自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷年試題真題計(jì)算題答案匯總

1、恐鉛膩望栽濃詛痹耗眠澈鱗紹漠侄亢篩哥售郴穴瞇拜藻刻敞專(zhuān)粳迭荔綱縱豆伶蘋(píng)虞汲孝囂叁剃托督徽營(yíng)肉賦卜疇界覆 東鞘詳豪匠廄渡椅篷燭煙什蓮抵浴銳涎容鑿叛徽穩(wěn)繭避摳和狹解療班梳攬茄賒寫(xiě)祈剿蘋(píng)爍逸誠(chéng)房同彩恩敢恬億鄧許賭 斜彼道圍安琶鉗末峭斂敏挨賜軀蹈力裸省夯租濕寓桌恒觸伊軍峪丁竭挽澡甕郁瞇薪娩吶座辯隔要卡訟墟壓站醉磯貉旅 肛岡逸灤直仲榴疹距嚇茬收頸剔割鴕火屎繹攻本限渙噎月縣艇煌贓豐造棘率假糞忠鈴借鄭海鉀宛杯系懦醬試搗斑否焙 輾欄怠逃孽臘坷菜晨瑟猖界陰全位釁駐上嶺詛芒仕舷峨氛求根跟贊糠口隙并獨(dú)酥盎金趣儉幟晚粘所伐厭請(qǐng)梨礦故鵑堿 弛0&133. 新欣公司采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2005年以前適用的所得

2、稅稅率為33%。從2005年初起所得稅稅率調(diào)整為30%。該公司2005年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1350萬(wàn)元，2005年初遞延稅款賬面貸方余額為148.5萬(wàn)元，2005年度發(fā)生可抵減時(shí)間性差異13.5萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異 9萬(wàn)元。2005年度支付廣告費(fèi)用 4.5萬(wàn)元，支付非法經(jīng)營(yíng)罰款 4.5 萬(wàn)元，支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)22.5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 9萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該公司2005年度應(yīng)交納的所得稅額；（2）計(jì)算該公司由于所得稅稅率變 動(dòng)而調(diào)整的遞延稅款余額（注明借方或貸方）；（3）計(jì)算該公司2005年度計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用；（4）計(jì)算該公司2005年末遞延稅款賬面余額（注明借方或貸方）。3

3、4. 立新公司2005年初實(shí)行現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)，2005年末傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的有關(guān) 科目余額如下：貨幣單位：元項(xiàng)目傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)存貨1350 0002250 000固定資產(chǎn)1575 0001620 000商品銷(xiāo)售成本2715 0003420 000折舊費(fèi)用134 250138 000要求：根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)相同項(xiàng)目的差異，計(jì)算2005年度未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益和已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益數(shù)額35. 甲公司根據(jù)與乙公司簽定的融資租賃合同，以銀行存款購(gòu)買(mǎi)用于出租的租賃資產(chǎn)。該資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為900 000元，承租人乙公司擔(dān)保殘值為72 000元，租賃期為5年。經(jīng)計(jì)算，年租金為222 676

4、.2元，甲公司于每年末收取租金并存入銀行。合同規(guī)定，租賃期滿(mǎn)，乙公司將租賃資產(chǎn)退回給甲公司。第五年末，當(dāng)租賃期滿(mǎn)甲公司收回租賃資產(chǎn)時(shí)，因擔(dān)保殘值款不足， 承租人乙公司補(bǔ)付給甲公司18 000元并存入銀行。第六年初，甲公司又以86 400元的價(jià)格將該資產(chǎn)出售。要求：按照總額法，為甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）購(gòu)買(mǎi)同時(shí)出租租賃資產(chǎn)；（2）第一年末計(jì)收租金、計(jì)提租賃收益；(3) 第一年末收取租金；(4) 第五年末租賃期滿(mǎn)收到租賃資產(chǎn)擔(dān)保殘值款；(5) 第六年初出售租賃資產(chǎn)，收到銀行存款。36. 2005年度母公司P與其全資子公司 S發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) P公司以現(xiàn)金75萬(wàn)元向S公司投資；(2)

5、P公司發(fā)行債券750萬(wàn)元，其中S公司購(gòu)買(mǎi)了 45萬(wàn)元；(3) S公司向投資者支付利潤(rùn) 30萬(wàn)元；(4) P公司向S公司支付債券利息 4.5萬(wàn)元；(5) P公司向S公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款75萬(wàn)元全部收到。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，為 P公司編制合并現(xiàn)金流量表的抵消分錄。37. A公司和B公司為同一母公司的子公司，A公司以30 000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo) 售給B公司，該產(chǎn)品成本為 21 000元。B公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年 限為5年，無(wú)殘值。要求：根據(jù)下列各項(xiàng)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：(1) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中所包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消；(2) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)形成的多計(jì)提的折舊抵

6、消；(3) 編制第二年與抵消相關(guān)的如下會(huì)計(jì)分錄： 將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)； 將本期多計(jì)提折舊抵消； 將以前會(huì)計(jì)期間多計(jì)提折舊抵消，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。08.1033. 資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20疋年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：(1) 2月1日，接受?chē)?guó)外 AD公司的外幣投資 USD40 000,收到外幣匯款時(shí)，當(dāng)日即期匯 率為 USD1=RMB8。(2) 6月1日，借入U(xiǎn)SD10 000 ,約定1年到期還本付息，年利率 5%,收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日 即期匯率為USD1=RMB8.70。(3) 7月1日，向 XY公司出口乙商品，售價(jià)共計(jì) USD100

7、000，當(dāng)日即期匯率為 USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費(fèi)。(4) 9月1日，以人民幣向中國(guó)銀行買(mǎi)入 15 000美元，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為USD仁RMB8.20,當(dāng)日的即期匯率為 USDI=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 借：銀行存款美元戶(hù) USD40 000/RMB320 000 (2分)貸：實(shí)收資本一一AD公司USD40 000/RMB320 000（2） 借：銀行存款美元戶(hù)USD10 000/RMB87 000 （2分）貸：短期借款 USD10 000/RMB87 000（3）借：應(yīng)收賬款 XY 公司 USD100 000/RMB860 0

8、00 （2 分）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙商品（出口） USD100 000/RMB860 000（4） 借：銀行存款美元戶(hù)USD15 000/RMB121 500 （ 4分）財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益1 500貸：銀行存款人民幣（15 000X 8. 20） 123 00034. 資料：長(zhǎng)興公司 20 X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異700 000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300 000元。該公司適用的所得稅率為25%。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20X8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為 2 725 000元。要求：（1）計(jì)算長(zhǎng)興公司 20

9、X8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi) 用。（2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）遞延所得稅資產(chǎn) =700 000 X 25%=175 000（元）（1分） 遞延所得稅負(fù)債 =300 000 X 25%=75 000（元）（1分） 遞延所得稅=75 000-175 000=-100 000（元）（2 分） 所得稅費(fèi)用=2 725 000-100 000=2 625 000（元）（2 分）（2） 借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用2 725 000 （2分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅2 725 000借：遞延所得稅資產(chǎn)175 000 （ 2分）貸：遞延所得稅負(fù)債

10、75 000所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用100 000注：以上兩筆會(huì)計(jì)分錄也可以合編一筆會(huì)計(jì)分錄。35. 資料：通理公司 20 X3年1月1日租出價(jià)值250 000元的資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為10%，租期為12個(gè)月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金時(shí)間為6月30日，后半年收取租金時(shí)間為12月31日）。要求：根據(jù)上述資料，為通理公司編制與經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的出租資產(chǎn)、年度計(jì)提折舊、 每次收取租金，以及到期收回出租資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）出租資產(chǎn)時(shí)（2分）借：固定資產(chǎn)一一出租資產(chǎn)250 000貸：固定資產(chǎn)一一自有資產(chǎn) 250 000（2）

11、計(jì)提折舊時(shí)（2分）借：其他業(yè)務(wù)成本一一折舊費(fèi)25 000貨：累計(jì)折舊25 000（3）6月30日，收取上半年租金時(shí)（2分）借：銀行存款3 600貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）3 600（4）12月31日，收取下半年租金時(shí)（2分）借：銀行存款3 600貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）3 600（5）到期收回出租資產(chǎn)（2分）借：固定資產(chǎn)一一自有資產(chǎn) 250 000貸：固定資產(chǎn)一一出租資產(chǎn)250 00036. 資料：甲母公司20 8年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 60 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，并 按應(yīng)收賬款余額的 5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X8年壞賬準(zhǔn)備余額為 300元。乙子公司個(gè)別資產(chǎn) 負(fù)債表中應(yīng)付賬

12、款 60 000元全部為對(duì)母公司的應(yīng)付賬款。甲母公司20X9年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)乙子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為76 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）編制20X8年度合并工作底稿中的抵消分錄；（2）編制20X9年度合并工作底稿中的抵消分錄。參考答案：（1）20 X 8年度合并工作底稿中的抵消分錄： 借：應(yīng)付賬款60 000 （ 2分）貸：應(yīng)收賬款60 000 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 300 （2分）貸：資產(chǎn)減值損失 300（2）20 X 9年度合并工作底稿中的抵消分錄： 借：應(yīng)付賬款76 000 （ 2分）貸：應(yīng)收賬款76 000 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 300 （2分）

13、貸：未分配利潤(rùn)一一年初300 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 80 （ 2分）（76 000-60 000 ）X 5%貸：資產(chǎn)減值損失 8037. 資料：甲公司與乙公司為同一母公司控制的兩個(gè)企業(yè)。20 X3年12月31日甲公司用賬 面價(jià)值480萬(wàn)元、公允價(jià)值590萬(wàn)元的庫(kù)存商品和120萬(wàn)元的銀行存款對(duì)乙公司實(shí)施吸收合 并。合并前甲公司和乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20 X年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金500原材料等200320庫(kù)存商品等800固定資產(chǎn)（凈值）1 500900960資產(chǎn)總計(jì)2 8001 1001 280負(fù)債和所有者

14、權(quán)益：應(yīng)付賬款等1 000400400負(fù)債合計(jì)1 000400400實(shí)收資本（股本）1 000400資本公積380100盈余公積20050未分配利潤(rùn)220150所有者權(quán)益合計(jì)1 800700880負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)28001 1001280要求:（1）合并方甲公司在合并日確認(rèn)合并事項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理（金額單位：萬(wàn)元）。（2）甲公司調(diào)整留存收益的賬務(wù)處理（金額單位：萬(wàn)元） 。參考答案：（1）合并方甲公司在合并日確認(rèn)合并事項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理為（金額單位：萬(wàn)元）：（6分）借：原材料等200固定資產(chǎn)900貸：應(yīng)付賬款等400庫(kù)存商品480銀行存款120資本公積100其中，記入“資本公積”科目貸方的100萬(wàn)元

15、為正的合并差額 （200+900-400） -（480+120 ）。 （2 ）對(duì)于被合并方乙公司在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益，應(yīng)歸屬于合并方甲公司。甲公司調(diào)整留存收益的賬務(wù)處理為（金額單位：萬(wàn)元） ：（4分）借：資本公積 200貸：盈余公積50未分配利潤(rùn)15009.133長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)美元）匯率人民幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)元人民幣）銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長(zhǎng)城公司

16、2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）3日，將100萬(wàn)美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為I美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。（2）10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口 關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅 537.2萬(wàn)元人民幣。（3）14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）20日，收到應(yīng)收賬款 300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯

17、率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是 2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。（5）25日，以每股10美元價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購(gòu)入美國(guó)里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。（6）30日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=6.7元人民幣。要求：（1）為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（貨幣單位：萬(wàn)元）。（2）填列該公司2008年4月30日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益 （匯兌收益以“ +；匯兌損失 以-”表示）。外幣賬戶(hù)4月30日匯兌損益（萬(wàn)元人民幣）銀行存款（美元戶(hù)）應(yīng)收賬款（美元戶(hù)）應(yīng)付賬款（美元戶(hù)）答案：借：銀行存款700貸：銀行存款 690財(cái)務(wù)費(fèi)

18、用-匯兌損益10借：應(yīng)收帳款4140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140借：銀行存款2040貸：應(yīng)收帳款2040借：原材料 3260應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增殖稅537.2貸：銀行存款 1037.2應(yīng)付帳款2760借：交易性金融資產(chǎn)68貸：銀行存款 6834東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅 暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨20 000 00C24 000 0004 000 00(交易性金融資產(chǎn)30 600 00030 000 000600 00(固定資產(chǎn)70 000 00070 000 000無(wú)形資產(chǎn)9 000 00009 000 00(預(yù)

19、計(jì)負(fù)債1 000 00001 000 00(應(yīng)付賬款800 000800 000合計(jì)9 600 00(5 000 00(該公司適用的稅率是 25%，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為800萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)，在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。答案： 延所得稅負(fù)債=9600000 X 25%=2400000元遞延所得稅資產(chǎn) =5000000 X 25%=1250000元所得稅費(fèi)用=8000000+2400000-1250000=9150000 元35新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價(jià)

20、值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計(jì)折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年 年初支付租金150000元，租賃期滿(mǎn)機(jī)器無(wú)殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計(jì)機(jī)器 的使用年限為四年。未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(xiāo)(設(shè)租賃合約利率為12% )。要求：(1) 計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2) 為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)答案：未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 =510275- (500000-100000) =110275元岀售固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理400000累計(jì)折舊100000貸：固定資

21、產(chǎn)500000收到岀售款時(shí)，本題提到是按公允價(jià)值岀售固定資產(chǎn)，所以應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)的售后租回?fù)p益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”， 如下：借：銀行存款510275貸：固定資產(chǎn)清理400000營(yíng)業(yè)外收入110275新科公司又將岀售的固定租回，做為承租人又有以下帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 510275未確認(rèn)融資費(fèi)用89725貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款6000002008年1月1日付租金時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款150000貸：銀行存款150000同時(shí)，分?jǐn)偙酒谖创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用61233 (510275 X 12%)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6123331日，新科公司提折舊：借：制造費(fèi)用

22、127569 (510275 - 4)貸：累計(jì)折舊12756936. 甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100 %的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司以每股面值I元作為對(duì)價(jià)，發(fā)行 375萬(wàn)股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表單位：萬(wàn)元甲公司乙公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本2250股本375資本公積625資本公積125盈余公積500盈余公積250未分配利潤(rùn)1250未分配利潤(rùn)500合計(jì)4625合計(jì)1250甲公司在確認(rèn)對(duì)乙

23、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價(jià)為1125萬(wàn)元。要求：(1) 編制甲公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。答案：(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1250貸：股本375資本公積875(2)由于是權(quán)益結(jié)合法，所以應(yīng)將被合并方的留存收益從合并方的資本溢價(jià)收入中轉(zhuǎn)出調(diào)整分錄：借：資本公積-股本溢價(jià) 750貸：盈余公積250未分配利潤(rùn)50037. 正廣公司因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，無(wú)法進(jìn)行重組計(jì)劃，便于2008年2月向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實(shí)行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責(zé)任部門(mén)組成。截 止到4月初該公司各項(xiàng)

24、賬戶(hù)余額如下：賬戶(hù)余額表2008年4月1日貨幣單位：元總賬科目借方余額貸方余額總賬科目借方余額貸方余額貨幣資金63250應(yīng)付賬款11050C應(yīng)收賬款122300應(yīng)付職工薪酬20225C其他應(yīng)收款15000應(yīng)交稅費(fèi)200700原材料48250其他應(yīng)付款229050庫(kù)存商品62050長(zhǎng)期借款438250長(zhǎng)期股權(quán)投資179000實(shí)收資本125000固定資產(chǎn)（凈額）353500資本公積15750無(wú)形資產(chǎn)125000盈余公積22070長(zhǎng)期待攤費(fèi)用266250利潤(rùn)分配42780待處理財(cái)產(chǎn)損溢151750合計(jì)1386350合計(jì)1386350其他資料：清算組對(duì)該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面審查之后得出下列結(jié)

25、論:（1）應(yīng)收賬款11295元無(wú)法收回，準(zhǔn)予核銷(xiāo)。（2）清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫(kù)存原材料6735元。注銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)15000元。要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算清算凈損失。（1）借：清算損益11295貸：應(yīng)收帳款11295（2）借：清算損益6735貸：原材料6735（3）借：清算損益15000貸：無(wú)形資產(chǎn)15000（4）借：清算損益266250貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用266250（5）借：清算損益151750貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢151750（6）借：實(shí)收資本125000資本公積15750盈余公積22070利潤(rùn)分配42780貸：清算損益20560009.1033. 2008年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)

26、入成本為80000元，預(yù)計(jì) 使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；編制2009年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案： 固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=80 000-80 000/5=64 000元（2分）固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80 000- 80 000 X 40%=48 000元（2分）（2）暫時(shí)性差異=64 000-48 000=

27、16 000 元（2分）暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16 000 X 25%=4 000元（2分）（3）會(huì)計(jì)分錄（2分）借：所得稅費(fèi)用4 000貸：遞延所得稅負(fù)債4 00034. 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同（即衍生金融工具B），并將其指定為2008年上半年商品A 價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具 B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目 （商品A）的賬面 價(jià)值和成本均為 500000元，公允價(jià)值為 5

28、50000元。2008年6月30日，衍生金融工具 B的公允價(jià)值上升了 20000元，商品A的公允價(jià)值下降了 20000元。當(dāng)日，甲公司將 商品A出售，款項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷(xiāo)售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：（1）編制2008年1月1日將庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)的 會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2008年6月30日出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2008年1月 1日，將商品A套期（2分）借：被套期項(xiàng)目一一庫(kù)存商品A500 000貸：庫(kù)存商品A500 000（2

29、）2008年6月 30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價(jià)值變動(dòng) 結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B的公允價(jià)值（2分）借：套期工具 衍生金融工具B20 000貸：套期損益20 000 結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目A的公允價(jià)值變動(dòng)（2分）借：套期損益20 000貸：被套期項(xiàng)目一一庫(kù)存商品A20 000（3）2008年6月30日，出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 出售庫(kù)存商品A（ 2分）借：銀行存款530 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530 000 結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品A的銷(xiāo)售成本（2分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480 000貸：被套期項(xiàng)目一一庫(kù)存商品A480 00035. 2008年1月15日，甲公司以銀行存款 200000元及一棟賬面價(jià)值為 2300

30、000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房為對(duì)價(jià)吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款800000800000固定資產(chǎn)500000800000無(wú)形資產(chǎn)600000500000存貨9000001300000資產(chǎn)合計(jì)28000003400000短期借款300000300000長(zhǎng)期借款700000700000負(fù)債合計(jì)10000001000000所有者權(quán)益合計(jì)18000002400000要求：（1）計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；（2）編制甲公司合

31、并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案： 合并成本=3 000 000+200 000+100 000=3 300 000 元（2分）商譽(yù)=3 300 000-2 400 000=900 000 元（2分）（2）借：銀行存款800 000固定資產(chǎn)800 000無(wú)形資產(chǎn)500 000存貨 1 300 000商譽(yù)900 000貸：短期借款300 000長(zhǎng)期借款700 000固定資產(chǎn)3 000 000銀行存款300 000 （3分）借：固定資產(chǎn)700 000貸：營(yíng)業(yè)外收入700 000 （3分）36. 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：（1）1月19日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A商品3000

32、00元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0,從2008年2月起計(jì)提折舊。（2）5月12日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 B商品160000元，毛利率為20%，收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚未收回（應(yīng)收賬款）；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中60000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其余尚未銷(xiāo)售。（3）12月31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。答案：（1）借：營(yíng)業(yè)收入300 000貸：營(yíng)業(yè)成本255 000固定資產(chǎn)一一原價(jià)45 000（

33、2分）借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8 250貸：管理費(fèi)用8 250（2分） 借：營(yíng)業(yè)收入160 000貸：營(yíng)業(yè)成本140 000存貨20 000（2分）借：應(yīng)付賬款80 000貸：應(yīng)收賬款80 000 （2分）（3）借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備8 000貸：資產(chǎn)減值損失8 000 （2分）37. 2008年長(zhǎng)江公司貨幣性項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)情況見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表。2008年物價(jià)指數(shù)年初為 100,年末為130，全年平均為115。要求：填列購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表中、的相關(guān)項(xiàng)目金額。長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)力損荒計(jì)算表（按等值貨幣計(jì)算）2008年度單代：元2DD8 1 M 102DD客年吃月

34、31日項(xiàng)目掛名文貨幣衷 達(dá)的歷史成本換冀系數(shù)枝所定等值貨 幣表達(dá)的歷史 成本枝等值戲市表達(dá)的 歷史成本現(xiàn)僉120 ODD13D/1DD156 DDD2D Di D00應(yīng)收聯(lián)款12 ODD13D/1DD62 ADD60 DDD短崩借款96 ODD13D/1DD121 EDO35 DDD應(yīng)付跌熬24 ODD13D/1DD31 2DD110 DDD賀幣性項(xiàng)目?jī)袅_dg ODD62 aDD (2 分115 DDD (2 分2DD& 1. 1 12, 31 貨幣性項(xiàng)目壇減変動(dòng) 加:本矩背業(yè)收人360 DDD13D/1154D6 957年束出督汽車(chē)192 DDD13D/13D192 UDO減:本年購(gòu)貨300

35、 DDD130/115339 130營(yíng)業(yè)費(fèi)用96 DDD13D/115IDS 522所得稅2d ODD130/11527 13D現(xiàn)金股利1g DDD13D/13D18 DDD期耒按等值貨幣表 達(dá)的應(yīng)當(dāng)將有的賞 市性項(xiàng)目?jī)袈NQ)132 DDD (1 分13B STS (2分貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益115 ODD 13E575= 23 S7S (3 分2008年度長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表答案：（按等值貨幣計(jì)算）2008年1月1日2008年12月31日項(xiàng)目按名義貨幣表達(dá)的歷史成本換算系數(shù)按所定等值貨幣表達(dá)的歷史成本按等值貨幣表達(dá)的歷史成本現(xiàn)金120000200000應(yīng)收賬款4800060000短期借款9

36、600035000應(yīng)付賬款24000110000貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~480002008.1.1 12.31貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)加：本年?duì)I業(yè)收入360000年末出售汽車(chē)192000減：本年購(gòu)貨300000營(yíng)業(yè)費(fèi)用96000所得稅24000現(xiàn)金股利48000期末按等值貨幣表達(dá)的應(yīng) 當(dāng)持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益2008 年 1 月 1日2008年12月31日項(xiàng)目按名義貨幣表達(dá)的歷史成本換算系數(shù)按所定等值貨幣表達(dá)的歷史成本按等值貨幣表達(dá)的歷史成本現(xiàn)金120000200000應(yīng)收賬款4800060000短期借款9600035000應(yīng)付賬款24000110000貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~480002008.1.

37、1 12.31貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)加：本年?duì)I業(yè)收入360000年末出售汽車(chē)192000減：本年購(gòu)貨300000營(yíng)業(yè)費(fèi)用96000所得稅24000現(xiàn)金股利48000期末按等值貨幣表達(dá)的應(yīng) 當(dāng)持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益10133.2008年12月1日，甲企業(yè)進(jìn)口材料一批，購(gòu)貨成本為USDI0000 ,已辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為 USD1=RMB7，約定于2009年1月10日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日的匯率為 USD1=RMB6，2009年1月10日的匯率為 USD1=RMB6.7。要求：按照兩項(xiàng)交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報(bào)表日和結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

38、解：?jiǎn)我唤灰子^點(diǎn)：交易日 借：原材料 70000貸：應(yīng)付賬款-美元 USD 10000刃0000報(bào)表日借：應(yīng)付賬款10000貸：原材料10000結(jié)算日借：原材料7000貸：應(yīng)付賬款7000借：應(yīng)付賬款 一美元 USD1000057000貸：銀行存款-美元 USD1000057000兩項(xiàng)交易觀點(diǎn):交易日同單一交易觀點(diǎn)報(bào)表日借：應(yīng)付賬款10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)10000結(jié)算日借：應(yīng)付賬款-美兀USD 10000)0000財(cái)務(wù)費(fèi)用7000貸：銀行存款USD10000)700034.2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。 合同主要條款如下：（1 ）起租日：200

39、8年12月31日。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。（3） 租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金 80000元。（4） 甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價(jià)值為 280000元，預(yù)計(jì)尚可使用 5年。（5）租賃合同年利率為 6%。甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。要求：（1）判斷該租賃的類(lèi)型。（2） 計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。（3）編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（利率為6%,期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651）解：（1 ）融資租賃 一租期4年使用年限5年X

40、75%（2 ）最低租賃付款額的現(xiàn)值 =80000 X（ P A 6%- 4） =277200元（3）起租日：借：固定資產(chǎn)-融資租入277200借：未確認(rèn)融資費(fèi)42800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款32000009年末：支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款80000貸：銀行存款80000攤?cè)谫Y費(fèi)：攤銷(xiāo)額=277200 X 6%=16632借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16632貸：未確認(rèn)融資費(fèi) 16632提折舊：借：制造費(fèi)用277200/5=55440貸：累計(jì)折舊5544035.甲公司與乙公司同屬于丙集團(tuán)，甲公司于2008年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：?jiǎn)挝唬?/p>

41、元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無(wú)形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計(jì)2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長(zhǎng)期借款600 000400 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤(rùn)100 00020 000所有者權(quán)益合計(jì)1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司合并后的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者

42、權(quán)益金額。借:銀行存款20萬(wàn)存貨40萬(wàn)固定資產(chǎn)40萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)資本公積30萬(wàn)貸：短期借款30萬(wàn)長(zhǎng)期借款40萬(wàn)股本90萬(wàn)借:資本公積10萬(wàn)貸：盈余公積8萬(wàn)未分配利潤(rùn)2萬(wàn)（2）資產(chǎn)=250+130=380 萬(wàn)負(fù)債=100+70=170 萬(wàn)權(quán)益=380-170=210 萬(wàn)36.2008年6月30日，A公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品以300000元的價(jià)格銷(xiāo)售給其全資子公司B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品的成本為240000元。B公司購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，無(wú)殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。要求：（1）編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（2）編制A公司200

43、9年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。解：（1）年折舊子公司=300000/10=30000、集團(tuán)=240000/10=2400008年：借：營(yíng)業(yè)收入30萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)成本24萬(wàn)固定資產(chǎn)-原價(jià) 6萬(wàn)借：固定資產(chǎn)-折舊 0. 3萬(wàn)貸：管理費(fèi)用0. 3萬(wàn)09年：借：未分配利潤(rùn)-年初 6萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 6萬(wàn)借：固定資產(chǎn)-折舊0.3萬(wàn)貸：未分配利潤(rùn)-年初 0.3萬(wàn)借：固定資產(chǎn)-折舊0.6萬(wàn)貸：管理費(fèi)用0.6萬(wàn)37.甲公司由于經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款 158600元，款項(xiàng)存入銀行。（2） 變賣(mài)原材料和庫(kù)存商品，取得銷(xiāo)售價(jià)款45

44、0000元（其中，應(yīng)交增值稅 65385元），所得款項(xiàng)存入銀行。原材料和庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。（3） 出售固定資產(chǎn)，收到價(jià)款560000元存入銀行，同時(shí)按出售收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 固定資產(chǎn)原值 1000000元，已提折舊 580000元。（4 ）以庫(kù)存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清算費(fèi)用45000元。要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)借：銀行存款158600貸：應(yīng)收賬款158600(2)借：銀行存款450000貸：原材料120000庫(kù)存商品210000應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）65385清算損益54615(3)借：銀行存款560000累計(jì)折舊580000貸：固定

45、資產(chǎn)1000000清算損益140000借：清算損益28000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅 28000(4) 借：清算費(fèi)用45000貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500010.1033. 2009年1月31日，甲公司有關(guān)賬戶(hù)余額如下:科目名稱(chēng)美元金額人民幣金額短期借款USD2 000RMBI3 600應(yīng)收賬款USDI 000RMB6 800應(yīng)付賬款USD3 000RMB20 4002月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1) 2月10日償還短期外匯借款 USD1 000，當(dāng)日即期匯率 USDI=RMB6.81，銀行賣(mài)出價(jià) USDI=RMB6.82。(2) 2月15日出口商品計(jì) USD2000,貨款尚未收至打當(dāng)日即期匯率為USDI=RMB

46、6.82 。(3) 2月26日進(jìn)口不需要安裝設(shè)備 USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當(dāng)日即期 匯率為 USDI=RMB6.83。(4) 1月31日即期匯率為 USDI=RMB6.8 , 2月28日即期匯率為 USDI=RMB6.82 。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)該企業(yè)按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率 作為折合匯率)；(2)計(jì)算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。33. (1)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄俵 短期借款USD1 000/RMB6 810財(cái)務(wù)費(fèi)用山貸：銀行存款6S20(2分)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案及評(píng)分參考第】頁(yè)(共現(xiàn)頁(yè))借；應(yīng)收賬款USD2 000/RMB13 64G

47、貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13 640(2分)借固定資產(chǎn)34150貸：應(yīng)村賬款USD5 000/RMB341知(2分)(2)計(jì)算匯兌損益.并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄匯兌損益=一 USD1 000X02 (13 600-6 810) + USD3 000X6,82-(6 800+13 640) 一 USD8 000X6,82- (20400+34 150)= -20 元(2 分)2020SO102 分)借：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸*短期借款應(yīng)付賬款34. 乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值為1500000元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)使用 壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均

48、法按5年計(jì)提折舊。適用所得稅稅率為15 %。要求：計(jì)算該企業(yè) 2010年至2014年各年的暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。1分）（1分）1分）1分。分）（1分）1分）1分）34. (1) 2010 年年束賬面價(jià)值=I 500 000-1 500 000X5/15 = 1 000000元） 年末計(jì)稅基礎(chǔ)=】500 000-1 500 0004-5 = 200 000 （元） 可抵扣暫時(shí)性差異-200 000 （元）遞延所得稅資產(chǎn)余額=200 0OQX：15%=3QQO0 （元2011年年末賬血價(jià)值=1000 000-1 500 000X 4/15-600 000元 年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500000

49、-1 500 0004-5X2=900 000 （元） 可抵扣暫時(shí)性差異=300 000元）遞延所得稅資產(chǎn)余額=300 000X15%-45 000 （元）3） 2012 年年末賬面價(jià)值=600 000-1 500000X3/15=300 000 （元） 年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1 S00 000-1 500 0004-5 X3=-600 000 （元） 可抵扣暫時(shí)性差異=300 000 （元）遞延所得稅資產(chǎn)余額=300 000X 15=45 000元）（4）2013 年年末賬面價(jià)值= 300 000-1 500 000X2/15-100 000 （元） 年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500 000-1 500 0

50、004-5X4=300 000元） 可抵扣暫肘性差異=200 000 （元）遞延所得稅資產(chǎn)余額-200 000X15%-30 000元2014年年末賬面價(jià)值= 100000-1500000X1/15=0 （元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500 000-1 500 000-5X5=0元） 可抵扣暫時(shí)性差異=0元）遞延所得稅資產(chǎn)余額=0 （元）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答秦及評(píng)分參考第2頁(yè)共斗頁(yè)）35. 2008年12月31日，甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值5000000元，已提折舊2000000元的生產(chǎn)設(shè)備，按3600000元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司。同時(shí)還簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為 3年，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分3年攤銷(xiāo)。（假定沒(méi)有證據(jù)表明售后經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)以公允價(jià)值成交）要求：（1）計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益；（2）編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄；編制2009年年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售