深化增值稅改革--生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策解讀

1、深化增值稅改革-生產(chǎn)企業(yè)免 抵退稅政策解讀 2018年5月24日 一、出口退稅率新變化 二、出口退（免）稅備案新變化 三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)新變化 目錄四、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷新變化 五、無(wú)相關(guān)電子信息備案新變化 六、生產(chǎn)企業(yè)延期申報(bào)新變化 一一出口退稅率新變化 原適用17%稅率且出口退稅 率為17%的出口貨物 出口退稅率16% 出口退稅率11% 原適用11%稅率且出口退 稅率為11%的出口貨物、 跨境應(yīng)稅行為 納稅義務(wù)納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間為 2018年5月1日起 財(cái)稅2018年32號(hào)公告 注 （一）生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口上述的所涉貨物、銷售上述所涉跨 境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口

2、退稅率。 （二）調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān) 單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境 應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。 一一出口退稅率新變化 一一出口退稅率新變化 二二 出口退（免）稅備案新變化 完善 了 出 口退 （免） 稅備 案表 樣式 簡(jiǎn)化納稅人填報(bào)項(xiàng)目 調(diào)整備案表結(jié)構(gòu) 完善了填表說(shuō)明 由42項(xiàng)減少為21項(xiàng) 納稅人填報(bào)信息 稅務(wù)機(jī)關(guān)提取信息 稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充信息 二二出口退（免）稅備案新變化 備案調(diào)整后的申報(bào)系統(tǒng)操作界面 二二 出口退（免）稅備案新變化 注： 2018年7月1日起，委托綜服企業(yè)代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)在辦理出 口

3、退（免）稅備案時(shí)，未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的，應(yīng) 提供與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。未取得海 關(guān)企業(yè)代碼的，在備案時(shí)無(wú)須填錄海關(guān)企業(yè)代碼。 二二 出口退（免）稅備案新變化 注： 出口退（免）稅備案調(diào)整后，已辦理出口退（免）稅備案的企業(yè)若要申 請(qǐng)無(wú)紙化管理的，需通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“出口退（稅）備案變更”功能，選 擇“變更事項(xiàng)”為“管理類型”，并在“變更后內(nèi)容”填寫 “WZHQY”。 三三生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)新變化 取消了出口退（免）稅預(yù)申報(bào) 改為直接正式申報(bào) 單證齊全信息齊全申報(bào) 自檢服務(wù) 三三生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)新變化 部分納稅人擔(dān)心取消預(yù)申報(bào)，無(wú)法知道信息不齊等疑點(diǎn) 信息，會(huì)增加往

4、返稅務(wù)機(jī)關(guān)次數(shù)。取消預(yù)申報(bào)以后，納稅人每 一次的申報(bào)均為正式申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理環(huán)節(jié)將核對(duì)相關(guān)信息， 并將存在不予受理的情況（具體審核疑點(diǎn)）反饋給納稅人，納 稅人可以通過(guò)讀入反饋信息了解到相關(guān)疑點(diǎn)情況，及時(shí)調(diào)整后 申報(bào)即可，較以往相比，沒(méi)有增加工作量。 三三生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)新變化 取消連續(xù)申報(bào)強(qiáng)制監(jiān)控及簡(jiǎn)化 納稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入 連續(xù)按月 申報(bào) 非連續(xù)按 月申報(bào) 納稅表出口銷 售額累加 納稅表不得抵 扣累加 期末留抵稅額 本期增值稅納稅申 報(bào)表的數(shù)據(jù) 納稅表出口銷 售額累加 納稅表不得抵 扣累加 期末留抵稅額 本期增值稅納稅申 報(bào)表的數(shù)據(jù) 自上次免抵退稅申 報(bào)次月起至本期的 出口銷售額之和、 不

5、得免征和抵扣稅 額之和 三三生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)新變化 四四生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷新變化 簡(jiǎn)化核 銷表 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配 率反饋表 已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù) 調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單） 已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào) 整報(bào)告表出口報(bào)關(guān)單） 取消 新增 已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù) 調(diào)整表 四四生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷新變化 優(yōu)化和完善了進(jìn)料加工核銷流程 1. 獲 取 海 關(guān) 核 銷 信 息 2. 進(jìn) 料 加 工 反 饋 接 收 3. 進(jìn) 料 加 工 數(shù) 據(jù) 采 集 4. 生 成 進(jìn) 料 加 工 數(shù) 據(jù) 5. 打 印 進(jìn) 料 加 工 報(bào) 表 6. 進(jìn) 料 加 工 核 銷 申 報(bào) 7. 進(jìn) 料 加 工

6、 反 饋 接 收 四四生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷新變化 增加錯(cuò)誤補(bǔ)償機(jī)制 原來(lái)一年只能核銷一次，發(fā)生錯(cuò)誤無(wú)法在當(dāng)年調(diào)整。一定程度上 影響了退稅計(jì)算。本次增加錯(cuò)誤補(bǔ)償機(jī)制，允許在發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有 誤的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。 四四生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷新變化 注意事項(xiàng) 1.進(jìn)料加工手冊(cè)核銷業(yè)務(wù)建議在每年的1-4月之間進(jìn)行核銷。 2.系統(tǒng)會(huì)根據(jù)企業(yè)讀取的海關(guān)加貿(mào)數(shù)據(jù)及填報(bào)的報(bào)關(guān)單調(diào)整數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算相應(yīng)手冊(cè)、賬 冊(cè)的實(shí)際分配率、應(yīng)調(diào)免抵退稅額、應(yīng)調(diào)不得免抵稅額。 3.對(duì)前期已核銷結(jié)果有異議的，可以根據(jù)規(guī)定發(fā)起申請(qǐng)，再次進(jìn)行核銷。 4.重新申請(qǐng)核銷的，申報(bào)所屬期應(yīng)該與上一次核銷所屬期不同。即：第一次

7、核銷所屬期為 201803，發(fā)錯(cuò)核銷數(shù)據(jù)有誤，不能再使用201803所屬期重新申請(qǐng)核銷，建議使用 201804所屬期重新申請(qǐng)核銷。 五五無(wú)相關(guān)電子信息備案新變化 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)取消了企業(yè)報(bào)送申報(bào)憑證及資料的，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?只需要報(bào)送申報(bào)表即可。同時(shí)公告調(diào)整了出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表 樣式。 五五無(wú)相關(guān)電子信息備案新變化 注意的問(wèn)題： 取消申報(bào)憑證及資料報(bào)送以后，出口企業(yè)務(wù)必保證電子數(shù)據(jù)填報(bào)準(zhǔn)確無(wú)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān) 只對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，信息缺失的，予以備案。 六六生產(chǎn)企業(yè)延期申報(bào)新變化 一是明確延期申請(qǐng)表樣式。原規(guī)定中只明確了需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，但無(wú)固定樣式， 各地操作也不統(tǒng)一。 二是將延期申請(qǐng)事項(xiàng)納入系統(tǒng)管理。進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)工作事項(xiàng)操作程序。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第