淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制—基于建行滁州分行的分析與思考_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基于建行滁州分行的分析與思考論文提綱一、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的概念及主要內(nèi)容(一)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念(二)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容二、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限,缺乏獨(dú)立性(三)內(nèi)控系統(tǒng)有效性差,制約不強(qiáng)(四)內(nèi)控手段陳舊落后 (五)會(huì)計(jì)重要物品管控不嚴(yán)(六)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策(一)提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)(二)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系,確保獨(dú)立性(三)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),實(shí)現(xiàn)崗位監(jiān)督制約(四)利用計(jì)算機(jī)提升內(nèi)控水平(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)重要物品管理(六)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì), 實(shí)行工

2、作獎(jiǎng)懲制四、建行滁州分行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況分析淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基于建行滁州分行的分析與思考【內(nèi)容提要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),防范金融風(fēng)險(xiǎn)而制定的一系列會(huì)計(jì)政策、制度、措施、程序和方法,從而在商業(yè)銀行的內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,有助于保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),維持可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期效益目標(biāo),保證商業(yè)銀行遵循適當(dāng)?shù)姆伞⒎ㄒ?guī)及銀行的政策、程序,減少意外損失或信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念和主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上,對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行深入分析,并有針對(duì)性地提出相應(yīng)對(duì)策,同時(shí)結(jié)合建行滁州分行

3、的個(gè)案分析,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,以期為提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提供參考?!娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題對(duì)策隨著銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,我國(guó)銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化,特別是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題,受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生,因此,加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)并找出解決途徑、方法,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的概念及主要內(nèi)容(一)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念 所謂銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是銀行各單位內(nèi)部所制定和實(shí)施的系統(tǒng)化的控制政策、舉措級(jí)程序,以期實(shí)現(xiàn)確保銀行資產(chǎn)安全完整、保

4、障相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度實(shí)施、確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確全面之目的。 (二) 商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的商業(yè)銀行內(nèi)控指引第七章“會(huì)計(jì)的內(nèi)控指引”中闡述:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是:實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程,運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法,嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬,嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目,嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。具體內(nèi)容有: 1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則,嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限,各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事,凡

5、超越權(quán)限的,須經(jīng)授權(quán)后,方可辦理。2、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督,會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。凡賬務(wù)核對(duì)不一致的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)處理。 3、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)行從業(yè)資格管理,建立會(huì)計(jì)人員檔案。 會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能。 4、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度,聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換,落實(shí)離崗(任)審計(jì)制度。5、銀行應(yīng)當(dāng)做到會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、完整和準(zhǔn)確,嚴(yán)禁偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料

6、,嚴(yán)禁提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠一些商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視,重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制。各會(huì)計(jì)核算崗位制度觀念淡薄,缺乏相互牽制的觀念,業(yè)務(wù)處理具有主觀隨意性。內(nèi)部控制流于形式,做一些表面工作應(yīng)付檢查,而在業(yè)務(wù)處理中不遵循內(nèi)部控制制度。主要存在著這樣幾種傾向:一是以為內(nèi)部控制就是整章建制,就是各種規(guī)章制度的匯總,忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事,與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大,對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí);三是以為內(nèi)部控制就是互相牽制,對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)識(shí)

7、。上述認(rèn)識(shí)上的不充分、不完整是導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限,缺乏獨(dú)立性銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊(cè)等進(jìn)行審核,對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因,會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督作用沒能做到及時(shí)到位,檢查力度不夠,相對(duì)弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé),加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。一些銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用還相當(dāng)有限,甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性和權(quán)威性,審計(jì)面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行,審計(jì)力量不足等等。由于內(nèi)部審計(jì)的作用沒有發(fā)

8、揮,內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時(shí)反饋和糾正,甚至出現(xiàn)失控的局面。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受銀行最高管理層的領(lǐng)導(dǎo),保持較好的相對(duì)獨(dú)立性。通過內(nèi)部審計(jì)制度,保證銀行經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī),挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。(三)內(nèi)控系統(tǒng)有效性差,制約不強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多,覆蓋面較廣,但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差,因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看,雖然對(duì)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定,但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜,會(huì)計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離,往往很難落實(shí);從工作流程上看,雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密,但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是

9、綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù),往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。(四) 內(nèi)控手段陳舊落后國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展,但目前,大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平。現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制,而忽視了對(duì)突發(fā)性事件或案件的預(yù)測(cè)預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段落后,沒有運(yùn)用現(xiàn)代科技技術(shù)開發(fā)出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制軟件,對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問題不能及時(shí)報(bào)警,起不到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用。如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn),如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等,這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(五) 會(huì)計(jì)重要物品管控不嚴(yán)銀行對(duì)重要空白憑證及有價(jià)單證、

10、業(yè)務(wù)印章、密押、保險(xiǎn)箱鑰匙、柜員操作密碼,以及會(huì)計(jì)科目賬戶的使用、備份數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)檔案保管等重要核算環(huán)節(jié)的管理控制是否嚴(yán)密,直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的順利開展和資金的安全。實(shí)際工作中,一些銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在這方面仍然管理偏松,存在諸多漏洞,如印章和重要憑證的保管使用人員離柜時(shí),不執(zhí)行“人離上鎖”的規(guī)定,將章、證隨意放置的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。以上種種,使內(nèi)控制度形同虛設(shè),弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性,從而給不法分子提供了作案機(jī)會(huì),引發(fā)金融案件。 (六) 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高銀行業(yè)這幾年發(fā)展迅速,各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn),對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求,但是有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操

11、作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)等,導(dǎo)致了原始憑證不真實(shí)、不合法、不完整,記賬憑證填制不規(guī)范;賬證、賬實(shí)、賬表不相符;不按規(guī)定設(shè)置、使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬?。粫?huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法前后不一致等。三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策(一) 提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)處理上每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范,培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解,使會(huì)計(jì)人員熟悉到所在部門的風(fēng)險(xiǎn)治理水平與個(gè)人切身利益息息相關(guān),并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于所有人員的自覺行動(dòng)中去。要使會(huì)計(jì)人員充分熟悉內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性。要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定,明白遵守與違反的界限,并提高自我約束與對(duì)他人監(jiān)督 的意識(shí),克服

12、執(zhí)行中的隨意性,讓每一位會(huì)計(jì)人員都熟悉到自身的工作崗位上可能存在的危險(xiǎn),時(shí)刻警覺,形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。(二)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系,確保獨(dú)立性監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段,是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系,相互協(xié)調(diào)、緊密配合,形成監(jiān)督的整體合力,加大檢查力度,徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。因此,應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度,將下一級(jí)的稽核部門作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu),稽核人員納入上級(jí)行的管理,使稽核部門處于比較超脫的地位,確?;吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性,在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性,在稽

13、核查處工作上具有權(quán)威性,真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問題,起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。(三)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),實(shí)行崗位監(jiān)督制約明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制,堅(jiān)持現(xiàn)金與有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離、重要空白憑證保管與使用相分離、賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離、呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離、賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則,按照會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位,明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限,并相互制衡,嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù),一切嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。(四)利用計(jì)算機(jī)提升內(nèi)控效率隨著科學(xué)技

14、術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展,人類已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)在銀行工作中也被廣泛使用,因此利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也成為銀行管理系統(tǒng)開發(fā)的目標(biāo)。銀行在研發(fā)新產(chǎn)品或者系統(tǒng)升級(jí)時(shí),要時(shí)刻將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思想落實(shí)到新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)理念、構(gòu)架和流程上,實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)控制代替人工控制,有效的降低甚至消除人為控制的失誤和風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滲入的程度,也直接反映了銀行的管理水平的高低,也是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平高低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此,擴(kuò)大計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滲入的深度和廣度,以此提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作水平。(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)重要物品管理印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)

15、營(yíng)過程中的重要物品,掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位,為防范風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理,應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。重要物品要專人保管,明確責(zé)任,縮小接觸重要物品的人員范圍;業(yè)務(wù)操作過程中重點(diǎn)控制章、證、款、押,離柜應(yīng)收起鎖好;營(yíng)業(yè)終了,重要物品應(yīng)入庫(kù)或入保險(xiǎn)柜妥善保管,以保證此類物品安全;重要物品章、證、押必須分開保管,相互制約;領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密,防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞;重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換,平行交接。(六)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì),實(shí)行工作獎(jiǎng)懲制會(huì)計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主體,因此,只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍,才有可能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制

16、度的建立及有效執(zhí)行。進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求,如:會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì),掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí);其他會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì),持會(huì)計(jì)證上崗。這些具體要求的制定,使得對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。 要采取多種方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)。準(zhǔn)備上崗的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)時(shí)間不得少于三個(gè)月,在崗會(huì)計(jì)人員每年的培訓(xùn)時(shí)間不得少于二周。對(duì)會(huì)計(jì)工作成績(jī)顯著,安全無事故的分支行,要給予表?yè)P(yáng)。對(duì)堵塞漏洞,避免事故和案件發(fā)生,揭發(fā)違法犯罪有功的人員要給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)

17、。凡因貫徹執(zhí)行制度不力,存在風(fēng)險(xiǎn)隱患或發(fā)生違法犯罪案件的分支行,除追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任外,還要追究會(huì)計(jì)主管、主管行長(zhǎng)和行長(zhǎng)的責(zé)任。四、建行滁州分行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況分析早在2004年,建設(shè)銀行制定并實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià),明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的核心定義。而在2013年11月滁州市分行建滁函2013302號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)了安徽省分行2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施方案的文件。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制成果的總結(jié),透過內(nèi)部控制評(píng)價(jià),可以發(fā)現(xiàn)平時(shí)工作中的一些問題,針對(duì)工作底稿中的問題,可以展開進(jìn)一步的整改措施。安徽省分行在2013年同時(shí)開展了“嚴(yán)紀(jì)律,除隱患,促發(fā)展”風(fēng)險(xiǎn)排查活動(dòng),滁州市分行高度重視

18、,認(rèn)真深入做好自查自糾。通過內(nèi)部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn),絕大部分支行都能夠認(rèn)真遵守各項(xiàng)管理制度,但也發(fā)現(xiàn)部分支行在制度的健全完善和按章執(zhí)行上尚存在不足,問題如下:(一)主要存在以下幾方面的問題:1、授權(quán)審批不及時(shí)或不認(rèn)真履行審核義務(wù)授權(quán)方面暴露出的問題包括未經(jīng)上級(jí)主管簽字先行辦理業(yè)務(wù),未認(rèn)真審核單據(jù)或操作界面先行授權(quán)等情況。對(duì)于授權(quán)方面暴露出的問題,建設(shè)銀行滁州分行進(jìn)一步加強(qiáng)全行會(huì)計(jì)核算的合規(guī)和有序管理,控制會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn),明確各類業(yè)務(wù)的核算審批權(quán)限,規(guī)范全行的會(huì)計(jì)核算操作。 2、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高,審核工作薄弱。在業(yè)務(wù)操作流程方面:未按規(guī)定流程辦理收、付業(yè)務(wù),有些會(huì)計(jì)人員在經(jīng)付款業(yè)務(wù)時(shí),未記賬就把先把錢遞

19、給顧客,或者錢未先收入點(diǎn)清便已記賬。在賬戶管理方面:應(yīng)收應(yīng)付款掛賬不符合有關(guān)規(guī)定,有的未及時(shí)清理;未按規(guī)定辦理賬戶查詢、查復(fù),掛失、解掛,凍結(jié)及解凍和扣劃手續(xù)。在登記會(huì)計(jì)賬簿及填制報(bào)表方面:賬簿、報(bào)表填列要素不齊全;未及時(shí)打印報(bào)表和登記賬簿;報(bào)表數(shù)字不正確,登記簿未及時(shí)與電腦賬和實(shí)物相核對(duì)。3、員工不相容崗位和行為管理在員工不相容崗位和行為管理方面暴露出的問題包括存在部分支行現(xiàn)金柜員未能定期進(jìn)行崗位輪換;部分支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、專營(yíng)機(jī)構(gòu)的柜面、會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)、信貸業(yè)務(wù)等重點(diǎn)不相容崗位存在一人兼數(shù)崗的狀況發(fā)生;部分員工存在相互之間異常轉(zhuǎn)賬等情況。(二)提升建行滁州分行內(nèi)控質(zhì)量的建議:1、堅(jiān)持對(duì)網(wǎng)點(diǎn)重要崗位實(shí)

20、行人員輪換制度對(duì)信貸、授權(quán)、出納、重要空白憑證保管等重要崗位實(shí)行定期人員輪換。基層行對(duì)于“四個(gè)重要”要提高警惕,防患于未然,即對(duì)重要部位、重要環(huán)節(jié)、重要人員、重要時(shí)段加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。重要部位指易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的崗位,包括柜面、貸款等;重要環(huán)節(jié)指易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和案件的操作環(huán)節(jié),包括支付、轉(zhuǎn)賬、個(gè)貸、票據(jù)等;重要人員指的是需要對(duì)基層行中的業(yè)務(wù)骨干和基層行中的負(fù)責(zé)人加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制;重要時(shí)段指的是在節(jié)假日前后易發(fā)生重大案件,重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件,該時(shí)段需特別注意基層行內(nèi)部控制。2、完善稽核監(jiān)督系統(tǒng)要檢查業(yè)務(wù)核算的合法性,既要查處理業(yè)務(wù)的過程,又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的監(jiān)督作用,強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性,要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體

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