中級財務(wù)會計歸納與總結(jié).doc

1、第一章 總論第三節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)一、會計基本假設(shè)1、會計主體； 2、持續(xù)經(jīng)營； 3、會計分期； 4 、貨幣計量二、會計基礎(chǔ)1 、權(quán)責(zé)發(fā)生制； 2 、收付實現(xiàn)制第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求及會計慣例一、會計信息質(zhì)量要求1、可靠性； 2、相關(guān)性； 3、明晰性； 4、可比性； 5 、實質(zhì)重于形式； 6、重要性； 7 、謹(jǐn)慎性； 8 、及時性第五節(jié) 會計要素的確認(rèn)與計量一、會計要素的確認(rèn)1、資產(chǎn)的確認(rèn)條件（ 1） 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（ 2） 該資源的成本或者價值能夠可靠的計量2、負(fù)債的確認(rèn)條件同上（流出）3、所有者權(quán)益（1）實收資本所有者投入的資本；（2）資本公積直接計入所有者

2、權(quán)益的利得和損失、留存收益（3）盈余公積；（4 ）未分配利潤第二章 貨幣資金第一節(jié) 庫存現(xiàn)金1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：（1） “坐支”收到的必須存了再取；（2） “白條頂庫” 拿到不符合規(guī)定的票據(jù)（3） “公款私存”2、現(xiàn)金的核算（1）實報實銷制度（2 ）定額備用金制度3、備用金核算定額時平常不算，只增減時算。增加時借“備用金”貸“庫存現(xiàn)金” ，減少 時相反。補足備用金時，借“管理費用”，貸“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。4、現(xiàn)金的清查短缺-賠償：其他應(yīng)收款溢余-應(yīng)付：其他應(yīng)付款無法查明：管理費用無法查明：營業(yè)外收入第二節(jié)銀行存款1、銀行匯票其他貨幣資金2、銀行本票一一其他貨幣資金3、商業(yè)匯票（商業(yè)承兌

3、匯票、銀行承兌匯票）-一應(yīng)（付）受票據(jù)4、支票銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金買股票用于短期投資（p40 ）第三章 金融資產(chǎn)第一節(jié)金融資產(chǎn)的定義和分類一、種類：1、以公允價值計量切其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）一一賣；2、持有至到期投資一一控制；3、貸款和應(yīng)收賬款;4、可供出售金融資產(chǎn)一一意圖不明。（p41 ）第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)1、初始確認(rèn)：（1 ）以公允價值計入成本； （2）包含已宣告但尚未發(fā)放的股利 或利息的，應(yīng)計入應(yīng)收股利（利息） ，收到時才將其入帳； （3）相關(guān)手續(xù)費 計入投資收益；2、價值變動：（1）將交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損 益（只有它的變動直接計

4、入當(dāng)期損益） ；（ 2）對于除了第一筆之后的應(yīng)收股 利（利息）轉(zhuǎn)入投資收益3、處置：（1）將成本入帳；（2）將賣價與買價的差額計入投資收益； （3 ）沖 減價值變動做的（相反方向?qū)懀┑谌?jié) 持有至到期投資（實際利率法 p47 ）一、初始計量： 1、按公允價值和相關(guān)交易費用之和計入成本： 2 、面值與實際 付款的差額計入持有至到期投資利息調(diào)整； （3 ）計算確定其實際利率， 面值大于支付價款的相當(dāng)于以后還利息二、中間： 1 、分期付息的每一次確定利息收入時計入應(yīng)收利息，一次還本付息 的計入應(yīng)計利息，利息 =面值*票面利率；2、貸投資收益 =攤余成本*實際利率 （期末攤余成本 =期初攤余成本 *實

5、際利率 -利息）；3 、差額計入利息調(diào)整； 4、 分期付息利息轉(zhuǎn)入銀行存款三、處置：成本以面值轉(zhuǎn)入銀行存款，一次還本付息最后還要轉(zhuǎn)所有的利息第四節(jié) 貸款及應(yīng)收款一、 貸款（市場上沒有報價） 1 、初始確認(rèn)：按本金和相關(guān)交易費用之和計；2、持有期間：實際利率法計算； 3 、處置：將價款與其賬面價值之間的 差額計入當(dāng)期損益二、應(yīng)收賬款：企業(yè)帶個或單位墊付的包裝費、運雜費也應(yīng)計入應(yīng)收賬款三、其他應(yīng)收款： 1 、應(yīng)收的各種賠款、罰款，向保險公司收取的賠款； 2 、出 租的包裝物租金； 3 、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； 4、保證金； 5 其他 應(yīng)付、 暫付款項第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、 會計處理 :

6、1 、如果是股票與交易性金融資產(chǎn)核算類似，不同點： （1）交 中的交易費用計入投資收益；可中的計入成本； （2 ）交中變動為公允價 值變動損益 ；可中計入資本公積其他資本公積； 2 、如果是債券， 與持有至到期投資類似，不同點：期末按公允價值計量第六節(jié) 金融資產(chǎn)減值一、 金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)：對資產(chǎn)負(fù)債表日以為的金融法資產(chǎn)的賬面價 值進(jìn)行檢查，看該投資公允價值下降是否嚴(yán)重或暫時下跌的。二、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值1、按其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量之間的差額計入，借：資產(chǎn)減值損 失計提的壞賬準(zhǔn)備，貸：壞賬準(zhǔn)備； 2 、企業(yè)發(fā)生損失時，借：壞 賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收賬款三、可供出售金融資產(chǎn)減

7、值（確認(rèn)是正常變動還是減值 正常計入資本公積 p63 ）1、減值時：將減值部分計入資產(chǎn)減值損失，貸可供出售金融資產(chǎn)公允 價值變動；上漲時，做反方向的會計分錄第四章 存貨第一節(jié) 存貨概述、存貨的特征：最終目的是為了出售二、分類：（一）按內(nèi)容：1、原材料；2、在產(chǎn)品；3、半成品；4、產(chǎn)成品；5、商品；6、周轉(zhuǎn)材料；（二）按存放地點：1、在途存貨；2、在庫存貨；3、在制存貨；4、在售存貨（三）按取得方式不同：1、外購存貨；2、自制 存貨；3、委托加工存貨；4、投資者投入的；5、接受捐贈的；6、通過債 務(wù)重組取得；7、非貨幣性交換取得；8、盤盈的存貨第二節(jié)存貨的初始計量一、外購存貨（一）原材料按實際成

8、本核算1、成本：買價稅費：增值稅在借方計進(jìn)項稅額費用：入庫前計入成本；入庫后計入管理費用2、 會計處理：特殊：貨到單未到：（1）暫不入賬；（2 ）月底暫估入賬；（3）月初時紅字沖銷（或反方向）；（4）收到時正常處理（二）原材料按計劃成本核算1、材料采購與在途物資的區(qū)別：（1 ）一個計劃成本一個實際成本；（2）實際 成本不一定有在途物資，計劃成本一定有材料采購2、材料成本差異：核算實際成本與計劃成本差異。實際成本-計劃成本+超支：借*-節(jié)約：貸3、在發(fā)出材料時把計劃成本轉(zhuǎn)入實際成本（p80 ）:借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（計劃成本），然后在算出材料成本差異率（分?jǐn)偮剩┓謹(jǐn)偟矫恳粋€明細(xì)賬4、材料成本

9、差異率=（月初材料成本差異+本月材料成本差異）/ （月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本）*100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本*材料成本差異率5、分?jǐn)偮?+藍(lán)字 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異-紅字相同二、自制存貨1、自制存貨成本：在制造過程中發(fā)生的直接人工和制造費用2、 發(fā)生下列費用不應(yīng)當(dāng)計入存貨成本，而應(yīng)計入當(dāng)期損益：（1 ）非正常消耗 的費用；（2 ）倉儲費用；（3 ）不能歸屬于使存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)的其 他支出三、委托加工存貨1、 發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資貸：原材料2、支付加工費和稅金：（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅商品的要交增值稅和消費稅，（2）用于直接

10、銷售的消費稅算入委托加工物資，貸：銀行存款3、加工完成后：（1）用于連續(xù)生產(chǎn)的：借：原材料（2 ）用于直接銷售的：借： 庫存商品四、其他方式去的存貨的成本（一）投資者投入的存貨：按公允價值入賬。借原材料和應(yīng)交稅費，貸股本和差 額計入資本公積股本溢價（二）存貨盤盈的成本：通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理， 經(jīng)報批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管 理費用 第三節(jié) 發(fā)出存貨的計量一、 發(fā)出存貨的計量方法（一）先進(jìn)先出法：保證存貨成本計算的即使性，但有事候要用兩個或兩個以 上的單價，計算繁瑣。（二）月末一次加權(quán)平均法存貨加權(quán)平均單位成本 =（月初結(jié)存存貨實際成本 + 本月收入存貨實際成 本） / （月初結(jié)存存貨數(shù)量 +本月收

11、入存貨數(shù)量） 本月發(fā)出存貨的成本 =本月發(fā)出存貨的數(shù)量 * 存貨單位成本 本月月末庫存存貨成本 = 月末庫存存貨的數(shù)量 *存貨單位成本（三）移動加權(quán)平均法：以次作為周期計算成本（四）個別計價法：標(biāo)上每一個物的價格，使用于單位價值高量少的物品 二、發(fā)出存貨的會計處理（一）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料（填制領(lǐng)料單到倉庫） ：按實際成本計算和計劃成本 計算（二）銷售庫存商品和原材料： 銷售庫存商品轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本， 出售材料貸記 其他業(yè)務(wù)成本（三）在建工程領(lǐng)用的庫存商品和原材料：借：在建工程，貸：庫存商品（原材 料）和應(yīng)交稅費（銷項增值稅）第四節(jié) 存貨的后續(xù)計量一、 存貨期末計量原則：成本與可變現(xiàn)凈值孰低二、

12、存貨的可變現(xiàn)凈值（一）可變現(xiàn)凈值的基本特征： 1 、前提是企業(yè)在進(jìn)行日?；顒?； 2 、存貨預(yù)計未來的現(xiàn)金流量減去相關(guān)加工成本、銷售費用、相關(guān)稅費后的值 （二）確定存貨的可變現(xiàn)凈值是應(yīng)考慮的因素1、對其有影響需要有確鑿的證據(jù)2 、應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的： （ 1 ）持有以備出售的存貨（商品、產(chǎn)成品、直 接出售的材料）：估計售價 - 估計銷售費用 -相關(guān)稅費（ 2 ）將在生產(chǎn)中或提供勞 務(wù)中耗用的存貨（材料） ：估計售價 -成本-銷售費用-相關(guān)稅費3、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的價格波動（三）存貨估計售價的確定：有合同的按合同，沒合同的按市場三、存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法（一）存貨減值的判斷依據(jù)： 1 、持續(xù)下跌，無回升的希望（ 2）該原材料的生 產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格； （ 3 ）更新?lián)Q代，新技術(shù) （二）計提存貨跌價準(zhǔn)備的方法：