信用社（銀行）聯(lián)合社管理費(fèi)核算辦法

1、信用社（銀行）聯(lián)合社管理費(fèi)核算辦法第一條 為加強(qiáng)信用社（銀行）聯(lián)合社（以下簡稱“省聯(lián)社”）管理費(fèi)的管 理，規(guī)范管理費(fèi)核算行為，根據(jù)中華人民共和國會計法、金融企業(yè)會計制 度、農(nóng)村信用合作社會計基本制度及有關(guān)法律和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合省聯(lián)社實 際，制定本辦法。第二條 省聯(lián)社機(jī)關(guān)按照信用社（銀行）聯(lián)合社財務(wù)管理規(guī)定（試行）和本辦法要求，進(jìn)行管理費(fèi)核算。第三條 省聯(lián)社管理費(fèi)會計科目、明細(xì)賬戶的設(shè)置以及核算范圍按照有關(guān)會計 管理制度和信用社（銀行）聯(lián)合社財務(wù)管理規(guī)定（試行）和本辦法執(zhí)行。第四條 省聯(lián)社管理費(fèi)實行會計電算化核算。會計電算化是指用電子計算機(jī)替 代手工進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)。第五條 核算組織程序（一）根

2、據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬；（二）根據(jù)原始憑證編制打印記賬憑證；（三）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記各明細(xì)分戶賬；（四）根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分戶賬編制會計報表。第六條 記賬規(guī)則（一）以記賬憑證和審核合法有效的原始憑證為記賬依據(jù)，由指定的操作員辦 理，非操作人員不得輸入任何數(shù)據(jù)；（二）輸入計算機(jī)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要有書面憑證與之對應(yīng)，操作人員不 得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入；（三）記賬憑證編號必須連續(xù)，編號間斷時在斷號后的第一張憑證上說明斷號 的原因并簽字蓋章；（四）各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理，明細(xì)賬隨時登記，總賬定期登記（原則上不超過 一個月）；（五）每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要

3、，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡 略，以保證第三者能看清楚；（六）記賬發(fā)生差錯按照有關(guān)制度規(guī)定辦理，對紅字憑證，輸入時按同方向負(fù) 數(shù)據(jù)處理，用“”表示，并在摘要欄簡要說明理由；（七）各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計的借貸發(fā)生總額的賬 戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明 “承前頁”字樣；（八）年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的 第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” 字樣，必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在 舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 字樣。第七條 結(jié)賬、對賬及賬表打印（一）按月結(jié)賬。管理費(fèi)實行按月結(jié)賬，在結(jié)賬前應(yīng)確認(rèn)本

4、期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)全部登記入賬；（二）定期核對。現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存每天核對一次；總分類 賬各賬戶的期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額合計（含表外科目）、銀行存款賬面 余額與開戶銀行該賬面余額每月核對一次；各類財產(chǎn)明細(xì)分類賬賬面余額與實有財 產(chǎn)數(shù)額每年核對一次；（三）賬表打印。現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)每天或滿頁打??；總賬余額表每 月打印一次，總分類賬和明細(xì)賬可以按月打印或滿頁打印，年未必須將全部賬簿打 印輸出，并規(guī)范裝訂。第八條 審查和監(jiān)督（一）省聯(lián)社管理費(fèi)核算系統(tǒng)的設(shè)計必須符合有關(guān)制度規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù) 真實、安全、可靠，并具備防弊防錯和實時監(jiān)督的功能；（二）輸入的記賬憑證須經(jīng)

5、審核人員審核確認(rèn)后,方可匯總或登記有關(guān)賬簿；（三）所有賬表憑證及賬務(wù)核對等必須實行換人復(fù)核制度；（四）操作員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密；（五）省聯(lián)社會計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和 內(nèi)部規(guī)章制度對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證， 不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ) 充；對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正等；（六）省聯(lián)社會計機(jī)構(gòu)對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動,應(yīng)當(dāng)制止和糾 正。制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人或上一級報告，請求處理；（七）省聯(lián)社內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年對管理費(fèi)

6、進(jìn)行一次內(nèi)部審計。第九條 省聯(lián)社按照行業(yè)統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制、上報財務(wù)報告。 月（季）報主要有：業(yè)務(wù)狀況表、表外科目表、財務(wù)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表。年報主要有：業(yè)務(wù)狀況表、表外科目表、財務(wù)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表及決算附 表。決算附表包括：固定資產(chǎn)狀況表、決算說明書、新舊會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對照 表、新科目余額表等。第十條 會計報表根據(jù)會計賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，表與表之間數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致。第十一條 會計核算（一）收到各行、社上劃的管理費(fèi)時，會計分錄為： 借：存放聯(lián)社款項（1124） 貸：管理部門統(tǒng)籌資金上繳管理費(fèi)收入（2642）（二）管理費(fèi)使用時會計分

7、錄：1、購置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（1511） 貸：存放聯(lián)社款項（1124）2、計提固定資產(chǎn)折舊 借：其他營業(yè)支出固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（5341） 貸：累計折舊（1521）3、按規(guī)定比例計提各類費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用（5321）xx費(fèi)用戶 貸：應(yīng)付福利費(fèi)（2641）等科目4、支付各類費(fèi)用時 借：營業(yè)費(fèi)用（5321）xx費(fèi)用戶 貸：存放聯(lián)社款項（1124）或現(xiàn)金（1011）（三）決算時，年終結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄： 借：管理部門統(tǒng)籌資金上繳管理費(fèi)收入（2642） 貸：營業(yè)費(fèi)用xx費(fèi)用戶xx費(fèi)用戶xx費(fèi)用戶貸：其他營業(yè)支出-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（5341）xx戶 貸：xx科目xx戶（四）購入重要空白憑證和增加低值易耗品時會計分錄： 收：重要空白憑證（101）低值易耗品（109）（五）使用重要空白憑證時會計分錄： 付：重要空白憑證（101）（六）低值易耗品減少時會計分錄：付：低值易耗品（109）第十二條 會計憑證應(yīng)按月裝訂成冊，會計檔案及時交檔案管理人員保管。第十三條 會