增值稅專項練習(xí).

1、會計專業(yè) . 財政與稅務(wù)基礎(chǔ)增值稅專項練習(xí)1. 某公司為一家綜合性商業(yè)企業(yè)， 經(jīng)認定為一般納稅人， 該企業(yè)使用的增值稅稅 為 17%。該公司 2010年 10 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價款 200000 元，同時 支付運費 2000 元；（ 2）外購自用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明：設(shè)備價款20000 元，增值稅3400 元，設(shè)備已投入使用；（3）批發(fā)專柜本月批發(fā)商品收入 3500000 元，均批發(fā)給一般納稅人；（4）本月零售商品收入合計 2995200 元，價稅混合收取。 要求：根據(jù)以上材料，計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。2. 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模

2、納稅人， 2010年 2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5 日購進生產(chǎn)用材料一批， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 1000 元， 增值稅額為 17000 元。材料已驗收入庫，價稅款已用銀行存款支付。（2）8 日，又購進生產(chǎn)用材料一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3000元。材料已驗收入庫，款項暫欠。（3）20日，銷售啤酒 200 噸，每噸售價 1590元（含稅），開出的普通發(fā)票上 注明的金額為 318000 元，款項已存入銀行。（4）25日無償贈送給某酒店啤酒 5 噸。 要求：計算該企業(yè) 2010年 2月應(yīng)納的增值稅稅額。3. 某商場為增值稅一般納稅人，在 2010年 10月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購

3、入服裝一批， 取得增值稅專用發(fā)票上注明貸款為 36 萬元，增值稅稅額 為 6.12 萬元，支付運費 4 萬并取得承運單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批。 取得不含稅銷售額 18 萬元，采取委托銀行收款方式 結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥收手續(xù)。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額 38 萬元，同時將零售價 17.8 萬元的服 裝作為禮品贈送給了顧客。4) 銷售家用電腦 20 臺，每臺零售價為 6500 元 要求：計算該商場本月應(yīng)繳納的增值稅。4. 某洗衣機廠 (增值稅一般納稅人 )，在 2011年某納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 向某商業(yè)批發(fā)公司銷售甲種型號洗衣機 500 臺，每臺 950 元(

4、不含稅 )。(2) 向某零售商店銷售乙種型號洗衣機 100臺，每臺 1404元( 含稅) 。(3) 向某敬老院贈送丙種型號洗衣機 10臺，每臺價值 1000 元(不含稅) 。、(4) 外購機器設(shè)備 1 臺，單價為 200000 元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 34000元，機器設(shè)備驗收入庫；并支付運費 5000 元取得運輸結(jié)算單據(jù)。(5) 外購洗衣機零配件支付 50000 元，專用發(fā)票注明稅款 8500 元。(6) 該洗衣機廠在銷售洗衣機的同時提供運輸服務(wù)。 本月共取得運輸勞務(wù)收入 10000 元。根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定 , 計算該洗衣機廠本期應(yīng)繳納增值稅額。5. 宿州市某汽車廠 (增值稅

5、一般納稅人 )，在 2011年某納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 購進原材料一批，已入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款 1000 萬元；(2) 銷售汽車取得銷售收入 16380 萬元(含稅 ) ；(3) 外購機器設(shè)備 1 臺，單價為 200 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 34 萬元，機器設(shè)備驗收入庫；并支付運費 5 萬元取得運輸結(jié)算單據(jù)； 根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定 , 計算該洗衣機廠本期應(yīng)繳納增值稅。6. 某汽車輪胎廠 （小規(guī)模納稅人 ），2012年 6 月購進橡膠 15噸，購進原價 24500 元，生產(chǎn)汽車輪胎 300 套，價稅合并定價銷售取得銷售款 80000元。請計算該 廠應(yīng)納增值稅

6、多少 ?7. 產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人， 適用增值稅率為 17%，2013年 5月發(fā)生下列生 產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品給某商場， 開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額 80 萬元，； 另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 5.85 萬元。（ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25 萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)的在建工程， 成本價為 20 萬元，成本 利潤率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。（ 4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬元、進項稅額 10.2 萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購進貨物運費 6 萬元，取

7、得運輸公司開 具的普通發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付購進價 30 萬元，支付運輸單位的 運費 5 萬元，取得相關(guān)合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。請根據(jù)上述給定資料計算該企業(yè) 2004年 5月應(yīng)繳納的增值稅額。8. 某企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）2013 年 5月銷售產(chǎn)品收入實現(xiàn)銷售額 100萬元， 當月購進生產(chǎn)用原材料 ,增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額 20 萬元。當月購進電 腦（注：不屬固定資產(chǎn)） 一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 50 000 元；為職工改善生活條件購進一批抽油煙機， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 稅款是 6000 元。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。9.

8、某商廈（系小規(guī)模納稅人 ）2012 年 9 月初從某電視機廠購進電視機 50臺，每 臺 6000 元。當月批發(fā)給有關(guān)經(jīng)銷點 30 臺，售價（含稅） 9000 元，商廈零售 10臺，售價（含稅）9500 元。請計算該商廈當月銷售電視機的應(yīng)納增值稅。10. 某機床廠系增值稅一般納稅人， 1999年 7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）外購原材料鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000 元，增值稅稅額 34000 元，原材料已驗收入庫。（2）外購低值易耗品工器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款3000 元，增值稅稅額 510 元。工器具已驗收入庫并部分地投入使用。（3）外購辦公用消費材料一批，取得增值

9、稅專用發(fā)票，價款 1000 元，增值稅稅 額 170 元。辦公用材料直接交付辦公科室使用。（4）外購質(zhì)量檢測用設(shè)備一臺，價稅合計為 4680 元，已取得相關(guān)的合法票據(jù)； 該臺設(shè)備已投入使用。（5）銷售機床 2 臺并向購貨單位開具普通發(fā)票，價稅合計為 351000元；銷售下 腳料，取得含稅收入 2340 元。已知該廠上月留抵稅額 1200元，根據(jù)稅法規(guī)定， 計算該廠 7月份應(yīng)繳納的 增值稅稅額。11某涂料廠（工業(yè)企業(yè)）系增值稅一般納稅人， 1999 年 8 月份發(fā)生下列經(jīng) 濟業(yè)務(wù)：（1）購進化廠原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款 100000 元，增值稅稅 額 17 000 元；化工原料已驗收入

10、庫并部分地投入使用。在購貨過程中 支付運輸費用 2400元，其中：運費 1950 元；建設(shè)基金 50 元，裝卸費、 保險費等雜費 400 元；已取得運輸部門開具的運費發(fā)票。（2）購進包裝物一批， 取得增值稅專用發(fā)票， 價款 5000 元，增值稅稅額 850 元，月末，該批包裝物尚未運達企業(yè)。（3）銷售甲種涂料 2500 桶，并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的 銷售額為 150000 元；同時收取包裝押金 29250 元。 請根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計算該涂料廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。12. 某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人， 2009年 8月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）購進生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅

11、專用發(fā)票， 價款為 300000 元，增值稅 稅額為 51000 元；材料已驗收入庫，貨款尚未支付。（2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價款為 100000元，增值稅稅額為 17000 元；材料已驗收入庫。（3）向某公司銷售自制產(chǎn)品 1000件，每件不含稅售價為 500 元，共獲銷售額 500000元。（4）本月銷售貨物發(fā)生運輸費用 3200元，其中運費 2900 元、建設(shè)基金 100 元、裝卸費和保險費 200 元，已取得運輸部門開具的運費發(fā)票。（5）經(jīng)營設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入（含稅） 5850 元。 已知該企業(yè)各類貨物適用的增值稅稅率為 17%。請計

12、算該廠本月申報增 值稅 。13. 某商場（商業(yè)企業(yè)）是增值稅一般納稅人， 2009年 6月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）零售A型熱水器300臺，每臺含稅價3000元，商場同時收取安裝費每臺200 元（算價外費用）；（2）采取有獎銷售方式銷售電視機 100 臺，每臺含稅價 2800元；獎品為電子石 英手表，市場零售單價含稅價 200元，共計送出 50只電子石英手表；（ 3）銷售給某單位熱水器 10 臺，已開具的增值稅專用發(fā)票注明價款 26000元；（4） 購進B型熱水器100臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 200000元，貨款已 付并已驗收入庫；（5）購進A型熱水器20臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款

13、420000元，貨款已 付但在運輸途中；計算該商場當月應(yīng)納增值稅稅額。14. 某公司為增值稅一般納稅人， 2009年 1 0月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1 ）購進一批用于生產(chǎn)的花生油 ,金額為 50000元，已取得相關(guān)的合法票據(jù)。2）以每公斤 2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購草莓 2000公斤,已取得相關(guān)的合法 票據(jù)。3 ）購置辦公用電腦 10臺，單價 20000元，收貨方開具的增值稅專用發(fā)票上 注明的增值稅稅額為 34000元。4 )向某商店銷售月餅 5000 公斤，取得含稅銷售收入 10000 元，5 )零星銷售月餅 300 公斤，取得含稅銷售收入 1400 元。要求：計算該公司當期的進項稅額、銷項稅額

14、、當期應(yīng)納的增值稅； ?；ㄉ?適用增值稅率 13%。15 、某新聞出版社 2003 年某月發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)：(1) 購入紙張，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額為 100 萬元；同時支付 采購的運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款項是 5 萬元。紙張已驗 收庫。(2) 支付印刷廠印刷裝訂費用，增值稅專用發(fā)票上注明的印刷裝訂費用為50 萬元。(3) 銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨價為 300 萬元(4) 支付銷售圖書運費，取得的貨運發(fā)票上注明的金額總計為 5 萬元。其 中保險費為 1000 元。(5) 向有關(guān)高校贈送一批圖書，按當月同類品種的平均銷售價格計算貨價 為 20 萬元。計

15、算該出版社當月應(yīng)納增值稅稅額。16 、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。( 1)銷售給某商場貨物一批，開具的增值稅專用發(fā)票，注明銷售額450萬元，該商場尚未付款提貨。(2) 購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 100 萬 元、稅額 17 萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運雜費 3 萬元， 其中運費金額 2.5 萬元，保費 0.1 萬元，建設(shè)基金 0.1 萬元，裝卸 費 0.3 萬元 .(3) 批發(fā)銷售一批貨物，專用發(fā)票上注明銷售額 80 萬元。(4) 銷售給增值稅一般納稅人貨物一批， 開具的專用發(fā)票上注明的銷售 額 30 萬。要求：據(jù)以上資料，

16、計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。1917. 某公司為增值稅一般納稅人， 2009年 8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 購進原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明價款 150000 元，增值稅額 25500 元。(2) 購進化工原料，取得普通發(fā)票上注明價款 23400 元。(3) 購進包裝物， 取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 40000元，已驗收入庫， 貨 款已經(jīng)支付；購進車間使用的低值易耗品，取得普通發(fā)票注明價款 1170 元；(4) 銷售化工產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票上注明價款 250000 元，增值稅 4250 元，并收取包裝押金 3 510 元；(5) 向個體經(jīng)營者銷售涂料產(chǎn)品并開具普通發(fā)票， 價格 34800

17、元，并收取運輸 費 300 元。要求：請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。 (該企業(yè) 7 月份應(yīng)交增值稅有 未抵扣完金額 6000元。 )18. 某商場屬于一般納稅人， 2012年3月向消費者零售貨物，銷售額為 23.4 萬 元。本月購進甲貨物，取得增值稅發(fā)票，進項稅額為 1.4 萬元，同時購進乙 貨物，取得普通發(fā)票， 增值稅額為 0.8 萬元。 該企業(yè)適用增值稅稅率為 17%， 則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為多少。19. 一家產(chǎn)品批發(fā)部為增值稅一般納稅人，當期銷售食用植物油取得含稅銷售額 339000元，銷售糧食不含稅銷售額150000元，當期購進一批化肥和飼料，支付 的付款分別為200000元和

18、80000元，該企業(yè)當期銷項稅額為多少元？20. 某一般納稅人某年8月經(jīng)營情況如下，試確定其允許抵扣的進項稅額。(稅率17%(1) 外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。(2) 進口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的增值稅額25萬元。(3) 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款100萬元，另外支付運費5萬元、保險費5萬 元、建設(shè)基金2萬元。 將貨物運往外省銷售，支付運費 50萬元。(5)上月尚有未抵扣完的進項稅 余額2萬元。21. 某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 將2月份購進的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)

19、票。(2) 購進洗衣粉，共付款12000元，當月銷售給消費者個人取得銷售價款 2300 丿元。(3) 銷售儀器2臺，獲得含稅銷售額12300元。計算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。22. 某百貨商場為一般納稅人，2008年6月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1) 當月零售空調(diào)機100臺，每臺3000元。商場負責(zé)送貨并安裝，每臺收取 費用 150 元。2）客戶購買 20臺空調(diào)機，已開具普通發(fā)票， 每臺 3000元。供貨商按期交貨。（3）為迎接夏季的到來，本月購進空調(diào)兩批。A01規(guī)格的空調(diào)300臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款63萬元，貨款已付；B01規(guī)格空調(diào)100臺，取得增 值稅專用發(fā)票注明價款 20萬元，貨

20、款已付。4）購進 150臺冰箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 30萬元。5）零售一批庫存的石英掛鐘 150只，單價 38元。為了盡快售出，商場決定 采取有獎銷售方式，獎品為卡通手表，市場售價 12 元，本期共計送出卡 通手表 100 只。6）特價處理一批滯銷玩具，含稅銷售額 3800 元。 正確計算應(yīng)納增值稅稅額。23. 天津某電動車公司主要生產(chǎn)各種類型的電動自行車， 2007年 8月發(fā)生以下業(yè) 務(wù)：（1）向外地特約經(jīng)銷商店銷售 A型電動車100輛，每輛不含稅價2000元，并 支付運輸單位 5000 元運輸費用，收到貨票上注明運費 4500 元，裝卸費 500 元。（ 2 ）本月收回的包裝物押金

21、 4000元。 （3）購進各種零部件，原材料已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為 300000元。要求：請根據(jù)以上資料計算該企業(yè) 8 月份應(yīng)納增值稅。24. 某糧油公司為增值稅一般納稅人，2007年 1 1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 銷售豆油 25000公斤，開具增值稅專用發(fā)票上注明每公斤銷售額6元； 零售豆油 500公斤，每公斤零售價 6.5 元，消費者個人均未索要發(fā)票。（2）作為節(jié)目福利發(fā)給本單位職工 1000公斤，按每公斤 6元計算；（ 3）受托加工玉米面，收取加工費 1800 元。4）直接向農(nóng)民收購大豆一批， 合法憑證上注明價款 100000 元，并支付運輸 公司運輸費 400 元，貨

22、已入庫。5）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，成本 50000 元。 要求：請計算糧油公司當月應(yīng)納增值稅稅額。25. 某農(nóng)業(yè)機械廠為增值稅一般納稅人， 2011年 6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）采用托收承付結(jié)算方式銷售農(nóng)業(yè)收割機， 開具增值稅專用發(fā)票上注明銷 售額 40 萬元，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已在銀行辦妥，貨款尚未收到。（2）4 月份采用分期收款銷售方式銷售的拖拉機，貨已發(fā)出，合同規(guī)定本月 收款金額為不含稅貨款 18 萬元，實際只收到 8 萬元。（ 3）提供農(nóng)機維修服務(wù)， 開具普通發(fā)票上注明銷售額 0.2 萬元，同時銷售農(nóng) 機零件，開具普通發(fā)票上注明銷售額 0.034 萬元。（4）購進鋼

23、材 30噸，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 12萬元， 增值稅 2.04 萬元，支付購貨運費 0.3 萬元（有發(fā)票）。 要求：請根據(jù)上述資料計算該農(nóng)機廠本月應(yīng)納增值稅。26. 某糧油加工廠為一般納稅人。 2008年 11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售大米、面粉一批，不含稅銷售額為 216 萬元，貨發(fā)出辦妥銀行托收 手續(xù)。（2）銷售方便面、速凍食品一批，不含稅銷售額 300 萬元，合同規(guī)定本月應(yīng) 收貨款及稅金 200 萬元，貨已發(fā)出，款尚未收到。（3）從農(nóng)民手中購進一批原糧， 收購憑證上注明的價款 60 萬元，支付運費取 得運輸部門開具的合法票據(jù)上注明的運費 1.8 萬元, 建設(shè)基金 0.

24、2 萬元、裝 卸費 0.57 萬元。（4）從糧油供應(yīng)單位購進一批糧油， 取得專用發(fā)票上注明的價款 100 萬元，貨 已入庫。要求：計算糧油加工廠 11 月應(yīng)繳增值稅。27. 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人) ，2008年 1 月購銷業(yè)務(wù)情況如下： 購進生產(chǎn)原料一批， 已驗收入庫， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額23 萬元、稅款 3.91 萬元，另支付運費 3 萬元； 為專項工程購進鋼材 20 噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、 稅款分別為 8 萬元、 1.36 萬元；直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證 上注明價款為 42 萬元；銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出

25、并辦妥銀行托收手續(xù)，向買方開具專用發(fā)票注明 銷售額 42 萬元；將庫存的鋼材 20噸(稅額 1.36 萬元)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； 期初留抵進項稅額 0.5 萬元。請根據(jù)上述資料分項計算該工業(yè)企業(yè)增值稅1、某洗衣機廠 2004年 2月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1) 批發(fā)銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額 400 萬元。(2) 向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額 80 萬元。(3) 將零售價 2 萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。(4) 購進原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80 萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機關(guān)的認定。另外支付運費 1.3 萬元，

26、并 取得承運單位開具的普通發(fā)票。(5) 購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為 120 萬元、20.40 萬元要求：計算該洗衣機廠 2004 年 2 月應(yīng)納的增值稅。2、 某電器商場為增值稅一般納稅人，2004年 4 月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1) 購入空調(diào) 300臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為 96 萬元、16.32 萬元。另外支付運費 1.1 萬元，承運單位開具的普通發(fā)票上注明運費 1 萬元，裝 卸及保險費 0.1 萬元。(2) 批發(fā)空調(diào)一批，取得不含稅銷售額 128 萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算， 貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3) 零售空調(diào)取得零售

27、總額 98 萬元，貨款已收回。(4) 采取以舊換新方式銷售空調(diào) 30 臺，每臺零售價 0.35 萬元，另支付顧客每臺 舊空調(diào)收購價 0.05 萬元要求：計算該電器商場 2004 年 4 月應(yīng)納的增值稅。3、某機械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷售貨物，購銷貨物 的增值稅稅率均為 17%，2004年 1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 開出增值稅專用發(fā)票銷售 A 產(chǎn)品 60 臺，單價 7800元，單位成本 6100元， 并交給購貨方。(2) 基本建設(shè)工程領(lǐng)用材料 800 公斤，不含稅單價 60 元。(3) 將 30 臺 B 產(chǎn)品作為投資提供給其他單位，單位成本 5000 元，無同類產(chǎn)品的

28、銷售價格。(4) 改建職工食堂領(lǐng)用A產(chǎn)品1臺；領(lǐng)用材料100公斤，不含稅單價60元。(5) 丟失材料 50 公斤，不含稅單價 60 元。(6) 購進貨物的全部進項稅額為 66000元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機關(guān)的認定。要求：計算該機械廠 2004 年 1 月應(yīng)納的增值稅。5. 某小規(guī)模納稅人，當月銷售百貨零售額 40000 元(含稅)，征收率 4%，問應(yīng)納多少增值 稅？6. 某水泥廠 4 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 銷售散裝水泥 200 噸，每噸 60元，收取裝卸等雜費 360 元。貨款已付。(2) 銷售袋裝水泥 700 噸，每噸 65元，收取裝卸等雜費 840 元。( 3)將散裝水泥 45

29、 噸用于維修本廠宿舍。( 4)當月購進一輛裝貨用汽車，購進價 50000 元，稅款 8500 元。( 5)為生產(chǎn)水泥及水泥制品， 當月購進各項原材料、 燃料等外購項目的購貨發(fā)票上注明的 已納增值稅稅款 7440 元，上月為抵扣完的進項稅額為 620 元。根據(jù)上述資料計算該水泥廠 4 月份應(yīng)納的增值稅稅額。3、某商場（為一般納稅人） 7 月份銷售各種家電取得不含稅銷售額 200萬元， 銷售化妝品取得不含稅銷售額 150 萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額 100 萬元，商場為顧客送貨上門服務(wù)收取的運費、安裝費 4000 元。購進運貨汽車用 油 6000 元，取得專用發(fā)票注明的稅金 1020 元

30、；向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出 貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算A商場7月份應(yīng) 繳納的增值稅稅金。（1）當期銷項稅金：（200+150+100） X 17%+0.4十（1+17%）X 17%=76.558（萬元）（2）當期進項稅金： 1020元=0.102（萬元）（3）當期應(yīng)納稅金： 76.558-0.102=76.456 （萬元）1、某百貨商店為一般納稅人， 其于 2006年 8月購進一批貨物， 含稅進價為 1350 萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅 人），取得含稅銷售收入 1250萬元和 250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨

31、物銷售給消費者。取得含稅銷售收入 310萬元。要求：請分別計算百貨商店和個體零售戶當月應(yīng)繳納的增值稅。解：百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250） - （1+17% X 17%-1350 - （1+17% X 17% =21.79（萬元）個體戶應(yīng)納增值稅=310-（ 1+4% X 4%=11.92（萬元）1、某織布企業(yè)本月購買 60萬元原料，其中購進 50萬元原材料取得了增值稅專 用發(fā)票（已通過稅務(wù)機關(guān)防偽稅控系統(tǒng)認證，發(fā)票注明稅款為 8.5 萬元 ， 10 萬元取得普通發(fā)票；支付運輸費 10萬元，取得交通運輸發(fā)票（已通過認證 。 本月銷售棉布情況是：銷售產(chǎn)品（棉布 一批，價款 120萬元，

32、其中，開具增值 稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明價款 100萬元，注明稅款 17萬元，開具普通發(fā)票 3 張，累計銷售產(chǎn)品收入 23.40 萬元（含稅 。計算該企業(yè)本月納增值稅。三、計算題1、某織布企業(yè)本月購買 60萬元原料，其中購進 50萬元原材料取得了增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機關(guān)防偽稅控系統(tǒng)認證，發(fā)票注明稅款為 8.5 萬元 ，10萬元取得普通發(fā)票； 支付運輸費 10萬元，取得交通運輸發(fā)票（已通過認證本月銷售棉布情況是：銷售產(chǎn)品（棉布 一批，價款 120萬元，其中，開具 增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明價款 100萬元，注明稅款 17萬元，開具普通發(fā) 票 3 張，累計銷售產(chǎn)品收入 23.40 萬元（含

33、稅 。計算該企業(yè)本月納增值稅。計算如下：銷項稅額=17+23.40 -( 1+17% X 17%=20.40(萬元)進項稅額=8.5+10 X 7%=9.20 (萬元)應(yīng)納稅額 =20.40-9.20=11.20 (萬元)例 1 ：某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)，銷售給 A 貨物 1000 件，單價 1500 元，銷售給 B 同類貨 物 2000 件，單價 1400 元，銷售給 C 同類貨物 500 件，單價 500 元，將同類貨物 100 件用 于換取生產(chǎn)資料，當月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品500 件，生產(chǎn)成本每件 2000元，全部發(fā)放給職工作為福利，確定企業(yè)當月的銷售額。1000*1500+2000*1400+(

34、 500+100)*( 1000*1500+2000*1400)/( 1000+2000) +500*2000*(1+10%)=6260000例 2 ：某果醬廠某月外購水果 10000 公斤，取得增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增 值稅分別為 10000 元和 1300 元(每公斤 0.13 元)。在運輸途中因管理不善腐爛 1000 公斤， 水果運回后， 用于發(fā)放職工福利 200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所 800 公斤，其余全部加工成 果醬 400 公斤( 20 公斤水果加工成 1 公斤果醬)，其中 300 公斤全部銷售，單價 20 元， 50 公斤因管理不善被盜， 50 公斤用于廠辦招待所，確

35、定當月允許抵扣的進項稅。1300-(1000*0.13+200*0.13+800*0.13+50*20*0.13)=910例 3：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%， 2009 年 5 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1、 銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80 萬；另外，開具 普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 5.85 萬元。2、 銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25 萬元。3、 將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價20 萬元，成本利潤率 10%，該 產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。4、銷售 08年購入的使用過的設(shè)備 1 臺，開具

36、普通發(fā)票，取得含稅銷售額 1.04 萬元。5、 購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60 萬元，進項稅額 10.2 萬元，另外 支付購貨的運輸費用 6 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。6、 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30 萬元，支付給運輸單位的運費 5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計算該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅。銷售甲產(chǎn)品的銷項稅： 80*17%+5.85/1.17*0.17=14.45銷售乙產(chǎn)品的銷項稅： 29.25/1.17*0.17=4.25自產(chǎn)新產(chǎn)品的銷項稅： 20*(1+10%)*0.17=3.74銷售舊摩托車的應(yīng)納稅

37、額 :1.04/(1+4%)*4%*50%=0.02外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅： 10.2+6*7%=10.62外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅： (30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.4企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅： 14.45+4.25+3.74+0.02-10.62-3.4=8.44例 4 ：某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人） 主要生產(chǎn)各種型號的發(fā)電機組。 2009 年 9 月發(fā)生如下 業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出 7 月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組 3 臺，每臺不 含稅售價 30000 元。另向購買方收取裝卸費共計 3510 元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，含稅金

38、額為 245700 元。合同規(guī)定 9月、 10月、 11月每月付款 81900 元。（3）委托某商場代銷 10 臺小型發(fā)電機組， 協(xié)議規(guī)定， 商場按每臺含稅價 25000 元對外銷售， 并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500 元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。（4）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組 1 臺，本月移送并安裝。該設(shè)備賬面成本 35000 元，無同 類型產(chǎn)品銷售價。（5）外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6800 元。要求：計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額。（1）銷項稅（ 3*30000+3510/1.17）*17%=15810（預(yù)收款銷售，發(fā)出商品時確認

39、銷售額）（ 2）銷項稅 81900/1.17*17%=11900（分期收款銷售，按合同約定的收款日期確 認銷售額）（3）無銷項稅（委托代銷，在收到代銷清單時確認銷售額）（ 4）銷項稅 35000*（1+10%）*17%=6545（ 5）進項稅 6800 本月應(yīng)納稅： 15810+11900+6545-6800= 27455例 5 ：某商場于 2009 年 10 月進口貨物一批，該批貨物在國外的買價40 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費等共計 20 萬元。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié) 的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。 假定該批貨物在國內(nèi)全部銷售， 取得不含稅銷售額 80 萬元

40、。計算該批進口貨物進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅。（關(guān)稅 15%）關(guān)稅完稅價： 40+20=60進口關(guān)稅： 60*15%=9組成計稅價格： 60+9=69進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅： 69*17%=11.73國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅： 80*17%-11.73=1.87例 1某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 2002 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1銷售A商品不含稅價為210萬元，按85折售出（發(fā)票注明折扣），用本廠汽車送貨收取 運費 1.76 萬元。2.銷售B商品不含稅價為190 萬元，因?qū)Ψ教崆爸Ц敦浛顚嶋H收取85 萬元。3.零售庫存余料取得收入 20 萬元。4為一企業(yè)加工零配件收取加工費及稅金共11.

41、7 萬元，開具了普通發(fā)票。5上月銷售 C 商品按合同約定本月應(yīng)收貨款及稅金 35.1 萬元，對方實付 20 萬元，并承諾 所欠款項下月一并付清。6購進原料取得專用發(fā)票上注明的稅金45 萬元，款已付貨未到。7上月購進的一批原料取得專用發(fā)票上注明的稅金57 萬元， 購進一輛貨車取得專用發(fā)票上注明的稅金 7.82 萬元，本月均到貨。&使用自產(chǎn)B商品修建廠房，其成本為85萬元，同類商品的計稅價格為92萬元。9上月留抵稅額 4 萬元。要求：計算本月生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅。例 1 解：1銷售A商品不含稅價為210萬元，按85折售出（發(fā)票注明折扣），用本廠汽車送貨收取 運費 1.76 萬元。2銷售B商品不含稅價

42、為 90萬元，因?qū)Ψ教崆爸Ц敦浛顚嶋H收取85萬元。銷項稅額=（210X 85%+1.76/1.17+90+20/1.17+11.7/1.17+35.1/1.17+92 ）X 17%=71.25 （萬元）進項稅額 =57+4=61 （萬元）應(yīng)納增值稅 =71.25-61=10.25 （萬元）例2需要注意的是擴展的三項業(yè)務(wù)（銷售固定資產(chǎn)、發(fā)生退貨、進項轉(zhuǎn)出）如何計算。1 本月又出售了九成新的一臺設(shè)備，原進價20萬元，現(xiàn)售價21萬元；出售一輛舊摩托車，原進價 3 萬元，現(xiàn)售價 1 萬元，已收到銷貨款。2收到某商場退回上月購買的貨物一批并取得退貨證明單，退貨金額46。8萬元。3由于發(fā)生水災(zāi)，損失了一批

43、庫存材料，成本價52萬元，其中2萬元為支付的鐵路運費。如果增加了這三項業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理？例 2 解：1 賣舊固定資產(chǎn)售價高于原值應(yīng)按按4%簡易計算再減半征收。21-（ 1+4% ）X 4%X 50%=0 41 （萬元）賣摩托車的售價低于原值，所以免征增值稅。2收到退貨及退貨證明單，手續(xù)完備，賣方應(yīng)調(diào)減銷項稅。46 8-（ 1+17%）X 17%=6 8 （萬元）3 庫存材料發(fā)生非常損失要分別計算：材料轉(zhuǎn)出的進項稅額 =50X 17%=8 5 （萬元）2萬元的運費還原為全部運費 =2-（ 17%） =215（萬元） 應(yīng)調(diào)減的進項稅金 =215X 7%=015（萬元）其他因素不變，上兩例的答案為：

44、銷項稅額 =7125041 68=6486（萬元）進項稅額 =57485015=5235（萬元）應(yīng)納增值稅 =64865235=1251（萬元）例 4某汽車制造廠（一般納稅人）1生產(chǎn)銷售自產(chǎn)大卡車取得銷售收入1800萬元（不含稅價） 。2銷售自產(chǎn)小轎車取得銷售收入4500 萬元（不含稅價） 。3將 1 輛小轎車提供給管理部門使用。小轎車的零售價為 12.87萬元。4將 5 輛同型號的小轎車用于換取等值鋼材，5 輛小轎車的不含稅單價分別為 18 萬元、195 萬元、 20 萬元、 20 萬元、 201 萬元。5本月進口汽車零部件，完稅價格折合人民幣148 萬元，關(guān)稅率 20%，進口 6輛小轎車自

45、用，完稅價格折合人民幣 670 萬元，關(guān)稅率 30%，均已完稅取得海關(guān)完稅憑證。6從國內(nèi)市場購進鋼材、 汽車輪胎等取得專用發(fā)票上注明的稅金295 萬元。（小轎車消費稅率 8% ）根據(jù)以上資料計算汽車制造廠應(yīng)在不同環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅。例 4 解：1進口環(huán)節(jié)代征增值稅和消費稅 增值稅：零部件：148 X （1+20%） X 17%=30.2 （萬元）小轎車：670 X （1+30%） - （1 8%） X 17%=160.95（萬元）消費稅：小轎車：670 X （1+30%） - （1 8%） X 8%=75.74（萬元）2內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅：1800+4500+12.87 - 1.17+（18

46、+19.5+20 X 2+20.1） X 17% 29.5 30.2=1089.4729.530.2=1029.77（萬元） 3內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費稅：（4500+12.87 - 1.17+20.1 X 5） X 8%=4611.50X 8%=368.92（萬元 ）例如：某照相館本月照相收入 145000 元，沖印膠卷收入 8000 元，出售像冊等收入 21000 元。屬混合銷售，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（145000+8000+21000）*5%=8700（元）同屬混合銷售， 繳什么稅， 關(guān)鍵在納稅人， 以銷貨為主的納稅人發(fā)生混合銷售繳增值稅， 不繳營業(yè)稅，以營業(yè)稅的勞務(wù)銷售為主的納稅人發(fā)生混合銷售則繳納營業(yè)

47、稅，不繳增值稅。（特殊情況除外，即運輸業(yè)銷貨并負責(zé)運輸，繳增值稅不繳納營業(yè)稅） 兼營行為不同于混合銷售， 納稅人既經(jīng)營增值稅的項目， 又經(jīng)營營業(yè)稅的項目， 兩者之 間無從屬關(guān)系。 如銷售電腦的單位， 又辦電腦培訓(xùn)班，裝飾材料商店出售裝飾材料，又有專 門的施工人員，從事裝修業(yè)務(wù)，向 A 企業(yè)賣材料，為 B 企業(yè)裝修，其收入不是從同一方收 取，屬兼營，兼營情況下，應(yīng)分別核算營業(yè)額，分別計征增值稅和營業(yè)稅，如未分別核算應(yīng) 一并計征增值稅。例 1 某飯店本月取得客房收入 19 萬元，餐飲收入 20 萬元，歌廳收入 45 萬元，支付管理 費用 15 萬元，支付裝修費用 50 萬元，應(yīng)如何繳納營業(yè)稅。例

48、1 解：（19+20 ）X 5%=1.95（萬元）45X 20%=9（萬元 ）例 2某旅行社取得組團收入1 00萬元，其中代旅客支付的景點門票費、交通費、餐飲費等共 20 萬元，支付另一接團單位 10 萬元，應(yīng)如何繳納營業(yè)稅。例 2 解：（100 20 10）X 5%=3.5 （萬元）例 3某單位自建質(zhì)量、結(jié)構(gòu)相同的兩棟樓房，工程總成本為480 萬元。成本利潤率 5%。 一棟樓房自用，一棟樓房出售，取得營業(yè)額 400 萬元。以上業(yè)務(wù)活動，如何繳納營業(yè)稅。例 3 解：單位自建建筑物自用， 不繳納營業(yè)稅； 將自建建筑物出售應(yīng)繳納兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 建筑環(huán)節(jié)應(yīng)按 3%繳納營業(yè)稅，因無工程造價所以應(yīng)組

49、價計算：組成計稅價格 =480/2 X( 1+5% )-( 1-3%) =259.80(萬元) 應(yīng)納營業(yè)稅=259.80 X 3%=7.8(萬元)不動產(chǎn)的銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納營業(yè)稅 =400 X 5%=20(萬元)例 4某工商行在 2003年發(fā)放貸款取得利息收入 1600 萬元，吸收存款支付利息 500萬元。 從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)， 借入外匯資金支付的利息折合人民幣1 20萬元，轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)一公司， 收取利息收入 200 萬元人民幣，代水電部門收取水電費取得手續(xù)費收入15 萬元。以上業(yè)務(wù)收入應(yīng)如何繳納營業(yè)稅。例 4 解：( 1 )一般貸款業(yè)務(wù)按利息收入全額計征營業(yè)稅16000X 5%=80(萬元)( 2)外

50、匯轉(zhuǎn)貸按借貸利息差計征營業(yè)稅( 200-120)X 5%=4(萬元)( 3)銀行的中間業(yè)務(wù)按收取手續(xù)費全額計征營業(yè)稅1、某日化工廠 2005年 2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入 58500元，銷售工業(yè)用清潔劑 250000元， 銷售民用洗衣粉和洗滌靈 200000 元(以上銷售收入均為含增值稅的收入) ，1 月份未抵扣完的進項稅額 1.9 萬元，支付動力費用取得專用發(fā)票上注明的稅金 0.01 萬元。根據(jù)以上資料計算該日化工廠 2 月份應(yīng)繳納的 消費稅金和增值稅金。(1) 銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價格計算消費稅=58500 -( 1+17% X 30%=15000(元)(2) 銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅：銷項稅額=(58500+250000+200000)-( 1+17% X 17%=73884.6 (元)(3) 增值稅額=73884.6-19000-100