企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和財(cái)務(wù)

1、-【財(cái)務(wù)報(bào)表填寫時(shí)，“本月金額”到底是填季度金額，還是當(dāng)季最后一個(gè)月的金額？】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和財(cái)務(wù).稅月伴你行專業(yè)的視角，及時(shí)的納稅指導(dǎo)，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對(duì)您有所幫助，真心希望大家在文末順便點(diǎn)贊，我們將為您提供更多更有價(jià)值的信息。關(guān)于舉辦“企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)”的通知【授課專家】張新光中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師, 原遼寧省國(guó)家稅務(wù)局培訓(xùn)中心副校長(zhǎng) , 受邀任國(guó)內(nèi)多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)特聘培訓(xùn)講師，國(guó)家稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)校特聘專家【課程時(shí)間】2017年 11月 21日至 2017年 11月22 日【課程地點(diǎn)】?jī)?nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市【課程大綱】1、每年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳可以說(shuō)是每個(gè)企業(yè)的年

2、度收官之作，如何完美的完成企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)乎企業(yè)一個(gè)年度甚至幾個(gè)年度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所得稅匯算清繳不單純是簡(jiǎn)單的填幾張報(bào)表，調(diào)整幾個(gè)數(shù)據(jù)，在金三大數(shù)據(jù)管理的環(huán)境下，企業(yè)申報(bào)的每個(gè)數(shù)據(jù)都有可能成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的疑點(diǎn)信息，所以，有準(zhǔn)備的企業(yè)所得稅匯算清繳安排是當(dāng)前每位納稅人必須重視的涉稅事項(xiàng)。2、 此次-培訓(xùn)從課程的安排上突破以往年度的單一內(nèi)容模式，采取“年終結(jié)賬涉稅準(zhǔn)備、申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、未來(lái)稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)”-三大培訓(xùn)模塊相結(jié)合的模式。3、該培訓(xùn)全程結(jié)合實(shí)務(wù)中發(fā)生的案例進(jìn)行講解，深入淺出、貼近實(shí)際。【報(bào)名咨詢】聯(lián)系人：一兵老師微信及電話Q ： 1410237205索要

3、詳細(xì)課程大綱及報(bào)名請(qǐng)聯(lián)系一兵老師！10 月各稅種申報(bào)納稅截止日期就在眼前啦，在申報(bào)填寫過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到這樣的問(wèn)題：申報(bào)填寫無(wú)法通過(guò)以及財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)口徑分不清，是什么原因呢？怎樣才能解決呢？近期，很多小微企業(yè)都反映了這個(gè)問(wèn)題哦，下面我就告訴大家出現(xiàn)這些問(wèn)題的癥結(jié)所在吧！小稅稅 1小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠申報(bào)享受問(wèn)題：看點(diǎn)01 什么樣的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？根據(jù)財(cái)稅 2017 43號(hào)，自 2017年 1月 1日至2019 年 12月31 日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30 萬(wàn)元提高至 50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50 萬(wàn)元 ( 含 50萬(wàn)元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按

4、50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。即實(shí)際稅率為10% ，享受減半-征稅優(yōu)惠為所得的15% 。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1. 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000 萬(wàn)元 ;2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工-人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。需注意的是，企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)與增值稅小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)不一樣

5、，請(qǐng)勿混淆。看點(diǎn)02 為何部分企業(yè)小型微利企業(yè)優(yōu)惠無(wú)法申報(bào)？舉例說(shuō)明：1、某公司2017 年二季度開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)總額為54171.12元，假設(shè)符合小型微利企業(yè)條件。則截止到二季度，應(yīng)納所得稅額為54171.12 20% 50%=5417.11元?？梢韵硎艿男⌒臀⒗髽I(yè)減半征稅優(yōu)惠金額為54171.12 15%=8125.67元。在 2017 年 7 月電子稅務(wù)局申報(bào)二季度企業(yè)所得稅時(shí)，附表3減免所得稅明細(xì)表第2 行“符合條件的小型微利企業(yè)”、第 3行“減半征稅”為享受的小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠金額，對(duì)應(yīng)的“本期金額”和“累計(jì)金額”均為8125.67。第 1行“合計(jì)”與第 2

6、、 3行相同，為8125.67元。主表居民企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征稅）第 12行“減免所得稅額”與附表 3 第 1 行一致，對(duì)應(yīng)的“本期金額”和“累計(jì)金額”為-8125.67元。 2 、接上例，二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)總額為54171.12元，三季度由于市場(chǎng)原因，企業(yè)季度虧損了7127.56 元，則企業(yè)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為47043.56元，假設(shè)符合小型微利企業(yè)條件。截止三季度，應(yīng)納所得稅額為47043.56 20% 50%=4704.36元?？上硎艿男∥⑵髽I(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠金額為47043.56 15%=7056.53元。-電子稅務(wù)局申報(bào)三季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于二季度的減半征稅優(yōu)惠

7、金額為8125.67元，但累計(jì)到三季度減半征稅優(yōu)惠金額應(yīng)該調(diào)整為7056.53，故附表3減免所得稅明細(xì)表第1、2、3 行“本期金額”應(yīng)該為負(fù)數(shù)，-7127.56 15%= -1069.14元（或7056.53-8125.67=-1069.14），“累計(jì)金額”為7056.53元。主表第12 行“本期金額”和“累計(jì)金額”與附表3 第 1行“本期金額”和“累計(jì)金額”關(guān)聯(lián)分，別為-1069.14元、 7056.53元。企業(yè)需要先確認(rèn)附表3 的數(shù)據(jù)是否填寫正確，返回主表后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀取”，核對(duì)數(shù)據(jù)讀取成功后，可正常申報(bào)。特別提醒：在前兩個(gè)季度已享受小微優(yōu)惠，但第三季度虧損，導(dǎo)致累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)減少的情況下

8、，三季度的所得稅減半征稅累計(jì)數(shù)據(jù)小于二季度，因此，納稅人不能將二季度的所得稅減半征稅累計(jì)數(shù)據(jù)8125.67元填入附表3！這會(huì)導(dǎo)致優(yōu)惠總額出現(xiàn)錯(cuò)誤，無(wú)法申報(bào)。電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，附表3減免-所得稅明細(xì)表僅可以填寫“累計(jì)數(shù)據(jù)”，累計(jì)數(shù)據(jù)需根據(jù)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算?！氨酒跀?shù)據(jù)”為系統(tǒng)自動(dòng)倒算，因此，“本期數(shù)據(jù)”出現(xiàn)負(fù)數(shù)是正常情況。企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠無(wú)須提交備案資料、辦理備案手續(xù)，僅需在申報(bào)時(shí)填寫好相應(yīng)數(shù)據(jù)即可。納稅人在申報(bào)其他季度優(yōu)惠及企業(yè)所得稅“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)時(shí)，填報(bào)規(guī)則如上。2不同的會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)報(bào)表的填寫有何差異？財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)口徑是大家經(jīng)常咨詢的問(wèn)題，小編專門總結(jié)了如下表格，方便大家對(duì)照：-（一）若執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并且屬于按季度報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人，在編制損益表或利潤(rùn)表時(shí)，“本期數(shù)”或“本月（季）金額”應(yīng)填寫當(dāng)季最后一個(gè)月的相關(guān)數(shù)據(jù)。例：三季度損益表“本期數(shù)”或利潤(rùn)表“本月（季）金額”應(yīng)填寫9月份當(dāng)月數(shù)據(jù)，“本年累計(jì)數(shù)”或“本年累計(jì)金額”應(yīng)填寫1-9月份數(shù)據(jù)。（二）若執(zhí)行的是企業(yè)