商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策分析會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)

1、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策分析摘 要 在中國(guó)現(xiàn)有的金融體系當(dāng)中，尤為關(guān)鍵的部分即為商業(yè)銀行，其有效推進(jìn)著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。此外，商業(yè)銀行還成為當(dāng)前時(shí)期中國(guó)尤為典型的金融中介之一，社會(huì)上大多與貨幣有關(guān)的交易活動(dòng)都離不開(kāi)商業(yè)銀行。然而，風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，在任何情況下都有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。自改革開(kāi)放以來(lái)，商業(yè)銀行更是如雨后春筍般涌現(xiàn)，這也表明商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也愈加突出，這其中之一就表現(xiàn)為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作貫穿于商業(yè)銀行的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，始終影響著其日常經(jīng)營(yíng)。商業(yè)銀行如不對(duì)所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，致使理論上的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)給商業(yè)銀行本身造成嚴(yán)重的損失，還會(huì)給

2、我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的損失。基于此，本文圍繞商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)論題，先進(jìn)行簡(jiǎn)單的理論概述，再分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，結(jié)合實(shí)例深度分析其產(chǎn)生原因，最后提出相關(guān)的防范措施。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因，防范措施AbstractCommercial banks are a vital part of Chinas financial system and play an extremely important role in Chinas economic construction. At the same time, commercial banks are also the

3、most important financial intermediary in China, and most of the transactions related to money in society are inseparable from commercial banks. However, the risk is objective, and there is a potential risk in any event. Since the reform and opening up, commercial banks have sprung up, which also sho

4、ws that the competition between commercial banks is becoming increasingly fierce, the risks are becoming more and more prominent, one of which is manifested as accounting risk. Accounting work runs through the whole operation and management activities of commercial banks, which always affects their

5、daily operation. If commercial banks do not prevent the accounting risks they face, so that the theoretical accounting risk into real accounting risk, not only will cause serious losses to commercial banks themselves, but also to Chinas economic development caused a certain loss. Based on this, this

6、 paper focuses on the accounting risk faced by commercial banks, first a simple theoretical overview, and then analysis of the existing accounting risk types of commercial banks, combined with the depth of examples to analyze its causes, and finally put forward the relevant preventive measures.Key w

7、ords: Commercial banks, accounting risks, causes, preventive measures1.緒 論1.1研究背景自新中國(guó)成立將近70周年以來(lái)，中華民族銀行業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中獲得了相當(dāng)大的成功。建立了以國(guó)有商業(yè)銀行為主，股份制商業(yè)銀行為輔的銀行體系。隨著經(jīng)濟(jì)的日益多元化和一體化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理也得到了發(fā)展，從而促進(jìn)了銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展。從客觀的角度來(lái)看,商業(yè)銀行需要健全相關(guān)會(huì)計(jì)管理及風(fēng)險(xiǎn)抵御制度為了能夠滿(mǎn)足監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息需求, 商業(yè)銀行需要健全相關(guān)會(huì)計(jì)管理及風(fēng)險(xiǎn)抵御制度。從會(huì)計(jì)定義的角度看，會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督生產(chǎn)

8、過(guò)程中資本流動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。該活動(dòng)主要在以下幾個(gè)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用:核算業(yè)務(wù)成果，承擔(dān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，預(yù)測(cè)未來(lái)的業(yè)務(wù)前景，為后期的決策提供科學(xué)合理的依據(jù)。從本質(zhì)上而言，會(huì)計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)時(shí)刻抵御不可預(yù)知的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)控，這將直接影響到商業(yè)銀行在未來(lái)一段時(shí)期的穩(wěn)定發(fā)展。然而,中美國(guó)次級(jí)抵押貸款危機(jī),法國(guó)興業(yè)銀行事件和歐洲債務(wù)危機(jī)對(duì)中國(guó)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了新挑戰(zhàn),使得中國(guó)銀行業(yè)所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出。在商業(yè)銀行中，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，假如財(cái)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行治理時(shí)，會(huì)計(jì)治理出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)、資金、信用等的損失。1.2研究意義1.2.1理論意義在市

9、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展的條件下，隨著我國(guó)優(yōu)惠政策下大量國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起以及我國(guó)加入WTO后外資金融機(jī)構(gòu)的涌入，商業(yè)銀行社會(huì)資本活動(dòng)結(jié)算中心的地位也變得更加重要。近年來(lái)，我國(guó)銀行系統(tǒng)的案件頻頻發(fā)生，很多金融犯罪案件的發(fā)生基本上都是由于會(huì)計(jì)制度的實(shí)施不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)監(jiān)督不足等。因此，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管控的重要工作之一就是如何防止商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。1.2.2現(xiàn)實(shí)意義商業(yè)銀行在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，這是因?yàn)樗侵袊?guó)金融市場(chǎng)的不可或缺的樞紐，擁有我國(guó)絕大多數(shù)資本。與此同時(shí)，銀行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程極其復(fù)雜。銀行業(yè)的安全對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)至關(guān)重要。故而，本篇論文旨在基于會(huì)計(jì)角度入手

10、，針對(duì)當(dāng)前時(shí)期商業(yè)銀行所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行相對(duì)深入的細(xì)致闡述，并據(jù)此提出針對(duì)性的解決策略以及防范措施。實(shí)際上，若想切實(shí)保障各種類(lèi)型的銀行業(yè)務(wù)得以順利推進(jìn)，必須首先確保銀行會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行。在此過(guò)程中，尤為關(guān)鍵的即為風(fēng)險(xiǎn)防范，這對(duì)于防范不可預(yù)知的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言尤為關(guān)鍵?，F(xiàn)如今，商業(yè)銀行的現(xiàn)代管理水平逐步攀升，多樣化會(huì)計(jì)控制基本方法層出不窮。銀行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，有必要關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。其安全運(yùn)行與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定息息相關(guān)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行業(yè)最基本的業(yè)務(wù)，它貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。隨

11、著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中國(guó)銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和日益復(fù)雜的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅影響我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，影響銀行的生存，影響我國(guó)金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。1.3研究方法本文在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行研究，采用文獻(xiàn)閱讀和歸納分析的方法，通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn)，總結(jié)每個(gè)作者思想和總結(jié)的研究，從而提取出銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的核心思想，并由自己在工作中的問(wèn)題分析和思考，提出了一些關(guān)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議，在一定程度上指導(dǎo)了工作實(shí)踐。首先運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法，用于查閱銀行會(huì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)資料，并總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)的理論評(píng)論。本文重點(diǎn)借助于規(guī)范研究的基本方法，并將其和特定的案例分析之間有機(jī)結(jié)合?；谥袊?guó)商業(yè)銀行在當(dāng)前時(shí)期的研究現(xiàn)

12、狀，再借助于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成功案例，可將會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理等相關(guān)方面進(jìn)行緊密結(jié)合，研究商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。1.4文獻(xiàn)綜述1.4.1國(guó)外研究現(xiàn)狀自上世紀(jì)80年代發(fā)展至今，全球各大銀行，愈加關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在此過(guò)程中，重點(diǎn)細(xì)分為下述階段。第一階段：20世紀(jì)80年代。因?yàn)樵撃甏霈F(xiàn)席卷全球的債務(wù)危機(jī)，故而當(dāng)時(shí)的銀行業(yè)岌岌可危，各大銀行的管理者，愈發(fā)關(guān)注于巴塞爾協(xié)議的重要性。對(duì)于此類(lèi)協(xié)議而言，其旨在以資本的基本概念為基礎(chǔ)，針對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的量化，以此來(lái)有效提高銀行所含有的資本充足率，使其安全性顯著提高。第二階段：20世紀(jì)90年代。因?yàn)樵诖四甏校鞣N類(lèi)型的金融工具應(yīng)運(yùn)而生，并且逐

13、步獲得相對(duì)穩(wěn)定的迅猛發(fā)展，這就造成銀行所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)陡增。實(shí)際上，在該階段中，西方發(fā)達(dá)國(guó)家英國(guó)以及日本等各大經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，由于突發(fā)銀行危機(jī)，故而影響到全球金融對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判。在此期間，絕大多數(shù)全球高端銀行，均紛紛于理論層面及其實(shí)證層面，積極構(gòu)建出科學(xué)完善的計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)模型，并致力于探索會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。在缺乏內(nèi)部數(shù)據(jù)的情況下，Mark Lawrence博士通過(guò)計(jì)量研究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量提供參考。David Porter通過(guò)文化建設(shè)和審計(jì)數(shù)據(jù)，探討了其與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系。1.4.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀盡管探究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)者不少，然而，銀監(jiān)會(huì)和不少學(xué)者專(zhuān)家依然探究了中國(guó)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。下面立足

14、于評(píng)估、識(shí)別、應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面展開(kāi)具體論述。石彩鳳在我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究中指出商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式后深度分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，提出規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范崗位輪換以及加強(qiáng)對(duì)公賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)及對(duì)賬的管理等措施李振國(guó)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策研究中，指出要營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境，完善會(huì)計(jì)管理模式，健全銀行內(nèi)控體系，建立有效的銀行會(huì)計(jì)預(yù)警體系等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。譚慧在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及防范措施中，提出了建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；強(qiáng)化財(cái)務(wù)檢測(cè)監(jiān)督和創(chuàng)建科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體系；加強(qiáng)思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；

15、拓展銀行業(yè)務(wù)，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展速度；優(yōu)化銀行用戶(hù)身份證明機(jī)制與數(shù)據(jù)披露機(jī)制等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施桑曉珮在我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析中，提出了深化銀行會(huì)計(jì)體制改革，有效發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)管控效能；創(chuàng)新商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督模式；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；強(qiáng)化商業(yè)銀行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，促進(jìn)多層次資本市場(chǎng)的健康發(fā)展；綜上所述，通過(guò)針對(duì)當(dāng)前時(shí)期中國(guó)以及西方發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)有的研究成果，進(jìn)行綜合考量得知，中國(guó)還需借鑒于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高當(dāng)前的研究力度。事實(shí)上，中國(guó)至今尚未針對(duì)各種類(lèi)型的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定出科學(xué)完善的防范措施，更不曾從實(shí)踐角度對(duì)其進(jìn)行考量?？紤]到這一空白之處，本文將研究目光著眼于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分

16、析與方法，展開(kāi)了發(fā)散性的思考與探究。1.5研究思路本文分六部分：第一部分：闡明課題的研究目的和意義，對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行概述；第二部分：解釋有關(guān)方面的理論定義，并總結(jié)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征；第三部分：從意義、內(nèi)容、方法等對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行概括，并指出主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型；第四部分：結(jié)合商業(yè)銀行目前的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀深入分析成因；第五部分：對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出合理可行的措施最后總結(jié)全文。2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)定義及特征概述2.1商業(yè)銀行定義商業(yè)銀行是一種具有特殊性的銀行種類(lèi)，它旨在營(yíng)利，高度集中在經(jīng)營(yíng)借貸業(yè)務(wù)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重營(yíng)利性、穩(wěn)定性和持續(xù)性原則，不受政府部門(mén)行政干涉。也就是說(shuō)它的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)期望不同于央

17、行和政策性金融機(jī)構(gòu)。2.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義通常情況下，商業(yè)銀行所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常來(lái)源于自身在會(huì)計(jì)核算方面所存在的一系列問(wèn)題，在某些情況下，還可能和客觀條件的變動(dòng)息息相關(guān)。這種風(fēng)險(xiǎn)將可能造成商業(yè)銀行自身的資金以及信譽(yù)等，受到嚴(yán)重的影響。2.3銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征來(lái)自會(huì)計(jì)工作的特征。通常情況下，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征有下述方面：2.3.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性由客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性和會(huì)計(jì)工作本身的局限性決定。這意味著，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于會(huì)計(jì)工作全過(guò)程之中。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的局限性主要表現(xiàn)在以下方面： 第一， 財(cái)務(wù)報(bào)表并無(wú)法準(zhǔn)確反映出商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)全貌，畢竟財(cái)務(wù)報(bào)表只能

18、大致揭示商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表組成了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表。這看起來(lái)好像能符合各方對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息所需，然而，這套會(huì)計(jì)報(bào)表不能全然揭示銀行現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)管理上的“賬款”有違的狀況，使報(bào)表使用者無(wú)法據(jù)此可靠地判別銀行的真實(shí)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況和風(fēng)險(xiǎn)高低。第二， 會(huì)計(jì)工作中普遍存有著大量的感性判斷，在會(huì)計(jì)揭示過(guò)程的判別有失偏頗是必然的。 第三，資源分配和效益分配的基本就是會(huì)計(jì)信息。然而，由于會(huì)計(jì)人員、經(jīng)營(yíng)者、管理者和所有者之間利益的不完全一致性或利益的沖突性，致使會(huì)計(jì)人員可能故意或被迫提供誤導(dǎo)性信息，從而造成計(jì)劃、決策的偏差。正是由于會(huì)計(jì)工作局限性的客觀存在，導(dǎo)致了引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

19、的客觀存在造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必會(huì)存在。2.3.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性對(duì)于任何企業(yè)而言，在其所涉及的業(yè)務(wù)核算過(guò)程當(dāng)中，必將蘊(yùn)含相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理者并未意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，缺乏對(duì)其的日常防范，后期必然會(huì)引發(fā)不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別在當(dāng)前時(shí)期，中國(guó)科技逐步獲得相對(duì)穩(wěn)定的蓬勃發(fā)展，金融領(lǐng)域紛紛引入計(jì)算機(jī)。在此情況下，計(jì)算機(jī)當(dāng)針對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)際處理的過(guò)程當(dāng)中，往往無(wú)法表現(xiàn)出良好的直觀性,使其企業(yè)面臨著不可預(yù)估的潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.3.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有或然性從本質(zhì)上而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅表現(xiàn)出顯著的必然性，而且還伴隨著不可預(yù)知的特性，隨時(shí)隨地均可發(fā)生。例如：潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未必一定成真，并且無(wú)法確定其發(fā)生的確切時(shí)間

20、； 三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的不確定性， 即會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以怎么樣的形式存在，如結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)等；四是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成后果的不確定性，即發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的不確定性。2.3.4會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性其通常涵蓋下述基本內(nèi)容：首先，由于國(guó)家逐步出臺(tái)科學(xué)完善的針對(duì)性機(jī)制及其法律，故而現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論以及相應(yīng)的方法正處于持續(xù)優(yōu)化當(dāng)中。這意味著，某些在以往可能無(wú)法預(yù)知的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在或許能夠得到一定的控制，使得相關(guān)會(huì)計(jì)信息所表現(xiàn)出的真實(shí)性逐步提高。從而有利于防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，由于各種因素的作用，必將衍生出以前并不存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如：由于一系列衍生金融工具的問(wèn)世，直接影響到會(huì)計(jì)工作當(dāng)中所涉及的不可控因素逐步提高。

21、嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性，衍生出以前并不存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3.5會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有社會(huì)性商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，雖然也是以營(yíng)利為目的，但它主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是吸收公眾存款和向廣大中小企業(yè)以及個(gè)人提供貸款發(fā)放服務(wù)，這深刻表現(xiàn)出商業(yè)銀行所含有的社會(huì)性。從本質(zhì)上而言，雖然商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)主體實(shí)為資金，然而，其所涉及的大多數(shù)營(yíng)運(yùn)資金，實(shí)則均為社會(huì)公眾存款。從這一角度而言，商業(yè)銀行實(shí)則和公眾之間是相輔相成的，表現(xiàn)出極為緊密的債務(wù)關(guān)系。在此情況下，假設(shè)商業(yè)銀行由于存在一系列管理問(wèn)題，而出現(xiàn)資不抵債的情況，將無(wú)法贏得諸多客戶(hù)的廣泛青睞，甚至?xí)?duì)社會(huì)產(chǎn)生極為嚴(yán)重的不良影響，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。2.3.6會(huì)

22、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)張性一家商業(yè)銀行與顧客和同行之間都之間存在著大量的各種各樣的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在滿(mǎn)足一定信用的前提下，中國(guó)各大商業(yè)銀行彼此之間應(yīng)當(dāng)建立緊密協(xié)作的良好關(guān)系。例如：同業(yè)拆借以及債券發(fā)行等多樣化銀行業(yè)務(wù)，實(shí)則均需與各大商業(yè)銀行之間進(jìn)行彼此流通。通常情況下，由于商業(yè)銀行當(dāng)中不可避免的將會(huì)存在一系列債權(quán)關(guān)系以及相應(yīng)的債務(wù)關(guān)系，故而必將面臨不可預(yù)知的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，久而久之，將會(huì)產(chǎn)生某特定的擴(kuò)張機(jī)制。在此情況下，假設(shè)某特定商業(yè)銀行當(dāng)中，存在一系列亟待解決的根本問(wèn)題，整個(gè)銀行體系就會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)不暢乃至誘發(fā)危機(jī)。2.3.7會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的速度快、時(shí)間短。如會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)從發(fā)生到結(jié)束,有幾分鐘,而且

23、案例發(fā)生后，其資本流動(dòng)非?？?可借助電子網(wǎng)絡(luò),在非常短的時(shí)間內(nèi)將財(cái)力流動(dòng)到全國(guó)各城市,給銀行妥善處理風(fēng)險(xiǎn),減輕和防范風(fēng)險(xiǎn)虧損造成很大的挑戰(zhàn)。2.3.8會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有延緩性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大部分出現(xiàn)于會(huì)計(jì)賬務(wù),通常在當(dāng)時(shí)難以被發(fā)現(xiàn),從作案到案件被發(fā)現(xiàn),有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年,故而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出一定的延緩性。2.3.9會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后果具有嚴(yán)重性從本質(zhì)上而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然存在，然而商業(yè)銀行實(shí)則能從源頭來(lái)避免它的發(fā)生。事實(shí)上，若無(wú)法有效把控既定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則其一旦爆發(fā)，必將會(huì)為商業(yè)銀行造成不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失，還需使得直接負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。然而，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出極高的隱蔽性與滲透性，故而往往很難被發(fā)現(xiàn)。直至涉案金額尤

24、為明顯時(shí)，才會(huì)被察覺(jué)到，但此時(shí)銀行已經(jīng)遭受極為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。2.3.10會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非不能被控制。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和會(huì)計(jì)工作內(nèi)控體制的完備水平?jīng)Q定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)際的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。故而唯有健全內(nèi)控制度，完善監(jiān)督制約機(jī)制，建立以人為本的員工思想管理理念，才能在一定程度上使某些不可控制的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)榭煽刂频臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少甚至是避免某些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上又是可控制的。3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及存在類(lèi)型3.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出尤為顯著的不確定性，然而基于財(cái)務(wù)管理方面來(lái)看，無(wú)論存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，均會(huì)為商業(yè)銀行帶來(lái)不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失。在此

25、情況下，應(yīng)當(dāng)針對(duì)各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)合理的細(xì)致識(shí)別，力求盡可能有效減少既定的風(fēng)險(xiǎn)成本。從這一角度而言，銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠針對(duì)企業(yè)所涉及的關(guān)鍵信息，進(jìn)行良好維護(hù)，并盡可能防范多樣化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而現(xiàn)今中國(guó)所積極構(gòu)建出的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，尚未深入涉足到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別領(lǐng)域以及相應(yīng)的管理領(lǐng)域，再加上經(jīng)驗(yàn)的欠缺，某些企業(yè)雖然試圖對(duì)其加大投入，也依然無(wú)法獲得相對(duì)良好的成效。針對(duì)上述現(xiàn)象，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)基于自身的實(shí)際情況，來(lái)選擇恰當(dāng)適宜的構(gòu)建方案。3.1.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的定義和重要性對(duì)于企業(yè)管理者而言，其若想深入掌握能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生直接影響的關(guān)鍵因素，則應(yīng)當(dāng)關(guān)注于事件識(shí)別的重要性。在此過(guò)程中，管理者在需要

26、首先針對(duì)某特定事件所含有的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行相對(duì)深入的細(xì)致識(shí)別，使其轉(zhuǎn)變成較為確定的風(fēng)險(xiǎn)陳述，以此來(lái)有助于管理者做出正確決策。3.1.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容一般情況下，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能夠細(xì)分成下述基本方面。例如：銀行能夠基于風(fēng)險(xiǎn)檢查表，來(lái)針對(duì)各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致識(shí)別；還可借助于書(shū)面形式，將風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)于會(huì)議當(dāng)中，以此來(lái)進(jìn)行交流；除此之外，還能將現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)歸納為相應(yīng)的文檔，以備于后續(xù)查閱。值得一提的是，這類(lèi)文檔必須闡明風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素及其所可能產(chǎn)生的后果。3.1.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法若想針對(duì)企業(yè)當(dāng)中所蘊(yùn)含的多樣化會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行相對(duì)精準(zhǔn)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，可借助于多樣化方法。例如：財(cái)務(wù)管理中能夠基于銀行現(xiàn)有的

27、財(cái)務(wù)報(bào)表，和高層管理者之間進(jìn)行細(xì)致討論，并征詢(xún)專(zhuān)家的建議，來(lái)達(dá)到精準(zhǔn)識(shí)別多樣化風(fēng)險(xiǎn)的效果。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)深入掌握銀行理應(yīng)遵循的相關(guān)法律法規(guī)，并詳細(xì)對(duì)比多樣化計(jì)量屬性的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而正確選擇恰當(dāng)適宜的估價(jià)方法。3.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型 3.2.1會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)銀行通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為維護(hù)自身利益，一些銀行違反金融政策和上級(jí)銀行有關(guān)要求，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理時(shí)，提供虛假、不充分的誤導(dǎo)性或錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息，如私設(shè)賬外賬，“放貸收息”，假造會(huì)計(jì)憑證，亂用會(huì)計(jì)科目，亂攤成本，編造虛假報(bào)表，擅自違規(guī)調(diào)表調(diào)賬等，掩蓋信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)；此外，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的采集，過(guò)度集

28、中于對(duì)外會(huì)計(jì)信息的收集，而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的收集與分析不足；它側(cè)重靜態(tài)和以往信息，而忽略動(dòng)態(tài)聯(lián)系的、尤其是可供預(yù)測(cè)的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致造成會(huì)計(jì)信息的弱相關(guān)性和較低的使用價(jià)值，無(wú)法實(shí)現(xiàn)銀行監(jiān)管層次強(qiáng)化內(nèi)部管理，遏制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需。與此同時(shí)，因?yàn)樾畔⑴度狈ο到y(tǒng)性，故而將會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在當(dāng)前時(shí)期，中國(guó)境內(nèi)的絕大部分商業(yè)銀行，在針對(duì)自身所涉及的會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行實(shí)際設(shè)計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，并未針對(duì)拆放同業(yè)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行綜合考量，故而將無(wú)法系統(tǒng)體現(xiàn)出此種資產(chǎn)所表現(xiàn)出的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。除此之外，現(xiàn)今的商業(yè)銀行，在處理自身的信貸賬時(shí)，依然沿用傳統(tǒng)的“一遍兩呆”基本方式，這將無(wú)法直觀體現(xiàn)出該銀行所蘊(yùn)含

29、的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平。從而讓一些商業(yè)銀行做出如采用貸款期滿(mǎn)換新憑證，以新還舊等違反規(guī)定的行為有機(jī)可乘，埋伏下了貸款事故隱患。而會(huì)計(jì)信息失真影響了對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)，故而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)其中重點(diǎn)涵蓋的典型風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)如下：1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于各大商業(yè)銀行而言，其中所涉及的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，必須表現(xiàn)出真實(shí)全面的基本特征，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)核算。在此過(guò)程中，假設(shè)核算方法不夠精準(zhǔn)，將無(wú)法有效保障良好的核算質(zhì)量，從而引發(fā)不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、收支風(fēng)險(xiǎn)。毋庸置疑的是，銀行旨在圍繞效用利益來(lái)展開(kāi)工作。通常情況下，銀行需要在積極構(gòu)建出科學(xué)合理財(cái)政評(píng)估監(jiān)管體系的同時(shí)，滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

30、發(fā)展的需要：評(píng)價(jià)各總支行績(jī)效的重要元素，即為所謂的財(cái)務(wù)報(bào)告。在此之中，若發(fā)現(xiàn)某些操作者為完成上級(jí)布置的任務(wù)，出現(xiàn)篡改壞賬比例，并未設(shè)定科學(xué)合理的應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等種種行為，將會(huì)造成銀行賬面上所獲得經(jīng)濟(jì)收益虛高。3、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。不慎重研究和判別顧客提供的財(cái)務(wù)報(bào)告、高估其償付能力及經(jīng)營(yíng)水平，引致潛在風(fēng)險(xiǎn)；高估貸款資本質(zhì)量，讓不可行的研究報(bào)告在不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的掩藏下通過(guò)，造成貸款資本喪失的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算業(yè)務(wù)指各種票據(jù)的結(jié)算,在銀行中介服務(wù)中占據(jù)著重要的地位。會(huì)計(jì)結(jié)算制度經(jīng)過(guò)了數(shù)年的方法論研究和業(yè)務(wù)實(shí)證已經(jīng)形成了相對(duì)完備的體系，銀行的內(nèi)控和管理的不斷強(qiáng)化也得益于票據(jù)法、支付結(jié)算辦

31、法的頒布。然而，在實(shí)際工作中，仍然存在著不可避免的風(fēng)險(xiǎn)以及需要完善的諸多細(xì)節(jié)。其中風(fēng)險(xiǎn)主要有:首先是欺詐風(fēng)險(xiǎn)。罪犯借助熟知商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的優(yōu)勢(shì),把銀行匯票、銀行承兌匯票作為犯案的目標(biāo)和工具,加上借助高技術(shù)的方法,精心謀劃地進(jìn)行大金額的單據(jù)詐騙是導(dǎo)致欺詐風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因。再而有透支風(fēng)險(xiǎn)。是指不法之人以“三票一卡”中的信用卡來(lái)蓄意進(jìn)行過(guò)度預(yù)支。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者借助商業(yè)銀行監(jiān)管上的疏漏之處和時(shí)差犯案而導(dǎo)致的,就會(huì)給商業(yè)銀行造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失。另外還有難以分辨真假匯票的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)之所以依舊存在。最后即為匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，由于欺詐手段的逐步涌現(xiàn)和銀行識(shí)別手段的相對(duì)落后。而票據(jù)貼現(xiàn)這一風(fēng)險(xiǎn)存在是因

32、為票據(jù)期限到時(shí)，銀行無(wú)法收回貼現(xiàn)金額。承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后出票人賬戶(hù)無(wú)足夠資金付款；需要完善的細(xì)節(jié)特別是大額提款為結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。因?yàn)榛鶎訒?huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不扎實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄，造成大額支付過(guò)度授權(quán)情況突出。對(duì)大額提款的審核不嚴(yán)格，極易出現(xiàn)支付和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1、一部分商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，服務(wù)質(zhì)量差，操作舉止不恰當(dāng)，從而易于遭受會(huì)計(jì)事故。2、還有個(gè)別工作人員品行惡劣，和非法分子勾結(jié)，任意損害商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)，從而招致財(cái)務(wù)案件。3、缺乏互相制約和約束的會(huì)計(jì)職位設(shè)置導(dǎo)致了一些工作人員違法違紀(jì)，甚至貪瀆侵吞商行款項(xiàng)，造成

33、商行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之而來(lái)。3.2.5滯后的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用,不僅使會(huì)計(jì)人員的工作變得更為輕松,而且會(huì)計(jì)信息的傳達(dá)速度也得到了很大的提升,從而會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量也大大提高。然而現(xiàn)階段,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用依舊存在不少問(wèn)題,以下幾點(diǎn)是這一方面的具體表現(xiàn): 首先是應(yīng)用覆蓋區(qū)域還是比較狹窄。電算化僅滯留在事件發(fā)生后才算賬的水平上,不具備當(dāng)事件進(jìn)行時(shí)對(duì)其進(jìn)行合理控制和在事情發(fā)生前預(yù)估后果的功能,并未充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控功用,并未發(fā)揮防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效用。 第二相關(guān)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高。很多基層銀行會(huì)計(jì)工作人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作能力,無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中計(jì)算機(jī)的操作進(jìn)行檢查監(jiān)

34、督,懂會(huì)計(jì)學(xué)不懂計(jì)算機(jī)、懂計(jì)算機(jī)不懂會(huì)計(jì)學(xué)的情況大體存在。 而且會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部和控制約機(jī)制相對(duì)薄弱,在互聯(lián)網(wǎng)的幫助下，犯案的事件經(jīng)常出現(xiàn),風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)上升。3.2.6監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)雖然中國(guó)政府已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，來(lái)限制商業(yè)銀行必須合法經(jīng)營(yíng)。然而，在巨額經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的誘惑之下，某些商業(yè)銀行當(dāng)中往往會(huì)存在違規(guī)貸款、賬外投資以及擅自承兌等不法現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象產(chǎn)生的根本因素，實(shí)則源自銀行尚未針對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行得當(dāng)?shù)母櫛O(jiān)管，這極大提高銀行所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，某些不法分子利用銀行來(lái)偽造匯票、公然搶劫以及挪用公款。這些惡劣行為均源自會(huì)計(jì)部門(mén)在監(jiān)管方面的松懈。3.2.7財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)銀行存款對(duì)于強(qiáng)

35、化商業(yè)銀行財(cái)政水平、為商業(yè)銀行在對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)中奠下牢固的基礎(chǔ)顯然是無(wú)可爭(zhēng)辯的，但必須留意的是建立銀行和相關(guān)支出都依賴(lài)于銀行存款。枉顧經(jīng)濟(jì)效益隨意增加存錢(qián)利息，一味另設(shè)分行，不測(cè)算經(jīng)費(fèi)草草擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，不正確研究盈虧臨界點(diǎn)等非正常狀況，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集到的資金如果運(yùn)用不足，就會(huì)造成銀行資金積壓和閑置。不良資產(chǎn)的增加也會(huì)直接增強(qiáng)銀行的盈虧風(fēng)險(xiǎn)。日本和韓國(guó)等國(guó)不良貸款長(zhǎng)時(shí)間積聚導(dǎo)致銀行停業(yè)的案例充分說(shuō)明，不良貸款一定得及時(shí)處理，否則任其沉淀，后患無(wú)窮。3.2.8操作管理風(fēng)險(xiǎn)此種風(fēng)險(xiǎn)的基本含義為：在中國(guó)現(xiàn)有的商業(yè)銀行當(dāng)中，因?yàn)榇嬖跁?huì)計(jì)操作上的失誤，而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中重點(diǎn)涵蓋由于職工的責(zé)任心缺失

36、而造成的經(jīng)濟(jì)損失等。在商業(yè)銀行當(dāng)中，尤為關(guān)鍵的崗位即為銀行會(huì)計(jì)。其需要頻繁接觸到數(shù)量性的結(jié)算票據(jù)、密押以及有價(jià)證券等，故而如果出現(xiàn)工作疏漏，亦或?yàn)橹贫扔写晟频默F(xiàn)象，無(wú)疑將會(huì)導(dǎo)致不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失。3.2.9誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)銀行當(dāng)中的某些管理部門(mén)，尚未有效行使自身的管理職能，對(duì)于重要的反饋信息，并未在第一時(shí)間內(nèi)上報(bào)高層管理者，從而引發(fā)高層管理者所做出的決策有失偏頗。現(xiàn)如今，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)部門(mén)并未積極構(gòu)建出科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)定量監(jiān)控指標(biāo)體系，故而一旦高層管理者做出錯(cuò)誤決策，畢將引發(fā)不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失。3.2.10會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)不論從市場(chǎng)需求的角度來(lái)看，亦或?yàn)閺慕鹑谌蚧慕嵌葋?lái)看，中國(guó)現(xiàn)有的商業(yè)銀行，都必須

37、致力于自身的逐步創(chuàng)新，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也必不可少。尤其在財(cái)務(wù)管理方面，本文所提及的商業(yè)銀行，還需要進(jìn)行持續(xù)探索。需要注意的是，如果盲目跟風(fēng)，照搬西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，必將無(wú)法獲得相對(duì)良好的成效。從這一角度而言，中國(guó)現(xiàn)有的商業(yè)銀行，若想獲得相對(duì)穩(wěn)定的蓬勃發(fā)展，必須基于自身的實(shí)際情況入手，選擇尤為適宜的創(chuàng)新方法。類(lèi)似于權(quán)責(zé)發(fā)生制等這種不契合企業(yè)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)則為不可取的。4.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀4.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀從進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，據(jù)商業(yè)銀行總行數(shù)據(jù)顯示，共有740起案件，八百多人涉嫌其中，涉案金額超過(guò)十幾億元，其中會(huì)計(jì)部門(mén)將近二百起，占全部案件的21.45%、23.66%、18.82%，

38、其中涉案人數(shù)160余人，涉案金額3.1億元。經(jīng)顯示，會(huì)計(jì)部門(mén)的情況涉及金額巨大，資金損失嚴(yán)重。自2010年以來(lái)，中國(guó)的商業(yè)銀行已經(jīng)卷入了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件。僅今年上半年，就有240多起案件，涉及超過(guò)16億元人民幣。其中，百萬(wàn)元以上的案件64起，涉案金額超過(guò)15億元。中國(guó)商業(yè)銀行近年來(lái)的案例如表2-1所示: 近幾年，我國(guó)證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)提高對(duì)商業(yè)銀行違規(guī)案件的查處力度，查處一批大案，如表2-2顯示：上述案件中充分意味著在中國(guó)國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在許多問(wèn)題。我們應(yīng)該從根本上控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，這需要分析其產(chǎn)生的原因。4.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析4.2.1

39、外部環(huán)境復(fù)雜多變致使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因之一就是源于客觀環(huán)境的錯(cuò)綜復(fù)雜及不斷變化。首先來(lái)源于相關(guān)財(cái)稅政策的不斷改革，其中既包括國(guó)家財(cái)政部的相關(guān)稅率改革，又包括央行的調(diào)控手段，因此如若銀行不及時(shí)了解相關(guān)政策并采取合理可行的措施，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就極易發(fā)生；其次自邁向新時(shí)代以來(lái)，我國(guó)金融體系也不斷完善，也就說(shuō)明各行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為此，不少商業(yè)銀行為了能立足于當(dāng)今社會(huì)，而只顧追求利潤(rùn)最大化，忽視了對(duì)于會(huì)計(jì)信息的相關(guān)質(zhì)量要求，失去了其真實(shí)性，就引發(fā)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。4.2.2內(nèi)控體系不夠完善內(nèi)部控制體系不完善，是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一關(guān)鍵因素。雖然隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，各商業(yè)銀行都有一套自己

40、的內(nèi)部控制體系，但是存在不代表這套內(nèi)控制度不存在問(wèn)題。部分商業(yè)銀行簡(jiǎn)單地將內(nèi)控制度于規(guī)章制度等同起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)控體系的建立實(shí)際上就是建立規(guī)章制度，卻沒(méi)意識(shí)到，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理，才是內(nèi)控體系的實(shí)質(zhì)所在；同時(shí)，一些規(guī)章制度的設(shè)置沒(méi)有充分考慮到商業(yè)銀行的實(shí)際情況，造成各部門(mén)之間可能存在沖突，因而，一些規(guī)章制度形同虛設(shè)。再者，銀行每天都要面臨大量的業(yè)務(wù)核算，而會(huì)計(jì)工作中的每一步都環(huán)環(huán)相扣，倘若內(nèi)控體系不能發(fā)揮其作用時(shí)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)隨之產(chǎn)生；最后，不少非法分子可能會(huì)借助內(nèi)控的制度，進(jìn)行非法行為，從而給銀行造成經(jīng)濟(jì)損失。4.2.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在不足會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不完善，造成我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。會(huì)

41、計(jì)監(jiān)督為會(huì)計(jì)的基本職能。雖然現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督體系已經(jīng)取得了較大的發(fā)展，但不可否認(rèn)的是，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系還是存在著很大的問(wèn)題。首先一點(diǎn)，大多銀行的監(jiān)督重心是在事后監(jiān)督上，而不怎么關(guān)注事前預(yù)測(cè)和事中控制，也正因此，銀行沒(méi)法合理地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也做不到事中能夠有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；其次是監(jiān)督力度不嚴(yán)，懲罰制度跟不上。相當(dāng)一部分人員的檢查監(jiān)督工作往往注重形式主義，表面敷衍，而沒(méi)將具體工作落實(shí)到位，是而易于滋生腐敗等現(xiàn)象，內(nèi)控制度的不完善讓不法分子有漏洞可鉆，那么監(jiān)督體系的不到位就是為不法分子作案開(kāi)了綠燈，從而直接加劇了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。4.2.4 內(nèi)審部門(mén)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性?xún)?nèi)部審計(jì)主

42、要依賴(lài)于銀行機(jī)構(gòu)，但缺乏一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，人員的配備不符合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的要求，甚至出現(xiàn)擔(dān)任其他工作的人員兼任審計(jì)工作。有一項(xiàng)經(jīng)典案件，挪用二手房托管資金，涉案銀行下轄?zhēng)资畟€(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，按按理說(shuō)如果網(wǎng)點(diǎn)有三十個(gè)以上，就應(yīng)該配備五名專(zhuān)職檢查監(jiān)督人員，但實(shí)際山，其配備人員卻不足五名；同時(shí)，該行需要監(jiān)督幾萬(wàn)筆業(yè)務(wù)，按理按照規(guī)定應(yīng)有三十二名監(jiān)督人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，但實(shí)際上人數(shù)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足三十二名?？梢?jiàn)，由于人員配備不符合銀行實(shí)際情況導(dǎo)致業(yè)務(wù)不能得到有效審核，從而促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.2.5一些基層銀行基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后自邁向新時(shí)代以來(lái)，我國(guó)的科技實(shí)力也得到了迅速發(fā)展，雖說(shuō)大部分銀行已經(jīng)具備了先進(jìn)完

43、善的基礎(chǔ)設(shè)施，然而偏遠(yuǎn)地區(qū)的農(nóng)村商業(yè)銀行，基礎(chǔ)設(shè)施仍然落后?；诮?jīng)濟(jì)發(fā)展落后以及相關(guān)信息的不及時(shí)，基礎(chǔ)設(shè)施的落后就也可想而知，而基礎(chǔ)設(shè)施的落后，往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.2.6對(duì)計(jì)算機(jī)依賴(lài)性強(qiáng)盡管一些基層銀行的基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后，但我國(guó)很大部分商業(yè)銀行的基礎(chǔ)設(shè)備相對(duì)完善，因此對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)性更強(qiáng)。但需要注意的是，會(huì)計(jì)電算化雖然很大程度上讓會(huì)計(jì)工作得以輕松，但仍存在著缺陷。會(huì)計(jì)電算化首先只停留在事后監(jiān)督，對(duì)事前預(yù)測(cè)卻有不足，因而極易產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次計(jì)算機(jī)難免會(huì)出現(xiàn)故障，一些犯罪分子可能借助其計(jì)算機(jī)知識(shí)盜取銀行機(jī)密和會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，給銀行帶來(lái)慘重的經(jīng)濟(jì)損失。4.2.7 會(huì)計(jì)崗位

44、設(shè)置不合理一些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理，沒(méi)有遵循相應(yīng)的原則，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一關(guān)鍵原因。首先就表現(xiàn)為會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)不明確，崗位和職責(zé)之間沒(méi)有進(jìn)行分離，有很多工作職責(zé)出現(xiàn)交叉，從而造成了業(yè)務(wù)核算上的矛盾；再者，會(huì)計(jì)崗位之間的約束力不強(qiáng)，有時(shí)約束下級(jí)而不約束上級(jí)，起不到內(nèi)部牽制的作用，從而為貪腐受賄開(kāi)了后門(mén)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.2.8會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不強(qiáng)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的另一基本職能，會(huì)計(jì)核算對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要程度可見(jiàn)一斑。但是一些基層銀行是近年才發(fā)展起來(lái)，加之所處地區(qū)可能物資匱乏，而缺乏專(zhuān)業(yè)有素的人才，也造成了會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，從而引發(fā)了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.2.9會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，責(zé)

45、任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)銀行工作是具有強(qiáng)政策性，業(yè)務(wù)復(fù)雜的專(zhuān)業(yè)性工作，因此需要高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人才擔(dān)任銀行會(huì)計(jì)一職。盡管高校向銀行輸送了一大批專(zhuān)業(yè)人才，但仍有些人員不足以勝任銀行會(huì)計(jì)相關(guān)工作。首先有相當(dāng)部分人員入職后就只局限于本分工作而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范，也忽視了對(duì)自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力的進(jìn)一步提升；也不排除有一部分人是通過(guò)人情關(guān)系進(jìn)入銀行會(huì)計(jì)崗而其本身能力并不足以擔(dān)任該工作；其次就是基層銀行缺乏高素質(zhì)人才，越來(lái)越多的人更傾向于留在大城市，因而造成了留在基層銀行的人年紀(jì)偏大，對(duì)新生事物的接受能力比較慢；銀行會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一項(xiàng)主觀因素。一家某銀行接到上級(jí)通知對(duì)其分行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查

46、，查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)少了幾萬(wàn)人民幣，就立即通知相關(guān)負(fù)責(zé)人回行處理此事，但其負(fù)責(zé)人直到下午都未返回并且關(guān)了手機(jī)。檢查組立即盤(pán)點(diǎn)尾箱，發(fā)現(xiàn)資金比電腦記載的少了許多。由此可見(jiàn)會(huì)計(jì)人員如若責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，會(huì)給銀行造成巨大損失。4.2.9銀行管理模式不夠完善我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段通用的管理模式是總分行制。而這種縱向管理制度，就使位于基層的員工沒(méi)有能更好的貫徹操作規(guī)程，總行對(duì)下面的管理也就不太好實(shí)施。這種縱向管理制度存在以下缺陷：:第一這種體系造成管理人員超編，以致信息的傳輸時(shí)間明顯增加，導(dǎo)致信息失真。此外商業(yè)銀行的部門(mén)過(guò)多，不主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致不能溝通協(xié)調(diào)無(wú)效，因此在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)處理和解決。第二這

47、種縱向管理制度導(dǎo)致銀行管理人員超編，此外建立“麻雀雖小五臟俱全”的機(jī)構(gòu)不符合成本效益的原則，引發(fā)資源配置的浪費(fèi)，不少商業(yè)銀行擔(dān)負(fù)不起運(yùn)營(yíng)成本，就更談不上盈利。第三商業(yè)銀行部門(mén)的設(shè)立是根據(jù)貸款的種類(lèi)和不同的金融產(chǎn)品而定，體現(xiàn)不出客戶(hù)至上的銀行經(jīng)營(yíng)理念。5.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施5.1完善內(nèi)部控制體系 首先，商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，銀行設(shè)立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)注重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制這一理念。像是財(cái)務(wù)報(bào)表和銀行存款這些靜態(tài)數(shù)據(jù)，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)可能起著一定的作用；但隨著大數(shù)據(jù)的到來(lái)，銀行就不應(yīng)僅靠這些靜態(tài)數(shù)據(jù)來(lái)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該實(shí)時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容。只有注入

48、風(fēng)險(xiǎn)控制理念，才能更好地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算既是會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，因此，內(nèi)控體系應(yīng)著重強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算方面的內(nèi)控，一方面，銀行要著力于保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性，避免因財(cái)務(wù)資料的缺失而產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，銀行應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并通過(guò)集約化管理的三級(jí)核算體系來(lái)改變現(xiàn)有分散的會(huì)計(jì)核算體制；此外，銀行應(yīng)強(qiáng)化工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)可，做到遵循記賬規(guī)則，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。內(nèi)控體系的設(shè)置，一定要因地制宜，要根據(jù)當(dāng)?shù)刂械膶?shí)際情況合理作出調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)對(duì)資源最合理的配置。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)明確細(xì)分個(gè)工作崗位的職責(zé)與職權(quán)，從而使工作人員有章可循，有效防止之全部明確而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息時(shí)代的

49、到來(lái)，財(cái)會(huì)人員越來(lái)越依賴(lài)于計(jì)算機(jī)做賬，但是，依靠計(jì)算機(jī)做賬有利也有其不可忽視的弊端，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，重要數(shù)據(jù)外泄，由此，為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，銀行還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的建設(shè)， 銀行應(yīng)當(dāng)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行反思，并及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最優(yōu)化狀態(tài)。而只有建立一套統(tǒng)一全面，規(guī)范性強(qiáng)的的內(nèi)部控制體系，才能有效防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。5.2健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度想要有效防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須得有一套完善的監(jiān)督體系。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便是圍繞著財(cái)務(wù)，對(duì)此，首當(dāng)其沖應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，并將監(jiān)督工作落實(shí)到位，對(duì)會(huì)計(jì)信息的載體如原始憑證等要專(zhuān)門(mén)保管。只有對(duì)財(cái)務(wù)狀況

50、做到有效的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其存在問(wèn)題并及時(shí)給予糾正，才能防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的監(jiān)督。規(guī)范人的行為是制度的基本功能，銀行要實(shí)現(xiàn)以制管人代替以人管人的現(xiàn)象。加強(qiáng)對(duì)主要負(fù)責(zé)人的問(wèn)責(zé)力度，加大對(duì)違規(guī)行為的懲治力度，如扣工資，給予開(kāi)除等；對(duì)有重大錯(cuò)失的，有必要移交司法機(jī)關(guān)處理。因而，一定程度上，有利于防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立完善自助監(jiān)督系統(tǒng)，輔助人工監(jiān)督，亦可提升監(jiān)督的效率。此外，銀行可通過(guò)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)信息的透明度，通過(guò)社會(huì)大眾的監(jiān)督，讓銀行會(huì)計(jì)在陽(yáng)光下運(yùn)行，從而形成一種良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。只有做到事前，事中，事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，事前預(yù)測(cè)，始終控制，事后監(jiān)督，充

51、分讓會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在會(huì)計(jì)每一環(huán)節(jié)中發(fā)揮作用，才能有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.3構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制想要減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率，那么，建立一套合理，科學(xué)，行之有效的預(yù)警機(jī)制也是必不可少的。在建立預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，首先應(yīng)注重其科學(xué)性，這就要求銀行在建立的時(shí)候，必須客觀判斷，切勿存在主管判定；其二必須把預(yù)警機(jī)制當(dāng)成一個(gè)系統(tǒng)，遵循貫徹預(yù)警機(jī)制的系統(tǒng)性；其三，預(yù)警機(jī)制的建立健全目標(biāo)和做法必須要細(xì)化，要具體，不能過(guò)于注重形式，否則是形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其作用；此外，還要注意預(yù)警機(jī)制的及時(shí)性和高效性以及創(chuàng)新性等。在其他企業(yè)，很多風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，都得益于一套完善的科學(xué)機(jī)制的建立，那么，對(duì)于商業(yè)銀行，其實(shí)也同樣有效。建立一套完善的預(yù)警機(jī)制，可以很好地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.4崗位設(shè)置要體現(xiàn)制約性一旦崗位與崗位之間無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部牽制，或是久不輪崗，那樣實(shí)際會(huì)給內(nèi)部貪污腐敗，挪用公款現(xiàn)等非正當(dāng)行為創(chuàng)造條件。因此，銀行在設(shè)立會(huì)計(jì)崗位的時(shí)候，首先必須貫徹帳，錢(qián)，物分管原則，禁止讓出納人員同時(shí)管理稽核，會(huì)計(jì)檔案和收入費(fèi)用等賬目的登記工作；其次，銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員要有計(jì)劃的輪崗，甚至重要崗位強(qiáng)制休假，以防貪污受賄現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)也利于會(huì)計(jì)人員本身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；最后，崗位的設(shè)置要體現(xiàn)制衡，相互約束的原則，不能只約束部分。只有合理的崗位設(shè)置，才能減少會(huì)計(jì)風(fēng)