增值稅專項(xiàng)練習(xí).

1、會(huì)計(jì)專業(yè) . 財(cái)政與稅務(wù)基礎(chǔ)增值稅專項(xiàng)練習(xí)1. 某公司為一家綜合性商業(yè)企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人， 該企業(yè)使用的增值稅稅 為 17%。該公司 2010年 10 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款 200000 元，同時(shí) 支付運(yùn)費(fèi) 2000 元；（ 2）外購自用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明：設(shè)備價(jià)款20000 元，增值稅3400 元，設(shè)備已投入使用；（3）批發(fā)專柜本月批發(fā)商品收入 3500000 元，均批發(fā)給一般納稅人；（4）本月零售商品收入合計(jì) 2995200 元，價(jià)稅混合收取。 要求：根據(jù)以上材料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。2. 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模

2、納稅人， 2010年 2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5 日購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 1000 元， 增值稅額為 17000 元。材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款已用銀行存款支付。（2）8 日，又購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3000元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)暫欠。（3）20日，銷售啤酒 200 噸，每噸售價(jià) 1590元（含稅），開出的普通發(fā)票上 注明的金額為 318000 元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）25日無償贈(zèng)送給某酒店啤酒 5 噸。 要求：計(jì)算該企業(yè) 2010年 2月應(yīng)納的增值稅稅額。3. 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在 2010年 10月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購

3、入服裝一批， 取得增值稅專用發(fā)票上注明貸款為 36 萬元，增值稅稅額 為 6.12 萬元，支付運(yùn)費(fèi) 4 萬并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批。 取得不含稅銷售額 18 萬元，采取委托銀行收款方式 結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥收手續(xù)。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額 38 萬元，同時(shí)將零售價(jià) 17.8 萬元的服 裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。4) 銷售家用電腦 20 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)為 6500 元 要求：計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納的增值稅。4. 某洗衣機(jī)廠 (增值稅一般納稅人 )，在 2011年某納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 向某商業(yè)批發(fā)公司銷售甲種型號(hào)洗衣機(jī) 500 臺(tái)，每臺(tái) 950 元(

4、不含稅 )。(2) 向某零售商店銷售乙種型號(hào)洗衣機(jī) 100臺(tái)，每臺(tái) 1404元( 含稅) 。(3) 向某敬老院贈(zèng)送丙種型號(hào)洗衣機(jī) 10臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值 1000 元(不含稅) 。、(4) 外購機(jī)器設(shè)備 1 臺(tái)，單價(jià)為 200000 元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 34000元，機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收入庫；并支付運(yùn)費(fèi) 5000 元取得運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)。(5) 外購洗衣機(jī)零配件支付 50000 元，專用發(fā)票注明稅款 8500 元。(6) 該洗衣機(jī)廠在銷售洗衣機(jī)的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)。 本月共取得運(yùn)輸勞務(wù)收入 10000 元。根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定 , 計(jì)算該洗衣機(jī)廠本期應(yīng)繳納增值稅額。5. 宿州市某汽車廠 (增值稅

5、一般納稅人 )，在 2011年某納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 購進(jìn)原材料一批，已入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款 1000 萬元；(2) 銷售汽車取得銷售收入 16380 萬元(含稅 ) ；(3) 外購機(jī)器設(shè)備 1 臺(tái)，單價(jià)為 200 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 34 萬元，機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收入庫；并支付運(yùn)費(fèi) 5 萬元取得運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)； 根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定 , 計(jì)算該洗衣機(jī)廠本期應(yīng)繳納增值稅。6. 某汽車輪胎廠 （小規(guī)模納稅人 ），2012年 6 月購進(jìn)橡膠 15噸，購進(jìn)原價(jià) 24500 元，生產(chǎn)汽車輪胎 300 套，價(jià)稅合并定價(jià)銷售取得銷售款 80000元。請(qǐng)計(jì)算該 廠應(yīng)納增值稅

6、多少 ?7. 產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人， 適用增值稅率為 17%，2013年 5月發(fā)生下列生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)， 開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額 80 萬元，； 另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 5.85 萬元。（ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25 萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)的在建工程， 成本價(jià)為 20 萬元，成本 利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。（ 4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2 萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi) 6 萬元，取

7、得運(yùn)輸公司開 具的普通發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付購進(jìn)價(jià) 30 萬元，支付運(yùn)輸單位的 運(yùn)費(fèi) 5 萬元，取得相關(guān)合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。請(qǐng)根據(jù)上述給定資料計(jì)算該企業(yè) 2004年 5月應(yīng)繳納的增值稅額。8. 某企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）2013 年 5月銷售產(chǎn)品收入實(shí)現(xiàn)銷售額 100萬元， 當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料 ,增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額 20 萬元。當(dāng)月購進(jìn)電 腦（注：不屬固定資產(chǎn)） 一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 50 000 元；為職工改善生活條件購進(jìn)一批抽油煙機(jī)， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 稅款是 6000 元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。9.

8、某商廈（系小規(guī)模納稅人 ）2012 年 9 月初從某電視機(jī)廠購進(jìn)電視機(jī) 50臺(tái)，每 臺(tái) 6000 元。當(dāng)月批發(fā)給有關(guān)經(jīng)銷點(diǎn) 30 臺(tái)，售價(jià)（含稅） 9000 元，商廈零售 10臺(tái)，售價(jià)（含稅）9500 元。請(qǐng)計(jì)算該商廈當(dāng)月銷售電視機(jī)的應(yīng)納增值稅。10. 某機(jī)床廠系增值稅一般納稅人， 1999年 7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購原材料鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000 元，增值稅稅額 34000 元，原材料已驗(yàn)收入庫。（2）外購低值易耗品工器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款3000 元，增值稅稅額 510 元。工器具已驗(yàn)收入庫并部分地投入使用。（3）外購辦公用消費(fèi)材料一批，取得增值

9、稅專用發(fā)票，價(jià)款 1000 元，增值稅稅 額 170 元。辦公用材料直接交付辦公科室使用。（4）外購質(zhì)量檢測(cè)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)為 4680 元，已取得相關(guān)的合法票據(jù)； 該臺(tái)設(shè)備已投入使用。（5）銷售機(jī)床 2 臺(tái)并向購貨單位開具普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為 351000元；銷售下 腳料，取得含稅收入 2340 元。已知該廠上月留抵稅額 1200元，根據(jù)稅法規(guī)定， 計(jì)算該廠 7月份應(yīng)繳納的 增值稅稅額。11某涂料廠（工業(yè)企業(yè)）系增值稅一般納稅人， 1999 年 8 月份發(fā)生下列經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)化廠原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 100000 元，增值稅稅 額 17 000 元；化工原料已驗(yàn)收入

10、庫并部分地投入使用。在購貨過程中 支付運(yùn)輸費(fèi)用 2400元，其中：運(yùn)費(fèi) 1950 元；建設(shè)基金 50 元，裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi) 400 元；已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2）購進(jìn)包裝物一批， 取得增值稅專用發(fā)票， 價(jià)款 5000 元，增值稅稅額 850 元，月末，該批包裝物尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。（3）銷售甲種涂料 2500 桶，并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的 銷售額為 150000 元；同時(shí)收取包裝押金 29250 元。 請(qǐng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該涂料廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。12. 某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人， 2009年 8月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅

11、專用發(fā)票， 價(jià)款為 300000 元，增值稅 稅額為 51000 元；材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 100000元，增值稅稅額為 17000 元；材料已驗(yàn)收入庫。（3）向某公司銷售自制產(chǎn)品 1000件，每件不含稅售價(jià)為 500 元，共獲銷售額 500000元。（4）本月銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 3200元，其中運(yùn)費(fèi) 2900 元、建設(shè)基金 100 元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 200 元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（5）經(jīng)營(yíng)設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入（含稅） 5850 元。 已知該企業(yè)各類貨物適用的增值稅稅率為 17%。請(qǐng)計(jì)

12、算該廠本月申報(bào)增 值稅 。13. 某商場(chǎng)（商業(yè)企業(yè)）是增值稅一般納稅人， 2009年 6月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）零售A型熱水器300臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)3000元，商場(chǎng)同時(shí)收取安裝費(fèi)每臺(tái)200 元（算價(jià)外費(fèi)用）；（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電視機(jī) 100 臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià) 2800元；獎(jiǎng)品為電子石 英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)含稅價(jià) 200元，共計(jì)送出 50只電子石英手表；（ 3）銷售給某單位熱水器 10 臺(tái)，已開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 26000元；（4） 購進(jìn)B型熱水器100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 200000元，貨款已 付并已驗(yàn)收入庫；（5）購進(jìn)A型熱水器20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款

13、420000元，貨款已 付但在運(yùn)輸途中；計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。14. 某公司為增值稅一般納稅人， 2009年 1 0月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 ）購進(jìn)一批用于生產(chǎn)的花生油 ,金額為 50000元，已取得相關(guān)的合法票據(jù)。2）以每公斤 2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購草莓 2000公斤,已取得相關(guān)的合法 票據(jù)。3 ）購置辦公用電腦 10臺(tái)，單價(jià) 20000元，收貨方開具的增值稅專用發(fā)票上 注明的增值稅稅額為 34000元。4 )向某商店銷售月餅 5000 公斤，取得含稅銷售收入 10000 元，5 )零星銷售月餅 300 公斤，取得含稅銷售收入 1400 元。要求：計(jì)算該公司當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額

14、、當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； ?；ㄉ?適用增值稅率 13%。15 、某新聞出版社 2003 年某月發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)：(1) 購入紙張，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額為 100 萬元；同時(shí)支付 采購的運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款項(xiàng)是 5 萬元。紙張已驗(yàn) 收庫。(2) 支付印刷廠印刷裝訂費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的印刷裝訂費(fèi)用為50 萬元。(3) 銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨價(jià)為 300 萬元(4) 支付銷售圖書運(yùn)費(fèi)，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的金額總計(jì)為 5 萬元。其 中保險(xiǎn)費(fèi)為 1000 元。(5) 向有關(guān)高校贈(zèng)送一批圖書，按當(dāng)月同類品種的平均銷售價(jià)格計(jì)算貨價(jià) 為 20 萬元。計(jì)

15、算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。16 、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。( 1)銷售給某商場(chǎng)貨物一批，開具的增值稅專用發(fā)票，注明銷售額450萬元，該商場(chǎng)尚未付款提貨。(2) 購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 100 萬 元、稅額 17 萬元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫；支付運(yùn)雜費(fèi) 3 萬元， 其中運(yùn)費(fèi)金額 2.5 萬元，保費(fèi) 0.1 萬元，建設(shè)基金 0.1 萬元，裝卸 費(fèi) 0.3 萬元 .(3) 批發(fā)銷售一批貨物，專用發(fā)票上注明銷售額 80 萬元。(4) 銷售給增值稅一般納稅人貨物一批， 開具的專用發(fā)票上注明的銷售 額 30 萬。要求：據(jù)以上資料，

16、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。1917. 某公司為增值稅一般納稅人， 2009年 8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 購進(jìn)原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 150000 元，增值稅額 25500 元。(2) 購進(jìn)化工原料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款 23400 元。(3) 購進(jìn)包裝物， 取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40000元，已驗(yàn)收入庫， 貨 款已經(jīng)支付；購進(jìn)車間使用的低值易耗品，取得普通發(fā)票注明價(jià)款 1170 元；(4) 銷售化工產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票上注明價(jià)款 250000 元，增值稅 4250 元，并收取包裝押金 3 510 元；(5) 向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售涂料產(chǎn)品并開具普通發(fā)票， 價(jià)格 34800

17、元，并收取運(yùn)輸 費(fèi) 300 元。要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 (該企業(yè) 7 月份應(yīng)交增值稅有 未抵扣完金額 6000元。 )18. 某商場(chǎng)屬于一般納稅人， 2012年3月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為 23.4 萬 元。本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為 1.4 萬元，同時(shí)購進(jìn)乙 貨物，取得普通發(fā)票， 增值稅額為 0.8 萬元。 該企業(yè)適用增值稅稅率為 17%， 則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為多少。19. 一家產(chǎn)品批發(fā)部為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售食用植物油取得含稅銷售額 339000元，銷售糧食不含稅銷售額150000元，當(dāng)期購進(jìn)一批化肥和飼料，支付 的付款分別為200000元和

18、80000元，該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為多少元？20. 某一般納稅人某年8月經(jīng)營(yíng)情況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(稅率17%(1) 外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。(2) 進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的增值稅額25萬元。(3) 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬元，另外支付運(yùn)費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬 元、建設(shè)基金2萬元。 將貨物運(yùn)往外省銷售，支付運(yùn)費(fèi) 50萬元。(5)上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅 余額2萬元。21. 某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 將2月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)

19、票。(2) 購進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷售價(jià)款 2300 丿元。(3) 銷售儀器2臺(tái)，獲得含稅銷售額12300元。計(jì)算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。22. 某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，2008年6月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1) 當(dāng)月零售空調(diào)機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)3000元。商場(chǎng)負(fù)責(zé)送貨并安裝，每臺(tái)收取 費(fèi)用 150 元。2）客戶購買 20臺(tái)空調(diào)機(jī)，已開具普通發(fā)票， 每臺(tái) 3000元。供貨商按期交貨。（3）為迎接夏季的到來，本月購進(jìn)空調(diào)兩批。A01規(guī)格的空調(diào)300臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款63萬元，貨款已付；B01規(guī)格空調(diào)100臺(tái)，取得增 值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20萬元，貨

20、款已付。4）購進(jìn) 150臺(tái)冰箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 30萬元。5）零售一批庫存的石英掛鐘 150只，單價(jià) 38元。為了盡快售出，商場(chǎng)決定 采取有獎(jiǎng)銷售方式，獎(jiǎng)品為卡通手表，市場(chǎng)售價(jià) 12 元，本期共計(jì)送出卡 通手表 100 只。6）特價(jià)處理一批滯銷玩具，含稅銷售額 3800 元。 正確計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。23. 天津某電動(dòng)車公司主要生產(chǎn)各種類型的電動(dòng)自行車， 2007年 8月發(fā)生以下業(yè) 務(wù)：（1）向外地特約經(jīng)銷商店銷售 A型電動(dòng)車100輛，每輛不含稅價(jià)2000元，并 支付運(yùn)輸單位 5000 元運(yùn)輸費(fèi)用，收到貨票上注明運(yùn)費(fèi) 4500 元，裝卸費(fèi) 500 元。（ 2 ）本月收回的包裝物押金

21、 4000元。 （3）購進(jìn)各種零部件，原材料已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為 300000元。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè) 8 月份應(yīng)納增值稅。24. 某糧油公司為增值稅一般納稅人，2007年 1 1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 銷售豆油 25000公斤，開具增值稅專用發(fā)票上注明每公斤銷售額6元； 零售豆油 500公斤，每公斤零售價(jià) 6.5 元，消費(fèi)者個(gè)人均未索要發(fā)票。（2）作為節(jié)目福利發(fā)給本單位職工 1000公斤，按每公斤 6元計(jì)算；（ 3）受托加工玉米面，收取加工費(fèi) 1800 元。4）直接向農(nóng)民收購大豆一批， 合法憑證上注明價(jià)款 100000 元，并支付運(yùn)輸 公司運(yùn)輸費(fèi) 400 元，貨

22、已入庫。5）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，成本 50000 元。 要求：請(qǐng)計(jì)算糧油公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。25. 某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠為增值稅一般納稅人， 2011年 6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）采用托收承付結(jié)算方式銷售農(nóng)業(yè)收割機(jī)， 開具增值稅專用發(fā)票上注明銷 售額 40 萬元，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已在銀行辦妥，貨款尚未收到。（2）4 月份采用分期收款銷售方式銷售的拖拉機(jī)，貨已發(fā)出，合同規(guī)定本月 收款金額為不含稅貨款 18 萬元，實(shí)際只收到 8 萬元。（ 3）提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)， 開具普通發(fā)票上注明銷售額 0.2 萬元，同時(shí)銷售農(nóng) 機(jī)零件，開具普通發(fā)票上注明銷售額 0.034 萬元。（4）購進(jìn)鋼

23、材 30噸，已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 12萬元， 增值稅 2.04 萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi) 0.3 萬元（有發(fā)票）。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠本月應(yīng)納增值稅。26. 某糧油加工廠為一般納稅人。 2008年 11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售大米、面粉一批，不含稅銷售額為 216 萬元，貨發(fā)出辦妥銀行托收 手續(xù)。（2）銷售方便面、速凍食品一批，不含稅銷售額 300 萬元，合同規(guī)定本月應(yīng) 收貨款及稅金 200 萬元，貨已發(fā)出，款尚未收到。（3）從農(nóng)民手中購進(jìn)一批原糧， 收購憑證上注明的價(jià)款 60 萬元，支付運(yùn)費(fèi)取 得運(yùn)輸部門開具的合法票據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi) 1.8 萬元, 建設(shè)基金 0.

24、2 萬元、裝 卸費(fèi) 0.57 萬元。（4）從糧油供應(yīng)單位購進(jìn)一批糧油， 取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款 100 萬元，貨 已入庫。要求：計(jì)算糧油加工廠 11 月應(yīng)繳增值稅。27. 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人) ，2008年 1 月購銷業(yè)務(wù)情況如下： 購進(jìn)生產(chǎn)原料一批， 已驗(yàn)收入庫， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額23 萬元、稅款 3.91 萬元，另支付運(yùn)費(fèi) 3 萬元； 為專項(xiàng)工程購進(jìn)鋼材 20 噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、 稅款分別為 8 萬元、 1.36 萬元；直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證 上注明價(jià)款為 42 萬元；銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出

25、并辦妥銀行托收手續(xù)，向買方開具專用發(fā)票注明 銷售額 42 萬元；將庫存的鋼材 20噸(稅額 1.36 萬元)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； 期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 0.5 萬元。請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算該工業(yè)企業(yè)增值稅1、某洗衣機(jī)廠 2004年 2月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1) 批發(fā)銷售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷售額 400 萬元。(2) 向個(gè)體戶銷售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷售額 80 萬元。(3) 將零售價(jià) 2 萬元的洗衣機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶。(4) 購進(jìn)原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬元、40.80 萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi) 1.3 萬元，

26、并 取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。(5) 購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為 120 萬元、20.40 萬元要求：計(jì)算該洗衣機(jī)廠 2004 年 2 月應(yīng)納的增值稅。2、 某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2004年 4 月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1) 購入空調(diào) 300臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為 96 萬元、16.32 萬元。另外支付運(yùn)費(fèi) 1.1 萬元，承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 1 萬元，裝 卸及保險(xiǎn)費(fèi) 0.1 萬元。(2) 批發(fā)空調(diào)一批，取得不含稅銷售額 128 萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算， 貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3) 零售空調(diào)取得零售

27、總額 98 萬元，貨款已收回。(4) 采取以舊換新方式銷售空調(diào) 30 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 0.35 萬元，另支付顧客每臺(tái) 舊空調(diào)收購價(jià) 0.05 萬元要求：計(jì)算該電器商場(chǎng) 2004 年 4 月應(yīng)納的增值稅。3、某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷售貨物，購銷貨物 的增值稅稅率均為 17%，2004年 1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 開出增值稅專用發(fā)票銷售 A 產(chǎn)品 60 臺(tái)，單價(jià) 7800元，單位成本 6100元， 并交給購貨方。(2) 基本建設(shè)工程領(lǐng)用材料 800 公斤，不含稅單價(jià) 60 元。(3) 將 30 臺(tái) B 產(chǎn)品作為投資提供給其他單位，單位成本 5000 元，無同類產(chǎn)品的

28、銷售價(jià)格。(4) 改建職工食堂領(lǐng)用A產(chǎn)品1臺(tái)；領(lǐng)用材料100公斤，不含稅單價(jià)60元。(5) 丟失材料 50 公斤，不含稅單價(jià) 60 元。(6) 購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為 66000元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。要求：計(jì)算該機(jī)械廠 2004 年 1 月應(yīng)納的增值稅。5. 某小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售百貨零售額 40000 元(含稅)，征收率 4%，問應(yīng)納多少增值 稅？6. 某水泥廠 4 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 銷售散裝水泥 200 噸，每噸 60元，收取裝卸等雜費(fèi) 360 元。貨款已付。(2) 銷售袋裝水泥 700 噸，每噸 65元，收取裝卸等雜費(fèi) 840 元。( 3)將散裝水泥 45

29、 噸用于維修本廠宿舍。( 4)當(dāng)月購進(jìn)一輛裝貨用汽車，購進(jìn)價(jià) 50000 元，稅款 8500 元。( 5)為生產(chǎn)水泥及水泥制品， 當(dāng)月購進(jìn)各項(xiàng)原材料、 燃料等外購項(xiàng)目的購貨發(fā)票上注明的 已納增值稅稅款 7440 元，上月為抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為 620 元。根據(jù)上述資料計(jì)算該水泥廠 4 月份應(yīng)納的增值稅稅額。3、某商場(chǎng)（為一般納稅人） 7 月份銷售各種家電取得不含稅銷售額 200萬元， 銷售化妝品取得不含稅銷售額 150 萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額 100 萬元，商場(chǎng)為顧客送貨上門服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi) 4000 元。購進(jìn)運(yùn)貨汽車用 油 6000 元，取得專用發(fā)票注明的稅金 1020 元

30、；向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出 貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng) 繳納的增值稅稅金。（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅金：（200+150+100） X 17%+0.4十（1+17%）X 17%=76.558（萬元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金： 1020元=0.102（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅金： 76.558-0.102=76.456 （萬元）1、某百貨商店為一般納稅人， 其于 2006年 8月購進(jìn)一批貨物， 含稅進(jìn)價(jià)為 1350 萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅 人），取得含稅銷售收入 1250萬元和 250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨

31、物銷售給消費(fèi)者。取得含稅銷售收入 310萬元。要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解：百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250） - （1+17% X 17%-1350 - （1+17% X 17% =21.79（萬元）個(gè)體戶應(yīng)納增值稅=310-（ 1+4% X 4%=11.92（萬元）1、某織布企業(yè)本月購買 60萬元原料，其中購進(jìn) 50萬元原材料取得了增值稅專 用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，發(fā)票注明稅款為 8.5 萬元 ， 10 萬元取得普通發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi) 10萬元，取得交通運(yùn)輸發(fā)票（已通過認(rèn)證 。 本月銷售棉布情況是：銷售產(chǎn)品（棉布 一批，價(jià)款 120萬元，

32、其中，開具增值 稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)款 100萬元，注明稅款 17萬元，開具普通發(fā)票 3 張，累計(jì)銷售產(chǎn)品收入 23.40 萬元（含稅 。計(jì)算該企業(yè)本月納增值稅。三、計(jì)算題1、某織布企業(yè)本月購買 60萬元原料，其中購進(jìn) 50萬元原材料取得了增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，發(fā)票注明稅款為 8.5 萬元 ，10萬元取得普通發(fā)票； 支付運(yùn)輸費(fèi) 10萬元，取得交通運(yùn)輸發(fā)票（已通過認(rèn)證本月銷售棉布情況是：銷售產(chǎn)品（棉布 一批，價(jià)款 120萬元，其中，開具 增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)款 100萬元，注明稅款 17萬元，開具普通發(fā) 票 3 張，累計(jì)銷售產(chǎn)品收入 23.40 萬元（含

33、稅 。計(jì)算該企業(yè)本月納增值稅。計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=17+23.40 -( 1+17% X 17%=20.40(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+10 X 7%=9.20 (萬元)應(yīng)納稅額 =20.40-9.20=11.20 (萬元)例 1 ：某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)，銷售給 A 貨物 1000 件，單價(jià) 1500 元，銷售給 B 同類貨 物 2000 件，單價(jià) 1400 元，銷售給 C 同類貨物 500 件，單價(jià) 500 元，將同類貨物 100 件用 于換取生產(chǎn)資料，當(dāng)月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品500 件，生產(chǎn)成本每件 2000元，全部發(fā)放給職工作為福利，確定企業(yè)當(dāng)月的銷售額。1000*1500+2000*1400+(

34、 500+100)*( 1000*1500+2000*1400)/( 1000+2000) +500*2000*(1+10%)=6260000例 2 ：某果醬廠某月外購水果 10000 公斤，取得增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增 值稅分別為 10000 元和 1300 元(每公斤 0.13 元)。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛 1000 公斤， 水果運(yùn)回后， 用于發(fā)放職工福利 200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所 800 公斤，其余全部加工成 果醬 400 公斤( 20 公斤水果加工成 1 公斤果醬)，其中 300 公斤全部銷售，單價(jià) 20 元， 50 公斤因管理不善被盜， 50 公斤用于廠辦招待所，確

35、定當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。1300-(1000*0.13+200*0.13+800*0.13+50*20*0.13)=910例 3：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%， 2009 年 5 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1、 銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80 萬；另外，開具 普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 5.85 萬元。2、 銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25 萬元。3、 將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)20 萬元，成本利潤(rùn)率 10%，該 產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。4、銷售 08年購入的使用過的設(shè)備 1 臺(tái)，開具

36、普通發(fā)票，取得含稅銷售額 1.04 萬元。5、 購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2 萬元，另外 支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。6、 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30 萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅： 80*17%+5.85/1.17*0.17=14.45銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅： 29.25/1.17*0.17=4.25自產(chǎn)新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅： 20*(1+10%)*0.17=3.74銷售舊摩托車的應(yīng)納稅

37、額 :1.04/(1+4%)*4%*50%=0.02外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 10.2+6*7%=10.62外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： (30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.4企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅： 14.45+4.25+3.74+0.02-10.62-3.4=8.44例 4 ：某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人） 主要生產(chǎn)各種型號(hào)的發(fā)電機(jī)組。 2009 年 9 月發(fā)生如下 業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出 7 月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組 3 臺(tái)，每臺(tái)不 含稅售價(jià) 30000 元。另向購買方收取裝卸費(fèi)共計(jì) 3510 元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，含稅金

38、額為 245700 元。合同規(guī)定 9月、 10月、 11月每月付款 81900 元。（3）委托某商場(chǎng)代銷 10 臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組， 協(xié)議規(guī)定， 商場(chǎng)按每臺(tái)含稅價(jià) 25000 元對(duì)外銷售， 并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500 元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，商場(chǎng)本月無銷售。（4）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組 1 臺(tái)，本月移送并安裝。該設(shè)備賬面成本 35000 元，無同 類型產(chǎn)品銷售價(jià)。（5）外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6800 元。要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額。（1）銷項(xiàng)稅（ 3*30000+3510/1.17）*17%=15810（預(yù)收款銷售，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

39、銷售額）（ 2）銷項(xiàng)稅 81900/1.17*17%=11900（分期收款銷售，按合同約定的收款日期確 認(rèn)銷售額）（3）無銷項(xiàng)稅（委托代銷，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售額）（ 4）銷項(xiàng)稅 35000*（1+10%）*17%=6545（ 5）進(jìn)項(xiàng)稅 6800 本月應(yīng)納稅： 15810+11900+6545-6800= 27455例 5 ：某商場(chǎng)于 2009 年 10 月進(jìn)口貨物一批，該批貨物在國外的買價(jià)40 萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì) 20 萬元。貨物報(bào)關(guān)后，商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié) 的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。 假定該批貨物在國內(nèi)全部銷售， 取得不含稅銷售額 80 萬元

40、。計(jì)算該批進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅。（關(guān)稅 15%）關(guān)稅完稅價(jià)： 40+20=60進(jìn)口關(guān)稅： 60*15%=9組成計(jì)稅價(jià)格： 60+9=69進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅： 69*17%=11.73國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅： 80*17%-11.73=1.87例 1某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 2002 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1銷售A商品不含稅價(jià)為210萬元，按85折售出（發(fā)票注明折扣），用本廠汽車送貨收取 運(yùn)費(fèi) 1.76 萬元。2.銷售B商品不含稅價(jià)為190 萬元，因?qū)Ψ教崆爸Ц敦浛顚?shí)際收取85 萬元。3.零售庫存余料取得收入 20 萬元。4為一企業(yè)加工零配件收取加工費(fèi)及稅金共11.

41、7 萬元，開具了普通發(fā)票。5上月銷售 C 商品按合同約定本月應(yīng)收貨款及稅金 35.1 萬元，對(duì)方實(shí)付 20 萬元，并承諾 所欠款項(xiàng)下月一并付清。6購進(jìn)原料取得專用發(fā)票上注明的稅金45 萬元，款已付貨未到。7上月購進(jìn)的一批原料取得專用發(fā)票上注明的稅金57 萬元， 購進(jìn)一輛貨車取得專用發(fā)票上注明的稅金 7.82 萬元，本月均到貨。&使用自產(chǎn)B商品修建廠房，其成本為85萬元，同類商品的計(jì)稅價(jià)格為92萬元。9上月留抵稅額 4 萬元。要求：計(jì)算本月生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅。例 1 解：1銷售A商品不含稅價(jià)為210萬元，按85折售出（發(fā)票注明折扣），用本廠汽車送貨收取 運(yùn)費(fèi) 1.76 萬元。2銷售B商品不含稅價(jià)

42、為 90萬元，因?qū)Ψ教崆爸Ц敦浛顚?shí)際收取85萬元。銷項(xiàng)稅額=（210X 85%+1.76/1.17+90+20/1.17+11.7/1.17+35.1/1.17+92 ）X 17%=71.25 （萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額 =57+4=61 （萬元）應(yīng)納增值稅 =71.25-61=10.25 （萬元）例2需要注意的是擴(kuò)展的三項(xiàng)業(yè)務(wù)（銷售固定資產(chǎn)、發(fā)生退貨、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）如何計(jì)算。1 本月又出售了九成新的一臺(tái)設(shè)備，原進(jìn)價(jià)20萬元，現(xiàn)售價(jià)21萬元；出售一輛舊摩托車，原進(jìn)價(jià) 3 萬元，現(xiàn)售價(jià) 1 萬元，已收到銷貨款。2收到某商場(chǎng)退回上月購買的貨物一批并取得退貨證明單，退貨金額46。8萬元。3由于發(fā)生水災(zāi)，損失了一批

43、庫存材料，成本價(jià)52萬元，其中2萬元為支付的鐵路運(yùn)費(fèi)。如果增加了這三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理？例 2 解：1 賣舊固定資產(chǎn)售價(jià)高于原值應(yīng)按按4%簡(jiǎn)易計(jì)算再減半征收。21-（ 1+4% ）X 4%X 50%=0 41 （萬元）賣摩托車的售價(jià)低于原值，所以免征增值稅。2收到退貨及退貨證明單，手續(xù)完備，賣方應(yīng)調(diào)減銷項(xiàng)稅。46 8-（ 1+17%）X 17%=6 8 （萬元）3 庫存材料發(fā)生非常損失要分別計(jì)算：材料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =50X 17%=8 5 （萬元）2萬元的運(yùn)費(fèi)還原為全部運(yùn)費(fèi) =2-（ 17%） =215（萬元） 應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅金 =215X 7%=015（萬元）其他因素不變，上兩例的答案為：

44、銷項(xiàng)稅額 =7125041 68=6486（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額 =57485015=5235（萬元）應(yīng)納增值稅 =64865235=1251（萬元）例 4某汽車制造廠（一般納稅人）1生產(chǎn)銷售自產(chǎn)大卡車取得銷售收入1800萬元（不含稅價(jià)） 。2銷售自產(chǎn)小轎車取得銷售收入4500 萬元（不含稅價(jià)） 。3將 1 輛小轎車提供給管理部門使用。小轎車的零售價(jià)為 12.87萬元。4將 5 輛同型號(hào)的小轎車用于換取等值鋼材，5 輛小轎車的不含稅單價(jià)分別為 18 萬元、195 萬元、 20 萬元、 20 萬元、 201 萬元。5本月進(jìn)口汽車零部件，完稅價(jià)格折合人民幣148 萬元，關(guān)稅率 20%，進(jìn)口 6輛小轎車自

45、用，完稅價(jià)格折合人民幣 670 萬元，關(guān)稅率 30%，均已完稅取得海關(guān)完稅憑證。6從國內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)鋼材、 汽車輪胎等取得專用發(fā)票上注明的稅金295 萬元。（小轎車消費(fèi)稅率 8% ）根據(jù)以上資料計(jì)算汽車制造廠應(yīng)在不同環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。例 4 解：1進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅和消費(fèi)稅 增值稅：零部件：148 X （1+20%） X 17%=30.2 （萬元）小轎車：670 X （1+30%） - （1 8%） X 17%=160.95（萬元）消費(fèi)稅：小轎車：670 X （1+30%） - （1 8%） X 8%=75.74（萬元）2內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅：1800+4500+12.87 - 1.17+（18

46、+19.5+20 X 2+20.1） X 17% 29.5 30.2=1089.4729.530.2=1029.77（萬元） 3內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：（4500+12.87 - 1.17+20.1 X 5） X 8%=4611.50X 8%=368.92（萬元 ）例如：某照相館本月照相收入 145000 元，沖印膠卷收入 8000 元，出售像冊(cè)等收入 21000 元。屬混合銷售，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（145000+8000+21000）*5%=8700（元）同屬混合銷售， 繳什么稅， 關(guān)鍵在納稅人， 以銷貨為主的納稅人發(fā)生混合銷售繳增值稅， 不繳營(yíng)業(yè)稅，以營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)銷售為主的納稅人發(fā)生混合銷售則繳納營(yíng)業(yè)

47、稅，不繳增值稅。（特殊情況除外，即運(yùn)輸業(yè)銷貨并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，繳增值稅不繳納營(yíng)業(yè)稅） 兼營(yíng)行為不同于混合銷售， 納稅人既經(jīng)營(yíng)增值稅的項(xiàng)目， 又經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目， 兩者之 間無從屬關(guān)系。 如銷售電腦的單位， 又辦電腦培訓(xùn)班，裝飾材料商店出售裝飾材料，又有專 門的施工人員，從事裝修業(yè)務(wù)，向 A 企業(yè)賣材料，為 B 企業(yè)裝修，其收入不是從同一方收 取，屬兼營(yíng)，兼營(yíng)情況下，應(yīng)分別核算營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，如未分別核算應(yīng) 一并計(jì)征增值稅。例 1 某飯店本月取得客房收入 19 萬元，餐飲收入 20 萬元，歌廳收入 45 萬元，支付管理 費(fèi)用 15 萬元，支付裝修費(fèi)用 50 萬元，應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅。例

48、1 解：（19+20 ）X 5%=1.95（萬元）45X 20%=9（萬元 ）例 2某旅行社取得組團(tuán)收入1 00萬元，其中代旅客支付的景點(diǎn)門票費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)等共 20 萬元，支付另一接團(tuán)單位 10 萬元，應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅。例 2 解：（100 20 10）X 5%=3.5 （萬元）例 3某單位自建質(zhì)量、結(jié)構(gòu)相同的兩棟樓房，工程總成本為480 萬元。成本利潤(rùn)率 5%。 一棟樓房自用，一棟樓房出售，取得營(yíng)業(yè)額 400 萬元。以上業(yè)務(wù)活動(dòng)，如何繳納營(yíng)業(yè)稅。例 3 解：?jiǎn)挝蛔越ńㄖ镒杂茫?不繳納營(yíng)業(yè)稅； 將自建建筑物出售應(yīng)繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。 建筑環(huán)節(jié)應(yīng)按 3%繳納營(yíng)業(yè)稅，因無工程造價(jià)所以應(yīng)組

49、價(jià)計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格 =480/2 X( 1+5% )-( 1-3%) =259.80(萬元) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=259.80 X 3%=7.8(萬元)不動(dòng)產(chǎn)的銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =400 X 5%=20(萬元)例 4某工商行在 2003年發(fā)放貸款取得利息收入 1600 萬元，吸收存款支付利息 500萬元。 從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)， 借入外匯資金支付的利息折合人民幣1 20萬元，轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)一公司， 收取利息收入 200 萬元人民幣，代水電部門收取水電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入15 萬元。以上業(yè)務(wù)收入應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅。例 4 解：( 1 )一般貸款業(yè)務(wù)按利息收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅16000X 5%=80(萬元)( 2)外

50、匯轉(zhuǎn)貸按借貸利息差計(jì)征營(yíng)業(yè)稅( 200-120)X 5%=4(萬元)( 3)銀行的中間業(yè)務(wù)按收取手續(xù)費(fèi)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅1、某日化工廠 2005年 2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入 58500元，銷售工業(yè)用清潔劑 250000元， 銷售民用洗衣粉和洗滌靈 200000 元(以上銷售收入均為含增值稅的收入) ，1 月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 1.9 萬元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金 0.01 萬元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠 2 月份應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅金和增值稅金。(1) 銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅=58500 -( 1+17% X 30%=15000(元)(2) 銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅：銷項(xiàng)稅額=(58500+250000+200000)-( 1+17% X 17%=73884.6 (元)(3) 增值稅額=73884.6-19000-100