“營(yíng)改增”后酒店業(yè)稅務(wù)處理及納稅籌劃研究6400字

1、“營(yíng)改增”后酒店業(yè)稅務(wù)處理及納稅籌劃研究6400字 中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）14-0077-03 摘要：2016年5月1日起，酒店行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，“營(yíng)改增”后，酒店業(yè)整體稅負(fù)降低，有利于酒店行業(yè)的健康發(fā)展。文章分析了酒店業(yè)“營(yíng)改增”后主營(yíng)業(yè)務(wù)和配套服務(wù)方面的稅務(wù)處理，并對(duì)“營(yíng)改增”后酒店業(yè)的納稅籌劃提出了對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 酒店業(yè) 增值稅 配套服務(wù)2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)，增值稅實(shí)現(xiàn)了對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的全覆蓋，范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。其中，與人們生活息息相關(guān)的就是生

2、活服務(wù)業(yè)，于是服務(wù)行業(yè)中的酒店業(yè)受到了很多人的關(guān)注?！盃I(yíng)改增”后如何進(jìn)行稅務(wù)處理和納稅籌劃成為酒店業(yè)亟待解決的問(wèn)題。一、“營(yíng)改增”后酒店業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理酒店業(yè)是為社會(huì)公眾提供餐飲、客房住宿、娛樂(lè)等多項(xiàng)設(shè)施和服務(wù)性勞務(wù)的綜合性服務(wù)行業(yè)。目前客房業(yè)務(wù)、餐飲業(yè)務(wù)、商場(chǎng)和零售店業(yè)務(wù)以及健身中心、臺(tái)球房、網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池、商務(wù)中心、旅游中介等是大多數(shù)酒店的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其中客房業(yè)務(wù)和餐飲業(yè)務(wù)是酒店的主營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)ㄘ?cái)稅201636號(hào)），餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。住宿服務(wù)，是指提供住宿

3、場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)，包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。由此可見(jiàn)，酒店業(yè)的客房業(yè)務(wù)和餐飲業(yè)務(wù)都屬于餐飲住宿服務(wù)，“營(yíng)改增”后繳納增值稅，稅率為6%。（一）一般納稅人的稅務(wù)處理。1.增值稅的處理。增值稅是價(jià)外稅，過(guò)去繳納的營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，“營(yíng)改增”后，酒店業(yè)計(jì)稅收入比原來(lái)減少。在繳納增值稅時(shí)酒店業(yè)可以將銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額作為應(yīng)納稅額，實(shí)際的稅負(fù)很可能會(huì)降低。例如M酒店當(dāng)月銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，同時(shí)采購(gòu)材料等成本為20萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票3萬(wàn)元。“營(yíng)改增”前酒店需繳納營(yíng)業(yè)稅，稅額為2005%=10（萬(wàn)元）。“營(yíng)改增”后，酒店應(yīng)該繳納的增值稅為200/（1+

4、6%）6%-3=8.3208（萬(wàn)元）?？梢?jiàn)“營(yíng)改增”后M酒店的應(yīng)納稅額不但沒(méi)有上升，反而降低1.6792萬(wàn)元。2.城建稅和教育費(fèi)附加的處理。在“營(yíng)改增”后，酒店業(yè)的城建稅和教育費(fèi)附加以增值稅作為計(jì)稅依據(jù)，稅額發(fā)生變化。承上例，企業(yè)在“營(yíng)改增”之前應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加為10（7%+3%）=1（萬(wàn)元）。“營(yíng)改增”后企業(yè)應(yīng)該繳納稅額為：8.3208（7% +3%）=0.8321（萬(wàn)元）。可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后M酒店的城建稅和教育費(fèi)附加也降低了。3.企業(yè)所得稅的處理?！盃I(yíng)改增”前，酒店業(yè)利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額是含營(yíng)業(yè)稅的含稅收入，而且酒店業(yè)購(gòu)買(mǎi)各種材料及固定資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，以

5、全部的銷(xiāo)售收入作為最后的計(jì)稅依據(jù)。“營(yíng)改增”后“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額是不含增值稅的收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降；同時(shí)由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下降，總體的應(yīng)納稅額下降。承上例，M酒店銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，成本為20萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他費(fèi)用類(lèi)支出而且以前年度沒(méi)有發(fā)生虧損。在“營(yíng)改增”前，企業(yè)的利潤(rùn)總額為：200-20=180（萬(wàn)元）。需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為：18025%=45（萬(wàn)元）。而在“營(yíng)改增”后，企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”由原來(lái)的200萬(wàn)元變?yōu)椋?00-200/（1+6%）6%=188.6792（萬(wàn)元）。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也相應(yīng)降低，若取得了3萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，則主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變?yōu)椋?0-3=17

6、（萬(wàn)元）。而此時(shí)的利潤(rùn)總額則為：188.6792-17=171.6792（萬(wàn)元）。需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為：171.679225%=42.9198（萬(wàn)元）。可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后M酒店所得稅稅額下降。（二）小規(guī)模納稅人的稅務(wù)處理。酒店業(yè)中的小規(guī)模納稅人在“營(yíng)改增”后稅負(fù)的降低更加明顯?！盃I(yíng)改增”前，小規(guī)模納稅人需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅；“營(yíng)改增”后，小規(guī)模納稅人只需要繳納3%的增值稅，稅負(fù)明顯降低。城建稅和教育費(fèi)附加，由于增值稅額少，計(jì)稅基數(shù)相對(duì)減小，因此稅負(fù)也降低。對(duì)于企業(yè)所得稅，假設(shè)H酒店為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元，成本為2萬(wàn)元，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)是：20-2=18（萬(wàn)元）

7、，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為：20-20/（1+3%）3%-2=17.4175（萬(wàn)元）?？梢?jiàn)，H酒店稅負(fù)下降了。二、“營(yíng)改增”后酒店業(yè)配套服務(wù)的稅務(wù)處理酒店業(yè)除了住宿、餐飲服務(wù)外，還有其他相關(guān)配套服務(wù)，如無(wú)償提供一次性消耗物品；客房?jī)?nèi)設(shè)小酒吧；免費(fèi)提供乒乓球、健身器材、棋牌室、停車(chē)場(chǎng)，收費(fèi)提供卡拉OK、臺(tái)球房、網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池；餐廳部提供餐食服務(wù)的同時(shí)還向客人售賣(mài)各種煙酒及飲料、銷(xiāo)售外賣(mài)食品；酒店大堂自行經(jīng)營(yíng)附屬小賣(mài)部并對(duì)外出租店面房等。究竟這些配套服務(wù)應(yīng)該判斷為視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售還是兼營(yíng)行為，需要進(jìn)行詳細(xì)分析。（一）無(wú)償提供一次性消耗物品。通常情況下，酒店客房會(huì)向客人?o償提供一次性

8、消耗物品，如洗漱類(lèi)用品（包括沐浴露、洗發(fā)液、簡(jiǎn)易牙具、梳子、浴帽、拖鞋等）、購(gòu)物袋、洗衣袋、礦泉水、袋泡茶和早餐。這些與住宿服務(wù)密切相關(guān)并已經(jīng)成為行業(yè)慣例，都屬于酒店住宿的配套服務(wù)。表面看來(lái)似乎這些都是免費(fèi)提供，但實(shí)際上酒店早已在客人支付的住宿費(fèi)中一并收回，不是酒店無(wú)償提供或贈(zèng)送給客人的。因此，酒店客房向客人無(wú)償提供或贈(zèng)送的各類(lèi)消耗性用品、飲品及早餐不應(yīng)該視同銷(xiāo)售，不需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，酒店只需正常計(jì)算住宿費(fèi)收入，開(kāi)具住宿費(fèi)發(fā)票并確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可。但是在購(gòu)進(jìn)這些日常耗用的各類(lèi)物品及原材料時(shí)，盡量取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”后進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，以此可以降低稅負(fù)。 （二）客房?jī)?nèi)設(shè)置小

9、酒吧。在一些中高端酒店客房?jī)?nèi)會(huì)設(shè)置小酒吧，放置一些酒水、食品、旅行用品及部分小型日用品等。這給客人購(gòu)買(mǎi)小商品提供了便利，但是不屬于住宿服務(wù)必須的配套服務(wù)。因此，這項(xiàng)服務(wù)是獨(dú)立于酒店提供住宿服務(wù)之外的，與住宿服務(wù)沒(méi)有從屬關(guān)系，不屬于同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，不應(yīng)該確認(rèn)為混合銷(xiāo)售而應(yīng)該屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)按照銷(xiāo)售貨物17%的增值稅稅率計(jì)算增值稅。按照我國(guó)稅法規(guī)定，兼營(yíng)行為應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，否則，按照從高適用稅率或者征收率的原則計(jì)算增值稅。酒店在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須嚴(yán)格區(qū)分住宿服務(wù)和小酒吧銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并分別核算，由于住宿服務(wù)的增值稅稅率為6%，銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為17%，不分別核算會(huì)按17%稅率

10、計(jì)算稅款，大大增加酒店的增值稅稅負(fù)。（三）向客人提供免費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目和非免費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目。通常情況下，酒店會(huì)向客人提供免費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目和一些收費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目，例如酒店向客人提供了乒乓球、健身器材、棋牌室、停車(chē)場(chǎng)等免費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目，同時(shí)還提供了卡拉OK、臺(tái)球房、網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池等非免費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目。免費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目一般是酒店為了提高住宿品質(zhì)和檔次而增加的配套服務(wù)，與住宿服務(wù)關(guān)系密切，已經(jīng)成為行業(yè)慣例，是住宿服務(wù)的必要組成，不是酒店向顧客提供的另外一種服務(wù)或銷(xiāo)售行為。表面看來(lái)似乎是免費(fèi)，實(shí)際上提供這些服務(wù)的耗費(fèi)已在客人支付的住宿費(fèi)中一并收回，不需要視同銷(xiāo)售。酒店只需正常計(jì)算住宿費(fèi)收入，開(kāi)具住宿費(fèi)發(fā)票并確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可。收費(fèi)

11、服務(wù)項(xiàng)目也與住宿服務(wù)有著密切關(guān)聯(lián)，一般也是為提高住宿服務(wù)的品質(zhì)和檔次而設(shè)，但由于成本較高需要額外收費(fèi)，屬于酒店另外增加的服務(wù)，但不涉及貨物并不屬于混合銷(xiāo)售，而是屬于兼營(yíng)行為。應(yīng)分別判斷所適用的稅率，按照體育服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)稅目計(jì)算增值稅，稅率均為6%。（四）酒店餐廳部提供餐食服務(wù)的同時(shí)，向客人售賣(mài)各種煙酒及飲料等，提供餐飲服務(wù)的同時(shí)還銷(xiāo)售外賣(mài)食品。通常情況下，酒店餐廳部在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，不可避免需要向客人提供煙酒和飲料，而且價(jià)格一般高于超市。盡管煙酒、飲料和菜肴可以分別核算價(jià)格，并且表面看來(lái)似乎屬于兼營(yíng)行為，但由于提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒及飲料，這里的銷(xiāo)售煙酒和飲料已屬于餐飲服務(wù)的重要組成

12、部分，也凝聚了服務(wù)人員和廚師的勞動(dòng)，應(yīng)該屬于一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，既涉及貨物又涉及服務(wù)并有連帶從屬關(guān)系，應(yīng)該定性為混合銷(xiāo)售，按照餐飲服務(wù)一并繳納 6%的增值稅。對(duì)于酒店銷(xiāo)售外賣(mài)食品的問(wèn)題，2016年12月25日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知（財(cái)稅2016140號(hào)）規(guī)定，“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅”。需注意的是，以上“外賣(mài)食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。（五

13、）酒店大堂自行經(jīng)營(yíng)附屬小賣(mài)部以及酒店大堂對(duì)外出租店面房。很多酒店在大堂都設(shè)有小賣(mài)部出售各類(lèi)商品，這與住宿服務(wù)沒(méi)有必然聯(lián)系，屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)該按照銷(xiāo)售貨物計(jì)算增值稅。酒店一定要嚴(yán)格分清小賣(mài)部銷(xiāo)售貨物與住宿服務(wù)這兩種不同性質(zhì)的收入，分別核算分別計(jì)稅，否則會(huì)從高適用稅率計(jì)征增值稅，加重稅負(fù)。酒店對(duì)外出租店面的情況也很常見(jiàn)，很多酒店將店面房出租給旅行社、商場(chǎng)等。這種情況存在兩個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，一方面是承租者在店面房?jī)?nèi)銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)該由承租者繳納相應(yīng)的增值稅，與酒店無(wú)關(guān)；另一方面酒店向承租者收取房租，按照租金收入繳納增值稅，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，稅率11%。而且酒店還要按照租金收入繳納房產(chǎn)稅，稅率12%

14、。（六）酒店向員工提供住宿、餐飲。酒店業(yè)工作的員工大部分都是包吃包住，酒店為員工提供三餐。財(cái)稅201636號(hào)附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條規(guī)定：“銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)?！本频隇閱T工提供一日三餐和免費(fèi)住宿，屬于單位為聘用的員工提供服務(wù)，不屬于視同銷(xiāo)售。同時(shí)酒店購(gòu)進(jìn)的食材，屬于員工餐的部分應(yīng)該算集體福利，根據(jù)稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這種情況下不能起到減稅作用。三、“?I改增”后酒店業(yè)納稅籌劃分析（一）采購(gòu)過(guò)程注意進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。“營(yíng)改增”

15、后酒店業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此酒店選擇采購(gòu)渠道時(shí)，應(yīng)盡可能選擇大型的正規(guī)的工廠(chǎng)、經(jīng)銷(xiāo)商或農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售合作社等，這些渠道可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。酒店也可能直接向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者（農(nóng)戶(hù)）收購(gòu)，“營(yíng)改增”后，酒店可以向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)取農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，在收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)由酒店自行開(kāi)具。1.采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)注意進(jìn)貨渠道。酒店采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，抵扣方式有兩種：計(jì)算抵扣和憑票抵扣。如果直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中采購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，采用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（買(mǎi)價(jià)扣除率）。買(mǎi)價(jià)為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款。如果采購(gòu)的不是自產(chǎn)產(chǎn)品，購(gòu)買(mǎi)方需要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，酒店可以從

16、農(nóng)場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)其自產(chǎn)的面粉，也可以從具有增值稅一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，支付的款項(xiàng)都是20萬(wàn)元。向前者購(gòu)買(mǎi)面粉根據(jù)前者開(kāi)具的普通發(fā)票注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，為：2013%=2.6（萬(wàn)元），向后者購(gòu)買(mǎi)面粉根據(jù)后者開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，為：20/（1+13%）13%=2.3（萬(wàn)元），比向前者購(gòu)買(mǎi)少抵扣0.3萬(wàn)元。可見(jiàn)，購(gòu)貨渠道不同，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度不同，酒店在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)不能只比較價(jià)格。2.采購(gòu)的原材料加工程度不同，稅率不同，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也不同。如果原材料加工程度較高，不屬于“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”范圍，適用稅率是17%而不是13%。例如，酒店可以從一般納稅人商貿(mào)企業(yè)花20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)生牛肉自己

17、加工，也可以花30萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)加工好的熟牛肉，假設(shè)購(gòu)買(mǎi)生牛肉自己加工還需花費(fèi)8萬(wàn)元，表面上看來(lái)購(gòu)買(mǎi)生牛肉可以節(jié)約2萬(wàn)元。但是前者的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20/（1+13%）13%=2.3（萬(wàn)元），后者的進(jìn)項(xiàng)稅額則是：30/（1+17%）17%=4.36（萬(wàn)元），可以多抵扣2.06萬(wàn)元并且超過(guò)了節(jié)約的成本2萬(wàn)元?？梢?jiàn)，采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品和加工程度高的產(chǎn)品稅率不同會(huì)影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需要把不同產(chǎn)品稅率差異的因素考慮進(jìn)去。 3.改變一些業(yè)務(wù)模式。有些酒店從批發(fā)市場(chǎng)采購(gòu)生鮮食品可能無(wú)法取得農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為解決該問(wèn)題，可以將企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)獨(dú)立出去，成立個(gè)體工商戶(hù)或合伙企業(yè)。這類(lèi)企

18、業(yè)不征收企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅可以核定征收。采購(gòu)企業(yè)需要控制銷(xiāo)售額，保持為小規(guī)模納稅人，這樣只需繳納3%的增值稅。由采購(gòu)企業(yè)去批發(fā)市場(chǎng)采購(gòu)生鮮食品后銷(xiāo)售給酒店，并開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，酒店憑發(fā)票申請(qǐng)抵扣，可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。（二）利用固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。酒店業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要投入大量的人力勞動(dòng)，人力成本很高而且不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！盃I(yíng)改增”后，機(jī)器設(shè)備中的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，所以酒店在運(yùn)營(yíng)中用機(jī)器設(shè)備來(lái)代替人力勞動(dòng)可以降低企業(yè)的成本支出。酒店可以提高機(jī)械化智能化程度，在不需要個(gè)性化的服務(wù)環(huán)節(jié)使用機(jī)器人，以此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，節(jié)約成本。另外，“營(yíng)改增”后，酒店在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)可以扣除一部分進(jìn)項(xiàng)稅額，這有利于降低酒店業(yè)建設(shè)成本和減輕稅負(fù)。酒店可以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、重新裝修、更換陳舊的設(shè)備等，通過(guò)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)降低酒店業(yè)運(yùn)行成本。（三）業(yè)務(wù)分工專(zhuān)業(yè)化，擴(kuò)大外包服務(wù)范圍。酒店行業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要投入大量人力勞動(dòng)，人力成本高又無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為酒店業(yè)造成了負(fù)擔(dān)?？梢詫⒉糠謽I(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)外包出去，如酒店中的餐飲后廚幫工、酒店公共區(qū)域的保潔、地下停車(chē)場(chǎng)的安保以及日常設(shè)備維修、洗滌類(lèi)服務(wù)等外包給外包公司，通過(guò)這種模式，可降低人力成本，提高工作效率，并可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)