損益的核算PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 損益的核算損益的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì) 9 損益的核算損益的核算 金融系金融系 第1頁/共17頁 第2頁/共17頁 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 概概 念念 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 內(nèi)內(nèi) 容容 商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由商業(yè)商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由商業(yè) 銀行所有者享有的剩余權(quán)益。其銀行所有者享有的剩余權(quán)益。其 來源包括所有者投入的資本、直來源包括所有者投入的資本、直 接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 、留存收益等。、留存收益等。 未分配利潤未分配利潤 可彌補(bǔ)虧損，不可彌補(bǔ)虧損，不 得分紅

2、、轉(zhuǎn)增資得分紅、轉(zhuǎn)增資 本。本。 第3頁/共17頁 盈余公積的核算盈余公積的核算 1 1提取盈余公積的核算提取盈余公積的核算 商業(yè)銀行從稅后利潤中按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，會(huì)商業(yè)銀行從稅后利潤中按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，會(huì) 計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 第4頁/共17頁 外資商業(yè)銀行提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí)外資商業(yè)銀行提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí) ，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤分配借：利潤分配提取儲(chǔ)備基金提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基

3、金提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積貸：盈余公積儲(chǔ)備基金儲(chǔ)備基金 企業(yè)發(fā)展基金企業(yè)發(fā)展基金 盈余公積的核算盈余公積的核算 第5頁/共17頁 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算 金融金融 企業(yè)企業(yè) 提取提取 的準(zhǔn)的準(zhǔn) 備備 根據(jù)不良貸款根據(jù)不良貸款 內(nèi)在損失程度內(nèi)在損失程度 計(jì)提的貸款損計(jì)提的貸款損 失準(zhǔn)備失準(zhǔn)備 按一定比例從按一定比例從 凈利潤中計(jì)提凈利潤中計(jì)提 的準(zhǔn)備的準(zhǔn)備 與特定資產(chǎn)損失與特定資產(chǎn)損失 有關(guān)，作為費(fèi)用有關(guān)，作為費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入當(dāng)期損益， 可抵減所得稅可抵減所得稅 與特定資產(chǎn)損失與特定資產(chǎn)損失 無關(guān)，是為了避無關(guān)，是為了避 免貸款損失的不免貸款損失的不 足，對(duì)金融企業(yè)足

4、，對(duì)金融企業(yè) 資本過度侵蝕而資本過度侵蝕而 設(shè)立的準(zhǔn)備金，設(shè)立的準(zhǔn)備金， 具有資本的性質(zhì)具有資本的性質(zhì) 專項(xiàng)準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備 特種準(zhǔn)備特種準(zhǔn)備 一般風(fēng)一般風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn)備險(xiǎn)準(zhǔn)備 第6頁/共17頁 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算 商業(yè)銀行提取了法定盈余公積、任意盈余公積后商業(yè)銀行提取了法定盈余公積、任意盈余公積后 ，還應(yīng)按一定比例計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。計(jì)提比例由銀，還應(yīng)按一定比例計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。計(jì)提比例由銀 行董事會(huì)綜合考慮企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定行董事會(huì)綜合考慮企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定 。會(huì)計(jì)分錄為：。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤分配借：利潤分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)

5、備貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 第7頁/共17頁 借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：利潤分配貸：利潤分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧 用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的核算 第8頁/共17頁 損益核算的范疇損益核算的范疇 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失 第9頁/共17頁 收收 入 入 概概 念念 利息收入利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 投資收益投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益的流入額能

6、夠可靠計(jì)量 內(nèi)內(nèi) 容容 確確 認(rèn)認(rèn) 條條 件件 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn) 增加或者負(fù)債減少增加或者負(fù)債減少 商業(yè)銀行在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本 無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 匯兌損益匯兌損益 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 第10頁/共17頁 費(fèi)費(fèi) 用 用 概概 念念 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量 內(nèi)

7、內(nèi) 容容 確確 認(rèn)認(rèn) 條條 件件 經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn) 減少或者負(fù)債增加減少或者負(fù)債增加 商業(yè)銀行在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所商業(yè)銀行在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所 有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 第11頁/共17頁 商業(yè)銀行利潤的計(jì)算公式為：商業(yè)銀行利潤的計(jì)算公式為： （1 1）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出 其中：營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入其中：營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈

8、收入 投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收益其他業(yè)務(wù)收入 第12頁/共17頁 營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本 （2 2）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （3 3）凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用）凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 商業(yè)銀行利潤的計(jì)算公式為：商業(yè)銀行利潤的計(jì)算公式為： 第13頁/共17頁 借：利息收入借：利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 投資收益投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 匯兌損益匯兌損益 其他業(yè)務(wù)

9、收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利息支出貸：利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 匯兌損益匯兌損益 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 本年利潤本年利潤 第14頁/共17頁 期末，將期末，將“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”的未的未 分配利潤明細(xì)科目，若為盈利，則會(huì)計(jì)分錄為：分配利潤明細(xì)科目，若為盈利，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 若為虧損，