(chǎn) 新舊制度主要變化：新舊制度主要變化： （1）固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高）固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高 （2）固定基金）固定基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （3）引入折舊）引入折舊 （4）明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理）明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 （5）盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化）盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化 重置完全價(jià)值重置完全價(jià)值按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的 價(jià)值價(jià)值/ /名義金額名義金額 5、固定資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）固定資產(chǎn)的分類）固定資產(chǎn)的分類 （2）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容 應(yīng)用軟件應(yīng)用軟件 ：其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺

25、少的組成部分其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分 ，一并作為固，一并作為固 定資產(chǎn)進(jìn)行核算；其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，作為定資產(chǎn)進(jìn)行核算；其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，作為 無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)核算。 需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過：先通過“在建工程在建工程”核算，交付使用時(shí)再核算，交付使用時(shí)再 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。 （3）固定資產(chǎn)的取得）固定資產(chǎn)的取得 購進(jìn)一般賬務(wù)處理購進(jìn)一般賬務(wù)處理 購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本：購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定

26、資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金修購基金等修購基金等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 5、固定資產(chǎn) 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程在建工程”科目核算?？颇亢怂?。 安裝完工交付使用時(shí)：安裝完工交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程 5、固定資產(chǎn) 扣留質(zhì)保金的處理扣留質(zhì)保金的處理 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得

27、固定資產(chǎn)時(shí)，購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)， 按照確定的成本：按照確定的成本： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 取得全款發(fā)票取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 質(zhì)保金到期支付保證金：質(zhì)保金到期支付保證金： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款或或事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：貸： 財(cái)政

28、補(bǔ)助收入等財(cái)政補(bǔ)助收入等 5、固定資產(chǎn) 案例：案例：購入需安裝的專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款購入需安裝的專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款15萬元，扣留質(zhì)保金萬元，扣留質(zhì)保金3萬萬 元，取得了全額發(fā)票，款項(xiàng)財(cái)政直接支付，通過零余額賬戶支付安裝費(fèi)元，取得了全額發(fā)票，款項(xiàng)財(cái)政直接支付，通過零余額賬戶支付安裝費(fèi) 1萬元。萬元。 購入設(shè)備支付款項(xiàng)：購入設(shè)備支付款項(xiàng)： 借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 15萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 15萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置 15萬萬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出

29、基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi) 12萬萬 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款XX單位單位 3萬萬 支付安裝費(fèi)：支付安裝費(fèi)： 借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 1萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置 1萬萬 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 1萬萬 5、固定資產(chǎn) 安裝完畢支付使用：安裝完畢支付使用： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 16萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 16萬萬 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 16萬萬

30、貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 16萬萬 質(zhì)保金到期，通過零余額賬戶支付：質(zhì)保金到期，通過零余額賬戶支付： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款XX單位單位 3萬萬 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 3萬萬 5、固定資產(chǎn) 自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)改擴(kuò)建固定資產(chǎn)改擴(kuò)建/修繕修繕 改擴(kuò)建改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本修繕后的固定資產(chǎn)成本 =原賬面價(jià)值原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建改擴(kuò)建/修繕支出修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值拆除部分賬面價(jià)值 賬面價(jià)值賬面價(jià)值VS賬面余額賬面余額 融資租入融資租入/跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)跨年度分期付款購入固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)時(shí)：融資租入固定資

31、產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 貸：長期應(yīng)付款貸：長期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 同時(shí)，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等：同時(shí)，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等： 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 定期支付租金時(shí)：定期支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：長期應(yīng)付款借：長期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5、固定資產(chǎn) （4）固定資產(chǎn)折舊）固定資產(chǎn)折舊 折舊資產(chǎn)范圍折舊資產(chǎn)范圍 文物

32、和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 折舊年限折舊年限 根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定 折舊方法折舊方法 年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法 不考慮預(yù)計(jì)凈殘值不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 折舊政策折舊政策 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提 提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)

33、提折舊 發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額 5、固定資產(chǎn) 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5、固定資產(chǎn) （5）后續(xù)支出）后續(xù)支出 列支并資本化列支并資本化 增加使用效能增加使用效能/延長使用年限延長使用年限 一般為改擴(kuò)建、修繕支出一般為改擴(kuò)建、修繕支出 有關(guān)賬務(wù)處理參見有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程在建工程” 的會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)核算 列支但不資本化列支但不資本化 維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用 一般為日常修理支出一般為日常修理支出 5、固定資產(chǎn) （5）固定資產(chǎn)的處置）固定資產(chǎn)的處置 通過通過

34、“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算發(fā)生處置收入和發(fā)生處置收入和 費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)處置凈收入處置凈收入明細(xì)科目明細(xì)科目 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入

35、貸：應(yīng)繳國庫款等貸：應(yīng)繳國庫款等 6、在建工程（新增科目新增科目） 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1 1）明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì) 核算核算 （2 2）在建）在建工程工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí) （3 3）在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理 建筑工程建筑工程 設(shè)備安裝設(shè)備安裝 案例：案例：擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為2000萬元，已提折舊萬元，已提折舊 800萬元，擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)萬元，擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬元以銀行存款支

36、付。萬元以銀行存款支付。 將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建：將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建： 借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 1200萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1200萬萬 6、在建工程 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1200萬萬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 800萬萬 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)辦公樓辦公樓 2000萬萬 與施工企業(yè)結(jié)算工程款：與施工企業(yè)結(jié)算工程款： 借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程辦公樓擴(kuò)建辦公樓擴(kuò)建 200萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 200萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他

37、資金支出）房屋建筑物購建房屋建筑物購建 200萬萬 貸：銀行存貸：銀行存 200萬萬 工程完工交付使用：工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)辦公樓辦公樓 1400萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1400萬萬 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1400萬萬 貸：在建工程貸：在建工程建筑工程建筑工程 1400萬萬 6、在建工程 （4）基建并賬）基建并賬 在在“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明明 細(xì)科目，細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成核算由基建賬套并入的在建工程成 本。本。 至少至少按月按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科

38、目的發(fā)生額，根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額， 在在“大賬大賬”中按新制度進(jìn)行處理中按新制度進(jìn)行處理 涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬 7、無形資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化： 1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 2、不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算、不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算 3、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 7、無形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）無形資產(chǎn)的取得）無形資產(chǎn)的取得 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：

39、非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 案例：案例：委托軟件公司開發(fā)軟件，款項(xiàng)委托軟件公司開發(fā)軟件，款項(xiàng)20萬元以萬元以 銀行存庫支付。銀行存庫支付。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 20萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 20萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他資金支出） 信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新 20萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 20萬萬 7、無形資產(chǎn) 自行開發(fā)并按法律程序取得自行開發(fā)并按法律程序取得 成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：非

40、流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 7、無形資產(chǎn) （2）無形資產(chǎn)攤銷）無形資產(chǎn)攤銷 攤銷資產(chǎn)范圍攤銷資產(chǎn)范圍 名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 攤銷年限攤銷年限 法律有效年限法律有效年限合同合同/ /申請(qǐng)書受益年限申請(qǐng)書受益年限不少于不少

41、于 1010年年 攤銷方法攤銷方法 年限平均法年限平均法 攤銷政策攤銷政策 自取得當(dāng)月起，按月攤銷自取得當(dāng)月起，按月攤銷 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算 攤銷額攤銷額 7、無形資產(chǎn) 2、無形資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 7、無形資產(chǎn) 3、后續(xù)支出、后續(xù)支出 列支并資本化列支并資本化 增加使用效能增加使用效能 如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 案例：案例：對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造，費(fèi)用對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造，費(fèi)用4萬元通過零萬

42、元通過零 余額賬戶支付。余額賬戶支付。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 4萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 4萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新 4萬萬 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 4萬萬 列支但不資本化列支但不資本化 維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用 如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù) 7、無形資產(chǎn) （4）無形資產(chǎn)的處置（轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）無形資產(chǎn)的處置（轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等） 通過通過“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢” 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

43、待處置時(shí)：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷（按照已計(jì)提攤銷）累計(jì)攤銷（按照已計(jì)提攤銷） 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 實(shí)際處置時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資實(shí)際處置時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資 產(chǎn)基金：產(chǎn)基金： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 （5）無形資產(chǎn)核銷：預(yù)期不能為單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)無形資產(chǎn)核銷：預(yù)期不能為單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì) 利益利益 8、待處置資產(chǎn)損溢、待處置資產(chǎn)損溢（新增科目新增科目） 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容 核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢

44、。核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。 資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、 無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失 核銷等。核銷等。 （2）明細(xì)核算）明細(xì)核算 按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處 置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目， 還應(yīng)設(shè)置還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入處置凈收入”明細(xì)明細(xì) 科目，進(jìn)行明細(xì)核算。科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 8、待處置資產(chǎn)損溢、待處置資產(chǎn)

45、損溢 （3）主要賬務(wù)處理）主要賬務(wù)處理 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核 銷銷 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資 如果是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：如果是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷） 或借：非流

46、動(dòng)資產(chǎn)金或借：非流動(dòng)資產(chǎn)金長期投資、無形資產(chǎn)（長期投資、無形資產(chǎn)核銷）長期投資、無形資產(chǎn)（長期投資、無形資產(chǎn)核銷） 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 8、待處置資產(chǎn)損溢、待處置資產(chǎn)損溢 盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn) 案例：案例：報(bào)廢電腦一臺(tái)，賬面余額報(bào)廢電腦一臺(tái)，賬面余額5000元，已提折舊元，已提折舊4900元，收到殘?jiān)?，收到?值收入值收入300元（現(xiàn)金）。元（現(xiàn)金）。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 100 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 4900 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 50

47、00 經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢：經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 100 收到殘值收入：收到殘值收入： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 300 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 300 處置完畢，處置凈收處置完畢，處置凈收300元：元： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 300 貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 300 8、待處置資產(chǎn)損溢、待處置資產(chǎn)損溢 對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處置資

48、產(chǎn)時(shí)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 貸：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)： 借：其他支出借：其他支出捐出、調(diào)出存貨捐出、調(diào)出存貨 或借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金或借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)捐出、捐出、 調(diào)調(diào) 出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 8、待處置資產(chǎn)損溢、待處置資產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（出售）長期

49、股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 案例：案例：轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款8萬元存入銀萬元存入銀 行，該無形資產(chǎn)賬面余額行，該無形資產(chǎn)賬面余額10萬元，已提攤銷萬元，已提攤銷4萬元，應(yīng)交營萬元，應(yīng)交營 業(yè)稅業(yè)稅4000元。元。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬萬 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 4萬萬 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 10萬萬 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 6萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬萬 8、待處置資產(chǎn)損溢、

50、待處置資產(chǎn)損溢 收到轉(zhuǎn)讓款：收到轉(zhuǎn)讓款： 借：銀行存款借：銀行存款 8萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 8萬萬 應(yīng)繳營業(yè)稅，應(yīng)繳營業(yè)稅， 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 4000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅 4000 處置凈收入（處置凈收入（8萬元萬元0.4萬元萬元 ）：）： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 7.6萬萬 貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 7.6萬萬 三、負(fù)三、負(fù) 債債 （一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目 新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 及補(bǔ)充規(guī)定

51、會(huì)計(jì)科目及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目 序號(hào)序號(hào) 編號(hào)編號(hào) 名稱名稱 編號(hào)編號(hào) 名稱名稱 18 2001 短期借款短期借款 201 借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) 19 2401 長期借款長期借款 20 2101 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 210 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款（其他應(yīng)付款（應(yīng)繳附加應(yīng)繳附加） 21 2102 應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款 208 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 22 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 23 2201 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）* 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼* 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入

52、* 其他應(yīng)付款（其他應(yīng)付款（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金） （一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目 24 2301 應(yīng)付票據(jù) 202 應(yīng)付票據(jù) 25 2302 應(yīng)付賬款 203 應(yīng)付賬款 26 2303 預(yù)收賬款 204 預(yù)收賬款 27 2305 其他應(yīng)付款 207 其他應(yīng)付款 28 2402 長期應(yīng)付款 （二）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)核算 1、借款、借款 短期借款短期借款 、長期借款、長期借款 新舊主要變化：新舊主要變化： （1）區(qū)分長短期）區(qū)分長短期 （2） 借款利息的處理借款利息的處理 舊制度舊制度事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出 新制度新制度其他支出其他支出 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （

53、1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容 和明細(xì)核算和明細(xì)核算 （2）取得借款）取得借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款/長期借款長期借款 （3）借款利息的處理）借款利息的處理 列列其他支出。其他支出。為為購建固定資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息支付的專門借款利息 ，屬于，屬于工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 建設(shè)期間建設(shè)期間支付的，還應(yīng)計(jì)入工程成本支付的，還應(yīng)計(jì)入工程成本 1、借款、借款 短期借款短期借款 、長期借款、長期借款 案例：案例：為購建專用設(shè)備向銀行借款為購建專用設(shè)備向銀行借款20萬，期限萬，期限2年，年利率年，年利率6%，設(shè)，設(shè) 備需安裝，安裝期備需安裝，安裝期3個(gè)月，安裝費(fèi)個(gè)月，安裝費(fèi)3萬

54、元，購入設(shè)備價(jià)款萬元，購入設(shè)備價(jià)款14萬元。萬元。 取得借款時(shí)：取得借款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 20萬萬 貸：長期借款貸：長期借款XX銀行銀行兩年期兩年期 20萬萬 購入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí)：購入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí)： 借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 14萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 14萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他資金支出）專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置 14萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 14萬萬 支付安裝期利息：支付安裝期利息：20萬萬*6%12*3=3000 借：在建工程借：在建工程安裝工程安裝工程

55、3000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 3000 借：其他支出借：其他支出利息支出利息支出 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 1、借款、借款 短期借款短期借款 、長期借款、長期借款 支付安裝費(fèi)支付安裝費(fèi) 3萬元：萬元： 借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 3萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 3萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他資金支出）專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置 3萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 3萬萬 完工交付使用：完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 17.3萬萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：

56、非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 17.3萬萬 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 17.3萬萬 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 17.3萬萬 兩年后借款到期歸還本金及支付最后兩年后借款到期歸還本金及支付最后3個(gè)月利息個(gè)月利息 借：長期借款借：長期借款XX銀行（兩年期）銀行（兩年期） 20萬萬 其他支出其他支出利息支出利息支出 0.3萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 20.3萬萬 2、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳稅費(fèi) 新舊制度主要變化：新舊制度主要變化： （1）印花稅印花稅不通過本科目不通過本科目 （2）應(yīng)繳增值稅）應(yīng)繳增值稅 一般納稅人設(shè)置：一般納稅人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)

57、稅額、進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： （1）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、 毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 2、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳稅費(fèi) （2）“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”：取得經(jīng)營收入、事業(yè)收入時(shí)計(jì)提：取得經(jīng)營收入、事業(yè)收入時(shí)計(jì)提 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入等經(jīng)營收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） （3）應(yīng)繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教

58、育費(fèi)附加）應(yīng)繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 案例：案例：本月實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入本月實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入10萬元，應(yīng)交營業(yè)稅萬元，應(yīng)交營業(yè)稅5000 元，城建稅元，城建稅350元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加150元。元。 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出稅金及附加支出稅金及附加支出 5500 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅 5000 應(yīng)繳城建稅應(yīng)繳城建稅 350 應(yīng)繳教育費(fèi)附加應(yīng)繳教育費(fèi)附加 150 3、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 新舊制度主要變化：新舊制度主要變化： 原來三個(gè)工資類應(yīng)付原來三個(gè)工資類應(yīng)付 增加增加社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注： 明細(xì)核算：設(shè)置工資（

59、離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼、明細(xì)核算：設(shè)置工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼、 其他個(gè)人其他個(gè)人 收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等五個(gè)明細(xì)科目。收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等五個(gè)明細(xì)科目。 計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 3、應(yīng)付職工薪

60、酬應(yīng)付職工薪酬 案例：案例： 例例1.按規(guī)定計(jì)提本月職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定計(jì)提本月職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30000元，住房公元，住房公 積金積金20萬元。萬元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）社會(huì)保障繳費(fèi)社會(huì)保障繳費(fèi) 30000 住房公積金住房公積金 200000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保障繳費(fèi)社會(huì)保障繳費(fèi) 30000 住房公積金住房公積金 200000 例例2.財(cái)政直接支付本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)政直接支付本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，住房公積金萬元，住房公積金 20萬元。萬元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 3萬萬 住房公積金住房公積金