【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】審計學(xué)教學(xué)與實訓(xùn)講義

1、 財務(wù)管理內(nèi)部審計審計學(xué)教學(xué)與實訓(xùn)講義 審計學(xué)教學(xué)與實訓(xùn)課程課程實驗教學(xué)手冊上海立信會計學(xué)院2008 年 4 月 1 日一、實驗教學(xué)大綱課程編號課程總課時面向?qū)I(yè)教材資料0課程名稱實驗課時審計學(xué)開課系部執(zhí)行時間審計學(xué)系2007686年 月9審計專業(yè)、會計學(xué)專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)等教材：計算機審計教學(xué)與實訓(xùn)教程；軟件：審計之星教學(xué)軟件通過內(nèi)部控制及其測試與評價、賬表檢查、根據(jù)檢查的實驗,對審計軟件有深入的了解,從而理解審計流程、掌握分析問題和發(fā)現(xiàn)疑本 課 程 實驗 目 的 和基本要求點的方法,培養(yǎng)學(xué)生對復(fù)雜問題的分析、抽象、歸納與綜合的邏輯思維能力,以及動手能力,培養(yǎng)學(xué)生利用審計工具發(fā)現(xiàn)會

2、計錯弊的表現(xiàn)形式與查證技巧能力。對他們從事審計工作,推動企業(yè)信息化和審計信息系統(tǒng)建設(shè),帶來一定的實踐經(jīng)驗。序號項目名稱時數(shù)項目類型操作型必開必開選開內(nèi)容簡述測試與評價內(nèi)部控制及其測試與評價12實驗項目內(nèi)容實質(zhì)性測試賬表檢2322操作型操作型必開必開賬表檢查方法根據(jù)檢查方法查實質(zhì)性測試根據(jù)檢查 合計8備注說明制定人：高圣榮審定人：陳力生實驗教學(xué)負責人高前善注：類型指：操作型、設(shè)計型、綜合型。二、實驗教學(xué)計劃安排日期實驗內(nèi)容實驗課時實驗形式實驗室集中實驗室集中實驗室集中備注第四周內(nèi)部控制制度設(shè)定,內(nèi)部控制制度評價,審計預(yù)警。課后做實驗報告課后做實驗報告課后做實驗報告222第八周賬戶余額異常方向檢查

3、,賬戶發(fā)生額波動趨勢檢查,銷售毛利波動檢查。第十二周 根據(jù)典型對應(yīng)檢查、大額分析檢查、隨機抽樣。合計6實驗形式：指實驗室集中、課外分散等實驗形式。三、實驗項目實驗一內(nèi)部控制及其測試與評價實驗?zāi)康睦斫狻皟?nèi)部控制”在審計流程中的作用,要求掌握如何設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度、如何評價企業(yè)內(nèi)部控制制度、對企業(yè)內(nèi)部控制制度出具報告、給出企業(yè)審計預(yù)警結(jié)果和相應(yīng)的圖表列示。 實驗內(nèi)容1. 內(nèi)控制度設(shè)定：內(nèi)控制度是企業(yè)對經(jīng)營活動而制定的各項規(guī)章制度,可以根據(jù)被審計單位具體情況利用“審計之星”系統(tǒng)制定內(nèi)部控制制度,管理內(nèi)部控制程序。2. 內(nèi)控情況評價報告：在審計實務(wù)中,審計人員要對被審計單位內(nèi)部控制實施符合性測試和評

4、價,包括調(diào)查和了解內(nèi)部控制、記錄內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制和評價內(nèi)部控制等步驟。審計人員可以利用本系統(tǒng)進行測試和評價。審計人員利用本系統(tǒng)對內(nèi)控制度進行測試和評價之后,系統(tǒng)會自動提供一份內(nèi)控預(yù)警報告,提示審計風(fēng)險。3. 審計預(yù)警（圖表）：對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合評價,使審計人員及時發(fā)現(xiàn)審計線索和審計風(fēng)險。系統(tǒng)將審計預(yù)警的評價結(jié)果圖表化,圖文并茂,使評價結(jié)果更直觀、更清晰。實驗步驟內(nèi)部控制制度設(shè)定1. 內(nèi)部控制設(shè)定。點擊主菜單審計預(yù)警【內(nèi)控制度設(shè)定】或點擊界面引導(dǎo)圖上的審計預(yù)警進入引導(dǎo)界面,然后雙擊“內(nèi)控制度設(shè)定”圖標。如圖 1.02圖 1.02出現(xiàn)“選擇內(nèi)控制度”對話窗口（如圖 1.03）圖

5、1.03系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)定了七個內(nèi)部控制制度調(diào)查表,按照首字母拼音排序。我們以“工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表”為例介紹使用方法,其他六個內(nèi)控制度類似。單擊“工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表”-“打開”或者直接雙擊“工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表”,如圖 1.04 圖 1.042.根據(jù)我們在對企業(yè)進行調(diào)查的實際情況,對照表各種的重要程度,選擇相應(yīng)的選項。如果我們認為還沒有包括完全的制度條款,可以點擊按鈕“編輯”“新增行”如圖 1.05圖 1.05增加你認為需要的內(nèi)部控制條款。3.這七個內(nèi)部控制制度調(diào)查表基本涵蓋了企業(yè)運營過程中涉及的幾個方面。如果在審計某個企業(yè)時,遇到新的內(nèi)部控制制度而系統(tǒng)內(nèi)沒有設(shè)定的,可以點擊

6、右邊的“增加”,出現(xiàn)如下對話框,如圖 1.06圖 1.06首先輸入要增加的內(nèi)控制度的名稱：假設(shè)為 Internalcontrolsystem4.退出當前頁面點擊常用工具欄上的“關(guān)閉當前窗口”。 內(nèi)部控制制度評價1. 內(nèi)部控制制度評價。點擊主菜單審計預(yù)警【內(nèi)控情況評價】或點擊界面引導(dǎo)圖上的審計預(yù)警進入引導(dǎo)界面,然后雙擊“內(nèi)控情況評價”圖標,出現(xiàn)“選擇內(nèi)控制度”對話窗口,如圖 1.07圖 1.07審計人員可以選擇“內(nèi)控制度”進行評價。選擇后,點擊“打開”按鈕,進入內(nèi)控制度評價界面,如圖 1.08圖 1.08“內(nèi)控情況評價表”中有“內(nèi)控條款”和“評價”等項,審計人員根據(jù)檢查情況進行評價,并加以說明。

7、點擊按鈕,可對內(nèi)控條款進行“是、否、不適用、執(zhí)行、不執(zhí)行”的評價。2.出具內(nèi)部控制制度評價報告。點擊按鈕,可將評價結(jié)果按整表或選定區(qū)域?qū)С龅?Excel 表格中保存,點擊按鈕,可將設(shè)定結(jié)果按整表或選定區(qū)域發(fā)送到指定的審計底稿中歸檔保存。3.審計人員利用本系統(tǒng)對內(nèi)控制度進行測試和評價之后,系統(tǒng)會自動提供一份內(nèi)控預(yù)警報告,提示審計風(fēng)險。點擊主菜單審計預(yù)警【內(nèi)控預(yù)警報告】或點擊界面引導(dǎo)圖上的審計預(yù)警進入引導(dǎo)界面,然后雙擊“內(nèi)控預(yù)警報告”圖標,如圖 1.09圖 1.09 4.退出當前頁面點擊常用工具欄上的“關(guān)閉當前窗口”。實驗方法軟件操作、觀察顯示的對話框,記錄全過程。實驗條件每一位學(xué)生一臺電腦,電腦

8、中安裝審計之星教學(xué)軟件一套。實驗指導(dǎo)1 學(xué)生進入審計之星教學(xué)軟件,輸入班級、姓名、學(xué)號。2 打開一個實驗賬套（打開單位）：大華股份有限公司,默認 2002 年。3 制定企業(yè)內(nèi)部控制度4 調(diào)查和了解內(nèi)部控制（實地）5 記錄內(nèi)部控制6 測試內(nèi)部控制7 評價內(nèi)部控制8 編寫內(nèi)部控制報告問題思考1、 一般企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)有哪些？2、 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中,你認為哪些是內(nèi)控的關(guān)鍵點？3、 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,你認為哪些是內(nèi)控的關(guān)鍵點？實驗二賬表檢查實驗?zāi)康睦斫鈱嵸|(zhì)性測試在審計中的地位和作用,要求掌握運用審計軟件對賬表進行檢查：敏銳的發(fā)現(xiàn)賬戶余額及發(fā)生額的異常波動；能夠根據(jù)被審計單位的實際情況,自定義檢查

9、項目；靈活運用系統(tǒng)提供的分析測試效用。實驗內(nèi)容1. 賬戶余額異常方向檢查2. 賬戶發(fā)生額波動趨勢檢查3. 銷售毛利波動檢查實驗步驟賬戶余額異常方向檢查1、點擊主菜單賬表檢查【賬戶余額異常方向檢查】或點擊界面引導(dǎo)圖上的賬表檢查進入引導(dǎo)界面,然后雙擊“賬戶余額異常方向檢查”圖標。 進入“賬戶余額異常方向檢查”界面（如圖 3.11）：圖 3.11進行“賬戶正常余額方向設(shè)置”的具體做法是：先在工具欄上選中“異常設(shè)定”按鈕,出現(xiàn)“科目余額規(guī)范定義”界面（如圖 3.12）。圖 3.12點擊工具欄上“默認定義”按鈕,出現(xiàn)系統(tǒng)默認設(shè)定界面,然后選擇按鈕“是”,表示確定系統(tǒng)給出的定義。系統(tǒng)默認定義設(shè)定成功后,就

10、會在科目余額規(guī)范定義窗口顯示出各會計科目的“異常發(fā)生方向”、“判斷符號”和“判斷內(nèi)容”（如圖 3.13）。圖 3.13 賬戶發(fā)生額波動趨勢檢查1. 打開一個實驗賬套（打開單位）：大華股份有限公司,默認 2002 年。2. 點擊“賬戶發(fā)生額波動趨勢檢查”,圖 3.14。圖 3.14以離差數(shù)值反映波動情況掌握圖形分析3.點擊主菜單賬表檢查【賬戶發(fā)生額趨勢波動檢查】或點擊界面引導(dǎo)圖上的賬表檢查進入引導(dǎo)界面,然后雙擊“賬戶發(fā)生額趨勢波動檢查”圖標。進入“賬戶發(fā)生額趨勢波動檢查”首先可看到“總分類賬”界面,如上圖 3.094.可在工具欄上點擊“圖形分析”按鈕,然后選擇需要圖形顯示的內(nèi)容,如選中“本期借方

11、”、“離差值”,然后點擊“增加”,再點擊“確定”按鈕。根據(jù)選擇,系統(tǒng)給出所需分析圖形（如 8-16）。切換鼠標右鍵,可出現(xiàn)不同的圖形分析效果,圖 3.15。圖 3.15銷售毛利波動檢查1、在主菜單自定義檢查下選擇【銷售毛利波動檢查】后顯示“毛利率指標分析表”（圖 3.17）。圖 3.17在“毛利率指標分析表”界面中,雙擊“毛利率所在行”,可以得到相應(yīng)的“毛利率分月波動一覽表”,圖 3.18。圖 3.18通過銷售毛利率的圖形分析,分析主營業(yè)務(wù)收入曲線和主營業(yè)務(wù)成本曲線配比情況,月度走勢是否匹配,是否有異常情況發(fā)生。實驗方法軟件操作、觀察顯示的對話框,記錄全過程。 實驗條件每一位學(xué)生一臺電腦,電腦

12、中安裝審計之星教學(xué)軟件一套。實驗指導(dǎo)1、 學(xué)生進入審計之星教學(xué)軟件,輸入班級、姓名、學(xué)號。2、 打開一個實驗賬套（打開單位）：大華股份有限公司,默認 2002 年。3、 打開“賬戶余額異常方向檢查”界面,按照效用要求操作。該模塊主要效用是系統(tǒng)按照標準的會計準則和制度設(shè)定,用來查找賬戶余額異常方向的科目。4、 打開“賬戶發(fā)生額異常波動檢查”界面,對個科目都可以一一查看賬戶發(fā)生額的波動情況。該效用的主要作用是檢查賬戶發(fā)生額異常波動情況,從異?？颇咳胧?分析原因,查找結(jié)果。5、 打開“銷售毛利率檢查”界面,對銷售收入和業(yè)務(wù)成本進行分析,觀察二個曲線的配比情況,檢查差異性。問題思考1、“賬戶余額異常方

13、向檢查”的設(shè)計原理是什么？2、“賬戶發(fā)生額異常波動檢查”的設(shè)計原理是什么？3、“銷售毛利率檢查”的設(shè)計原理是什么？實驗三根據(jù)檢查實驗?zāi)康?、掌握基本的根據(jù)檢查方法,如,根據(jù)典型對應(yīng)檢查、大額分析檢查、隨機抽查；能夠利用工具欄提供的“疑點摘要”、“轉(zhuǎn)底稿”、“轉(zhuǎn) excel”效用。實驗內(nèi)容1、 根據(jù)典型對應(yīng)檢查2、 根據(jù)大額分析檢查 3、 根據(jù)隨機抽樣實驗步驟【根據(jù)典型對應(yīng)檢查】的操作步驟在主菜單根據(jù)檢查下選擇【根據(jù)典型對應(yīng)檢查】后顯示檢查條件選擇界面。見（圖 4.08）在界面的左半部分,可以看到系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定好會計科目。選擇左邊的會計科目后,在右邊可自行設(shè)置該會計科目對應(yīng)的“借方”或“貸方”科目

14、。圖 4.08如“應(yīng)收賬款”科目,典型的借方對應(yīng)“銀行存款”,典型的貸方對應(yīng)“主營業(yè)務(wù)收入”。會計分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入設(shè)置完成保存后在左邊該科目后顯示為（已設(shè)置）見圖 4.08,這里也可以對匯總級科目進行設(shè)置。選擇對全部科目進行檢查時,“所選科目檢查情況一覽表”中,凡是檢查到有典型對應(yīng)的會計科目,系統(tǒng)就會顯示狀況為“是”；凡是系統(tǒng)沒有檢查到有典型對應(yīng)的會計科目,會顯示狀況為“否”。注意：該效用與我們前面講到的“根據(jù)異常對應(yīng)檢查”是相互關(guān)聯(lián)的兩種不同檢查效用,它們異同在于：（1）相同點在于它們對應(yīng)關(guān)系設(shè)置方法和檢查操作程序相同；（2）不同點在于它們檢查角

15、度不同,“異常對應(yīng)”設(shè)置的是正常的科目對應(yīng)關(guān)系,檢查的結(jié)果是異常的科目對應(yīng)關(guān)系；而“典型對應(yīng)”設(shè)置的是典型的科目對應(yīng)關(guān)系（可以是正常,也可以是異常）,檢查的結(jié)果正是所設(shè)置的典型科目對應(yīng)關(guān)系。 根據(jù)大額分析檢查利用系統(tǒng)來迅速查找被審計單位賬務(wù)數(shù)據(jù)中的大額記賬根據(jù),以防范可能存在的審計風(fēng)險發(fā)生。 操作步驟在主菜單根據(jù)檢查下選擇【根據(jù)大額分析檢查】后顯示“總分類賬”界面（圖 9-12）。圖 9-12（1） 可在“總分類賬”上選擇要分析的會計科目（如：“銀行存款”）所在行,然后點擊“分析”按鈕。系統(tǒng)彈出“選擇借貸方向”窗口（圖9-13）,然后選擇“分析借方”或“分析貸方”。圖 9-13（2） 完成選擇

16、后,系統(tǒng)給出相應(yīng)科目的“根據(jù)匯總表”（圖 9-14）。圖 9-14（3） 在“根據(jù)匯總表”中詳細記載了該科目全年各月的業(yè)務(wù)發(fā)生情況,根據(jù)需要選擇相應(yīng)月份或合計行,然后按“分析”按鈕,可以得到相應(yīng)的“根據(jù)分錄一覽表”。（4） 在“根據(jù)分錄一覽表”中選“降序”按鈕或“升序”按鈕,將根據(jù)排序。排序前系統(tǒng)會提示“排序會刪除小計類的合計,是否繼續(xù)？”,應(yīng)選擇“是”。（5） 在以上操作完成以后,系統(tǒng)顯示出排序的結(jié)果,相應(yīng)的大額根據(jù)也就可以在最上或最下的位置找到。（6） 您也可以利用“根據(jù)匯總表”提供大額根據(jù)的信息,進行有目的的組合查找。在進入“根據(jù)分錄一覽表”后選擇“查詢”按鈕,系統(tǒng)顯 示組合查詢條件選擇

17、框（圖 9-15）。圖 9-15您可根據(jù)需要“添加”并選擇相應(yīng)的條件,按“查詢”鍵,系統(tǒng)顯示符合條件的根據(jù)清單,繼續(xù)雙擊所需查看的“根據(jù)行”,系統(tǒng)可顯示所需查看的具體記賬根據(jù)。（圖略）根據(jù)隨機抽樣系統(tǒng)利用概率論、數(shù)理統(tǒng)計等方法對會計根據(jù)進行隨機抽查,以判斷被審計單位的根據(jù)日常處理是否處于良好內(nèi)控狀態(tài)。 操作步驟在主菜單根據(jù)檢查下選擇【根據(jù)抽樣檢查】后顯示“根據(jù)分月匯總表”界面圖 9-16。圖 9-16可 在“根據(jù)分月匯總表”中選擇“會計月份”、“根據(jù)類型”,然后雙擊在“相應(yīng)所在行”,系統(tǒng)會彈出【根據(jù)抽樣檢查】條件選擇窗口圖 9-17?？稍凇俺闃臃绞健敝羞x取“隨機抽樣”或“等距抽樣”。圖 9-1

18、7如選擇“隨機抽樣”時,可在“輸入樣本抽取條件”的窗口“張數(shù)”輸入隨機抽樣的張數(shù)（如：30 張）。在根據(jù)隨機抽樣條件設(shè)定完成后,點擊“確定”按鈕,系統(tǒng)顯示出隨機抽樣的結(jié)果。實驗方法軟件操作、觀察顯示的對話框,記錄全過程。實驗條件每一位學(xué)生一臺電腦,電腦中安裝審計之星教學(xué)軟件一套。實驗指導(dǎo) 1、打開“典型對應(yīng)檢查”界面,設(shè)置“典型對應(yīng)”,查找典型對應(yīng)的根據(jù),這種典型的科目對應(yīng)關(guān)系（可以是正常,也可以是異常）,檢查的結(jié)果正是所設(shè)置的典型科目對應(yīng)關(guān)系。2、打開“根據(jù)大額分析檢查”界面,從科目入手,對本期發(fā)生額、期初余額、期末余額進行大額分析。3、打開“隨機抽樣”界面,對根據(jù)進行隨機抽樣,有二種抽樣方

19、式：隨機抽樣、等距抽樣。問題思考1、 計算機審計有哪幾種查根據(jù)的方法？2、 什么是“典型對應(yīng)檢查”？設(shè)計原理是什么？為什么？3、 什么是“根據(jù)大額分析檢查”？設(shè)計原理是什么？為什么？4、 什么是“隨機抽樣檢查”？設(shè)計原理是什么？為什么？四、實驗教學(xué)組織（一）對教師的要求為達到實驗教學(xué)效果,保證實驗教學(xué)質(zhì)量,實驗指導(dǎo)教師應(yīng)做到以下幾點：1 實驗前充分準備實驗前指導(dǎo)教師應(yīng)熟悉實驗內(nèi)容與重點、難點,熟悉實驗教學(xué)軟件的操作與應(yīng)用。學(xué)生實際操作前,對實驗內(nèi)容、方法、步驟及要求要給學(xué)生做簡要說明,對應(yīng)注意或可能出現(xiàn)的問題進行必要的講解和提醒。協(xié)助實驗室做好實驗資料、用品等教學(xué)條件的準備。2 實驗中加強指導(dǎo)充分發(fā)揮學(xué)生在實驗中的積極性和主動性,同進要求指導(dǎo)教師必須加