行政單位會計分錄

1、一、資產(chǎn)類科目1001 庫存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度2、將現(xiàn)金存入銀行/退回單位零余額賬戶借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 3、差旅費實際出借借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 出差歸來報銷差旅費 借：相關(guān)科目 庫存現(xiàn)金（差額）貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金（差額） 4、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入 等6、購買服務(wù)或商品等支出現(xiàn)金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/其他支出 等 貸：庫存現(xiàn)金 7、現(xiàn)金清查 （1）現(xiàn)金溢余未查明原因前借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢查明后屬錯收，應(yīng)退回借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款查明后屬無主款借：庫存

2、現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳國庫款（3）現(xiàn)金短缺未查明原因前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 查明后應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬無法查明原因借：事業(yè)支出其他費用 貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺 1002 銀行存款1、將款項存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金/其他收入 等 2、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 3、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：其他收入4、支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金借：經(jīng)費支出貸：銀行存款5、收到委托代理的銀行存款借：銀行存款貸：受委托代理負(fù)債支付委托代理的存款時，借：受委托代理負(fù)債 貸：銀行存款以銀行存款購買物資、勞務(wù)等 借：事業(yè)支出等貸：銀行存款 6、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)以外

3、幣購買物資、勞務(wù)等，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款 等（購入當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算）以外幣收取相關(guān)款項借：銀行存款/應(yīng)收賬款 等（收入確認(rèn)當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算）貸：相關(guān)科目期末 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 等 貸：經(jīng)費支出 （期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額）借：經(jīng)費支出 （期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額） 貸：應(yīng)付賬款 等 1212 應(yīng)收賬款1、出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款 尚未收到款項時借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)收款收回款項時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳財政款2、出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到

4、款項借：應(yīng)收賬款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 收回賬款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3、收到商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款（出租資產(chǎn)） 待處理財產(chǎn)損溢（出售物資）商業(yè)匯票到期收回款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款出租資產(chǎn)收回款項的，還應(yīng)同時借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳財政款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報批后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政款1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款 借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金預(yù)付賬款同時，借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款

5、 等2、收到所購物資或勞務(wù)借：資產(chǎn)基金預(yù)付賬款 貸：預(yù)付賬款發(fā)生補付款項的，借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等收到物資的，同時借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目3、發(fā)生預(yù)付賬款退回（1）當(dāng)年借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時，借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 貸：經(jīng)費支出（2）以前年度借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時，借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報

6、經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回借：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項借：貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 貸：其他應(yīng)收款 3、備用金（1）核定并領(lǐng)用借:其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金（2）補足備用金借：經(jīng)費支出 貸：庫存現(xiàn)金報銷數(shù)和補撥數(shù)都不再通過本科目核算4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報批后予以核銷。（1）轉(zhuǎn)入待處

7、理資產(chǎn)借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款 （3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 （1）核銷年度內(nèi)收回借：銀行存款 貸：經(jīng)費支出（2）核銷年度以后收回的借：銀行存款貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等1301 存 貨1、購入的存貨驗收入庫借：存貨貸：資產(chǎn)基金存貨同時，按實際支付的補價、運輸費等金額借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等對于尚未付款的，借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付的金額）貸：應(yīng)付賬款2、置換換入的存貨借：存貨 （換出資產(chǎn)的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價為換入存貨支付的其他費用）貸：資產(chǎn)基金存貨同時，按實際支付的補價、運輸費等金額借：經(jīng)

8、費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫借：存貨貸：資產(chǎn)基金存貨同時，按實際支付的補價、運輸費等金額借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等4、委托加工的存貨出庫時借：存貨委托加工存貨成本 貸：存貨相關(guān)明細(xì)科目支付加工費用和相關(guān)運輸費等借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等同時，借：存貨委托加工存貨成本 貸：存貨相關(guān)明細(xì)科目委托加工完成的存貨驗收入庫時借：存貨相關(guān)明細(xì)科目貸：存貨委托加工存貨成本 5、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨借：資產(chǎn)基金存貨貸：存貨 5、對外捐贈、無償調(diào)出存貨借：資產(chǎn)基金存

9、貨貸：存貨 同時，相關(guān)費用借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等6、經(jīng)批準(zhǔn)對外出售、置換換出的存貨或毀損、報廢的存貨借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨7、盤盈的存貨 借：存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢8、盤虧的存貨借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：存貨1501 固定資產(chǎn) 1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時， 借：經(jīng)費支出 等 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)先通過“在建工程”科目核算，安裝完工交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時， 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：在建工程3、購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的借

10、：固定資產(chǎn)/在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本）貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程 同時，借：經(jīng)費支出（已支付的實際價款）貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付的款項或扣留的質(zhì)量保證金額） 貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款4、自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時， 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程 5、自行繁育的動植物（1）購入借：固定資產(chǎn)未成熟動植物 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發(fā)生繁育費用借：固定資產(chǎn)未成熟動植物 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥

11、款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）動植物達(dá)到可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)成熟動植物 貸：固定資產(chǎn)未成熟動植物6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建、修繕 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程 同時， 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時， 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程7、置換取得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程（換出資產(chǎn)的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價為換入存貨支付的其他費用）貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程同時，借：經(jīng)費支出 （實際支付的補價、相關(guān)稅費、運輸費） 貸：財政

12、撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等8、接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程同時，借：經(jīng)費支出 （實際支付的相關(guān)稅費、運輸費）貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等9、按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計折舊10、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出（1）為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出詳見“在建工程”相關(guān)分錄。（2）為維護固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等11、出售、置換換出固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：

13、固定資產(chǎn)12、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出（由行政單位承擔(dān)的拆除費用、運輸費等） 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等13、毀損、報廢固定資產(chǎn)借：待處理資產(chǎn)損溢累計折舊 貸：固定資產(chǎn)14、盤盈、盤虧固定資產(chǎn)（1）盤盈借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)1502 累計折舊1、按月計提固定資產(chǎn)折舊借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：累計折舊2、固定資產(chǎn)處理借：待處理資產(chǎn)損溢（出售、置換換出、報廢、毀損、盤虧） 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施（無償調(diào)出、對外捐贈）累計折舊 貸

14、：固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施 1511 在建工程1、建筑工程 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程 同時， 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除時借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程獲得殘值收入時，借：銀行存款 等 貸：經(jīng)費支出同時，借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程（3）根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程 同時， 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/

15、零余額賬戶用款額度/銀行存款 等借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付） 貸：應(yīng)付賬款（4）支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（5）工程項目結(jié)束，需要分?jǐn)傞g接工程成本的借：在建工程XX項目 貸：在建工程待攤投資（6）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時， 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程 （7）建筑工程項目完工交付時扣留質(zhì)量保證金的借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款（8）為工程項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時借：資產(chǎn)基金在建工

16、程貸：在建工程2、設(shè)備安裝 （1）購入需要安裝的設(shè)備借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程 同時， 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發(fā)生安裝費用時借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）設(shè)備安裝完工交付使用時借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時， 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程 3、信息系統(tǒng)建設(shè)（1）發(fā)生各項建設(shè)支出時借：在建工程貸：資產(chǎn)基金在建工程同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時借：資產(chǎn)基金在

17、建工程 貸：在建工程同時，借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)4、在建工程的毀損借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程1601 無形資產(chǎn)1、外購無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等購入無形資產(chǎn)尚未付款的，取得無形資產(chǎn)時借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時，借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款2、委托軟件公司開發(fā)軟件（1）軟件開發(fā)前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費用時借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）軟件開發(fā)完成交付使用，并支付剩余或全部軟件開發(fā)費用時

18、借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費用借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項 貸:預(yù)付賬款3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時，借：經(jīng)費支出 等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/財政返還額度/銀行存款 等4、置換取得的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價為換入存貨支付的其他費用） 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時，借：經(jīng)費支出 （支付的補價、

19、相關(guān)稅費）貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等5、接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、按月計提無形資產(chǎn)攤銷借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷4、為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等5、為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等6、報經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸

20、：無形資產(chǎn) 7、報經(jīng)批準(zhǔn)武昌調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)時借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 累計攤銷貸：無形資產(chǎn)由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費用支出借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等8、核銷無形資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 1602 累計攤銷1、按月計提無形資產(chǎn)攤銷 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 2、無形資產(chǎn)處理借：待處理資產(chǎn)損溢（出售、置換換出、核銷） 資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對外捐贈）累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 1701 待處理資產(chǎn)損溢1、按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）無法查明原因的現(xiàn)金短缺借：經(jīng)費支出貸：待處理資產(chǎn)損溢（2）無法查明原

21、因的現(xiàn)金溢余借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：其他收入2、按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（1）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：經(jīng)費支出（其他應(yīng)收款） 其他應(yīng)付款（應(yīng)收賬款）貸：待處理資產(chǎn)損溢3、按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理資產(chǎn)損溢 累計攤銷（無形資產(chǎn)） 貸：預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項、無形資產(chǎn)貸：待處理資產(chǎn)損溢4、出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等（1）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理資產(chǎn)損溢累計折舊（固定資產(chǎn)）累計攤銷（無形

22、資產(chǎn)） 貸：存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/政府儲備物資 等（2）實現(xiàn)出售、置換換出時借：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目 貸：待處理資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值（3）出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價款、補價等收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等 貸：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入（4）出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用借：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費等（5）出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后借：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入 貸：應(yīng)繳財政款（處置收入-相關(guān)稅費后的凈收入）若處置收入相關(guān)稅費，借：經(jīng)費支出（相關(guān)稅費-處置收入后的凈支出） 貸：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入5、盤虧、毀損、報廢的各種實物資產(chǎn)

23、 （1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值累計折舊（固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施）貸：存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 等（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷借：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目貸: 待處理資產(chǎn)損溢 （3）損毀、報廢各種實施資產(chǎn)過程中取得的殘值變價收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等 貸：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入發(fā)生的相關(guān)費用借：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費等以及取得的殘值變價收入扣除相關(guān)費用后的凈收入或凈支出借：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入 貸：應(yīng)繳財政款（處置收入-相關(guān)稅費后的凈收入）若處置收入相關(guān)稅費，借：經(jīng)費支出（相關(guān)稅費-處置收入后的凈支出） 貸

24、：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入6、核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：在建工程報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：待處理資產(chǎn)損溢7、盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：存貨/固定資產(chǎn)/政府儲備物資 等 貸：待處理財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準(zhǔn)予以處理借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目1801 政府儲備物資1、購入的政府儲備物資借：政府儲備物資 貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2、接受捐贈、無償調(diào)入的政府儲備物資借：政府儲備物資 貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出時

25、借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、經(jīng)批準(zhǔn)對外捐獻(xiàn)、無償調(diào)出政府儲備物資時借：資產(chǎn)基金政府儲備物資貸：政府儲備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出時借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等4、行政單位報經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲備的物資出售時借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：政府儲備物資5、盤盈、盤虧或報廢、損毀政府儲備物資（1）盤盈借：政府儲備物資 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）盤虧或者報廢、毀損借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：政府儲備物資1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施1、自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施完工交付使用時借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施同時，借：資產(chǎn)基金在建工程貸：

26、在建工程2、接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施3、為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出參照“在建工程”相關(guān)會計分錄進(jìn)行處理，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目4、為維護公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出借：有關(guān)支出科目 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等5、經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時借：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施6、報廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施1901 受托代理資產(chǎn)1、受托轉(zhuǎn)贈物資（1）接受委托轉(zhuǎn)贈的物資驗收入庫借：受托代理資產(chǎn)

27、貸：受托代理負(fù)債由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費、運輸費借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)（3）轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求，且不再收回捐贈物資借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)同時，借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金存貨/固定資產(chǎn)2、委托儲存管理物資（1）接受委托儲存的物資驗收入庫借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債支付由受托單位與受托儲存管理的物資相關(guān)的運輸費、管理費借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)（3）根據(jù)委托人要求交付受托儲存管理的物資時借：受托代理負(fù)債 貸：受托

28、代理資產(chǎn)二、負(fù)責(zé)類科目2001 應(yīng)繳財政款1、取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項時借：銀行存款 等 貸：應(yīng)繳財政款2、處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財政的處置凈收入借：待處理資產(chǎn)損溢處理凈收入 貸：應(yīng)繳財政款（處置收入-相關(guān)稅費后的凈收入）3、上繳應(yīng)繳財政的款項時借：應(yīng)繳財政款 貸：銀行存款 等2101 應(yīng)繳稅費1、因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：待處理資產(chǎn)損益貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時借：應(yīng)繳稅費貸：銀行存款 等2、因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：應(yīng)繳財政款 等貸：應(yīng)繳稅費實際繳納時借：應(yīng)繳稅費貸：銀行存款 等3、代扣代繳個人所得稅（1）計提應(yīng)代扣代繳金額 借

29、：應(yīng)付職工薪酬（從職工工資中代扣） 經(jīng)費支出（從勞務(wù)費中代扣）貸：應(yīng)繳稅費 （2）實際繳納時借：應(yīng)繳稅費 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2201 應(yīng)付職工薪酬1、計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬借：經(jīng)費支出 等 貸：應(yīng)付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補貼等薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)收款按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)繳稅費代扣代繳職工社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款 等3、繳納單位為職工承擔(dān)的社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工

30、薪酬社會保險費/住房公積金 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 2301 應(yīng)付賬款1、購入所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)同時，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn)2303 應(yīng)付政府補貼款（1）發(fā)生應(yīng)付政府補貼時借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付政府補貼款（2）支付應(yīng)付的政府補貼款時借：應(yīng)付政府補貼款 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 2305 其他應(yīng)付款1、發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款

31、2、支付其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入 2401 長期應(yīng)付款1、發(fā)生長期應(yīng)付款 借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款2、償付長期應(yīng)付款借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等同時， 同時，借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn)2901 受托代理負(fù)債1、受托轉(zhuǎn)贈物資（1）接受委托轉(zhuǎn)贈的物資驗收入庫借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費、運輸費借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人借：受托代

32、理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)（3）轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求，且不再收回捐贈物資借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)2、委托儲存管理物資（1）接受委托儲存的物資驗收入庫借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債支付由受托單位與受托儲存管理的物資相關(guān)的運輸費、管理費借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)（3）根據(jù)委托人要求交付受托儲存管理的物資時借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類科目3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1、調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 調(diào)增（調(diào)減做相反分錄）借：相關(guān)科目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整2、從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余

33、資金借：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入3、上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳 貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等4、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金借：財政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑5、結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出借：財政撥款收入基本支出撥款/項目支出撥款 貸：財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費支出財政撥款支出基本支出/項目支出6、將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余7、年末借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬/結(jié)余轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/

34、歸集上繳/歸集調(diào)入/單位內(nèi)部調(diào)劑 等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)3002 財政撥款結(jié)余1、調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余調(diào)增（調(diào)減做相反分錄）借：相關(guān)科目 貸：財政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整2、上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)余歸集上繳 貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金借：財政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑4、完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余5、年末借：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑 等 貸：財政撥款結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1、調(diào)

35、整以前年度財政撥款結(jié)余調(diào)增（調(diào)減做相反分錄）借：相關(guān)科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2、結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)/非項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)/非項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費支出其他資金支出基本支出/項目支出 撥出經(jīng)費基本支出/項目支出3、繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余（1）需繳回原項目資金出資單位的借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑 貸：銀行存款/其他應(yīng)收款 等（2）將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途的借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑4、用非項目資金結(jié)余補充項目資金借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

36、余調(diào)劑貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑5、年末借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/結(jié)余調(diào)劑 等貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3501 資產(chǎn)基金1、發(fā)生預(yù)付賬款 借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金預(yù)付賬款同時，借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2、取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)借：存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施同時，借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時借：資產(chǎn)

37、基金預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款4、領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時借：資產(chǎn)基金存貨/政府儲備物資 貸：存貨/政府儲備物資5、計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無形資產(chǎn)攤銷時借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn) 貸：累計折舊 累計攤銷6、無償調(diào)出、對外捐贈存貨、政府儲備物資時借：資產(chǎn)基金存貨/政府儲備物資貸：存貨/政府儲備物資7、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)時借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)累計折舊累計攤銷貸：固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)8、資產(chǎn)處置預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項、無形資產(chǎn)貸：待處理資產(chǎn)損溢存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等實現(xiàn)出售、