2013年浙江省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)部分

1、1. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能用貨幣表現(xiàn)，就是資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2. 會(huì)計(jì)的核算職能是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定 主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也稱(chēng)為控制職能，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。3.會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)主要利用貨幣計(jì)量，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)重要特征。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是貨幣監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來(lái)。會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程之中和業(yè)務(wù)發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督

2、。會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。4. 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的關(guān)系 會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的 核算是監(jiān)督的基礎(chǔ) 監(jiān)督是核算的保障 會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)功能5. 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。6. 資金退出，包括還債、交稅、向所有者分配利潤(rùn)7. 核算的具體內(nèi)容 1.款項(xiàng)和有價(jià)證卷的收付 5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié) 7.需要辦理的會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì) 4.資本的增減 計(jì)核算的其他事項(xiàng)8. 款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和各種 備用金

3、等。 有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè) 債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）最強(qiáng)的資產(chǎn)。9. 會(huì)計(jì)上的資本，專(zhuān)指所有者權(quán)益中的投入資本或注冊(cè)資本。辦理資本增減的政策性強(qiáng)，一 般都應(yīng)以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等為依據(jù)。10. 收入、支出、費(fèi)用、成本都是計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。11. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌 補(bǔ)等。12. 會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。13. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法、進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量提供了基本前提。14. 會(huì)計(jì)期間

4、的劃分為會(huì)計(jì)進(jìn)行分期核算、及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息和應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等 會(huì)計(jì)處理方法提供了前提。15. 會(huì)計(jì)主體確立了空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期 時(shí)間長(zhǎng)度，貨幣計(jì)量 必要手段。16. 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制。收付實(shí)現(xiàn)制又稱(chēng)現(xiàn)收現(xiàn)付制。17. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。18. 行政 收付實(shí)現(xiàn) / 事業(yè) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 其他收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)19. 會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。20. 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。21. 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素有 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。22.

5、資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì) 利益的資源。 融資租入固定資產(chǎn)是資產(chǎn) 。23. 流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用。包括交易 性金融資產(chǎn)、應(yīng)收預(yù)付款、存貨。24. 流動(dòng)資產(chǎn)：一個(gè)營(yíng)業(yè)周期或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期。非流動(dòng)包括應(yīng)付債券。25. 所有者權(quán)益也稱(chēng)凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。26. 所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收 益等。27. 所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容通常劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。28. 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

6、、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 .費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。29. 收入根據(jù)內(nèi)容包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 根據(jù)重要性要求，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（營(yíng)業(yè)外收入是利潤(rùn)）31. 費(fèi)用按照其功能可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩大部分。32. 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。33. 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。34. 利潤(rùn)包括減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得（營(yíng)業(yè)外收入）和損失等。 利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。35. 會(huì)計(jì)計(jì)

7、量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。36. 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。37. 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素所做的進(jìn)一步分類(lèi)。38.會(huì)計(jì)科目 按歸屬的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目 損益類(lèi)科目（收入+費(fèi)用） 所有者權(quán)益類(lèi)科目（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）、成本類(lèi)科目 按詳細(xì)程度 總分類(lèi)科目（又稱(chēng)一級(jí)科目和總賬科目） 明細(xì)分類(lèi)科目（又稱(chēng)明細(xì)科目）39. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性（符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定） 相關(guān)性（滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求）實(shí)用性40. 資產(chǎn)類(lèi) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 負(fù)債類(lèi) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積

8、盈余公積 本年利潤(rùn) 成本類(lèi) 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 損益類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 41. 賬戶是用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。42. 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 （賬戶的四個(gè)金額要素）43. 在實(shí)際工作中，賬戶應(yīng)包括賬戶內(nèi)容（會(huì)計(jì)科目）、日期和摘要、增加和減少的金額及余 額，憑證號(hào)數(shù)。44. 會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì) 計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)，賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)

9、科目可以通用，不能替代。45. 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 這一最基本的恒等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素之 間的聯(lián)系，標(biāo)明了企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，因此稱(chēng)為靜態(tài) 會(huì)計(jì)恒等式。是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表等式。46.收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 稱(chēng)為第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi) 的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。47. 記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法。48. 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相 等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。49. 復(fù)式記賬法按照記賬符號(hào)的不同，有借貸記賬法、增減記賬

10、法和收付記賬法等。各種復(fù) 式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號(hào)不同。50. 借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利51. 期末余額在增的一方。損益類(lèi)的收入和支出期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)在減的一方。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無(wú)余額。52. 資產(chǎn)、成本、支出借方增加。53. 會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱(chēng)及其金額的一種記錄。54. 方向、名稱(chēng)、金額 會(huì)計(jì)分錄三要素55. 會(huì)計(jì)分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和符合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸，復(fù)合一借多貸、一貸多借、多借多貸（一般不使用）。56. 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶是 否正確的過(guò)程，具體有發(fā)生額試算平衡

11、和余額試算平衡兩種方法。57. 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的內(nèi)在聯(lián)系 1.內(nèi)容相同 2.原始依據(jù)相同 區(qū)別 1.詳細(xì)程度不同 2.作用不同 總 統(tǒng)馭控制 / 明細(xì) 補(bǔ)充說(shuō)明58. 總和明細(xì)平行登記，兩方面都要登記 要點(diǎn)：依據(jù)、方向、期間、金額相同59. 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。60. 合法地取得、正確的填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。61. 會(huì)計(jì)憑證的作用 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) （憑證的作用） 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 （憑證簽章） 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 （憑證審查）62. 原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證； 按照格

12、式分為通用憑證和專(zhuān)用憑證（單位內(nèi)部）。 按填制程序和方法分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。 記賬憑證按內(nèi)容分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)） 按填列方式分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。 憑證內(nèi)容有名稱(chēng)、日期、編號(hào)63. 自制 折舊計(jì)算表 64.購(gòu)貨合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單 不是原始憑證65.填制原始憑證的基本要求1.記錄要真實(shí) 2.內(nèi)容要完整 3.手續(xù)要完備 4.書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī) 范 5.編號(hào)要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7.填制要及時(shí) 填制記賬憑證的基本要求 1.內(nèi)容要完整 2.憑證連續(xù)編號(hào) 分?jǐn)?shù)編號(hào)法 3.更正錯(cuò)誤可以不 附原始憑證。一張?jiān)紤{證要注明

13、在哪張記賬憑證下。 4.填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填列。5.如有空行，劃線 注銷(xiāo)。66.單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的， 必須加蓋本單位公章。67. 填寫(xiě)：在元后 寫(xiě)整 角后 可寫(xiě)可不寫(xiě) 分后 不寫(xiě)。 中間連續(xù)有幾個(gè)零 可以只寫(xiě)一個(gè)零 萬(wàn)位或元位是零，而千位角位不是零 可以只寫(xiě)一個(gè)零 銀行出票日期必須使用中文大寫(xiě) 月為1、2和10的，日為19、10、20、30 加零 日為1119 加零 68. 憑證錯(cuò)誤 出具單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋出具單位印章。金額有錯(cuò)誤的，重開(kāi) 69. 辦完，原始憑證上蓋收訖付訖70. 累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)

14、同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制憑證。 限額領(lǐng)料單71. 匯總憑證也稱(chēng)原始憑證匯總表，是指將一定時(shí)期若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯 總編制一張匯總憑證。 72. 原始憑證審核：真實(shí)性 合法性 合理性 完整性 正確性 及時(shí)性 真實(shí)性包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)、簽章是否完備 合法性：是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序。 記賬憑證審核：內(nèi)容是否真實(shí)，項(xiàng)目是否齊全，科目是否正確，金額是否正確，書(shū)寫(xiě)是否 正確73. 收付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)。74. 收款憑證 借方 庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款75. 從銀行提 銀行付款憑證 / 存入銀行 現(xiàn)金付款憑證76. 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管，

15、要求能夠滿足內(nèi)部控制制 度的要求。77. 科學(xué)的傳遞程序應(yīng)考慮：1.制定科學(xué)合理的傳遞程序。 2.確定合理的停留處理時(shí)間。 3.建立憑證交接的簽收制度78. 憑證的保管 1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)。 2.會(huì)計(jì)憑證封面要內(nèi)容完整，項(xiàng)目齊全。 3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 4.要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求。79. 如果遺失 取得由簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等， 由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代作原 始憑證。 真的找不回，由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，再同上。80. 憑證較多 裝訂好后憑證封面注明記賬憑證日期、編號(hào)和種類(lèi)，記賬憑證注附

16、件另訂。81. 合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，單獨(dú)登記保管。82. 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、 連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。83. 賬簿 按用途分 序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿。 按格式分 兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 按外型分 訂本、活頁(yè)、卡片84. 序時(shí)賬簿，又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的賬簿。不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。 按內(nèi)容，分為普通日記賬和特種日記賬。普通，不分性質(zhì)，流水賬，目前不用。 特種，相同性質(zhì)，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)分類(lèi)賬，指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)

17、登記的賬簿。 按詳細(xì)程度，分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。（賬戶名稱(chēng)即會(huì)計(jì)科目）總分類(lèi)帳 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款沒(méi)有明細(xì)賬，日記賬就是明細(xì)賬。 備查帳簿，也稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中未能登記或記載 不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（代管物資） 包括住房基金登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿。85.普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬 兩欄式 總賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 三欄訂本 現(xiàn)金日記賬有三欄和多欄，必須訂本 資本 債權(quán)明細(xì)賬 三欄活頁(yè)帳 逐日逐筆 （一借多貸、一貸多借）收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)分配明細(xì)賬 多欄活頁(yè)帳 存貨明細(xì)賬 數(shù)量活頁(yè)帳 財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)卡片） 卡片

18、 86. 賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶是真實(shí)內(nèi)容。87. 賬簿有封面、扉頁(yè)（賬戶啟用登記表）、賬頁(yè)。88. 會(huì)計(jì)帳簿登記規(guī)則： 1.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。 2.防止重記和漏記。 3.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字一般占格距的1/2。 4.使用藍(lán)黑色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)。 5.紅色墨水 1.沖賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄 2.減少的 3.沒(méi)有余額方向，負(fù)數(shù) 4.其他 6.跳頁(yè)、隔行 紅色墨水對(duì)角線劃線注銷(xiāo) 或 此頁(yè)空白并記賬人員簽名蓋章 7.沒(méi)有余額的賬戶，借或貸欄內(nèi)寫(xiě)“平”字 8.最后一行和下頁(yè)第一行 過(guò)次頁(yè) 承前頁(yè) 9.實(shí)行電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印，日記賬發(fā)生過(guò) 當(dāng)天就要打印89. 現(xiàn)金日記賬日

19、期欄，指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（與原始憑證不一 致，如，來(lái)報(bào)銷(xiāo)的時(shí)間）90. 收入欄 現(xiàn)金收款 銀行付款 / 支出欄 現(xiàn)金付款 收入欄 銀行收款 現(xiàn)金付款 / 支出欄 銀行付款91. 總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑 證等登記。92. 明細(xì)分類(lèi)賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格 式的賬頁(yè)。93. 明細(xì)分類(lèi)賬登記方法 1.根據(jù)原始憑證直接登記 2.根據(jù)匯總原始憑證 3.根據(jù)記賬憑證 商品材料明細(xì)賬及收入費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。94. 對(duì)賬包括賬證、賬賬、賬實(shí)。 賬賬，總賬借貸發(fā)生

20、額和余額/會(huì)計(jì)部門(mén)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén) 賬實(shí)，現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款日記賬與對(duì)賬單 /財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)有/債權(quán)債務(wù)余額與對(duì)方。95. 如果賬簿記錄錯(cuò)誤，不準(zhǔn)刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用化學(xué)藥水消除字跡等更改數(shù)字，也不準(zhǔn) 重新抄寫(xiě)，分別用劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充更正法予以更正。96. 本年度 1.記賬憑證錯(cuò)誤，沒(méi)有登帳 重新編制記賬憑證 2.記賬憑證正確，登賬錯(cuò)誤（未結(jié)帳） 劃線 3. 錯(cuò)誤，登帳錯(cuò)誤 1.科目錯(cuò) 紅字 2.科目對(duì)，金額大于應(yīng)計(jì) 紅字 3.科目對(duì)，金額小于應(yīng)計(jì) 補(bǔ)充 上年度 藍(lán)字 并據(jù)以登帳。97. 結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。9

21、8. 結(jié)賬步驟：1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，不能提前結(jié)賬，也不能推下期。 2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。 3.將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)，結(jié)平。 4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。99. 月、季、半年度 單紅線 不需加發(fā)生 一條紅線 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)的收入、費(fèi)用 年度 雙紅線 需加發(fā)生（在月結(jié)下面） 兩條紅線100. 總賬平時(shí)不加發(fā)生額，年終，結(jié)發(fā)生額和余額。101. 日記賬、總分類(lèi)帳和大部分明細(xì)賬都要每年更換新賬，只有變動(dòng)較小的部分明細(xì)賬可以 繼續(xù)使用。（固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片）102. 年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關(guān)新賬的賬戶中

22、，新舊賬簿有 關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無(wú)需編制記賬憑證。103. 賬務(wù)處理程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相組合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式、會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。104. 常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的不同之處在于登記總分類(lèi)帳的依據(jù)和程序不同。105.特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證（最基本的賬務(wù)處理程序）直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記(1) 程序簡(jiǎn)單明了，易 于理解(2) 總分類(lèi)賬能詳細(xì) 的反映交易或事 項(xiàng)的情況登記總分類(lèi)賬的工作量較大規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。匯總記

23、賬憑證根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬(1) 減輕了登記總賬 的工作量(2) 能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬用賬。不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收付款業(yè)務(wù)較多的單位。科目匯總表定期將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，再登記總分類(lèi)賬。（1） 大大減輕總賬登記的工作量，可以進(jìn)行試算平衡（2） 簡(jiǎn)明易懂，方便 易學(xué)不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大中型企業(yè)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目設(shè)置。科目匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類(lèi)，并計(jì)算出每一總 賬科目

24、本期借方貸方發(fā)生額。不管收付，相同科目同借同貸相加。106. 財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。按清查范圍可分為全面和局部，按時(shí)間可分為定期和不定期。107. 全面清查： 年終決算前、單位撤銷(xiāo)分立合并或改變隸屬關(guān)系、中外合資國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、清 產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。局部清查：現(xiàn)金（日清月結(jié)），債權(quán)債務(wù)（每年至少一到兩次）銀行存款和其他貨幣資金，材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，貴重財(cái)產(chǎn)物資（月）108. 定期清查，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確。 不定期清查，查明情況，分清責(zé)任。109. 財(cái)產(chǎn)清查的意義：1）保證

25、賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。 2)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 3）提高資金使用效果。110. 財(cái)產(chǎn)清查時(shí)本著先查清數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（先數(shù)量 后質(zhì)量）111. 庫(kù)存現(xiàn)金的清查，實(shí)地清查，出納人員日清月結(jié)，清查人員定期和不定期清查。 清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，填制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)人 和出納共同簽章方能生效。 銀行存款的清查，采用對(duì)賬單法（存款單位將其銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行送給該存款 單位的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)）。112. 經(jīng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒(méi)有差錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企 業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。 填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11

26、3. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法： 逐一盤(pán)點(diǎn)法 有千克、噸計(jì)位的。（原材料） 測(cè)量推算法 媒、砂石 抽樣盤(pán)點(diǎn)法 低值易耗品技術(shù)推算法：燃料用煤（體積密度，和測(cè)量計(jì)算盤(pán)點(diǎn)一樣） 填制實(shí)存賬存對(duì)比表往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”填制往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表114. 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 原始憑證 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 不是原始憑證實(shí)存賬存對(duì)比表 是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表 批準(zhǔn)后才是原始憑證115. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求 1.分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議 合理的會(huì)計(jì)可以處理，超出職權(quán)范圍無(wú)權(quán) 2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng) 3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 4.及時(shí)調(diào)整

27、賬簿記錄，保證賬實(shí)相符116. 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn) 為了記錄、反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)贏盤(pán)虧和銷(xiāo)毀及處理情況，應(yīng)設(shè) 置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)賬戶。 借方待處理財(cái)產(chǎn) 盈 /批準(zhǔn)后盤(pán)虧 有余額，凈損失 貸方待處理財(cái)產(chǎn) 虧 /批準(zhǔn)后盤(pán)盈 有余額，凈溢余。 期末，經(jīng)批準(zhǔn)處理后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。 報(bào)批后的 盤(pán)盈的材料（貸管理費(fèi)用）現(xiàn)金（貸營(yíng)業(yè)外收入） 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧，可以用的借記“”原材料”“其他應(yīng)收款” 非常損失， 借記“營(yíng)業(yè)外支出” 固定資產(chǎn) 借記“營(yíng)業(yè)外支出” 一般營(yíng)業(yè)損失 借記“管理費(fèi)用”（無(wú)法查明）117.

28、 .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。118. 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，包括：資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)報(bào)表）、 利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)報(bào)表）、現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)報(bào)表）、附注。119. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠，全面完整，編報(bào)及時(shí)，便于理解。120. 資產(chǎn)負(fù)債是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)期末余額。121. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)賬戶式。 負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)先后。122. 流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)123. 資產(chǎn)負(fù)債表 1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 編制方法

29、：2.根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列 3.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額填列 4.根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額（長(zhǎng)期借款） 5.綜合運(yùn)用上述填列方法124.貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程，長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有至到期投資：總賬期末-減值準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn)：本年利潤(rùn)-利潤(rùn)分配 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：扣除一年內(nèi)攤銷(xiāo)的。一年內(nèi)攤銷(xiāo)的填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” 存貨：原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)物資+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出物資 +材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備125. 利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)

30、計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用和凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況， 可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。126. 利潤(rùn)表編制：本期金額：主要應(yīng)依據(jù)損益類(lèi)各賬戶的本期實(shí)際發(fā)生額填列。 營(yíng)業(yè)收入：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 公允價(jià)值變化受益和投資收益有負(fù)數(shù)。 127. 會(huì)計(jì)檔案具體包括：會(huì)計(jì)憑證類(lèi)，會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)，其他類(lèi)。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 其他類(lèi)包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀

31、清冊(cè)。128. 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。129. 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。130. 會(huì)計(jì)定期保管期限分為3、5、10、15、25年。這些是最低保管期限。從會(huì)計(jì)年度終了 后的第一天算起。131. 企業(yè)：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后保管）5年 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5年 銀行對(duì)賬單 5年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算） 永久 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè) 永久 其余 15年 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表 5年132. 會(huì)計(jì)檔案為本單位提供查閱利用，不得

32、借出。外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；單位內(nèi)部人員查閱，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。133. 需要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案程序 1.由保管會(huì)計(jì)檔案的機(jī)構(gòu)或人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。2.將已編制好的銷(xiāo)毀清冊(cè)及銷(xiāo)毀意見(jiàn)報(bào)本單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。3.監(jiān)銷(xiāo)人員核對(duì)4.一般企事業(yè)單位銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)； 國(guó)家機(jī)關(guān)的監(jiān)銷(xiāo)會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。5.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人員應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。134.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。135

33、. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”（買(mǎi)的時(shí)候就有股利） 出售時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間漲還是跌，另外前面加同時(shí)）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。“投資收益”賬戶。包括手續(xù)費(fèi)和傭金。136. 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中原料、主要材料、外購(gòu)半成品。137. 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)： 1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。2.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （房屋、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備）138. 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固

34、定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的成本。139. 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止； 已提足折舊的固定資產(chǎn)，不提了； 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不提了。140.固定資產(chǎn)折舊 計(jì)入（借記） 貸記累計(jì)折舊自行建造固定資產(chǎn)在建工程成本生產(chǎn)車(chē)間 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén) 銷(xiāo)售費(fèi)用管理部門(mén) 管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租出其他業(yè)務(wù)成本 長(zhǎng)期借款利息 計(jì)入（借記） 貸記應(yīng)付利息籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程制造費(fèi)用 141. 固定資產(chǎn)處

35、置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、銷(xiāo)毀、對(duì)外投資等。142. 固定資產(chǎn)清理，借方清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。143. 應(yīng)收賬款，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單 位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。144. 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。145. 企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等146. 預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶，147. 應(yīng)付職工薪酬：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 職工福利費(fèi) 醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社保，住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)