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1、直接預(yù)付金額全額價(jià)款補(bǔ)付金額批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 本地購(gòu)進(jìn)的核算 1憑證與商品同時(shí)到達(dá),并辦理入庫(kù) 借:庫(kù)存商品XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品,從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品 取得普通發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣, 列為商品采購(gòu)成本。借:庫(kù)存商品 XX商品含稅價(jià)款銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等2、先支付貨款,后收到商品 2.1收到了發(fā)票賬單,并據(jù)以支付了貨款,商品尚在運(yùn) 輸途中或尚未入庫(kù)。 支付貨款時(shí) 借:在途物資XX公司應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等
2、 貸:銀行存款商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借:庫(kù)存商品XX商品貸:在途物資一一XX公司 2.2按合同預(yù)付貨款,發(fā)票和商品均未到。 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同,預(yù)付貨款時(shí) 借:預(yù)付賬款一一XX公司貸:銀行存款 商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)算貨款時(shí) 借:庫(kù)存商品XX商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等 貸:預(yù)付賬款一一XX公司 補(bǔ)付余款時(shí) 借:預(yù)付賬款一一XX公司貸:銀行存款3、先收到商品,后(未)支付貨款:3.1商品先到入庫(kù),憑證月末仍未到達(dá)。 月末的賬務(wù)處理 借:庫(kù)存商品XX商品估計(jì)價(jià)款貸:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 下月初的賬務(wù)處理 借:庫(kù)存商品一一XX商品紅字估計(jì)價(jià)款貸:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款紅字金額
3、收到憑證,支付貨款時(shí) 借:庫(kù)存商品XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款3.2收到商品,并已入庫(kù),且發(fā)票賬單已到,用商業(yè)匯票支付貨款 借:庫(kù)存商品XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)匯票 商業(yè)匯票到期付款 借:應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)匯票貸:銀行存款異地購(gòu)進(jìn)的核算注意運(yùn)輸費(fèi)可抵扣 7%增值稅的處理1、托收憑證先到,商品后到:同本地先支付貨款,后收商品”。2、商品先到,托收憑證后到:7同本地“先收商品,后(未)支付貨款”的核 算。3、托收憑證與商品同時(shí)到達(dá):是指承付貨款和商品點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)手續(xù)可以在同一天內(nèi) 辦完,不存在商品在途和不能承付貨款的情況,可以按照本地“憑
4、證與商品同時(shí)到達(dá)”的核算方法作庫(kù)存商品 處理。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的核算進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*規(guī)定扣除率(13%)購(gòu)進(jìn)商品溢余或短缺的核算1、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算:1.1采購(gòu)時(shí): 借:在途物資XX公司應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等1.2收到商品、發(fā)生溢余時(shí): 借:庫(kù)存商品XX商品貸:在途物資XX公司待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢1.3批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí):1.3.1運(yùn)輸中正常升溢:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢貸:銷(xiāo)售費(fèi)用一一溢余收益1.3.2供貨方多發(fā),補(bǔ)作購(gòu)進(jìn):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款
5、、應(yīng)付賬款等 如果不同意購(gòu)進(jìn),則轉(zhuǎn)為代管商品。2、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算:2.1采購(gòu)時(shí):借:在途物資XX公司應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)等貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等2.2收到商品、發(fā)生短缺時(shí): 借:庫(kù)存商品 XX商品待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢貸:在途物資一一XX公司 2.3批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí): 2.3.1運(yùn)輸部門(mén)責(zé)任事故: 借:其他應(yīng)收款一一XX運(yùn)輸公司 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2.3.2供貨方少發(fā),補(bǔ)發(fā)商品: 借:庫(kù)存商品XX商品 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 2.3.3供貨方少發(fā),退回貨款:
6、借:銀行存款或應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 2.3.4運(yùn)輸途中自然損耗: 借:銷(xiāo)售費(fèi)用一一自然損耗 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 2.3.5自然災(zāi)害造成的損失: 借:其他應(yīng)收款一一X保險(xiǎn)公司庫(kù)存現(xiàn)金或原材料 營(yíng)業(yè)外支出一盤(pán)虧損失價(jià)稅合計(jì) 殘料價(jià)值 差額貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2.3.6其他原因應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的損失: 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 拒付貨款和拒收商品的核算1、貨款未付的處理:會(huì)計(jì)上不作賬務(wù)處理。 1.1先拒付貨款、后拒收商品: 收入:代
7、管商品一一XX商品 會(huì)計(jì)核算上不作處理。 1.2先拒收商品、后拒付貨款: 收入:代管商品一一XX商品 會(huì)計(jì)核算上不作處理。2、貨款已承付的處理:(1)接銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結(jié)算聯(lián)等單據(jù), 承付全部貨款借:在途物資一一XX單位 交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(2)商品運(yùn)到后,驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)其中有質(zhì)量不符合同規(guī)定 要求,作拒收商品處理。合格商品驗(yàn)收入庫(kù)。 借:庫(kù)存商品羊毛毯貸:在途物資一一XX單位(3)將拒收商品、已付貨款金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬 戶(hù)等待聯(lián)系處理借:應(yīng)收賬款一一XX單位貸:在途物資XX單位收入:代管商品一一不合格羊毛毯數(shù)量(4)經(jīng)與供貨方聯(lián)系,同意退回拒收商品。收到供貨
8、 商開(kāi)出的紅字增值稅發(fā)票及退回拒收商品價(jià)稅款。商品 已發(fā)運(yùn)借:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)收賬款 XX單位付出:代管商品一一不合格羊毛毯數(shù)量進(jìn)貨退出的核算1、辦理退貨時(shí):借:應(yīng)收賬款(或應(yīng)付賬款)一一XX公司應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字貸:庫(kù)存商品2、收到退回的貨款及稅款時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款(或應(yīng)付賬款)一一XX公司進(jìn)貨退、補(bǔ)價(jià)的核算1、進(jìn)貨退價(jià)(多記進(jìn)價(jià))1.1商品尚未售出或雖已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本。 根據(jù)供貨單位的紅字專(zhuān)用發(fā)票及“銷(xiāo)貨更正單”作如下 分錄借:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字貸:庫(kù)存商品 XX商品采購(gòu)成本1.2已銷(xiāo)售(包括全
9、部或部分銷(xiāo)售)時(shí) 借:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已售采購(gòu)成本庫(kù)存商品 一一XX商品 未售采購(gòu)成本 進(jìn)貨折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理與進(jìn)貨退價(jià)相同。2、進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)(少記進(jìn)價(jià))2.1商品尚未售出,或已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本, 根據(jù)供貨單位專(zhuān)用發(fā)票及“銷(xiāo)貨更正單”補(bǔ)付貨款時(shí), 作如下分錄借:庫(kù)存商品XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款2.2商品已售出(包括全部銷(xiāo)售與部分銷(xiāo)售),并已結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本,根據(jù)供貨單位的專(zhuān)用發(fā)票及“銷(xiāo)貨更 正單”補(bǔ)付貨款時(shí):借:庫(kù)存商品XX商品未銷(xiāo)售部分主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已銷(xiāo)售部分應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款若從購(gòu)貨
10、單位收回差價(jià)金額,則:借:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)代購(gòu)商品的核算1委托代購(gòu)商品的核算:1.1代購(gòu)費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo): 指代購(gòu)費(fèi)用(運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi))先由受托單位 代墊,再向委托單位實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。列入銷(xiāo)售費(fèi)用,不構(gòu)成成本 借:庫(kù)存商品XX商品買(mǎi)價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銷(xiāo)售費(fèi)用代購(gòu)費(fèi)用+手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款1.2代購(gòu)費(fèi)用定額包干:指代購(gòu)費(fèi)用(運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi))按代購(gòu)金 額核定一個(gè)比例,計(jì)入商品進(jìn)價(jià)成本的辦法。按定額比例計(jì)入進(jìn)價(jià)成本 / 不含手續(xù)費(fèi) 借:庫(kù)存商品XX商品買(mǎi)價(jià)X( 1 +定額比例)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銷(xiāo)售費(fèi)用一一
11、手續(xù)費(fèi)代購(gòu)手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款1.3作價(jià)交接:指代購(gòu)雙方按照代購(gòu)合同商定的交接價(jià)辦理結(jié)算 手續(xù)的辦法。交接價(jià)包括收購(gòu)價(jià)、 收購(gòu)費(fèi)用與代購(gòu)手續(xù) 費(fèi)。按交接價(jià)作為進(jìn)價(jià)成本 借:庫(kù)存商品XX商品交接價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款2、受托代購(gòu)商品的核算:受托代購(gòu)商品,是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)代其他單位收購(gòu) 商品。主要是代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、代購(gòu)進(jìn)口商品等。一般以不墊付資金,收取手續(xù)費(fèi)方式 2.1預(yù)收代購(gòu)資金:借:銀行存款貸:應(yīng)付賬款一一XX單位 支付貨款: 應(yīng)付賬款XX單位貸:銀行存款 收取手續(xù)費(fèi): 應(yīng)付賬款XX單位貸:其他業(yè)務(wù)收入 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅(或營(yíng)改增): 其他業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(增值
12、稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.2借:2.3借:2.4借:2.5借:2.6借:退回余款:應(yīng)付賬款 XX單位貸:銀行存款收回“代墊款”: 銀行存款貸:應(yīng)付賬款一一XX單位XX單位本地商品銷(xiāo)售1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售:借:銀行存款、應(yīng)收賬款(票據(jù))等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2、結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品XX商品進(jìn)價(jià)成本異地商品銷(xiāo)售1、采用匯兌或托收承付方式:1.1代墊運(yùn)費(fèi):借:應(yīng)收賬款一一代墊運(yùn)費(fèi)一一XX單位貸:銀行存款1.2、辦理托收手續(xù):借:應(yīng)收賬款一一XX單位貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 應(yīng)收賬款一一代墊運(yùn)費(fèi)一一XX單位1.3收回賬款:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬
13、款一一2、采用商業(yè)匯票方式:2.1收到商業(yè)匯票:借:應(yīng)收票據(jù)一一XX匯票貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2.2、票據(jù)到期:借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)一一XX匯票財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息費(fèi)3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品XX商品直運(yùn)商品銷(xiāo)售3、直運(yùn)商品銷(xiāo)售的核算:3.1先承付進(jìn)貨款,后托收銷(xiāo)貨款:3.1.1承付進(jìn)貨款:借:在途物資一一X供貨商進(jìn)價(jià)金額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)批發(fā)商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi)一XX購(gòu)貨商購(gòu)貨商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)貸:銀行存款3.1.2托收銷(xiāo)貨款:借:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一直運(yùn)商品售價(jià)金額(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)帶息票據(jù)進(jìn)價(jià)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一
14、應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi) XX購(gòu)貨商進(jìn)價(jià)金額(進(jìn)項(xiàng)稅額)批發(fā)商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)購(gòu)貨商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)售價(jià)金額批發(fā)商承擔(dān)運(yùn)費(fèi) 購(gòu)貨商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)4.1借:1進(jìn)價(jià)成本4.2借:貸:庫(kù)存商品 運(yùn)出在途X商品 銷(xiāo)貨退回的核算1、未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)貨退回:借:庫(kù)存商品XX商品貸:發(fā)出商品一一XX商品2、已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)貨退回:2.1借:1進(jìn)價(jià)成本2.2借:紅字1進(jìn)價(jià)成本銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商沖減銷(xiāo)售成本:庫(kù)存商品XX商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一XX商品2、拒收部分商品與拒付部分貨款:2.1借:1.2借:2.2借:紅字3.1.3結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一直運(yùn)商品進(jìn)價(jià)成本貸:在途物資一一XX供
15、貨商3.1.4收回貨款:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商3.2先托收銷(xiāo)貨款,后承付進(jìn)貨款:3.2.1托收銷(xiāo)貨款:借:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一直運(yùn)商品售價(jià)金額應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)應(yīng)付賬款XX供貨商購(gòu)貨商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)3.2.2結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貨成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本直運(yùn)XX商品進(jìn)價(jià)成本貸:在途物資一一XX供貨商3.2.3承付進(jìn)貨款:借:在途物資一一XX供貨商應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)應(yīng)付賬款一一XX供貨商貸:銀行存款3.2.4收回銷(xiāo)貨款:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商3.3托收銷(xiāo)貨款和承付進(jìn)貨款同時(shí)辦理:3.3.1托收銷(xiāo)貨款:借:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨
16、商貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一直運(yùn)XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 應(yīng)收賬款一代墊運(yùn)費(fèi)一XX購(gòu)貨商3.3.2同時(shí)承付進(jìn)貨款,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貨成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本直運(yùn)XX商品進(jìn)價(jià)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)應(yīng)收賬款一代墊運(yùn)費(fèi)一 XX購(gòu)貨商貸:銀行存款3.3.3收到銷(xiāo)貨款:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商農(nóng)副產(chǎn)品的銷(xiāo)售發(fā)運(yùn)農(nóng)副產(chǎn)品:庫(kù)存商品運(yùn)出在途X商品 貸:庫(kù)存商品XX商品收到銷(xiāo)貨款:銀行存款等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4.3結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一XX商品發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品貸:銀行存款退款金額應(yīng)交
17、稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 若已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本: 庫(kù)存商品XX商品 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一XX商品銷(xiāo)貨退、補(bǔ)價(jià)的核算1、銷(xiāo)貨退價(jià)(多記售價(jià))借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品貸:銀行存款或應(yīng)收賬款XX購(gòu)貨商(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2、銷(xiāo)貨補(bǔ)價(jià)(少記售價(jià))借:銀行存款或應(yīng)收賬款 XX購(gòu)貨商貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)購(gòu)貨單位拒收商品與拒付貨款的核算1、拒收全部商品與拒付全部貨款:1.1以購(gòu)貨單位填制的“拒絕承付理由書(shū)”,填制紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,沖減銷(xiāo)售收入:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品銷(xiāo)售費(fèi)用一一運(yùn)費(fèi)代墊運(yùn)費(fèi)貸:銀行存款或應(yīng)收賬款XX購(gòu)貨商應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)
18、交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)紅字注:若能與購(gòu)貨商協(xié)議就地銷(xiāo)售, 則購(gòu)貨商應(yīng)承付貨款, 銷(xiāo)售企業(yè)作收款處理即可。借:部分退貨:銀行存款已承付貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品拒付的貨款銷(xiāo)售費(fèi)用一一運(yùn)費(fèi)拒收商品運(yùn)費(fèi)貸:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 少發(fā)原因補(bǔ)貨后收回貨款:銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一XX購(gòu)貨商現(xiàn)金折扣與銷(xiāo)貨折讓的核算1、現(xiàn)金折扣:1售價(jià)借:1.2借:實(shí)收金額銷(xiāo)貨折扣折扣金額-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)紅字K總價(jià)金額1.3借:1總價(jià)金額1折讓金額借:1.2借:紅字XX單位進(jìn)價(jià)成本售價(jià)金額(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.3借:進(jìn)價(jià)成本1代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借:XX單位收到代銷(xiāo)商品時(shí): 受托代銷(xiāo)商品 XX商
19、品 貸:受托代銷(xiāo)商品款一一XX單位 對(duì)外銷(xiāo)售、開(kāi)出代銷(xiāo)清單時(shí): 銀行存款貸:應(yīng)付賬款XX單位1協(xié)議售價(jià)2.2借:1含稅售價(jià)協(xié)議售價(jià)2.3借:1增值稅款1進(jìn)價(jià)成本K加工成本應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)價(jià)成本+加工成本XX單位XX類(lèi)商品倉(cāng)庫(kù)保管正常升溢,沖減管理費(fèi)用: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一XX類(lèi)商品 貸:管理費(fèi)用銷(xiāo)售發(fā)生少發(fā),要求退款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX類(lèi)商品貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 銀行存款同時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一XX類(lèi)商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一XX類(lèi)商品3.3購(gòu)貨供貨方多發(fā),補(bǔ)作購(gòu)進(jìn):同購(gòu)進(jìn)。4、轉(zhuǎn)銷(xiāo)短缺時(shí):4.1借:3.2借:紅字XX類(lèi)商品4.2借:4.3借:XX類(lèi)商品賒銷(xiāo)時(shí):應(yīng)
20、收賬款一一XX單位總價(jià)金額貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 折扣期內(nèi)收到貨款: 銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用- 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款XX單位 折扣期后收到貨款: 銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一XX單位2、銷(xiāo)售折讓?zhuān)?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)應(yīng)收賬款一一XX單位代銷(xiāo)商品的核算1、委托代銷(xiāo)商品的核算: 發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí): 委托代銷(xiāo)商品(或發(fā)出商品)一一貸:庫(kù)存商品XX商品收到“代銷(xiāo)清單”時(shí): 應(yīng)收賬款XX單位貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一XX商品 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本、支付手續(xù)費(fèi): 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX商品貸:委托代銷(xiāo)商品(或發(fā)出商品) 銷(xiāo)售費(fèi)
21、用一一代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)收賬款一一XX單位1.4收到貨款時(shí): 借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款一2、受托代銷(xiāo)商品的核算:2.1 借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 收到委托方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí): 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款一一XX單位 同時(shí),注銷(xiāo)受托代銷(xiāo)商品及代銷(xiāo)商品款: 借:受托代銷(xiāo)商品款一一XX單位貸:受托代銷(xiāo)商品 XX商品 2.4結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入,并支付貨款:借:應(yīng)付賬款一一XX單位含稅售價(jià)貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入一一手續(xù)費(fèi)收入 銀行存款含稅售價(jià)-手續(xù)費(fèi)委托加工商品的核算1、發(fā)出委托加工商品時(shí):借:委托加工物資一一X單位貸:庫(kù)存商品
22、XX商品2、支付加工費(fèi)用及稅金: 借:委托加工物資XX單位應(yīng)交稅費(fèi)一一 貸:銀行存款3、收回加工商品: 借:庫(kù)存商品XX商品貸:委托加工物資 商品盤(pán)點(diǎn)和溢缺的核算 庫(kù)存商品溢缺的核算1、發(fā)生溢余時(shí):借:庫(kù)存商品XX類(lèi)商品貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一XX類(lèi)商品2、發(fā)生短缺時(shí): 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一貸:庫(kù)存商品 XX類(lèi)商品3、轉(zhuǎn)銷(xiāo)溢余時(shí):3.1 借:倉(cāng)庫(kù)保管合理?yè)p失,作為管理費(fèi)用: 管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一 保管員責(zé)任事故: 其他應(yīng)收款一一XX保管員貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一XX類(lèi)商品 歸屬本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任事故: 管理費(fèi)用(或銷(xiāo)售費(fèi)用)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一
23、庫(kù)存商品非正常損失的核算 1、發(fā)生損失,轉(zhuǎn)出庫(kù)存商品: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 XX商品貸:庫(kù)存商品XX商品1協(xié)議售價(jià)1已計(jì)提金額K已銷(xiāo)售部分賬面金額XX減值準(zhǔn)備主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX商品貸:庫(kù)存商品XX商品零售企業(yè)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)商品的核算1、本地商品購(gòu)進(jìn)1.1支付貨款:借:在途物資XX柜組1含稅售價(jià)1暫估價(jià)格1暫估差額1紅字估價(jià)紅字差額紅字估價(jià)1含稅售價(jià)1差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1含稅售價(jià)含稅售價(jià)(實(shí)收數(shù)) 進(jìn)價(jià)成本(采購(gòu)數(shù)) K差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)X柜組1進(jìn)價(jià)成本差額屬于運(yùn)輸途中自然升溢:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組貸:銷(xiāo)售費(fèi)用一一溢余收益屬于供貨方多發(fā),同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn):待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組1進(jìn)價(jià)成
24、本差額2.2借:1進(jìn)價(jià)成本差額2.3借:1進(jìn)價(jià)成本差額1含稅售價(jià)2、報(bào)批后的處理:借:其他應(yīng)收款一一 XX保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司賠償營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失差額貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 XX商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 商品可變現(xiàn)凈值低于成本的核算1、計(jì)提減值時(shí):借:資產(chǎn)減值損失一一 計(jì)提XX減值準(zhǔn)備貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 XX商品跌價(jià)準(zhǔn)備2、恢復(fù)時(shí):一-原計(jì)提金額之內(nèi)。借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一XX商品跌價(jià)準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提XX減值準(zhǔn)備3、確認(rèn)損失(轉(zhuǎn)銷(xiāo))時(shí): 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備K進(jìn)價(jià)成本*應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 貸:銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等1.2商品驗(yàn)收入庫(kù): 借
25、:庫(kù)存商品XX柜組貸:在途物資XX柜組 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)一X商品差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2、異地商品購(gòu)進(jìn)2.1先承付貨款與運(yùn)費(fèi),后收到商品:2.1.1承付貨款與運(yùn)費(fèi)(按 7%計(jì)算抵扣): 借:在途物資一一XX柜組進(jìn)價(jià)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)貸:銀行存款2.1.2商品到達(dá),按含稅售價(jià)驗(yàn)收入庫(kù): 借:庫(kù)存商品XX柜組含稅售價(jià)貸:在途物資一一XX柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.2先收到商品,后承付貨款:2.2.1本月內(nèi)單據(jù)到達(dá):2.2.1.1單據(jù)到達(dá)時(shí):借:在途物資一一XX柜組進(jìn)價(jià)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 貸:銀行存款或應(yīng)付
26、賬款2.2.1.2商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí): 借:庫(kù)存商品XX柜組貸:在途物資XX柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 2.2.2月末單據(jù)仍未到達(dá):2.2.2.1月末暫估入賬: 借:庫(kù)存商品XX柜組貸:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2.2.2.2下月初紅字沖銷(xiāo): 借:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸:庫(kù)存商品XX柜組 2.2.2.3單據(jù)到達(dá),承付進(jìn)貨款: 借:在途物資一一XX柜組進(jìn)價(jià)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 同時(shí): 借:庫(kù)存商品XX柜組貸:在途物資XX柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.3購(gòu)進(jìn)商品與承付貨款同時(shí)辦理:2.3.1承付貨款: 借:在途
27、物資一一XX柜組進(jìn)價(jià)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銷(xiāo)售費(fèi)用一一進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款2.3.2商品驗(yàn)收入庫(kù): 借:庫(kù)存商品XX柜組貸:在途物資XX柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余與短缺的核算(一)商品溢余的核算:1、發(fā)生溢余,原因待查: 借:庫(kù)存商品X柜組貸:在途物資一一X柜組 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)一 X商品 待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、查明原因后:2.1借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款屬于供貨方多發(fā),要求退貨:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) X商品貸:庫(kù)存商品 X柜組(二)商品短缺的核算:1含稅售價(jià)1進(jìn)價(jià)成本差額含稅售價(jià)(實(shí)收數(shù)) 進(jìn)價(jià)成本差額進(jìn)
28、價(jià)成本(采購(gòu)數(shù)) 1差額(毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)含稅售價(jià)1毛利+銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)價(jià)成本差額1、發(fā)生短缺,原因待查: 借:庫(kù)存商品 X柜組待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組 貸:在途物資一一X柜組 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)一X商品2、查明原因后:2.1屬于責(zé)任人賠償: 借:其他應(yīng)收款一一X責(zé)任人貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組進(jìn)價(jià)成本差額應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.2屬于運(yùn)輸途中自然損耗: 借:銷(xiāo)售費(fèi)用一一自然損耗貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組 2.3屬于供貨方少發(fā),供貨方補(bǔ)貨: 借:庫(kù)存商品 X商品貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)X商品待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組 2.4屬于供貨方少發(fā),供貨方退款: 借:銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字金額 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一X柜組進(jìn)價(jià)成本差額進(jìn)貨退出的核算 1商品退出時(shí) 借:庫(kù)存商品貸:在途物資商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 紅字2收到供貨方開(kāi)來(lái)的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí) 借:應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字 貸:在途物資3收到供貨方退回的貨款 借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款 購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算 1只更正購(gòu)進(jìn)價(jià)格的核算 根據(jù)供貨方提供的紅字增值稅發(fā)票沖減商品采購(gòu)成本 和進(jìn)項(xiàng)稅額 借:應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字 貸:在途物資 調(diào)整商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借:在途物資貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2.購(gòu)進(jìn)價(jià)格和零售價(jià)格同時(shí)更正的核算 沖減商品采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅額 借:應(yīng)收
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