141稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程V3

1、14.1稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)目標(biāo)1財(cái)務(wù)目標(biāo)1.1納稅申報(bào)手續(xù)完備，稅金繳納及時(shí)、準(zhǔn)確。不要出現(xiàn)稅務(wù)罰款、滯納金等程丿予上的錯(cuò)誤。按時(shí)申報(bào)稅款，注意申 報(bào)時(shí)間，象增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、車 船稅、房產(chǎn)稅的申報(bào)期都是在每月10日之前，個(gè)人所得稅的申報(bào)期就是每月7日之前申報(bào)，超過(guò)申報(bào)期，稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自 動(dòng)計(jì)算滯納金；印花稅的申報(bào)期不固定，只要在稅務(wù)檢查之前在 相關(guān)的憑證、帳簿、合同、契約上貼花并劃銷就可以，一旦稅務(wù) 局查到印花稅的問(wèn)題，處罰是相當(dāng)重的。1.2各項(xiàng)涉稅的會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整2合規(guī)目標(biāo)2.1符合國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.1應(yīng)納稅額

2、計(jì)算差錯(cuò)導(dǎo)致納稅多繳稅款或少繳稅款?，F(xiàn)在稅務(wù)控管的力度非常大，少繳稅款的情況比較少，主要出現(xiàn)在平 常涉及不到的稅種上，比如鹽資源稅、印花稅、契稅等?，F(xiàn)在稅 務(wù)工作已經(jīng)延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為。我們目前主要涉及以下幾個(gè)方面：1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。我們的收入的實(shí)現(xiàn)和流 轉(zhuǎn)稅是密切相關(guān)的。增值稅還和成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資有關(guān)系。 稅務(wù)局和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)核對(duì)收入和銷項(xiàng)稅額、營(yíng)業(yè)稅的 關(guān)系，成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資和進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)系來(lái)考察企業(yè)的 納稅情況和經(jīng)營(yíng)狀況。稅務(wù)局還可以通過(guò)單張進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的稽查 來(lái)查實(shí)一些涉稅案件， 94 年以來(lái)全國(guó)的每個(gè)涉及發(fā)票虛開的案件

3、， 中原油田都會(huì)牽扯其中。可以通過(guò)運(yùn)費(fèi)發(fā)票檢查企業(yè)的進(jìn)貨量和 出貨量，等等2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和石油特別收益金。企業(yè)的每一筆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都會(huì)反映為利潤(rùn)或虧損。但企業(yè)的利潤(rùn)和 稅務(wù)局確認(rèn)利潤(rùn)的范圍是不一致，這就需要對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行 調(diào)整。比如沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅局批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失是不允許稅前列支的， 需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；通過(guò) 褔?yán)M(fèi)列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)可以在稅 前列支，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額。還可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策了解國(guó) 家的調(diào)控政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新的力度，制定技術(shù)開 發(fā)費(fèi)加計(jì) 50% 扣除的優(yōu)惠政策；為了抑制石油生產(chǎn)企業(yè)的高額利 潤(rùn)，開征了石油特別收益金。3、資源稅類。城鎮(zhèn)土地使

4、用稅和資源稅。城鎮(zhèn)土地使用稅要注意減免 稅和減免稅相關(guān)的手續(xù)。我們生產(chǎn)的各種礦產(chǎn)品、鹽都應(yīng)征收資 源稅，資源稅征收范圍還有擴(kuò)大的可能，以后用水也可能會(huì)征收 資源稅。4、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅等。房產(chǎn)稅、車船稅也應(yīng)注意減免稅和減免稅相關(guān)的手續(xù)。印花稅應(yīng)注納稅范圍和稅率，貼印花稅票以后應(yīng)及時(shí)劃銷。在買賣土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)時(shí)應(yīng)注意交納契稅。5、特定目的的稅類。城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車國(guó)內(nèi)購(gòu)置稅等6、關(guān)稅。主要對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收。我們應(yīng)注意政策的變化，及時(shí)掌握各項(xiàng)優(yōu)惠政策及相關(guān)的程序這樣才 不會(huì)出現(xiàn)多交稅款的情況。1.2 不能正確核算，造成稅收成本不能在

5、會(huì)計(jì)報(bào)表中真實(shí)反映。2 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.1 履行納稅義務(wù)過(guò)程中不符合國(guó)家稅務(wù)法律、法規(guī)，導(dǎo)致公司被處罰或產(chǎn)生稅務(wù)糾紛。三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)1 稅務(wù)管理崗位設(shè)置1.1 分（子）公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的科室或崗位，配備專職或兼職的稅務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)管理。1.1.1 二級(jí)單位配備相對(duì)固定的稅務(wù)管理員，全面負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)管理、發(fā)票管理、接待稅務(wù)稽查的工作。稅管員可以專職或兼職，但必須是固定的人員，由專人接待稅務(wù)稽查 工作。2 稅務(wù)登記2.1 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織或辦理公司稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和稅務(wù)登記的年檢工作。2.1.1 在外地有分支機(jī)構(gòu)，獨(dú)立納稅的單位由各單位指定會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登

6、記、變更稅務(wù)登記工作。，各單位新辦理稅務(wù)登記必須向 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證的辦理、變更須報(bào)財(cái)務(wù)部備案登記。2.1.2 財(cái)務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定辦理本單位的稅務(wù)登記年檢和換證工作并 指定專人妥善保管稅務(wù)登記證。稅證年審一般從4月份開始，稅務(wù)局一般會(huì)分批分期安排。分公司的 稅證年審每年都在五、六月份進(jìn)行，有稅證的二級(jí)單位要注意一 下年審時(shí)間。稅證應(yīng)該由專人保管，不得丟失、損毀，否則將受2000元以上處罰。稅證正本不常用，一般掛在墻上，房屋漏水、搬辦公室時(shí)容易毀 損，保管稅證的人一定要多加小心。3 納稅申報(bào)和稅款繳納3.1 各項(xiàng)稅收的納稅申報(bào)表由財(cái)務(wù)部門稅務(wù)管理崗

7、位人員負(fù)責(zé)填報(bào)，按規(guī)定由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字。3.1.1 分公司納稅申報(bào)表由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，二級(jí)單位納稅申報(bào)表由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核簽字。3.2 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽署申報(bào)表各稅收資金劃撥憑證后，按國(guó)家規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅金。4 會(huì)計(jì)核算4.1 財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家有關(guān)稅收政策、各項(xiàng)法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)提、核算各種稅金，并進(jìn)行賬務(wù)處理，相關(guān)會(huì)計(jì)憑證由不相容崗位人員稽核。對(duì)遞延稅項(xiàng)的賬務(wù)處理，相關(guān)會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。5 發(fā)票管理5.1 財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家稅收政策及本單位發(fā)票管理制度（辦法）的要求，負(fù)責(zé)管理各種發(fā)票（票據(jù)）的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管等工作。5.2 財(cái)務(wù)部門按照稅

8、務(wù)機(jī)關(guān)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及本單位發(fā)票管理制度（辦法）的要求，配備開票稅控設(shè)備，配備專人負(fù)責(zé) 開票。5.2.1 分公司所屬單位的發(fā)票必須由專人管理。5.2.2 配備防偽稅控開票系統(tǒng)的單位增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)專管員或指定的專人管理，發(fā)票的開具、審核蓋章為不相容崗位。發(fā)票開具 人和審核人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整、合法性，并監(jiān)督發(fā)票及 時(shí)入帳。發(fā)票管理人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)、存、換、登記工作。未配備防偽稅控開票系統(tǒng)的單位增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)專管員執(zhí) 中原油田分公司開具增值稅專用發(fā)票委托單到財(cái)務(wù)資產(chǎn)部開 具。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核開具發(fā)票的規(guī)范性并加蓋發(fā)票專用章。特別提醒：錯(cuò)誤發(fā)票的處理方法：一、當(dāng)月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)

9、收回發(fā)票的全部聯(lián)次，交發(fā)票管理人；發(fā)票管理人在發(fā)票上加蓋作廢章，并 在開票機(jī)上作廢。二、在發(fā)票開具次月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，購(gòu)貨方未認(rèn)證 且發(fā)票沒(méi)過(guò)認(rèn)證期， 收回發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，到稅務(wù)局辦理開 具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，將以上資料交發(fā)票管理人，開具 紅字發(fā)票。三、購(gòu)貨方認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，由對(duì)方辦理紅字發(fā)票開 具手續(xù)，發(fā)票管理人根據(jù)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單開 具紅字發(fā)票。四、購(gòu)貨方未認(rèn)證且已過(guò)認(rèn)證期的錯(cuò)誤發(fā)票是沒(méi)有 辦法處理的，所有的處理時(shí)限都過(guò)了，這個(gè)時(shí)候，發(fā)票在誰(shuí)手里， 誰(shuí)就該承擔(dān)責(zé)任了。523 普通工業(yè)發(fā)票由二級(jí)單位到財(cái)務(wù)資產(chǎn)部領(lǐng)取、繳銷。由稅務(wù)專管員負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。5.2.4 電費(fèi)、天然氣專用

10、發(fā)票由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)領(lǐng)購(gòu)。發(fā)票使用單位稅務(wù) 專管員負(fù)責(zé)使用、保存、繳銷，并有完整的記錄。5.2.5 服務(wù)業(yè)等地稅發(fā)票，由本單位稅務(wù)專管員從當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取、管理和使用。這里講了四種發(fā)票，實(shí)際上是兩類，一類是國(guó)稅發(fā)票包括增值稅專用 發(fā)票、普通工業(yè)發(fā)票、電費(fèi)、天然氣專用發(fā)票；另一類是地稅發(fā) 票包括服務(wù)業(yè)發(fā)票平常見的地稅包括技術(shù)服務(wù)發(fā)票、餐費(fèi)發(fā)票、 出租車費(fèi)。這此發(fā)票都有統(tǒng)一的代碼區(qū)分是國(guó)、地稅發(fā)票，每張 發(fā)票都有兩個(gè)號(hào)碼，一個(gè)是發(fā)票代碼除增值稅專用發(fā)票是十位代 碼，其他全是十二位代碼 （國(guó)稅發(fā)票第一位是“ 1 ”地稅發(fā)票第一位 是2 ”，另一個(gè)是發(fā)票號(hào)碼，全部為八位數(shù)字。大家要分清楚發(fā)票 的使用

11、范圍，不能串用。分公司的國(guó)稅發(fā)票全部都提增值稅，不 只是增值稅專用發(fā)票才提增值稅；地稅發(fā)票都是要提營(yíng)業(yè)稅的。經(jīng)常有人開工業(yè)發(fā)票提營(yíng)業(yè)稅，到頭來(lái)國(guó)稅局還要求補(bǔ)交增值稅 和滯納金。5.3財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家稅收政策有關(guān)要求對(duì)增值稅專用發(fā)票在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。5.3.1 取得的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸專用發(fā)票必須在90日之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。過(guò)了認(rèn)證期的發(fā)票是沒(méi)辦法抵扣的。如果稅額較大，后果還是比較嚴(yán) 重的。運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以不用蓋章。發(fā)票章的位置沒(méi)有規(guī)定，只要有發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章即可。其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票（如海關(guān)代征增值稅發(fā)票）在規(guī)定期限內(nèi)到財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行抵扣。6 稅務(wù)檢查6.1 財(cái)務(wù)部門按照稅收征收管理

12、法有關(guān)規(guī)定配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn) 行稅務(wù)檢查。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的檢查結(jié)論，需經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核， 報(bào)經(jīng)理簽字確認(rèn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論中涉稅罰款金額若達(dá)到五萬(wàn)元及以上，需報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。6.1.1 所屬二級(jí)單位接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，必須報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部批準(zhǔn)后，接待檢查。各單位財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)專管員協(xié)助處理涉稅事宜。6.1.2 檢查結(jié)束后，及時(shí)將稅務(wù)檢查結(jié)論報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案7 納稅資料、檔案管理7.1 財(cái)務(wù)部門由專人負(fù)責(zé)保管稅務(wù)證件及各種納稅資料。7.2 取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或其他抵扣憑證由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一存 檔保管十年以上。保管期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。7.3 財(cái)務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)保管

13、已開具的發(fā)票（票據(jù)）存根聯(lián)，保管 期限為五年。保管期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 對(duì)于沒(méi)有存根聯(lián)的已開具發(fā)票 （票據(jù)），建立登記簿， 記錄發(fā)票 （票 據(jù)）使用情況。四、業(yè)務(wù)流程圖表控制點(diǎn)適用單位不相容 崗位控制點(diǎn)分值監(jiān)督檢查方法流程圖1.稅務(wù)管理崗位設(shè)置1.稅務(wù)管理崗位設(shè)置1.1分（子）公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置 負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的科室或崗位，配備 專職或兼職的稅務(wù)管理人員，負(fù)責(zé) 稅收業(yè)務(wù)管理。分（子）公司101.1檢查是否按規(guī)定設(shè)置崗 位、配備人員。r2.稅務(wù)登記2.稅務(wù)登記2.1財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織或辦理公司 稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和稅務(wù)登 記的年檢工作。財(cái)務(wù)部 分（子）公司82.1檢查是否按時(shí)辦理、變更

14、稅務(wù)登記和年檢。3.納稅申報(bào)和稅款繳納1r3.1各項(xiàng)稅收的納稅申報(bào)表由財(cái)務(wù) 部門稅務(wù)管理崗位人員負(fù)責(zé)填報(bào)， 按規(guī)定由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字。財(cái)務(wù)部 分（子）公司經(jīng)辦 審批83.1檢查納稅申報(bào)表等相關(guān)資 料是否由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽 字。3.納稅申報(bào)和稅 款繳納1F3.2財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽署申報(bào) 表各稅收資金劃撥憑證后，按國(guó)家 規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、繳 納各項(xiàng)稅金。財(cái)務(wù)部 分（子）公司83.2檢查稅金劃撥憑證是否由 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。檢 查是否按規(guī)定期限申報(bào)、繳納 稅金，納稅申報(bào)表、稅收繳款 書等相關(guān)資料是否齊全。4.會(huì)計(jì)核算14.會(huì)計(jì)核算5.發(fā)票管；理4.1財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家有關(guān)稅收政 策

15、、各項(xiàng)法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì) 提、核算各種稅金，并進(jìn)行帳務(wù)處 理，相關(guān)會(huì)計(jì)憑證由不相容崗位人 員稽核。對(duì)于遞延稅項(xiàng)的帳務(wù)處理，相關(guān)會(huì) 計(jì)憑證須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部 分（子）公司204.1檢查稅金計(jì)算是否正確， 會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范。檢查企業(yè) 所得稅納稅調(diào)整明細(xì)表中重 大納稅調(diào)整或虧損情況是否 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提遞延稅 項(xiàng)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審 核。6.稅務(wù)檢查r5.發(fā)票管理7.納稅資料、檔 案管理5.1財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家稅收政策及 本單位發(fā)票管理制度（辦法）的要 求，負(fù)責(zé)管理各種發(fā)票（票據(jù)）的 領(lǐng)購(gòu)、開具、保管等工作。財(cái)務(wù)部 分（子）公司65.1檢查發(fā)票管理是否規(guī)范， 是否按規(guī)定編報(bào)發(fā)票領(lǐng)用

16、存 月報(bào)表。5.2財(cái)務(wù)部門按照稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅 防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及本單位 發(fā)票管理制度（辦法）的要求，配 備開票稅控設(shè)備，配備專人負(fù)責(zé)開 票:票O(jiān)財(cái)務(wù)部 分（子）公司65.2檢查增值稅發(fā)票是否由專 人負(fù)責(zé)管理。檢查“金稅工程” 設(shè)備是否按要求管理。5.3財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家稅收政策有 關(guān)要求對(duì)增值稅專用發(fā)票在規(guī)定 期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。財(cái)務(wù)部 分（子）公司65.3檢查收到的增值稅發(fā)票是 否在規(guī)定期限內(nèi)網(wǎng)上認(rèn)證或 到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。6.稅務(wù)檢查6.1財(cái)務(wù)部門按照稅收征收管理 法有關(guān)規(guī)定配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn) 行稅務(wù)檢查。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 檢查結(jié)論，需經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核，報(bào) 經(jīng)理簽字確認(rèn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、檢查結(jié)論中涉稅罰款金 額若達(dá)到五萬(wàn)元及以上，需報(bào)股份 公司財(cái)務(wù)部備案。財(cái)務(wù)部 分（子）公司126.1檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù) 檢查報(bào)告是否經(jīng)總會(huì)計(jì)師、經(jīng) 理審核簽字，是否按規(guī)定進(jìn)行 賬務(wù)處理?？刂泣c(diǎn)適用單位不相容 崗位控制點(diǎn)分值監(jiān)督檢查方法流程圖7.納稅資料、檔案管理7.1財(cái)務(wù)部門由專人負(fù)責(zé)保管稅務(wù) 正件及各種納稅資料。財(cái)務(wù)部 分（子）公司67.1檢查納稅資料的保管是否 符合規(guī)定。7.2取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 或其他抵扣憑證由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一 存檔保管十年以上。保管期滿報(bào)經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。分（子）公司57.2檢查增值稅專用發(fā)票抵扣 聯(lián)或其他抵扣憑證的保管是 否符合規(guī)定。7.3財(cái)務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)保管 已開具的發(fā)票（票據(jù)）存根聯(lián)，保 管期限為五年。保管期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù) 機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。對(duì)于沒(méi)有存根聯(lián)的已開具發(fā)票（票 據(jù)）,建立登記簿，記錄發(fā)票（票 據(jù)）使用情況。分（子）公司57.3檢查發(fā)票（票據(jù)）保管、 使用情況記錄是否符合規(guī)定。五、相關(guān)