“四位一體”內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估探討2300字

1、“四位一體”內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估探討2300字 中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2015）01-000-01 摘 要 本文從內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的角度分析企業(yè)開展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的重要性，選取對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量影響較大的四個(gè)方面，即審計(jì)成果運(yùn)用方面、企業(yè)價(jià)值增值方面、審計(jì)項(xiàng)目流程方面、管理創(chuàng)新方面，形成“四位一體”內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估體系。關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量評(píng)估 審計(jì)項(xiàng)目2008年1月法國興業(yè)銀行爆發(fā)的有史以來金融業(yè)最大交易員職務(wù)舞弊丑聞，以及2011年“綠大地”、“紫鑫藥業(yè)”等公司財(cái)務(wù)舞弊案件，引發(fā)了公司治理中的眾多問題，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估

2、就顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)內(nèi)部審計(jì)整個(gè)流程以及審計(jì)工作所涉及的各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，能實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作效果的實(shí)時(shí)和持續(xù)監(jiān)控，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，它的質(zhì)量高低影響內(nèi)部審計(jì)效果，決定內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的作用和地位。一、開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的意義及背景2014年9月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)，可以將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容分為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)兩大部分六個(gè)方面內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)形式，其評(píng)估內(nèi)容比較直觀，對(duì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用比較有實(shí)效，是企業(yè)開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的

3、重要方面。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，也是審計(jì)工作的外在表現(xiàn)形式。根據(jù)目前企業(yè)精細(xì)化管理的要求，各業(yè)務(wù)分類越來越細(xì)，要求越來越高，各類審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、程序、方法、要求與以往有較大改變。二、建立“四位一體”內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估體系開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估時(shí)，必須建立科學(xué)適用的指標(biāo)體系。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施情況，在開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估時(shí)，我們按照相關(guān)性、重要性等原則從四個(gè)方面確定內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容和指標(biāo)，具體包括審計(jì)成果運(yùn)用方面、企業(yè)價(jià)值增值方面、審計(jì)項(xiàng)目流程方面。（一）審計(jì)成果運(yùn)用方面審計(jì)項(xiàng)目開展的最終目的就是落實(shí)審計(jì)成果，被審單位采納審計(jì)意見和建議，起到規(guī)范企業(yè)管理、防范經(jīng)營風(fēng)

4、險(xiǎn)的目的，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。在具體運(yùn)用方面主要體現(xiàn)在為企業(yè)決策層提供決策依據(jù)，為管理層或職能部門、被審計(jì)單位揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，提出管理意見及改進(jìn)建議。因此從審計(jì)成果運(yùn)用方面設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)估指標(biāo)時(shí)，可以用決策層及管理層滿意程度、被審計(jì)部門反饋率及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率等指標(biāo)表示。（二）企業(yè)價(jià)值增值方面主要是指內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的影響，該方面可以分解為通過此次審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，發(fā)現(xiàn)了多少違規(guī)金額，為企業(yè)降低了多少費(fèi)用和成本等。審減值及審減率主要是針對(duì)工程審計(jì)，工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門的重要審計(jì)業(yè)務(wù)之一，能夠直接量化審計(jì)成果，是評(píng)估審計(jì)價(jià)值的重要指標(biāo)。（三）審計(jì)項(xiàng)目流程方面審計(jì)項(xiàng)目流程是目

5、前內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估指標(biāo)的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的開展主要包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)階段。三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的方式與組織形式（一）“量化”管理的質(zhì)量評(píng)估方式根據(jù)各類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展的實(shí)際情況，探索適合各項(xiàng)內(nèi)審項(xiàng)目特點(diǎn)的質(zhì)量評(píng)估模式，按照“定量與定性相結(jié)合、圍繞重點(diǎn)與兼顧一般、體現(xiàn)靈活性和可操作性”的原則，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化處理，保障所建立的內(nèi)部審計(jì)評(píng)估體系具有直觀及可操作性?！八奈灰惑w”內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估體系中所涉及的指標(biāo)包括定性與定量指標(biāo)。在開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估時(shí)，將所有指標(biāo)都設(shè)定A、B、C、D、E五個(gè)檔次，對(duì)不同的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)分別設(shè)定目標(biāo)值及評(píng)估結(jié)

6、果值，根據(jù)情況得出某項(xiàng)指標(biāo)得分，從而得出整個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估分值。（二）“內(nèi)外部結(jié)合”的質(zhì)量評(píng)估組織形式在開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目是評(píng)估客體。根據(jù)電網(wǎng)公司的管理和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織形式主要包括隨即調(diào)查和定期評(píng)估項(xiàng)目兩種，采用“內(nèi)部評(píng)估為基礎(chǔ)，適合的結(jié)合外部評(píng)估”的方法。其中內(nèi)部評(píng)估可分為自我評(píng)估和企業(yè)其他專業(yè)部門評(píng)估，主要以隨即調(diào)查形式開展；外部評(píng)估由熟悉本企業(yè)業(yè)務(wù)的事務(wù)所或?qū)I(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，主要以評(píng)估項(xiàng)目形式開展。四、開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估的保障措施結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際開展情況，制定保障措施，確保審計(jì)質(zhì)量評(píng)估全面、客觀，確?！八奈灰惑w”內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估體系的正常運(yùn)行，不斷提高質(zhì)

7、量評(píng)估管理水平。（一）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目專業(yè)評(píng)估制中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2014年9月發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估進(jìn)行了最新定義，即“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?！保ǘ﹫?jiān)持內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估培訓(xùn)制內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估對(duì)于企業(yè)管理來說是一項(xiàng)新型業(yè)務(wù)，很多企業(yè)無現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作順利開展，提高質(zhì)量評(píng)估工作水平，應(yīng)組織質(zhì)量評(píng)估專題培訓(xùn)，如內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估。參加培訓(xùn)的人員應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)人員，以及企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估小組中的固定成員為主