[經(jīng)濟學]稅法課件習題答案

1、第一章 稅法總論 【案例1-1】下列關于稅收概念理解不正確的是（ ）。 a.稅收是我國目前取得財政收入的最重要工具 b.國家征稅依據(jù)的財產(chǎn)權(quán)力 c.國家征稅的目的是滿足社會公共需要 d.國家征稅要受到所提供公共產(chǎn)品規(guī)模和質(zhì)量的制約 答案：b 解析：國家征稅依據(jù)的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力。 【案例1-2】下列關于稅收“三性”的理解不正確的是（ ）。 a.強制性是核心 b.無償性是保障 c.固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束 d.稅收的形式特征是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志 答案：ab 解析：稅收的“三性”中，無償性是核心，強制性是保障。 【2004年判斷題】稅法是調(diào)整稅務機關與納稅人關系

2、的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關依據(jù)國家的行政權(quán)力向公民進行課稅。 答案： 解析：稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務機關與納稅人關系，稅務機關只是代表國家行使征稅職權(quán)。 【案例1-3】從法律性質(zhì)看，稅法屬于（ ）。 a.制定法 b.義務性法規(guī) c.綜合性法規(guī) d.程序法 答案：b 解析：從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)。義務性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。 【案例1-4】稅法是指有權(quán)的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關是指（ ）。 a.全國人民代表大會及其常務委

3、員會 b.國務院 c.財政部 d.國家稅務總局 答案：a 解析：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會；其他選項是廣義的立法機關。 【2009年單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（ ）。 a.中華人民共和國憲法 b.中華人民共和國民法通則 c.中華人民共和國個人所得稅法 d.中華人民共和國稅收征收管理法 答案：a 解析：本題考核稅法與憲法的關系，參見教材第4頁倒數(shù)第4行：我國憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。故答案選a。 【案例1-5】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權(quán)重新核

4、定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。 a.稅收法定原則 b.稅法公平原則 c.稅收效率原則 d.實質(zhì)課稅原則 答案：d 【案例1-6】稅收法定原則也稱稅收法定主義。下列有關稅收法定原則的表述中，錯誤的是 （ ）。 a.稅收法定原則的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性 b.課稅要素明確更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關系的確定性 c.課稅要素必須由法律直接規(guī)定 d.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權(quán)力 答案：d 解析：依法稽征原則即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都

5、沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。 【案例1-7】關于稅法的基本原則，下列表述正確的有（ ）。 a.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預測性 b.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考 c.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅 d.稅法公平原則賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 答案：abcd 解析：經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考；實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負擔帶來的經(jīng)濟后果上考慮的，而法律上的

6、稅收公平不僅要考慮稅收負擔的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法等各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。 【2010年多選題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（ ）。 a.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則 b.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 c.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 d.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 答案：abcd 【案例1-8】2003年4月稅務機關對a企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，a企業(yè)在2000年生產(chǎn)卷煙少計算消費稅50萬元。在進行查

7、補稅款時適用2001年6月1日前規(guī)定的從價征收的辦法，而不是2001年6月1日后的復合計稅辦法；而在征收管理中計算滯納金和罰款則適用2001年5月1日頒布的稅收征管法而不是2001年5月1日以前的稅收征管法。上述稅務處理中體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 a.新法優(yōu)于舊法原則 b.法律不溯及既往原則 c.程序優(yōu)于實體原則 d.實體從舊程序從新原則 答案：d 【案例1-9】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 a.新法優(yōu)于舊法原則 b.特別法優(yōu)于普通法原則 c.程序優(yōu)于實體原則 d.實體從舊程序從新原則 答案：c 【案例1-10

8、】稅收法律關系產(chǎn)生的標志是（ ）。 a.納稅人辦理或重新辦理稅務登記 b.征稅主體與納稅主體的同時存在 c.引起納稅義務成立的法律事實 d.征納雙方權(quán)利與義務關系的形成 答案：c 解析：由于稅法屬于義務性法規(guī)，稅收法律關系的產(chǎn)生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。 【案例1-11】關于稅收法律關系，下列表述正確的有（ ）。 a.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件 b.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權(quán)力機關 c.稅收法律關系的產(chǎn)生以引起納稅義務成立的法律事實為標志 d.納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)會引起稅收法律關系的變更或消滅 答案：acd 解析：稅收法律關系的征稅主體是國家

9、稅務機關。 【2010年單選題】下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（ ）。 a.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關系 b.稅收法律關系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務也不對等 c.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權(quán)利主體之一 d.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 答案：c 解析：選項a，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系；選項b，稅收法律關系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項d，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關系內(nèi)容三

10、方面構(gòu)成的。 【案例1-12】區(qū)別一種稅與另一種稅的最主要標志是（ ）。 a.納稅義務人 b.課稅對象 c.計稅依據(jù) d.稅目 答案：b 解析：課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志，一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象。 【案例1-13】下列關于課稅對象和計稅依據(jù)關系的敘述，正確的有（ ）。 a.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn) b.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定 c.我國現(xiàn)行車船稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的 d.計稅依據(jù)有價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種表現(xiàn)形態(tài) 答案：acd 解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，而計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作

11、出的規(guī)定，所以選項b錯誤。 【案例1-14】稅目是課稅對象的具體化，確定稅目往往同確定稅率同步進行，并以稅目稅率表的形式表示出來，下列稅種未列示稅目稅率（額）表的是（ ）。 a.消費稅 b.營業(yè)稅 c.增值稅 d.資源稅 答案：c 解析：消費稅、營業(yè)稅和資源稅均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒有稅率表。 【案例1-16】張某2010年2月應稅工資收入5800元，減除費用扣除標準2000元后計算的應納稅所得額為3800元，則張某本月工資所得應納的個人所得稅為（ ）。 a.125元 b.220元 c.445元 d.570元 答案：c 解析：5005150010180015 【案例1-17】某企業(yè)某年

12、度取得銷售收入1600萬元，應稅利潤600萬元，如果以應稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應納稅額為（ ）萬元。級數(shù)銷售利潤率稅率15以下02510（含）531020（含）1042035（含）20535以上35 a210b560c162d82 答案：d 解析：銷售利潤率600160037.5，應納稅額1600（50）01600（105）51600（2010）101600（3520）201600（37.535）3582（萬元） 【案例1-18】下列各現(xiàn)行稅種中，使用定額稅率的有（ ）。 a.城鎮(zhèn)土地使用稅 b.土地增值稅 c.車船稅 d.礦產(chǎn)品的資源稅 答案：ac

13、d 【案例1-19】一般來說，所得課稅采?。?）的形式。 a.按期納稅 b.按次納稅 c.按年計征，分期預繳 d.按次計征，匯總繳納 答案：c 解析：一般來說，商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計征，分期預繳”形式。 【案例1-20】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（ ）。 a.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限 b.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法 c.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延 d.除以1個月或1個季度作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起15日內(nèi)預繳稅款 答案：c 解

14、析：按期納稅的納稅間隔期一般分為7種期限；城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年征收，分期（次）納稅方法；除以1個月或1個季度作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款；納稅人申報期限的最后一天如遇公休日、節(jié)假日，可以順延。 【案例1-21】某企業(yè)系增值稅一般納稅人，其增值稅以一個月為一納稅期。2010年3月份應納增值稅額為10萬元。但該企業(yè)直至4月25日才繳納該筆稅款，則該企業(yè)應交稅收滯納金計算如下： 應交滯納金1000005o10500（元） 即該企業(yè)3月份應納增值稅稅款的繳庫期限為4月1日至15日，稅款的滯納時間應從4月16日

15、起計算，4月16日至25日，滯納天數(shù)為10天。 【案例1-22】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有（ ）。 a.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍 b.稅率是以課稅對象為基礎確定的 c.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的 d.課稅對象和計稅依據(jù)在物理形態(tài)上一般是一致的 答案：ab 解析：課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是一致的；課稅對象和計稅依據(jù)在物理形態(tài)上一般是不一致的；稅率是應納稅金與課稅對象間的比例關系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎確定的。 【2008年多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（ ）。 a.稅收基本法 b.企業(yè)所得稅法 c.進出口關稅條例 d.中央與地方

16、共享稅條例 答案：bc 解析：進出口關稅條例是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。 【2008年單選題】中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的法律級次屬于（ ）。 a.財政部制定的部門規(guī)章 b.全國人大授權(quán)國務院立法 c.國務院制定的稅收行政法規(guī) d.全國人大制定的稅收法律 答案： b 解析：授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權(quán)國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國務院從1994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個現(xiàn)行的暫行條例。 【2009年多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（ ）

17、。 a.中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例屬于稅收規(guī)章 b.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例屬于稅收行政法規(guī) c.中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律 d.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律 答案：bc 解析：本題考核稅收法律級次的有關規(guī)定。選項a屬于稅收行政法規(guī)；選項d屬于授權(quán)立法，由國務院制定的。 【案例1-23】國家稅務總局制定的稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法屬于（ ）。 a.稅收法律 b.稅收規(guī)章 c.稅收法規(guī) d.稅收通則 答案：b 解析：稅收規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國家最高行政機關的授權(quán)，依據(jù)有關法律、法規(guī)制定的

18、規(guī)范性稅收文件。在我國，具體是指財政部、國家稅務總局、海關總署以及地方政府在其權(quán)限內(nèi)制定的有關稅收的“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。 【案例1-24】稅收法規(guī)是國家最高行政機關、地方立法機關根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（ ）。 a.個人所得稅法 b.增值稅暫行條例 c.稅務行政復議規(guī)則 d.稅務代理試行辦法 答案：b 解析：選項a個人所得稅法屬于稅收法律；選項c稅務行政復議規(guī)則和選項d稅務代理試行辦法均屬于稅收規(guī)章。 【案例1-25】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收

19、法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ）。 a.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案 b.交由國務院審議 c.稅收法律案的通過采取表決方式進行 d.由全國人大常委會委員長簽署公布 答案：c 解析：稅收法律創(chuàng)制的程序：一是稅收法律案的提出，一般由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；二是稅收法律案的審議；三是稅收法律案的通過，它是采取表決方式進行的，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過；四是稅收法律案的公布。經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布。 【案例1-26】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有（ ）。 a.增值稅 b.個人

20、所得稅 c.企業(yè)所得稅 d.契稅 答案：bc第二章 增值稅法 【案例2-3】增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（ ）。 a.重復征稅無法消除 b.減少財政收入 c.不符合稅收中性原則 d.給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難 答案：d 解析：收入型增值稅的優(yōu)點：避免了對固定資產(chǎn)重復征稅；缺點：給憑票扣稅造成困難。 【案例2-4】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（ ）。 a.電梯制造廠為客戶安裝電梯 b.受托加工白酒 c.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 d

21、.汽車的修配及清洗 答案：bcd 解析：選項a，安裝的電梯如果是本廠生產(chǎn)銷售的，屬于混合銷售行為；如果不是本廠生產(chǎn)銷售的，則屬于兼營非增值稅應稅項目行為。 【案例2-6】甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方協(xié)定由乙代銷甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價由甲定，乙不得自行提價；產(chǎn)品售出后乙按約定比例收取手續(xù)費。此項活動中甲、乙各自承擔的納稅義務為（ ）。 a.甲為增值稅納稅人，乙僅為營業(yè)稅納稅人 b.甲、乙均為增值稅納稅人 c.甲既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人 d.乙既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人 答案：bd 解析：甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，委托代銷、銷售代銷貨物都需要繳納增值稅；而乙還要

22、按照取得的手續(xù)費繳納營業(yè)稅。 【案例2-7】某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)該筆代銷業(yè)務的稅務處理如下： 零售價50005100000（元） 當期銷項稅額 100000（117）17 14529.91（元） 應納營業(yè)稅 50005250（元） 【案例2-9】下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（ ）。 a.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目 b.將購買的貨物委托外單位加工 c.將購買的貨物無償贈送他人 d.將購買的貨物用于集體福利 答案：ac 【案例2-10】某企業(yè)將上月購進的一批經(jīng)營性建筑材料（

23、專用發(fā)票上價款30萬元），贈送給關聯(lián)企業(yè)20，另有10用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。 （1）贈送關聯(lián)企業(yè)的貨物應視同銷售計算銷項稅： 新增值稅下（2009年開始）： 當期銷項稅額3000002017 10200（萬元）新條例實施細則第十六條第（二）項規(guī)定 原增值稅下（2009年之前）： 當期銷項稅額30000020（110）17 11220（元） 原條例實施細則第十六條第（三）項規(guī)定 【2007年單選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。 a.將外購的貨物用于本單位集體福利 b.將外購的貨物分配給股東和投資者 c.將外購的貨物無償贈送給其他個人

24、 d.將外購的貨物作為投資提供給其他單位 答案：a 解析：備選項b、c、d均為視同銷售貨物行為，需要計算增值稅銷項稅額，同時進項稅額符合規(guī)定的可以抵扣。在此注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。 【案例2-11】某軟件開發(fā)商為增值稅一般納稅人，當月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元，假設準予抵扣的進項稅額為1.7萬元。則該納稅人可以獲得的即征即退增值稅的計算如下： 按17計算的增值稅額 50171.76.8（萬元） 實際稅負6.85010013.6 應退稅款（13.63）505.3（萬元） 或者： 稅負為3的部分5031.5（萬元） 實際稅負超過3的部分6.81.55.3

25、（萬元） 所以，即征即退的稅負5.3（萬元） 【2010年單選題】下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（ ）。 a.郵政部門發(fā)行報刊 b.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 c.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費 d.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品 答案：c 解析：本題主要考核“增值稅征稅范圍”。郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。 【2006年多選題】下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 a.納稅人隨同銷售軟件一并收

26、取的軟件培訓費收入 b.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 c.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入 d.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入 答案：ad 【案例2-12】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務人為（ ）。 a.代理人 b.銀行 c.購買者 d.境外單位或個人 答案：ac 解析：根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務人為代理人或購買者。 【案例2-13】某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市，總機構(gòu)

27、已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構(gòu)稅務處理正確的是（ ）。 a.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) b.不必申請，自動被視為一般納稅人 c.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) d.在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù) 答案：d 解析：一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 【案例2-14】關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（ ）。 a.某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)為一般納稅人年銷售額1600萬元，從事生產(chǎn)活動的分支機構(gòu)年銷售額28萬元，則該分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人 b.某從事成品油

28、銷售的加油站，2009年銷售額60萬元，可按一般納稅人征稅 c.某個人銷售舊汽車，2009年銷售額180萬元，可申請認定為一般納稅人 d.某從事模具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務核算健全，2009年銷售額60萬元，可申請認定為一般納稅人 答案：abd 解析：個體經(jīng)營者以外的其他個人不得辦理一般納稅人認定手續(xù)。 【2009年多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6征收率計算繳納增值稅的有（ ）。 a.用購買的石料生產(chǎn)的石灰 b.用動物毒素制成的生物制品 c.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 d.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 答案：bcd 解析：本題考核簡易辦法征稅的貨物。選項

29、a，用自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰依照6的征收率計征增值稅，而不是購買的石料生產(chǎn)的石灰。因此，選項a不正確。 參見教材p44。 【案例2-15】下列貨物銷售，適用17基本稅率的是（ ）。 a.某自來水廠生產(chǎn)自來水銷售 b.某蛋禽廠加工松花蛋銷售 c.某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售 d.某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售 答案：c 解析：農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17征收增值稅。 【案例2-16】下列項目適用增值稅17基本稅率的有（ ）。 a.自來水公司銷售自來水 b.苗圃銷售自種花卉 c.印刷廠印刷圖書報刊 d.果品公司批發(fā)水果 答案：c 解析：選項b“苗圃”作為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售其自產(chǎn)的“花卉”屬于“免稅農(nóng)產(chǎn)品

30、”，享受免征增值稅待遇。 【案例2-17】下列貨物銷售，適用增值稅13低稅率的有（ ）。 a.超市銷售的酸奶 b.食品廠生產(chǎn)銷售的方便面 c.食品廠生產(chǎn)銷售的玉米面 d.食品廠生產(chǎn)銷售的速凍水餃 答案：c 解析：選項a、b、d均按17基本稅率計征增值稅。 【案例2-19】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，不含增值稅售價為100元件。為促進銷售，該企業(yè)決定，凡購買甲產(chǎn)品1000件以上的，給予20的價格折扣。當月甲企業(yè)一次性銷售甲產(chǎn)品5000件給乙企業(yè)，則甲企業(yè)該筆業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額為： 銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明時： o銷項稅額100（120）175000 680

31、00 銷售額與折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明時： 銷項稅額100175000 85000 【案例2-20】甲企業(yè)上述銷售業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額分別為： 2011年2月2日： 銷項稅額2000（14）174013056（元） 2011年2月12日： 銷項稅額2000（110）176018360（元） 2011年2月22日： 銷項稅額2000（120）1712032640（元） 提示：上述3次購買時，因其均為單次購買，而不是累計數(shù)量，因此，甲企業(yè)在開具藍字增值稅專用發(fā)票的同時仍不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。 2011年2月底結(jié)算，乙企業(yè)本月合計購買220件（4060120），按約定可以享受20的

32、折扣，而2日給予的折扣額差額16和12日給予的折扣額差額10的部分，甲企業(yè)此時可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)據(jù)此沖減銷項稅額，乙企業(yè)相應地需要沖減進項稅額。應沖減的金額200016174020001017604216（元） 【案例2-21】甲公司銷售給乙公司1000件甲產(chǎn)品，每件不含稅價格200元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲公司按原價的8折優(yōu)惠銷售（折扣額與銷售額開具在同一份防偽稅控增值稅專用發(fā)票上），并提供8/10，5/20 n/30的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額為： output tax20080100017 27200（元） 【案例2-22】乙

33、電器公司從甲電視機廠（甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人）購入彩電，簽訂的購銷合同規(guī)定：乙電器公司每購入1000臺彩電，甲電視機廠給予10臺54寸彩電作為提成。8月份甲電視機廠已給予乙公司提成50臺彩電，成本價23萬元，同期不含稅售價26.2萬元。 根據(jù)稅法規(guī)定，折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨者將自產(chǎn)的貨物用于實物折扣，則該折扣應視同將貨物贈送他人計征增值稅。則甲電視機廠該筆業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額為： output tax26.2174.45（萬元） 【案例2-23】某家電商場（增值稅一般納稅人），5月份為了促銷，決定采取“以舊換新”方式銷售家用電器商品。當月銷售新家用電器商品，實際取

34、得含稅現(xiàn)金收入共50萬元，同時收購舊家用電器若干件，收購價款合計5萬元。 采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。則該商業(yè)大廈該筆業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額為： output tax（505）（117）177.99 思考：如果不采用以舊換新方式銷售，該題中新貨物售價應該是多少？ 答案：應該是55，而不是50。 【案例2-24】某商場（增值稅一般納稅人）采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，共收回150臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額為（ ）。 a.61025.64元 b.6538

35、4.62元 c.73500元 d.76500元 答案：b 解析：銷項稅額3000（117）1501765384.62元 【2008年計算題第1小題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務： （2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元； output tax20000.03（117）178.72（萬元） consumption tax payable20000.03（117） 52.56（萬元） 【案例2-25】某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2010年2月份采用以舊換新方式

36、銷售24k項鏈10條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元。 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，可按銷售方實際收取的差價款計算增值稅銷項稅額和消費稅。則其增值稅銷項稅額和應納消費稅分別計算為： output tax2000（117）17102906（元） consumption tax payable2000（117）510854.7（元） 【案例2-26】某鋼琴廠（增值稅一般納稅人）本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開出普通發(fā)票20張，共收取貨款250000元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定230000元作為銷售處理，則該廠增值稅計稅銷售額

37、為： sales amount 250000（117）213700（元） 【案例2-27】甲企業(yè)（一般納稅人）以含稅價格58500元（成本價為35000元）的本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品從乙公司換取原材料一批，含稅價格46800元，甲企業(yè)另收取交換差價11700元。雙方交換的貨物均適用17的增值稅稅率。 甲企業(yè)該筆業(yè)務應計算的增值稅為： （1）雙方貨物交換均開具special vat invoices： output tax58500（117）178500 input tax46800（117）176800 vat payable850068001700 （2）雙方貨物交換不開具special vat in

38、voices： output tax58500（117）178500 input tax0 vat payable8500 【案例2-28】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（ ）。 a.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理 b.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不作銷售處理，不計算銷項稅額 c.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額 d.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額 答案：abc 解析：在這種情況下，甲、乙雙

39、方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能進行進項抵扣。 【案例2-29】注冊會計師審查某飲料廠（增值稅一般納稅人）“其他應付款存入保證金”賬戶反映的包裝物押金情況如下：2010年1月初收取5000元；2010年4月初收取3500元；2011年1月銷售飲料取得含稅售價112000元，同時，另收包裝物押金4000元，記入“其他應付款存入保證金”賬戶。假設上述包裝物的返還期限均在一年以上。 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，并未逾期且收取的時間在1年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅。則該廠2011年1月份應計算的增值稅銷項稅

40、額為： output tax（1120005000）（117）1717000（元） 【案例2-30】某酒廠（一般納稅人）2011年1月份銷售啤酒200噸，取得不含稅銷售額400000元，另外收取包裝物押金5000元；當月銷售白酒70噸，取得不含稅銷售額800000元，另外收取包裝物押金3000元。該企業(yè)均分別核算貨物銷售額與包裝物押金，且上述包裝物的返還期限均為6個月。 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷售額征稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計如何核算，均應并入當期銷售額征稅。則該酒廠當月應計算的增值稅銷項稅額為：

41、 銷售啤酒銷項稅額4000001768000 銷售白酒銷項稅額8000003000（117）17136435.9 【案例2-31】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點。2011年3月份進行資產(chǎn)盤點處理：（1）銷售2006年10月購入使用的機器設備一臺，開具普通發(fā)票取得收入187000元，原值224000元； 一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4征收率減半征收增值稅： output tax187000（14）423596.15（元）（2）銷售2010年1月購入使用的機器設備一臺，開

42、具普通發(fā)票取得收入177000元，原值155000元。其進項稅額已于購入當月申報抵扣； 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅： output tax177000（117）1725717.95（元）（3）銷售2010年1月購入自用過的轎車一輛，開具普通發(fā)票取得收入155000元，原值為150000元； 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該轎車是在2009年1月1日之后購入自用的，但其進項稅額并未抵扣。轉(zhuǎn)讓時按簡易辦法依4征收率減半征收增值稅：output tax155000（14）422980.77（元）

43、（4）將自用的舊包裝物一批轉(zhuǎn)讓給某小規(guī)模納稅人企業(yè)，開具普通發(fā)票取得收入20000元。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅： output tax20000（117）172905.98（元） 【案例2-32】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，于2007年7月1日開始納入擴大增值稅抵扣范圍試點。2011年3月份進行資產(chǎn)盤點： （1）銷售2006年2月購入使用的機器設備一臺，開具普通發(fā)票取得收入64000元，原值76000元； 解析： 銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4征收率減半征收增值稅： output tax64

44、000（14）42 2461.54（元） （2）銷售2008年1月購入使用的機器設備一臺，開具普通發(fā)票取得收入82000元，原值83000元。其進項稅額已于購入當月申報抵扣； 解析： 銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅： output tax82000（117）1711914.53（元） 【案例2-33】某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）專營舊機動車及舊汽車零部件交易業(yè)務，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點。2011年3月份主要經(jīng)營業(yè)務如下： （1）購進二手轎車支付價款820000元，均取得普通發(fā)票；當月銷售二手轎車

45、，開具普通發(fā)票取得收入630000元； 解析： 納稅人銷售的并非自己使用過的舊機動車，屬于舊貨范圍，按照簡易辦法依照4征收率減半征收增值稅： output tax630000（14）4212115.38（元） （2）當月銷售舊汽車零部件，開具普通發(fā)票取得收入32000元； 解析： 納稅人銷售不屬于自己使用過的舊汽車零部件，屬于舊貨范圍，按照簡易辦法依照4征收率減半征收增值稅： output tax32000（14）42615.38（元） （3）轉(zhuǎn)讓2009年1月購入的自用轎車一輛，開具普通發(fā)票取得收入128000元，原值為131000元。 解析： 納稅人銷售自用的應征消費稅的汽車，按簡易辦法依

46、4征收率減半征收增值稅： output tax128000（14）422461.54（元） 【案例2-34】某企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年1月份生產(chǎn)加工500件新產(chǎn)品，每件成本價200元（無同類產(chǎn)品市場售價，成本利潤率10），全部售給本企業(yè)職工，取得收入10萬元。則其增值稅銷項稅額應為： output tax500200（110）1718700（元） 假設上述售給本企業(yè)職工的產(chǎn)品為應繳消費稅的化妝品（cosmetics），則其應納消費稅及增值稅銷項稅額為： composite assessable value200（15）（130）500150000（元） output tax1500

47、001725500（元） consumption tax payable1500003045000（元） 【案例2-35】2011年2月稅務機關對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進行稅務稽查時發(fā)現(xiàn)，2010年12月份該企業(yè)隱瞞銷售產(chǎn)品收入32000元，經(jīng)核查其成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。 依據(jù)職業(yè)經(jīng)驗判斷，納稅人若想隱瞞收入，一般是不會將取得的增值稅稅款計入“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”賬戶后再將不含稅的銷售價款隱瞞起來的，也就是說，企業(yè)一般會將價款和稅款一并隱瞞起來。因此，上述隱瞞的銷售收入32000元肯定是含增值稅的。 不含稅銷售額32000（117）27350.43 應補增值稅27350.4317464

48、9.57 應補企業(yè)所得稅27350.43256882.61 【案例2-38】甲卷煙廠2011年4月份從乙煙農(nóng)處收購煙葉5噸，甲廠開具的同一張煙葉收購發(fā)票上分別注明煙葉收購價款50000元和價外補貼5500元；從丙煙農(nóng)處收購煙葉2噸，甲廠開具的煙葉收購發(fā)票上注明煙葉收購價款18000元，另開收購發(fā)票注明支付價外補貼1500元。均已按規(guī)定繳納了煙葉稅。 依據(jù)財稅201121號文的規(guī)定，應作如下稅務處理： 該卷煙廠當期的增值稅進項稅額計算為： 煙葉稅應納稅額（500005500）20（180001500）2011760（元） 準予抵扣的進項稅額 （煙葉收購價款同一張收購發(fā)票上的價外補貼煙葉稅應納稅額

49、）13 （5000055001800011760）1311083.8（元） 【案例2-39】某卷煙廠2011年1月份從農(nóng)民手中收購煙葉10噸，收購發(fā)票上注明收購價款110000元，并按規(guī)定繳納了煙葉稅。另向某運輸公司支付煙葉運費500元，取得合法的貨運發(fā)票。其進項稅額為： 煙葉稅應納稅額1100002022000（元） input tax（11000022000元） 【案例2-40】答案： 該廠當月應納增值稅計算如下： （1）output tax payable for the period 6000001378000（元） （2）input tax for the

50、period （17000012000012500）132730066600（元） （3）vat payable 780006660011400（元） 【案例2-42】下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ ）。 a.購進商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用 b.外購自用的機器設備支付的運輸費用 c.外購自用轎車支付的運輸費用 d.收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用 答案：c 解析：外購自用轎車不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣。 【案例2-43】甲食品廠（增值稅一般納稅人）2011年2月份發(fā)生以下幾筆經(jīng)營業(yè)務： （1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明的收購價格為50000元，貨物驗收入庫；另支付某運輸企業(yè)運費400元，取得合法的貨運發(fā)票，相關發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證； 解析： 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品