2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-91模擬題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) -91一、單項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 15.00)1. 神龍公司為一家制造企業(yè)。 2009年 6月 16日，購(gòu)入四套不同型號(hào)的生產(chǎn)設(shè)備甲、乙、丙、丁 (未單獨(dú)標(biāo) 價(jià)) ，不含稅價(jià)款共計(jì) 2000萬(wàn)元，增值稅稅額 340萬(wàn)元，支付的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì) 20 萬(wàn)元。乙設(shè)備在安裝過(guò)程 中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本 5萬(wàn)元，售價(jià) 10萬(wàn)元，支付安裝費(fèi) 2萬(wàn)元；丙設(shè)備支付安裝費(fèi) 8 萬(wàn)元；甲、丁設(shè)備 不需要安裝。已知甲、乙、丙、丁四臺(tái)設(shè)備均符合固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 600 萬(wàn)元、 400萬(wàn)元、 200萬(wàn)元、 800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，下列選項(xiàng)不正確的是( ) 。A甲設(shè)

2、備的入賬價(jià)值為606 萬(wàn)元B乙設(shè)備的入賬價(jià)值為480.7 萬(wàn)元C丙設(shè)備的入賬價(jià)值為210 萬(wàn)元D丁設(shè)備的入賬價(jià)值為808 萬(wàn)元A.B. C.D.2. 下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是 ( ) 。A長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)B持有至到期投資C短期應(yīng)收款項(xiàng)D貸款A(yù).B.C. D.3. 伊融公司于 2009年 1月1日將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，雙方協(xié)議約定，20年后由伊融公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入 6000 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。伊融公司在未來(lái) 20 年內(nèi)不提供任何 后續(xù)服務(wù)。則伊融公司 2009 年由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要確認(rèn)收入的金額為 ( ) 萬(wàn)元。A

3、 6000B300C0D 1000A. B.C.D.4. 下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 ( ) 。A企業(yè)日后期間發(fā)生的商品銷售B企業(yè)日后期間因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被另一公司起訴C企業(yè)日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng) 1000 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷D企業(yè)日后期間發(fā)生的交通事故A.B.C. D.5. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料 5000 噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸 100 元，增值稅稅款為 85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 2000元(可按7%抵扣增值稅 )，裝卸費(fèi) 1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為 800 元。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理?yè)p耗 5%，另 15%的

4、短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為 ( ) 元。A 435336B 432650C 503660D 428111A.B.C.D. 6. 股份支付在下列時(shí)點(diǎn)一般不做會(huì)計(jì)處理的是( ) 。A授予日B等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日C可行權(quán)日D行權(quán)日A. B.C.D.7. 甲公司以 200 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的某新產(chǎn)品專利權(quán)， 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 20萬(wàn)元，為使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用 10 萬(wàn)元、測(cè)試費(fèi)用 5 萬(wàn)元；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品， 為推廣該新產(chǎn) 品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用 50 萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ( ) 萬(wàn)元。A200B220C235D285A.B.C.

5、D.8. 外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) ( ) 。A根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定B按歷史匯率折算C按現(xiàn)行匯率計(jì)算D按平均匯率計(jì)算A. B.C.D.9. 甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)換入兩種原材料 A和B，專利權(quán)的賬面價(jià)值為 150000元，公允價(jià)值為 160000 元， 材料 A的公允價(jià)值為 40000 元，材料 B 的公允價(jià)值為 70000 元，增值稅稅率為 17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià) 值，甲企業(yè)收到補(bǔ)價(jià) 31300 元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則原材料的 入賬價(jià)值總額為 ( ) 元。A 91300B 11

6、0000C 128700D 131300A.B. C.D.10.2009 年 5月 15日，甲股份有限公司因購(gòu)買材料而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款為 50000000 元，由于甲公司無(wú)法償 付應(yīng)付賬款， 經(jīng)雙方協(xié)商同意， 甲公司以普通股償還債務(wù)， 普通股每股面值為 1 元，市場(chǎng)價(jià)格每股為 3 元， 甲公司以 16000000 股抵償該項(xiàng)債務(wù) (不考慮相關(guān)稅費(fèi) ) 。乙企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 3000000 元。假定 乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為 ( ) 元。A 1000000B 8000000C 6000000D 2000000A.B.C.D. 11.

7、 甲公司 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響) 。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2009 年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800 萬(wàn)元， 2009 年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬(wàn)元， 稅法規(guī)定， 產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。 不考慮其他因素， 則甲公司 2009 年應(yīng)確認(rèn)的遞 延所得稅收益為 ( ) 萬(wàn)元。A111B180C150D30A. B.C.D.12. 岳華公司 2008 年 1 月 1 日外購(gòu)一幢建筑物，含稅購(gòu)買價(jià) 400 萬(wàn)元，該

8、建筑用于出租，年租金 30 萬(wàn)元， 每年年初收取。該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2008年 12月 31日該建筑物的公允價(jià)值為 420 萬(wàn)元，2009年 12月31日該建筑物的公允價(jià)值為 410萬(wàn)元， 2010年1月1日岳華公司出售該建筑物， 售價(jià) 410 萬(wàn)元，處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是 ( ) 萬(wàn)元。A0B10C20D30A. B.C.D.13.2009 年 1 月 1 日， A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，取得屬于同一集團(tuán)內(nèi)B 公司 51%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)?B公司實(shí)施控制。合并當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 4000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 6000

9、萬(wàn)元。 B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 7500 萬(wàn)元。合并過(guò)程中發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用 30萬(wàn)元，不 考慮其他因素，則 A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( ) 萬(wàn)元。A 5000B 6030C 3855D 3825A.B.C.D. 14.2009 年廣源企業(yè)銷售產(chǎn)品 50000 件，銷售額為 18000 萬(wàn)元。廣源企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品 售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，廣源企業(yè)將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn) 題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的 1.5%；如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的3%。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，有 75%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有 20%將發(fā)

10、生較小質(zhì)量問(wèn)題，有 5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。則 廣源公司年末的相關(guān)分錄為 ( ) 。A借：營(yíng)業(yè)外支 180000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 180000B借：生產(chǎn)成本 810000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 810000C借：銷售費(fèi)用 810000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 810000D借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 180000A.B.C. D.15. 在企業(yè)合并中，有些合并，從投資比例來(lái)看，雖然投資者擁有被投資企業(yè)50%或 50%以下股份，但是投資企業(yè)通過(guò)章程、協(xié)議等有權(quán)決定被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的，就不應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單地以持股比例來(lái)判斷控制 權(quán)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù) ( ) 的要求來(lái)判斷投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制程度。A謹(jǐn)慎性B一貫性

11、C實(shí)質(zhì)重于形式D重要性A.B.C. D.二、多項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00)16. 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)及共同控制資產(chǎn)的表述中，不正確的有 ( ) 。A. 共同控制經(jīng)營(yíng)屬于獨(dú)立核算主體 B. 出資方不應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)，只需備查登記 C. 對(duì)于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D. 對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資17. 企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮的有( ) 。A. 預(yù)計(jì)將發(fā)生的與資產(chǎn)維護(hù)有關(guān)的現(xiàn)金流量B. 預(yù)計(jì)將發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量 C. 預(yù)計(jì)將發(fā)生的與為維持資產(chǎn)正確狀態(tài)而必要的現(xiàn)金流量D. 與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的

12、、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的現(xiàn)金流量18. 關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述正確的有( ) 。A. 企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營(yíng)管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi) 始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)管理的日期 B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其持有的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期 開(kāi)始日 C. 企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用的日期D. 自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日19. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有 ( ) 。A. 固定資產(chǎn)盤盈 B. 固定資產(chǎn)盤虧C. 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)疏忽或曲解事實(shí)D.

13、 財(cái)務(wù)舞弊行為 20. 企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有 ( ) 。A. 企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，計(jì)入“庫(kù)存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備 查登記 B. 企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本C. 對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公 允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積 ( 其他資本公積 ) D. 企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資 本公積 ( 其他資本公積 )中累計(jì)的金額，借記“資本

14、公積其他資本公積”科目，按回購(gòu)的庫(kù)存股成本， 貸記“庫(kù)存股”科目，按照上述借貸方差額，貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目 21. 下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)有 ( ) 。A. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量 B. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司 C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是各個(gè)子公司個(gè)別報(bào)表的匯總22. 期末通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能( ) 。A. 將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖減 B. 按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C. 沖減部分以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D. 不進(jìn)行賬務(wù)處理 23. 關(guān)于

15、無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列說(shuō)法正確的有( ) 。A. 無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零 B. 估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定 C. 殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核 D. 無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí) 再恢復(fù)攤銷 24. 某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有( ) 。A. 根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本B. 以公允價(jià)值低于債務(wù)金額的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償 C. 債權(quán)人延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并在展期期間收取比原利率小的利息D. 以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償 25. 關(guān)于或有事項(xiàng)，

16、下列說(shuō)法中不正確的有 ( ) 。A. 或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B. 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債C. 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D. 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債 三、判斷題(總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 10.00)26. 能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 27. 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。( )A. 正確 B.

17、 錯(cuò)誤28. 外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的， 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定， 在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即 期匯率折成記賬本位幣反映的金額。該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分， 確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 ( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤29. 投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，均應(yīng)按照協(xié)議約定的價(jià)值確定初始投資成本。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 30. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中， 如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值， 按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 31. 如果某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品是供集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用，為如實(shí)測(cè)算企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的

18、可收回金額， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)換價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 32. 符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。 ( ) A. 正確B. 錯(cuò)誤 33. 在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 34. 如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期的合同費(fèi)用。( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤35. 將以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固

19、定資產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)政策變更。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 四、計(jì)算題(總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 22.00)乙股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱乙公司 )為上市公司，乙公司發(fā)生的有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：(1) 20 7年1月1日，以 516萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入 A公司于同日發(fā)行的 4年期一次還本、分期付息債券，債券 面值總額為 500萬(wàn)元，每年 1月 1日付息一次，票面年利率為 6%，乙公司將其劃分為持有至到期投資，購(gòu) 買時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用 1.73 萬(wàn)元，211 年 1月 1日 A公司支付本金和最后一期的利息。(2) 經(jīng)計(jì)算實(shí)際年利率為 5%。要求：(1) . 計(jì)算該債券投資每年末的攤余成本及各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，填入

20、表中。年份年初攤余成本實(shí)際利息收益應(yīng)收利息年末攤余成本207年208年209年2010年債券投資每年末的攤余成本及各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的計(jì)算如下表：?jiǎn)挝唬涸攴菽瓿鯏傆喑杀?a實(shí)際利息收益 B=ar應(yīng)收利息 c年末攤余成 本 d=a-(c-b)20751773002588653000005136165208513616525680830000050929732095092973254649300000504762221050476222523783000005000000*252378=300000-177300-(300000-258865)-(300000-256808)-(300000-

21、254649)(2). 編制乙公司各年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ( 答案以元列示，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù) )乙公司有關(guān)該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄如下： 取得持有至到期投資時(shí)：借：持有至到期投資成本 5000000 利息調(diào)整 177300貸：銀行存款 5177300 207年 12 月 31 日計(jì)提利息時(shí)： 借：應(yīng)收利息 300000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 41135 投資收益 258865 208年 1月 1日收到 207年度的債券利息時(shí)：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收利息 300000208年 12 月 31 日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 300000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 43192投資收益 25

22、6808 209年 1月 1日收到 208年度的債券利息時(shí)：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收利息 300000209年 12 月 31 日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 300000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 45351投資收益 254649 210 年 1 月 1 日收到 209年度的債券利息時(shí)：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收利息 300000210 年 12 月 31 日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 300000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 47622投資收益 252378 211 年 1 月 1 日到期兌付并收回 210 年度利息時(shí)： 借：銀行存款 5300000貸：持有至到期投資成本 5

23、000000應(yīng)收利息 300000)甲公司 2009 年至 2010 年的有關(guān)資料如下：(1) 2009 年 1 月 1 日，甲公司溢價(jià)發(fā)行 5 年期公司債券，面值為 1000 萬(wàn)元，票面年利率為 8%，實(shí)際利率為 5%，利息按年于每年年末支付，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1149.86 萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用 20 萬(wàn)元。款項(xiàng)已全部收存銀行。(2) 2010 年初，甲公司擬建造一座辦公樓，預(yù)計(jì)工程期為2年，甲公司于 2010年 1月 1日為該項(xiàng)工程專門借款 6000 萬(wàn)元，借款期限為 3 年，年利率 8%，利息按年于每年年末支付； 閑置專門借款資金均存入銀行，假定月利率為0.5%，利息按年于每年年初收取。(

24、3) 工程采用出包方式，于 2010年 1月 1日動(dòng)工興建， 2010年 2月 1日，該項(xiàng)工程發(fā)生重大安全事故中斷 施工，直至 2010 年 6 月 1 日該項(xiàng)工程才恢復(fù)施工。(4) 2010 年 7 月，因工程方案發(fā)生變動(dòng)，該項(xiàng)工程實(shí)際支出超過(guò)原工程預(yù)算，建設(shè)期間占用了甲公司 2009 年初發(fā)行公司債券。 2010 年有關(guān)支出具體如下： 1月 1 日支付工程進(jìn)度款 2000 萬(wàn)元； 7月 1 日支付工程進(jìn)度款 4500 萬(wàn)元； 10 月 1日支付工程進(jìn)度款 300 萬(wàn)元。(5) 截至 2010 年 12 月 31 日，工程尚未完工。甲公司按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按 360

25、天計(jì)算，每月按照 30 天計(jì)算。要求：(分?jǐn)?shù)： 12.00 )(1) . 編制甲公司 2009 年所發(fā)行公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制甲公司 2009 年所發(fā)行公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1129.86貸：應(yīng)付債券面值 1000利息調(diào)整 129.86借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56.49（1129.86 5%） 應(yīng)付債券利息調(diào)整 23.51貸：應(yīng)付利息 80（10008%）借：應(yīng)付利息 80貸：銀行存款 80）（2）. 計(jì)算 2010 年專門借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額。計(jì)算 2010 年專門借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額：2010 年專門借款發(fā)生的利息金額 =60008%=480（萬(wàn)元 ）201

26、0 年 25 月專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用 =60008%120/360=160（ 萬(wàn)元 ）2010 年專門借款存入銀行取得的利息收入 =40000.5%6=120（萬(wàn)元 ） 其中，在資本化期間內(nèi)取得的利息收入 =40000.5%2=40（萬(wàn)元 ） 2010 年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額 =480-160-40=280（ 萬(wàn)元 ） 2010年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 （財(cái)務(wù)費(fèi)用）的專門借款利息金額 （減利息收入 ）=160-（120-40）=80（ 萬(wàn)元）（3）. 計(jì)算 2010 年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額。計(jì)算 2010 年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額：2010

27、 年占用的一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =500180/360+30090/360=325（ 萬(wàn)元 ）2010 年一般借款發(fā)生的利息金額 =（1129.86- 23.51） 5%=55.32（萬(wàn)元 ）2010 年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 =3255%=16.2 5（ 萬(wàn)元 ） 因只占用了一筆一般借款，所以資本化率為5%。2010 年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額 =55.32-16.25=39.07（ 萬(wàn)元 ）（4）. 編制甲公司 2010 年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （ 計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù) ）編制甲公司 2010 年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 296.25（280+16.25）應(yīng)收利息

28、 120應(yīng)付債券利息調(diào)整 24.68財(cái)務(wù)費(fèi)用 119.07（80+39.07）貸：應(yīng)付利息 560借：應(yīng)付利息 560貸：銀行存款 560）五、綜合題（總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 33.00）甲股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱甲公司 ）是一家上市公司， 增值稅稅率為 17%，2006年至 2010 年對(duì)乞股份有限公 司（ 以下簡(jiǎn)稱乙公司 ） 投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2006 年 11 月 1日，甲公司與 A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A 公司持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為 2000 萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為 20

29、06 年 12月 31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于 2006年 12月 25日分別經(jīng)甲公司和 A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（2）2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 10500 萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、 負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值存貨300500固定資產(chǎn)1000500600小公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，已使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi) 計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于 2007 年對(duì)外出售 80%，剩余

30、 20%于 2008 年全部對(duì)外售出。(3) 2007 年 1月 1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。(4) 2007 年 4 月 20 日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派2006 年度的現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。(5) 2007 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的 2006 年度現(xiàn)金股利。(6) 2007 年 9 月，乙公司將其成本為 800 萬(wàn)元的某項(xiàng)商品以 1100 萬(wàn)元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取

31、得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。(7) 2007 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。 2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上 升而確認(rèn)增加資本公積 150 萬(wàn)元。(8) 2008 年 4月 2日，乙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2008年 3月 1日提出的 2007年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為： 按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積； 按凈利潤(rùn)的 5%提取任意盈余公積金； 分配現(xiàn)金股利 120 萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。(9) 2008 年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。(10) 2006 年 12月 30日，乙公司由于

32、管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將其轉(zhuǎn)換 為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元。該建筑物系乙 公司 2007年 12月為管理部門使用而購(gòu)買，買價(jià)為 300萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為 20萬(wàn)元，款項(xiàng)已用 銀行存款支付。 該建筑物的預(yù)計(jì)可使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，乙公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折 舊。(11) 2008 年度，乙公司發(fā)生凈虧損 600 萬(wàn)元。(12) 2009 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司的第一大股東 B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商 品換取 B 公司所持有的乙公司 40%的股權(quán)

33、。假定雙方股權(quán)過(guò)戶手續(xù)當(dāng)日完成。甲公司增資后，持有乙公司 60%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2009年 1月 1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 10500 萬(wàn)元。(13) 2009 年 4月 20 日，乙公司股東大會(huì)審議決定不分硒己現(xiàn)金股利。2009 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元。2010年 4月 2日，乙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于 2010 年 3 月 1日提出的 2009年度利潤(rùn)分配方案。 審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利1200 萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。(14) 其他相關(guān)

34、資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮所得稅及其他因素的影響。要求：(分?jǐn)?shù)： 15.00 )(1) . 確定甲公司收購(gòu)乙公司 20%股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。甲公司收購(gòu)乙公司 20%股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為 2007年 1月 1日。)(2) . 編制甲公司 2007 年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。2007 年 1月 1 日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司成本2100(1050020%)貸：銀行存款 2010營(yíng)業(yè)外收入 902007 年 4月 20 日： 借：應(yīng)收股利 20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司成本 202007 年 5月 10 日： 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 202

35、007 年 12 月 31 日：乙公司按照公允價(jià)值調(diào)整后的 2007 年度凈利潤(rùn) =400-(500- 300)80%-(600-500)/5=220( 萬(wàn)元) ，當(dāng)期發(fā)生 的存貨逆流交易，其未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=(1100- 800)(1 -60%)=120( 萬(wàn)元 ) ，所以，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(220- 120)20%=20(萬(wàn)元 ) 。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整 20貸：投資收益 20 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動(dòng) 30 貸：資本公積一其他資本公積 30)(3) . 編制甲公司 2008 年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。2008 年 4月 2 日：借：應(yīng)收股利

36、24(12020%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整 24 2008 年 12 月 30 日，乙公司自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，確認(rèn)的資本公積=300-300+20-(300+20- 20) 5/15=80( 萬(wàn)元 ) ，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)的金額 =8020%=16(萬(wàn) 元 ) ，會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動(dòng) 16貸：資本公積其他資本公積 162008 年 12 月 31 日乙公司 2008 年度賬面凈虧損為 600 萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈虧損=600+(500- 300)20%+(600 -500)/5=660( 萬(wàn)元)，又因?yàn)?2007 年度的內(nèi)部逆流

37、交易本期全部實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷 售，所以投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(- 660+120)20%=-108( 萬(wàn)元 )。借：投資收益 108貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整 108)(4) . 編制 2009 年甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法調(diào)整為成本法的會(huì)計(jì)分錄。原 20%的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法調(diào)整A調(diào)整原 20%股權(quán)的初始投資成本與原投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 借：盈余公積 9(9010%)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 81 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司成本 90B追溯調(diào)整 2007 年、 2008 年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整 88(108-20) 貸：盈余公積

38、8.8(88 10%)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 79.2C追溯調(diào)整 2007 年、 2008 年乙公司分配的現(xiàn)金股利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司成本 20 乙公司損益調(diào)整 24貸：盈余公積 4.4 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 39.6D追溯調(diào)整 2007 年、 2008 年乙公司其他權(quán)益變動(dòng) 借：資本公積其他資本公積 46 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動(dòng) 46E將長(zhǎng)期股權(quán)投資成本明細(xì)科目調(diào)整轉(zhuǎn)出 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 2010 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司成本 2010)(5) . 編制甲公司 2010 年確認(rèn)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 ( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 2010 年確認(rèn)現(xiàn)金股利的分錄： 借：應(yīng)收股

39、利 720(120060%)貸：投資收益 720)甲公司 2007 年及以前適用的所得稅稅率為 33%，按國(guó)家 2007 年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從 2008 年 起適用的所得稅稅率為 25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007 年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)2007 年12月 31日，甲公司存貨的賬面成本為 4960萬(wàn)元，其具體情況如下：A產(chǎn)品 3000 件，每件成本為 1 萬(wàn)元，賬面成本總額為 3000 萬(wàn)元，其中 2000 件已與乙公司簽訂不可撤銷 的銷售合同，銷售價(jià)格為每件 1.2 萬(wàn)元，其余 A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。 A產(chǎn)品 2007年12月 3

40、1日的市場(chǎng)價(jià) 格為每件 1.1 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件 A 產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 0.15 萬(wàn)元。B配件 2800套，每套成本為 0.7 萬(wàn)元，賬面成本總額為 1960 萬(wàn)元。B配件是專門為組裝 A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。 2800套B配件可以組裝成 2800件A產(chǎn)品。 B配件2007年12月31目的市場(chǎng)價(jià)格為每套 0.6萬(wàn)元。將 B配 件組裝成 A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本 0.3 萬(wàn)元。 2007年1 月1 日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 45萬(wàn)元(均為 對(duì) A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ) ，2007 年對(duì)外銷售 A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。(2) 2007 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)固

41、定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：X設(shè)備系 2004年 10月 20日購(gòu)入，賬面原價(jià)為 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用 年限平均法計(jì)提折舊， 2007年 1月 1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 260萬(wàn)元。2007 年 12 月 31 日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為 120 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。Y設(shè)備的賬面原價(jià)為 1600萬(wàn)元，系 2003 年12月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。 2007年12月 31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊 640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2

42、007 年 12 月 31 日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為 870 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。(3) 2007 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：2007 年 1 月開(kāi)始研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500 萬(wàn)元，其中研究階段支出 100 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用化支出 40 萬(wàn)元，符合資本化條件發(fā)生的支出為 360 萬(wàn)元。 假定稅法規(guī)定該企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出費(fèi) 用化部分按 50%加計(jì)扣除； 資本化部分按 150%攤銷。該企業(yè)開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在 2007年 10月 20日達(dá)到 預(yù)定用途。甲公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法、按 10 年攤銷，

43、無(wú)殘值。 2007 年 12 月 31 日，該專利權(quán)的可 收回金額為 400 萬(wàn)元。甲公司 2006 年 1 月 1 日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為 300 萬(wàn)元， 公司根據(jù)各方面情況判斷， 無(wú)法合 理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該 項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照 10 年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。經(jīng)減值測(cè)試， 2006年 12月31日其可收回金額為 280萬(wàn)元， 2007年 12月31日其可收回金額為 270萬(wàn)元。(4) 2007 年 1 2 月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元， 2007年 12月 31日，其公

44、允價(jià)值為 210 萬(wàn)元。(5) 2007 年 10 月 10 日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資， 至 2007 年 12 月 31 日，其攤余成本為 500 萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 470 萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：(1) 甲公司 2007年的利潤(rùn)總額為 5000 萬(wàn)元。甲公司未來(lái) 3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣暫時(shí)性差異。(2) 假設(shè)稅法規(guī)定， 各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 未來(lái)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損害時(shí)允許扣 除。(3) 假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(4) 甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保

45、持不變。(5) 假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。(6) 不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：(分?jǐn)?shù)： 18.00 )(1). 對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資 產(chǎn)減值處理。(分?jǐn)?shù)： 9.00 )判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理事項(xiàng) （1）A產(chǎn)品： 有銷售合同部分： A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =2000（1.2 -0.15）=2100（ 萬(wàn)元 ） 成本 =20001=2000（萬(wàn)元 ） 這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。超過(guò)合同數(shù)量部分： A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =1000（1.1 -0.15）=950（ 萬(wàn)元） 成本 =10001=1000（萬(wàn)元 ）

46、這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元。A 產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =50-（45-30）=35（ 萬(wàn)元）B配件：用 B 配件生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以 B 配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。B 配件可變現(xiàn)凈值 =2800 （1.1 -0.3-0.15）=1820（ 萬(wàn)元 ）成本為 1960 萬(wàn)元， B 配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 =1960-1820=140（ 萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 175 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 A 產(chǎn)品 35 B 配件 140事項(xiàng) （2）X設(shè)備： 2007年 12月 31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前 X設(shè)備賬面價(jià)值=（600-260-68）-（600-260- 68）（5

47、12 - 212-2）12=176（萬(wàn)元 ） 可收回金額為 132萬(wàn)元， 2007年 12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =176-132=44（ 萬(wàn)元） 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為 132 萬(wàn)元。Y設(shè)備： 2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前 Y設(shè)備賬面價(jià)值 =1600-640=960（ 萬(wàn)元） 可收回金額為 900萬(wàn)元， 2007年 12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =960-900=60（ 萬(wàn)元） 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為 900 方元。會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 104 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 X 設(shè)備 44 Y 設(shè)備 60 事項(xiàng) （3）2007 年 12 月 31 日該專利技術(shù)的賬面凈值 =36

48、0-360- 103/12=351（ 萬(wàn)元 ） 可收回金額為 400 萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2007 年 12月 31日可收回金額為 270萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為 280萬(wàn)元， 2007 年應(yīng)計(jì)提減值 準(zhǔn)備 =280-270=10（ 萬(wàn)元 ） 借：資產(chǎn)減值損失 10貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10事項(xiàng) （4） 不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。事項(xiàng) （5）借：資產(chǎn)減值損失 30貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 30）（2）. 計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債借方或貸方金額， 并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì) 處理。（分?jǐn)?shù)： 9.00 ） 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng) （1）2007年 1月 1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 45萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為 45萬(wàn)元； 2007年 12月 31日存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額 =50+140=190（萬(wàn)元） ，可抵扣暫時(shí)性差異余額為 190萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =19025% - 4533%=32.65（萬(wàn)元 ）（ 借方 ） 應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額 =190-45=145（ 萬(wàn)元 ）。事項(xiàng) （2）X設(shè)備2007 年 1月 1 日賬面價(jià)值 =600-68-260=272（ 萬(wàn)元 ） 計(jì)稅基礎(chǔ) =600- 60052/12 - 60052=340（萬(wàn)元