消費稅練習(xí)word版

1、消費稅征稅范圍單選1. 下列項目應(yīng)承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)的是（B）A在中國境內(nèi)零售化妝品 B在中國境內(nèi)委托加工化妝品C出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品 D將委托加工收回的化妝品在國內(nèi)銷售2. 某煙絲廠下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)的有（B）A在中國境內(nèi)受托加工煙絲 B將自產(chǎn)的煙絲發(fā)給職工C用進(jìn)口煙絲捐贈給煙廠D接受煙廠捐贈的卷煙3. 某商業(yè)企業(yè)2009年2月從國外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000元（假設(shè)關(guān)稅 稅率為20%,消費稅稅率為8%）,已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分應(yīng)稅消費品 在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假左該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，

2、銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅 額是（D）。A. 應(yīng)納消費稅為8556. 52元，應(yīng)納增值稅為18182. 61元B. 應(yīng)納消費稅為8556. 52元，應(yīng)納增值稅為857. 39元C. 應(yīng)納消費稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182. 61元D. 應(yīng)納消費稅為0元，應(yīng)納增值稅為857. 39元4. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)泄，下列消費品中，不屬于消費稅征稅范用的是（B ）。A. 汽車輪胎B.網(wǎng)球及球具C.煙絲 D.實木地板多選1. 某化妝品商店較可能繳納的稅種有（BD）A消費稅 B增值稅C資源稅D企業(yè)所得稅2. 下列各項應(yīng)稅消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ACD）A、金銀首飾B、玉器 C、鑲嵌寶石的金銀首飾D、

3、鉆石飾品3. 根據(jù)稅法規(guī)宦，下列說法正確的有（ACD ）。A. 凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B. 凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C. 應(yīng)稅消費品征收增值稅的，英稅基含有消費稅D. 應(yīng)稅消費品征收消費稅的，英稅基不含有增值稅4. 下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（AB）。A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車5. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)泄，下列各項中，屬于消費稅征稅范用的消費品有（ABC ）0A. 高檔手表B.木制一次性筷子C.實木地板D.髙檔四服判斷1. 凡是對貨物征收消費稅的時候一泄征收增值

4、稅。（X ）自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)（包抵外購應(yīng)稅消費品消費稅抵扣）單選1. 某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品交 門市部，計價60萬元。門市部將苴零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%, 該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（C ）。A. 5. 13萬元 B. 6萬元 C. 6. 60萬元 D. 7. 72萬元2. 下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量汁算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅 款規(guī)定的是（B）。A. 外購已稅白灑生產(chǎn)的藥灑B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購已稅白灑生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)

5、的金銀鑲嵌首飾3. 現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是指（A）oA. 含消費稅而不含增值稅的銷售額B.含消費稅且含增值稅的銷售額C.不含消費稅而含增值稅的銷售額D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額4. 某酒廠2009年5月份生產(chǎn)銷售散裝啤灑400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白 灑，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%, 假設(shè)糧食白灑泄額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%,啤灑采用左額稅率，稅額每噸分別為220元（出 廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（DA. 88000

6、元 B. 90566. 67 元 C. 100000 元 D. 102175 元5. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200 萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本 價為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，假設(shè)汽車輪胎適用消費 稅率為10%則該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額為（D ）。A. 32. 04B. 35. 25 萬元 C. 33. 4 萬元 D. 26. 4 萬元6. 某啤酒廠銷售甲類啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元收

7、取包裝物押金3000 元：銷售乙類啤灑10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤灑廠應(yīng) 繳納的消費稅是（C ）。A、5000 元 B、6600 元 C、7200 元 D、7500 元7. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白灑和啤灑。2009年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售 糧食白酒（假設(shè)消費稅稅率25%） 50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元：銷售啤灑150噸，每噸不 含稅售價2900元。在“英他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白灑品牌使用費4680元，銷售啤酒每噸收取包 裝物租金234元：“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白灑收取包裝物押金9

8、360元，銷售啤酒收取包 裝物押金1170元。2009年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，英余 包裝物押金不再返還。該酒廠2009年1月應(yīng)納消費稅稅額（ C ）元。A. 96240 B. 92250 C. 91750 D. 969208. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據(jù)是（C）。A. 同類新金銀首飾的銷售價格B.實際收取的含增值稅的全部價款C.實際收取的不含增值稅的全部價款D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格9. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（D）。A. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.

9、從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅灑精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑汕D. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的髙爾夫球桿 多選1. 珠寶廠生產(chǎn)銷售的珠寶所用包裝物在下列情況下取得的收入應(yīng)納消費稅的是（ABCD）A包裝物銷售收入B包裝物租金收入C包裝物逾期押金收入D包裝物作價抵押收入單獨收取包裝物押金， 單獨收取包裝物押金， 單獨收取包裝物押金， 單獨收取的包裝物押金不再退還6個月后壇子收回，押金返還 14個月后容器收回，押金返還 2個月后瓶子收回，押金返還2. 下列包裝物押金應(yīng)征消費稅的有（BCD）oA. 盛裝鹽酸的壇子，B. 工業(yè)專用的容器，C. 白灑專用的瓶子

10、，D. 工業(yè)專用的容器，3. 下列各項中，外購應(yīng)稅消費已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有（AD ）A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C. 外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D. 外購已稅石腦汕為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品判斷1. 在現(xiàn)行消費稅的征稅范用中，除卷煙、糧食白酒、薯類白灑之外，英他一律不得采用從價左率和從量 定額相結(jié)合的混合計稅方法。（J ）2. 金銀鑲嵌寶石首飾、鉆石及鉆仃飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅時，應(yīng)扣除外購寶石、鉆石已支付的消費 稅。（X）自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)単選1. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，計算征收消費稅的計稅依拯為（A ）。A. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高

11、銷售價格B. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的最低銷售價格C. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格D. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格多選1. 某轎車廠下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按最髙售價計算消費稅的有（AC）A將自產(chǎn)轎車對外投資 B將自產(chǎn)轎車用于辦公C將自產(chǎn)轎車交換鋼材D將進(jìn)口汽車配件對外償債2. 下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有（ABCD）0A.銷售應(yīng)稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款B.白灑的包裝物押金C.銷售貨物收取的運(yùn)費 D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價格解析用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，苴余價格應(yīng)換算成不含稅價格。3. 按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，

12、（ACE） oA.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，納稅C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，納稅D.如果用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，不納稅E. 如果用于在建工程，納稅4. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（BCD）A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品D.用于捐助國家指左的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費品5. 納稅人銷售的卷煙價格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確龍征稅 類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有（AB）oA.贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙B.分給職工的價

13、格明顯偏低的卷煙C.按批發(fā)價格銷售給煙酒公司的卷煙D.按出廠價格銷售給某招待所的卷煙6. 按消費稅暫行條例的規(guī)左，下列情形有應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最髙銷售價格作 為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ACDE）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品E. 對外投資人股的應(yīng)稅消費品7. 根據(jù)消費稅暫行條例及若干具體補(bǔ)充規(guī)泄，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有（ABC ）。A.灑廠以福利形式發(fā)給職工的藥灑B.汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋.化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D.汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎8. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征

14、收消費稅的有（AC ）oA.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎委托加工業(yè)務(wù)單選1. 委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)應(yīng)為（C）。A. 市場上同類消費品的不含增值稅銷售價格B. 委托方同類消費品的不含增值稅銷售價格C. 受托方同類消費品的不含增值稅銷售價格D. 以（材料成本+加工費）X （1+成本利潤率）（1消費稅稅率）計算出的組成計稅價格2. 某廠本月接受某公司委托加工應(yīng)稅消費品一批，委托加工材料26萬元，收取加工費14萬元（不含稅）。 査知無同類產(chǎn)品銷

15、售價格，消費稅稅率10%。該廠應(yīng)代收代繳的消費稅是（A）oA. 4. 44萬元 B. 4萬元 C. 4. 22萬元 D. 2. 89萬元3. 甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白 灑（消費稅稅率20%） 20噸，提貨時支付加工費3. 51萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白灑的銷售價格, 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是（C）。A. 66. 28 萬元 B. 63. 17 萬元 C. 42. 4 萬元 D. 54.28 萬元4. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉（消費稅稅 率30%,成本利潤率5%）的

16、成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元：甲企業(yè) 當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。下列正確的是（D ）。A. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費稅18 450元B. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17 571. 43元C. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18 450元D. 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費稅18 450元多選1. 下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待征收增值稅的有（ACD）。A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B. 委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的應(yīng)稅消費C. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再

17、加工的應(yīng)稅消費D. 受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品2. 下列應(yīng)稅消費品中，不需在委托加工品收回后繼續(xù)征收消費稅的有（BCD）。A、商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白灑直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以苴名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他灑的特制白酒判斷1. 企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的售價，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與 加工費之和作為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（X ）2. 納稅人除委托個體經(jīng)營

18、者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余的 委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（J ）進(jìn)口業(yè)務(wù)單選1. 某外資企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)核左關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60%,消費稅 稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅是（B）萬元。A. 60 B. 106. 67 C. 96 D. 1066. 672. 某煙草進(jìn)岀口公司2009年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價格280萬元。假立進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%. 消費稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，假設(shè)比例稅率為304則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（C ）A、192 萬元B、193. 93 萬元

19、C、198. 43 萬元 D、251. 32 萬元出口免退稅 單選1. 2009年9月，某外貿(mào)企業(yè)從某日化廠購進(jìn)化妝品直接岀口，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷 售額300萬元、增值稅稅額51萬元；該批岀口貨物成交價格350萬元，同時支付境內(nèi)運(yùn)費6萬元，保險 費1萬元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)退消費稅稅額（A ）萬元。A. 90 B. 24 C. 28 D. 1052. 某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元,增值稅4. 25 萬元，支付購化妝品的運(yùn)輸費用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部岀口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出 口化妝品應(yīng)退的消費稅為（A）。A.

20、7. 5萬元 B. 8. 4萬元 C. 9. 7萬元 D. 10. 5萬元3. 某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進(jìn)摩托車1000輛，直接報關(guān)離境岀口：取得的增值稅 專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費160000元，裝卸費40000元，離 岸價每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1： 8.3）0摩托車消費稅稅率為10%.則該公司應(yīng)退消費稅稅款為（A ）。A. 500000 元 B. 516000 元 C. 520000 元 D. 597600 元 多選1. 下列各項可以不納消費稅的有（ABC ）0A、委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收

21、回后直接銷售的B、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品宜接出口的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的2. 下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（BD ）。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品B. 有岀口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接岀口C. 生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理岀口應(yīng)稅消費品D. 有出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費品判斷1. 企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不淸適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。（V ）2. 外貿(mào)企業(yè)受英他外貿(mào)企業(yè)委

22、托，代理出口應(yīng)稅消費品可辦理消費稅的退稅。（V）3. 出口應(yīng)稅消費品的消費稅退稅率為該應(yīng)稅消費品的消費稅稅率。（V） 其他單選1. 某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17. 55 萬元，適用消費稅稅率9%,經(jīng)審査該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng) 繳納消費稅（B ）A. 243萬元 B. 283. 5萬元 C. 364. 5萬元 D. 405萬元2. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（C ） oA.發(fā)岀應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.取得全部價款的當(dāng)天C.銷售合同規(guī)左的收款日

23、期的當(dāng)天D.每一期收取貨款的當(dāng)天多選1.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)左的有（ACD ）。A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核左的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量計算題1 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：17%2.79三（1-7%） X7%+65.52十（1+4%） X4% X 50% =87. 28 （萬元）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=87. 28-78. 95=8. 33 （萬元）（3）2009 年 12 月應(yīng)繳納的消費稅=450X8%

24、+600X8%+5X10X （1+8%） 4- （1-8%） X8%二88. 70 （萬元）應(yīng)補(bǔ)繳消費稅=88. 70-85. 44 = 3. 26 （萬元）3. 某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2 S向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)立 的價外補(bǔ)貼：支付運(yùn)輸費用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫：（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3）5日從國外進(jìn)口 B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸 費用10萬元、保險費用5萬元：（

25、4）16 0批發(fā)銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價2萬元，款項收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為 福利發(fā)給本企業(yè)職工：（5）25日批發(fā)銷售進(jìn)口 B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1. 7萬元；外購防偽稅 控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0. 17萬元；（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費用0. 93萬元）殆爛變質(zhì)。（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅比例稅率為30%：卷煙消費稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元以上 的（含70元，不含增值稅）為56%,每標(biāo)

26、準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在70元以下的為36%：卷煙消費稅立額稅率; 每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元：卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算岀合計數(shù)：（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額；（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅：（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費稅：（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅：（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額：（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。參考答案：（1）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅

27、=500*（1+10%） * （1+ 20%） *13%+10*7%=86.5（萬元）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅二（260+10+5） *20%二275*20%二55（萬元）（3）每條進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率的價格 =275+55/ （400箱*250條）+0. 6 / （1-36%） = （33+0.6） / （1-36%） =52.5 元單條卷煙價格小于70元，適用36$消費稅稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅=400*250*52. 5*36%+400*150=195 （萬元）（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅二（275+55+195） *17%二89. 25 （萬元）或者275+55+400X1504-10

28、000/I-36% XI7%二89. 25（5）銷項稅額=2*（300+10）+720 *17%二227. 8（萬元）（6）稅控機(jī)可抵扣稅額=1. 7+0.17=1.87 （萬元）線（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額二（15-0. 93） *17%+0. 93/ （1-7%） *7%=2. 46 （萬元）（8）應(yīng)納增值稅=227. 8-86. 5-89. 25-1.87+2. 46=52. 64 （萬元）（9）A牌卷煙單條價格=2*10000/250=80 （元）所以A牌卷煙適用消費稅稅率為56%OB牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售交批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，只繳增值稅。應(yīng)納消費稅=720*5%+ （

29、300+10） *2 *56%+（300+10） *150/10000+300*2*5%二36+347. 2+30+4. 65二417. 85（萬元）4. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白灑20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費 50萬元、包裝物租金20萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加 工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥灑繼續(xù)加工成瓶裝藥灑1 800瓶，以每瓶不含稅售價100 元通

30、過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥灑作為福利分給職工，同類藥灑的不含稅銷售 價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%,白灑的消費稅稅率為20%加0.5元/ 500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白灑應(yīng)繳納消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥灑應(yīng)繳納消費稅。【答案】計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白灑應(yīng)繳納消費稅二（200+50+20 ）4-1. 17 X20%+20X 2000X0. 5-10000=48. 15 （萬元）（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅二（10+1） 4- （1-10%） X 10%二1.22 （萬元）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅二1800X 100F10000X10%二1.8 （萬元）（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥灑不繳納消費稅。5. 甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口