會計電算化--內(nèi)部控制,會計核算控制

1、西北大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文淺談會計電算化下的會計內(nèi)部控制摘要狹義的會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術(shù)在會計工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會計軟件，指揮在各種計算機設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會計工作過程。是把電子計算機和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱，是用電子計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財會管理水平和經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。廣義上來講就是指與會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市

2、場的培育與發(fā)展等。會計電算化是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。本文主要分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。關(guān)鍵詞會計電算化，內(nèi)部控制，會計核算控制，控制建設(shè)目錄前言3第一章電算化系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制與手工系統(tǒng)的區(qū)別31.1執(zhí)行主體不同31.2控制的對象不同31.3內(nèi)部會計控制的風(fēng)險控制點不同31.4內(nèi)控的內(nèi)容及形式不同3第二章會計電算化下內(nèi)部會計控制存在的問題32.1電算化系統(tǒng)分工32.2

3、缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員32.3設(shè)備及財務(wù)軟件的安全性及保密性差32.4監(jiān)督的有效性差3第三章會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響33.1 內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化33.1.1會計電算化工作流程33.2 內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變33.3內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化33.4內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化33.5會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變3第四章會計電算化下會計內(nèi)部控制的對策與措施34.1 明確職責(zé)分工，加強組織控制34.2加強會計核算控制34.3加強操作程序的控制34.4加強系統(tǒng)安全控制34.5 加強會計檔案控制34.6 加強內(nèi)部審計3致謝詞3參考文獻3前 言隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展, 計算機的運用已滲透到各個領(lǐng)域，

4、電子計算機數(shù)據(jù)處理廣泛運用。會計電算化使會計人員從繁重的手工核算中解脫出來,大大提高了會計工作質(zhì)量和會計工作效率。會計電算化越來越被各個單位所重視，普及率也越來越高。如何在提高會計處理的及時性、準(zhǔn)確性.同時確保會計電算化的安全，并為各電算化單位需要解決的問題。控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部

5、會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。第一章 電算化系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制與手工系統(tǒng)的區(qū)別1.1執(zhí)行主體不同手工系統(tǒng)下內(nèi)控的主體為人，而電算化系統(tǒng)下的控制主體為人與計算機兩個方面。1.2控制的對象不同在電算化系統(tǒng)下，由于會計信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，相應(yīng)地，其控制的對象也發(fā)生了變化。控制對象原來為會計處理程序及會計工作的相容性等，會計資料全部由不同的責(zé)任人分別記錄在紙上以備查驗，是以對人的控制為主；而電算化系統(tǒng)中，會計業(yè)務(wù)形成的文件及記錄均記錄在磁性介質(zhì)上，其具有修改不留痕跡、忌磁化等的特點，控制對象以人與計算機二者為主。1.3內(nèi)部會計控制的風(fēng)險控制點不同手工

6、系統(tǒng)下，分別由不相容的各崗位人員來具體執(zhí)行各項內(nèi)控制度，側(cè)重于對具體執(zhí)行人員的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行等崗位職責(zé)的相互分離，相互牽制，實行稽核檢查制度等。在電算化系統(tǒng)下，當(dāng)會計憑證輸入計算機之后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務(wù)的處理，因此，正確的數(shù)據(jù)錄入成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時，在電算化系統(tǒng)中，出現(xiàn)了計算機的軟硬件的維護及分析、電算化程序的安全控制、軟件系統(tǒng)的使用、修改的權(quán)限控制、計算機病毒的防治等。1.4內(nèi)控的內(nèi)容及形式不同手工系統(tǒng)下的會計內(nèi)控主要是針對經(jīng)濟事項本身的交易處理，而在電算化系統(tǒng)下，出現(xiàn)了計算機的安全及維護、系統(tǒng)管理及操作員的職責(zé)制度、計算機病毒的防治等新內(nèi)容。在手工系統(tǒng)下，對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都

7、要經(jīng)過具體具有相應(yīng)權(quán)限的人的簽章，不同于手工系統(tǒng)下的多個業(yè)務(wù)崗位和多個責(zé)任人獨立操作而形成的明確的責(zé)任；在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的授權(quán)，獲得某種權(quán)利進行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失。手工系統(tǒng)下，內(nèi)部會計控制主要是制度控制；而電算化系統(tǒng)下，是將程序控制和制度控制相結(jié)合。第二章 會計電算化下內(nèi)部會計控制存在的問題在目前的許多企業(yè)中，雖然會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)投入使用，但是，相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度還存在不完善之處，具體有以下幾個方面：2.1電算化系統(tǒng)分工電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位不完備，分工不明確。各崗位操作權(quán)限制度沒有真正落實到位。有的單位的操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)操作，使分

8、工控制名存實亡。2.2缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員目前，許多會計人員對會計業(yè)務(wù)熟悉，但對計算機知識缺乏；而系統(tǒng)的維護人員對計算機知識熟悉，但對會計業(yè)務(wù)不夠了解，使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除。2.3設(shè)備及財務(wù)軟件的安全性及保密性差設(shè)備的運行不能滿足防潮、防塵等各項技術(shù)要求，電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險。而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能，出現(xiàn)問題后不便于追究責(zé)任。2.4監(jiān)督的有效性差有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于單位部分人員重視不夠而徒有虛名，沒有真正執(zhí)行。而單位的內(nèi)部審計由于其本身的獨立性比較差，導(dǎo)致沒有及時發(fā)現(xiàn)并糾正本企業(yè)的內(nèi)控制度的缺陷。另外

9、，目前外部注冊會計師還沒有像年度報表審計那樣，形成定期對企業(yè)內(nèi)部會計制度的審計規(guī)定。第三章 會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響在計算機會計中，由于會計處理高度集中在計算機內(nèi)部，其處理高度自動化，而且會計信息主要載體變?yōu)榇沤橘|(zhì)，因此，與手工核算相比內(nèi)部控制發(fā)生了很大變化。3.1 內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化手工會計與電算化會計對會計信息的控制有很大的不同，我們通過以下分析了解會計電算化核算下會計內(nèi)部控制形式的變化。3.1.1會計電算化工作流程原始憑證授權(quán)批準(zhǔn)財務(wù)審核對合格憑證進行憑證輸入(制單)電算審核機系統(tǒng)處理賬表輸出 。從以上工作流程可以看出, 會計電算化后，會計帳務(wù)的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、

10、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使手工條件下的一些控制措施，在計算機會計中沒有存在的必要。比如，編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬明細(xì)賬進行平行登記、賬賬核對、賬證核對等，在會計電算化中由于核算程序的變化，這些控制已失去了其真正的意義。其次，手工會計中的一些平衡檢查在電算化會計中將移入計算機系統(tǒng)內(nèi)部，通過計算機程序體現(xiàn)出來。如，記賬憑證的借、貸平衡效驗；賬戶中期末余額、期初余額、本期發(fā)生額的檢查；各核算業(yè)務(wù)模塊間數(shù)據(jù)的核對；報表數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系檢查、會計平衡的等式的檢查等等。因此手工條件下行

11、之有效的內(nèi)部牽制制度,在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用。3.2內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變電算化會計系統(tǒng)是一個人機交互系統(tǒng)，再加之計算機系統(tǒng)更具隱蔽性，因此，其控制的內(nèi)容更加復(fù)雜。大致可以概括為以下幾方面：計算機會計人員的重新分工和新的內(nèi)部牽制；系統(tǒng)安全控制以及系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)資料文書化控制；系統(tǒng)的組織和操作管理控制；系統(tǒng)的輸入控制、處理控制和輸出控制。3.3內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項與會計記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機制，會計人員之間的聯(lián)系是直接，因而很自然地形成嚴(yán)密的內(nèi)部

12、牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。3.4內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化在電算化環(huán)境下,除了人這個執(zhí)行控制的主體外,許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)。因此,在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，而變成了第一，人工處理控制；第二，原始數(shù)據(jù)進入計算機控制；第三，會計信息輸出控制；第四，人機交

13、互處理控制；第五，計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。3.5會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變在手工會計核算下，會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)是紙介質(zhì)，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。會計數(shù)據(jù)所用可見的文字、符號直接記錄在紙上，紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個基本特征。這種方式有較好的直觀性，各不相同的筆跡也可作為控制的手段。但是，電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的形式被直接存儲在磁盤或光盤上，很容易被刪除或篡改并可做到不留痕跡

14、，從而失去了直觀性。手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工核算下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會計記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在電算化系統(tǒng)下如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。從以上分析可以看出,會計電算化使會計內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了一系列變化，許多傳統(tǒng)的會計

15、控制方式消失了。就目前我國會計電算化的應(yīng)用現(xiàn)狀來看,大部分還停留在一般應(yīng)用水平上,人們對于人員職責(zé)分工、數(shù)據(jù)備份和保管、軟硬件使用和維護等方面的重要性往往認(rèn)識不足，這就迫使電算化會計信息系統(tǒng)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。第四章 會計電算化下會計內(nèi)部控制的對策與措施國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止違法行為的發(fā)生。4.1 明確職責(zé)分工，加強組織控制由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控

16、制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制。4.1.1職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。電算化部門內(nèi)部必須把職責(zé)分工同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。會計電算崗位可分為計算

17、機會計主管、軟件操作、出納人員、審核記帳、系統(tǒng)維護、電算審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等崗位，同時要明確各崗位的責(zé)任制。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個電算化崗位的職責(zé),督促工作人員及時保證工作的完成并做好相應(yīng)的紀(jì)錄,保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。工作人員的崗位安排除考慮每個人的工作能力外,還應(yīng)該保證按照不相容業(yè)務(wù)相分離的原則, 對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不能由一人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾人或幾個部門承擔(dān)。如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任,也不得審核自己輸入的憑證。同時規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。進行這種職責(zé)分工的目的，是盡可能在電算化部門內(nèi)部保

18、持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點就在于不相容職務(wù)的分離，通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救會計電算化不相容職能集中化的不足，以減少利用計算機舞弊的可能性。4.2加強會計核算控制會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)。會計核算控制是防范和化解會計核算風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。從核算環(huán)節(jié)把關(guān)，必須保證業(yè)務(wù)處理合法、有效，賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全。會計核算控制內(nèi)容應(yīng)包括：原始憑證經(jīng)過審查，在錄入處理前一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，簡明、準(zhǔn)確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴(yán)格按規(guī)定進行，嚴(yán)格

19、執(zhí)行復(fù)核制度，充分保證計算機賬務(wù)處理不錯不亂。會計數(shù)據(jù)輸出必須進行嚴(yán)格審核并簽章，無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致。4.3加強操作程序的控制會計電算化除了軟件對操作方面作了一定的內(nèi)部控制設(shè)計以外，單位制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的安全運行，同時，也有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會計電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵照會計業(yè)務(wù)和處理流程進行，會計電算化系統(tǒng)操作管理制度的內(nèi)容主要是系統(tǒng)使用管理、上機操作規(guī)程、帳務(wù)處理程序,這些規(guī)定是為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠的運行,保證所有進入會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、有效。4.3.1操作管理制度從內(nèi)容上來看，

20、一般包括以下幾項：（1）操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。（2）預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算機等。避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。磁性介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式

21、存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。（3）預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施。如規(guī)定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內(nèi)賬簿等。（4）建立必要的上機操作記錄制度。如規(guī)定用操作日志的形式記錄每天的上機操作內(nèi)容等。此外，在會計軟件中還應(yīng)設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序。4.4加強系統(tǒng)安全控制加強系統(tǒng)控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。主要的控制措施包括：明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止會計人

22、員越權(quán)使用軟件；操作人員身份的密碼控制；操作人員離開機器時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件；設(shè)置接觸與操作的日志控制，各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，設(shè)專人保存上機操作記錄進行“日志管理”；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查；工作環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行，主要包括：機房環(huán)境保護，保護性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計算機機房應(yīng)采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環(huán)境安全。4.5 加強會計檔案控制實現(xiàn)會計電算化后, 會計檔案包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會計

23、數(shù)據(jù)和書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算資料。會計檔案管理制度應(yīng)包括以下內(nèi)容: （1）實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按會議檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。（2）全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年。（3）妥善保管存有會計信息的磁性（光）介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施。如規(guī)定存有會計數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在防潮防磁的容器內(nèi)等。（4）科學(xué)規(guī)定會計檔案的有關(guān)權(quán)限。如規(guī)定查詢以前年度的會計檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)等。（5）保證會計檔案安全與完整的措施。對會計電子信息檔案還應(yīng)按照財政部頒布的會計電算化管理辦法的規(guī)定進行管理。規(guī)定

24、包括以下內(nèi)容，實現(xiàn)會計電算化的單位應(yīng)堅持每天備份且要雙重備份進行資料的備份；存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;各種安全保證措施,如備份盤應(yīng)貼上保護標(biāo)簽,應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案要定期進行檢查和定期復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失；經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁性介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，要做殺毒處理，防止病毒感染。通過以上制度的執(zhí)行以保證會計資料的安全完整。4.6 加強內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中,由于是“人機”對話的特殊形態(tài),因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面:(1)對會計資料定期進行審計,檢查電算化會計賬務(wù)處理是否正確