第07講_征稅范圍的特殊規(guī)定之特殊項(xiàng)目

1、稅法（2019）考試輔導(dǎo)第二章+增值稅法第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人（考核 4-5 分）【知識點(diǎn)三】屬于征稅范圍的特殊規(guī)定之特殊項(xiàng)目：（死記硬背） 1. 罰沒物品征與不征增值稅的處理商品種類執(zhí)罰部門和單位查處 的屬于一般商業(yè)部門 經(jīng)營的商品執(zhí)罰部門和單位查處 的屬于一般商業(yè)部門 經(jīng)營的商品商品種類是否具備拍賣條件具 備不具備稅務(wù)處理由執(zhí)罰部門或單位商同級財(cái)政部門同意后，公 開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門 和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對經(jīng)營單位 購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。 由執(zhí)罰部門、財(cái)政部門、國家指定銷售單位會 同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位 納入正常銷售渠道變

2、價處理。執(zhí)罰部門按商定 價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳 財(cái)政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物 品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值 稅。稅務(wù)處理執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī) 關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)物，如 金銀（不包括金銀首飾）、外幣、 有價證券、非禁止出口文物應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰 部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為 罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。專管機(jī)關(guān) 或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的 貨物，應(yīng)照章征收增值稅。2. 航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。3. 納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不

3、屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。4. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。5. 藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免 費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不按視同銷售處理。6. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十 四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。7. 存款利息不征收增值稅。8. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。9. 房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資 金，不征收增值稅。10. 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過

4、合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相 關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍。11. 單用途商業(yè)預(yù)付卡（“單用途卡”）業(yè)務(wù)：【稅務(wù)處理】（1） 發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)：銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅， 不得開具增值稅專用發(fā)票。（2） 售卡方：因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管 理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（3） 銷售方：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)，銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人 開具增值稅發(fā)票?！咀⒁狻夸N售方售卡方時，銷售方

5、在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增 值稅專用發(fā)票。原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第 1 頁稅法（2019）考試輔導(dǎo)12.支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）業(yè)務(wù)： （1）支付機(jī)構(gòu)：第二章+增值稅法1 銷售多用途卡、接受多用途卡充值，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。2 支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理 費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（2）特約商戶：持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。【真題再現(xiàn)-單選

6、題 1】下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。（2015 年改編）a. 納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼b. 航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入c. 存款利息d. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入【答案】b【解析】本題考查增值稅的征稅范圍。選項(xiàng) a：納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征 收增值稅；選項(xiàng) b 航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增 值稅。選項(xiàng) c：存款利息不征收增值稅；選項(xiàng)d：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅 的征稅范圍，不征收增值稅?！菊骖}再現(xiàn)-單選題 2】下列各項(xiàng)中，需要

7、計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。（2011 年改編）a. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付b. 航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入c. 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相 關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人d. 房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資 金【答案】b【解析】選項(xiàng) a：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng) b：航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸 服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅；選項(xiàng) c：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分 立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)