260.A中交二航局二公司內(nèi)部財務控制制度的調(diào)查與分析 論文

1、科技學院 畢業(yè)設(shè)計（論文）題 目 中交二航局二公司內(nèi)部財務控制制度的調(diào)查與分析 院 （系） 經(jīng)濟管理學院 專業(yè)班級 會計學本科2006級 學生姓名 學號 指導教師 職稱 實驗師 評閱教師 職稱 2010年 6 月 10 日注 意 事 項1. 設(shè)計（論文）的內(nèi)容包括：1) 封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2) 題名頁3) 中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4) 外文摘要、關(guān)鍵詞 5) 目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6) 論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論、參考文獻7) 附錄（對論文支持必要時）2. 論文字數(shù)要求：理工類設(shè)計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文

2、字數(shù)不少于1.2萬字。3. 附件包括：任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。4. 文字、圖表要求：1) 文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2) 工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術(shù)標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫3) 畢業(yè)論文須用a4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4) 圖表應繪制于無格子的頁面上5) 軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔5. 裝訂順序1) 設(shè)計（論文）2) 附件：按照任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印

3、件）次序裝訂3) 其它學生畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明本人以信譽聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文）是在導師的指導下進行的設(shè)計（研究）工作及取得的成果，設(shè)計（論文）中引用他（她）人的文獻、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得科技學院或其它教育機構(gòu)的學位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設(shè)計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。畢業(yè)設(shè)計（論文）作者（簽字）： 年 月 日科技學院本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）中交二航局二公司內(nèi)部財務控制制度的調(diào)查與分析 院（系） 經(jīng)濟管理學院 專業(yè)班級 會計學本科2006級 學生姓名 指導教師 講

4、師 2010年 6 月 10 日摘 要內(nèi)部財務控制制度對一個企業(yè)能否良好的運轉(zhuǎn)起著重要的作用，它是企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效率的重要手段。但我國對內(nèi)部財務控制制度的研究是從上世紀80年代才開始的，足足晚了西方國家40年，加之我國企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度長期松散，甚至有的企業(yè)都沒有較為科學的內(nèi)部財務控制制度。2007年新會計準則的實施，表明企業(yè)須從實際情況出發(fā)來建立符合本企業(yè)的會計制度，這就對我國企業(yè)內(nèi)部財務控制建設(shè)形成了巨大的挑戰(zhàn)。因此如何完善企業(yè)的內(nèi)部財務控制成為了一個迫切的需要。本文通過深入中交二航局二公司進行調(diào)查，主要采用了訪談法、查詢法、觀察法等對整個公司，特別是財務部的工作流程，內(nèi)部

5、財務控制制度進行了解，分析公司內(nèi)部財務控制存在的問題，對其存在問題的一部分提出改進建議，以期進一步完善企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度。關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務控制 會計制度 調(diào)查分析abstractthe internal control system plays an important role in the operation of the enterprises, while it is the important means by which the enterprises use to strengthen management and improve the economic efficienc

6、y. however, the study of internal financial control system just began at the 80s of the 20th century, which was 40s later than western countries. in addition, our enterprises have always been loose about the internal financial control system, some even dont have scientific internal financial control

7、 system. its indicated that enterprise must be establish the accounting rules from its realities, along with the new accounting rules implemented at 2007,it brings a huge challenge to establish our internal financial control. in this circumstance, its an urgent need to enhance enterprises internal f

8、inancial control. in this paper i adopted the means of talking, inquiry and survey to deeply study overall enterprise in the second branch company of the second navigation bureau of china transportation, especially the work procedures of financial department. i was acquainted with the internal finan

9、cial control system, analyzed and provided some improvement advices about the questions existed in the internal financial control, expecting to consummate the internal financial control system in the enterprise.key word: internal financial control; accounting system; investigation and analysis目 錄中文摘

10、要i英文摘要ii一 導論1（一）選題的目的及其意義1（二）研究的思路及內(nèi)容體系1二 問題設(shè)計及調(diào)查手段與方法3（一）問題設(shè)計3（二）調(diào)查手段及方法3三 中交二航局二公司內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析4（一）中交二航局二公司的概況4（二）中交二航局二公司內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析5四 改進措施13（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，提供良好的內(nèi)部財務控制環(huán)境13（二）構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部財務控制體系13（三）建立內(nèi)部財務控制考核與評價體系，樹立風險防范意識13（四）結(jié)合企業(yè)的業(yè)務流程，加強企業(yè)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率14（五）關(guān)于內(nèi)部審計工作的解決建議14五 總結(jié)15參考文獻16致 謝17 一 導論（

11、一）選題的目的及其意義內(nèi)部財務控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起著重要作用。良好的內(nèi)部財務控制有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性；充分保證生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動順利進行，圓滿實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)管目標； 保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整； 有力保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計工作提供良好基礎(chǔ)?？傊己玫膬?nèi)部財務控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益1。國有企業(yè)內(nèi)部財務控制長期以來比較松散，甚至有些企業(yè)就沒有科學的內(nèi)部財務控制制度。一些學者的調(diào)查表明：企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范的了解程度還不太高，還沒有具體實施內(nèi)控制度的企業(yè)不在少數(shù)，

12、更不要說內(nèi)部財務控制制度了。從2007年1月起我國開始實行新企業(yè)會計準則，這就要求企業(yè)單位的財務會計工作應該針對自身情況，完善內(nèi)部財務控制制度等。因此如何建立和完善符合本企業(yè)自身特點的內(nèi)部財務控制制度就成了一個非常迫切的問題。本文以中交二航局二公司為研究對象，主要從財務內(nèi)控制度的建設(shè)、公司治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務制度、財務人員信息等方面，對該企業(yè)的內(nèi)部財務控制度進行了調(diào)查。在獲得確切可信的調(diào)查數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，詳細的分析了該企業(yè)內(nèi)部財務控制制度存在的問題，并提出切實可行的一系列解決措施，以期進一步完善該企業(yè)內(nèi)部財務控制制度。本文希望通過對該企業(yè)的具體分析，進而引發(fā)對如何加快我國的企業(yè)內(nèi)部控制基本框架建設(shè)的進

13、程，尤其是內(nèi)部財務控制制度，建立規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理和評價體系的深入思考。（二）研究的思路及內(nèi)容體系本文在實地取證的基礎(chǔ)之上進行理論結(jié)合實際的研究，也就是通過實地調(diào)研后得到一定的原始數(shù)據(jù)，將其與理論知識相對比，研究后得出相應的結(jié)論，在結(jié)論基礎(chǔ)上提出相應的意見與建議。本報告的研究思路分為五個部分，具體如圖1.1所示。明確調(diào)查目的分析企業(yè)存在的問題選擇調(diào)查手段與方法深入企業(yè)實地調(diào)查提出改進建議 圖1.1調(diào)查思路示意圖內(nèi)容體系的組成分為五個部分：第一部分，導論。是對本調(diào)查報告的調(diào)查目的、調(diào)查意義、調(diào)查思路等的一個概要性的介紹。第二部分，問題設(shè)計及調(diào)查手段和方法。鑒于本文的調(diào)查目的、調(diào)查意義和思路體系，本

14、調(diào)查主要對中交二航局二公司的財務控制現(xiàn)狀進行調(diào)查，包括對公司基本情況，職能部門結(jié)構(gòu)，內(nèi)部會計核算控制、內(nèi)部會計監(jiān)督控制，會計業(yè)務控制等方面。這一部分將對具體的調(diào)查內(nèi)容進行問題設(shè)計，對調(diào)查方法進行介紹。第三部分，中交二航局二公司財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析。這是對中交二航局二公司的具體財務控制情況的調(diào)查分析，分為公司概況介紹、調(diào)查的主要內(nèi)容、公司治理結(jié)構(gòu)、財務制度建設(shè)、財務控制方法、內(nèi)部會計控制、會計核算控制等方面，在調(diào)查的基礎(chǔ)上來分析公司在內(nèi)部財務控制制度上存在的問題，這是本調(diào)查報告的主要組成部分。第四部分，改進措施。這是基于第三部分“中交二航局二公司財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析”而總結(jié)性的提出改

15、進措施，這也是本調(diào)查報告的目的。第五部分，結(jié)論。對本調(diào)查報告的目的、意義、主要調(diào)查分析內(nèi)容、總結(jié)問題及提出的改進措施加以總結(jié)的結(jié)束性話語。該論文體系與本文的研究思路是十分貼切的。二 問題設(shè)計及調(diào)查手段與方法（一）問題設(shè)計鑒于本文的調(diào)查目的、調(diào)查意義和思路體系，本調(diào)查主要對中交二航局二公司的內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀進行調(diào)查，包括對公司基本情況、職能部門結(jié)構(gòu)、內(nèi)部會計核算控制、內(nèi)部會計監(jiān)督控制，會計業(yè)務控制等方面。調(diào)查問題的提出是很重要的一部分，本人結(jié)合第一手的調(diào)查資料和專業(yè)書籍，準備分為公司概況和財務控制現(xiàn)狀調(diào)查兩個部分進行，其中財務控制現(xiàn)狀調(diào)查又分為公司治理結(jié)構(gòu)、財務制度建設(shè)、財務控制方法，內(nèi)部會計控

16、制制度和業(yè)務控制制度五個大的板塊進行具體問題的調(diào)查。（二）調(diào)查手段及方法本人利用本學期深入中交二航局二公司實習的機會，對該公司展開關(guān)于內(nèi)部財務控制制度方面的調(diào)查。調(diào)查時間為2010年2月中旬至4月中旬。調(diào)查地點為位于渝中區(qū)大坪長江支路27號。該公司是中交二航局的控股公司。調(diào)查重點放在中交二航局二公司的財務部。本人深入企業(yè)實地調(diào)研，主要采用的手段和方法為：訪談法、查詢法、觀察法。在企業(yè)實地調(diào)研期間，對整個公司，特別是財務部的工作流程，內(nèi)部財務控制制度進行觀察了解。查閱相關(guān)書籍和企業(yè)資料，對相關(guān)職工采用詢問，觀察，筆錄等方法得到第一手的數(shù)據(jù)。三 中交二航局二公司內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析（一）

17、中交二航局二公司的概況中交二航局第二工程有限公司（簡稱二航局二公司）于1958年在渝創(chuàng)建，是中交第二航務工程局有限公司控股的一支公路、橋梁、市政、港口碼頭建筑工程公司，需要指出的是中交第二航務工程局有限公司是中國交通建設(shè)股份有限公司的全資子公司。三者之間的關(guān)系，如圖3.1所示。中國交通建設(shè)股份有限公司中交二航局中交二航局二公司圖3.1 中國交通建設(shè)股份有限公司、中交二航局、中交二航局二公司的隸屬關(guān)系中交二航局二公司具備公路工程施工總承包壹級、市政公用工程施工總承包壹級、公路路基工程專業(yè)承包壹級以及橋梁工程專業(yè)承包壹級企業(yè)資質(zhì)。公司現(xiàn)有在職員工1336人，各類專業(yè)技術(shù)及管理人員764人。公司擁有

18、各類機械設(shè)備六百余臺，注冊資本一億元，年施工能力已達25億元以上。半個世紀的發(fā)展歷程中，公司承攬了眾多技術(shù)含量高、極具影響力的重大工程。公司業(yè)務遍布全國二十余個?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)），以及東南亞和中東地區(qū)。2004年以來，公司經(jīng)營績效成倍增長，產(chǎn)值和利潤總額等三年翻番。2006年，公司共完成合同總產(chǎn)值20億元，承攬合同額30余億元，實現(xiàn)利稅總額突破億元。近十多年來，公司先后承建、參建特大型橋梁40余座。在此我想特別介紹一下的是，的朝天門長江大橋就是中交二航局二公司的杰作，該橋全長1.741公里，主橋為190米+552米+190米三跨連續(xù)中承式鋼桁系桿拱橋，大橋造型采用了“世紀之門”的設(shè)計理念，與澳大

19、利亞悉尼港灣大橋形似，采用了上行公路、下通輕軌的雙層設(shè)計（上層為雙向六車道公路交通，橋面寬31米，下層中間為雙向輕軌交通和兩個預留車行道組成），它也是我國最大的公軌兩用橋。（二）中交二航局二公司內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析該部分是論文最主要的部分，本人通過實地調(diào)查、取證得到有關(guān)中交二航局二公司內(nèi)部財務控制制度方面的資料，通過理論與實踐相結(jié)合的方式，將調(diào)查結(jié)果加以分析總結(jié)出該公司在內(nèi)部財務控制制度方面存在的問題。1.中交二航局二公司內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果（1）公司職能結(jié)構(gòu)二航局二公司是二航局所控股的一家公司，是非上市公司。公司最高層為股東會，其下設(shè)有監(jiān)理會和董事會（國資委）。管理層是由董事會

20、選派的，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，公司法人代表為公司的總經(jīng)理，是國資委直接委派的。二航局二公司的管理層由總經(jīng)理，黨委書記，機關(guān)部室負責人組成的。機關(guān)部室負責人主要有副總經(jīng)理、總經(jīng)濟師、總會計師、總工程師，各主管各自領(lǐng)導所在的部門成員。值得一提的是，會計法規(guī)定的“國有大中型企業(yè)必須設(shè)立總會計師”在中交二航局二公司里得到了體現(xiàn)，中交二航局二公司主管財務的就是總會計師，一般是一至兩年后就會平級調(diào)動，這就是管理層內(nèi)部控制分權(quán)思想的體現(xiàn)。二航局二公司的組織結(jié)構(gòu)是由直屬機關(guān)部室，二級單位組成。二航局二公司直屬機關(guān)的主要部門有行政辦公室、黨委工作部、經(jīng)營部、財務部、人力資源部、企劃部、生產(chǎn)管理部、技術(shù)質(zhì)量部、成本

21、控制部、工會等。二航局二公司的二級單位包括：工程項目部和工程分公司。因為我重點介紹企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度需要對財務部進行一個簡單介紹，財務部主要由：企業(yè)策劃課，會計課，內(nèi)部審計課三個課組成，三課平級，由財務部長指揮，總會計師領(lǐng)導。企業(yè)策劃課主要負責公司的戰(zhàn)略部署，長遠發(fā)展，如制訂公司五年計劃，能否轉(zhuǎn)型等；會計課主要負責賬務方面的處理以及稅務申報等；內(nèi)部審計課主要負責協(xié)助會計課做好公司的審計工作。公司在成本控制方面，單獨設(shè)立了成本控制部，負責公司的成本控制。二航局二公司直屬機關(guān)和二級單位與公司的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，如圖3.2所示。圖3.2 二航局二公司組織結(jié)構(gòu)圖（2）內(nèi)部財務控制制度建設(shè)通過調(diào)查了解，

22、二航局二公司的財務制度主要是依靠國家制定的中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則（2006）來進行企業(yè)內(nèi)部財務控制制度日常管理的，公司自行決定集團內(nèi)部財務管理體制；在審計方面，公司聘請了國際知名的“四大”會計師事務所之一的普華永道中國公司下屬的分公司為其服務，來管理和改進企業(yè)內(nèi)部財務控制制度。通過本人調(diào)查，公司領(lǐng)導非常重視企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的建設(shè)問題，已經(jīng)建立了以下三種內(nèi)部財務控制制度：組織規(guī)劃控制制度，授權(quán)批準控制制度，實物資產(chǎn)控制制度等。組織規(guī)劃控制制度。根據(jù)財務控制的要求，中交二航局二公司在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，遵循不相容職務相分離的原則。公司的經(jīng)濟活動通常劃分為五個步驟：授權(quán)、簽發(fā)

23、、核準、執(zhí)行和記錄。根據(jù)上述每一步驟由相對獨立的人員或部門，實施，保證不相容職務的分離，便于內(nèi)部財務控制作用的發(fā)揮。 授權(quán)批準控制制度。授權(quán)批準控制是指對中交二航局二公司內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)限控制。公司內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。實物資產(chǎn)控制制度。實物資產(chǎn)控制制度主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全；定期清查控制是指定

24、期進行實物盤點，清查實物是否盈虧。所以可以得出結(jié)論：二航局二公司在財務制度建設(shè)方面有三方面值得學習：第一，統(tǒng)一思想、提高認識隨著中交二航局二公司的財務管理機構(gòu)進一步規(guī)范，財務管理的工作職責、范圍和重點發(fā)生了變化，財務人員得到了更新和充實，領(lǐng)導和財務人員都充分認識到加強財務制度建設(shè)的重要性和必要性，統(tǒng)一思想，形成共識。各級財務管理部門加強了對財務制度建設(shè)的宣傳力度，將制度建設(shè)作為當前的一項重要工作來抓，明確目標、科學實施。同時，財務人員也在加強財務制度的學習，分析制度建設(shè)現(xiàn)狀。第二，精心組織、分類實施在制度建設(shè)中，分管財務工作的總會計師親自來抓財務制度建設(shè)的落實，財務部門結(jié)合本單位財務管理基礎(chǔ)、

25、現(xiàn)狀和特點，來制定方案、明確重點。對上級各部門出臺的財務制度加強學習、注重落實；本單位出臺的與現(xiàn)行管理要求和實際情況不相符的進行修定、完善；對財務管理面臨的新情況積極研究、探索實踐，結(jié)合實際制定規(guī)范的管理制度。第三，規(guī)范管理、科學建設(shè)一是內(nèi)容科學。中交二航局二公司按照科學、實用的原則，進一步修訂、完善了各項制度。綜合考慮了財務管理工作現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，健全預算管理制度，優(yōu)化基建管理制度，完善審計程序制度，建立財務管理過錯責任追究制度，形成科學的財務管理制度體系。二是制度精細。公司按精細化管理的要求，細化內(nèi)容、細化環(huán)節(jié)、細化流程，將制度建設(shè)做實、做細、做精。三是落實到位。各單位加強了制度的貫徹落實

26、，結(jié)合財務制度制定配套的考核辦法，加強日常監(jiān)督。（3）內(nèi)部財務控制方法提到內(nèi)部財務控制方法不得不談一談內(nèi)部財務控制方法的設(shè)計程序。畢竟要先經(jīng)過一個設(shè)計程序的過程，才能制定出之后的控制方法和完善的制度2。內(nèi)部財務控制制度設(shè)計程序如圖3.3所示。經(jīng)公司論證初步調(diào)查分析提出設(shè)計項目審批核實選定設(shè)計人員深入調(diào)查研究試運行并進一步修改公司高層審批完成進行設(shè)計工作制定工作計劃圖3.3內(nèi)部控制制度設(shè)計程序流程圖通過上述內(nèi)部控制制度設(shè)計程序，二航局二公司在財務控制方法是有效的。財務控制方法是多種多樣的，企業(yè)的性質(zhì)不一樣實行的財務控制方法也不一樣。中交二航局二公司根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和管理需要選擇了最適合本企業(yè)的

27、模式，使企業(yè)的財務管理工作滿足經(jīng)營需要、控制財務風險、降低財務成本、提高資金效益。公司采用的財務控制方法主要有：資金控制方法、人員控制方法、制度控制方法、預算控制和業(yè)績評價等方法3。資金控制方法。隨著公司整合化管理的要求，中交二航局二公司內(nèi)部都設(shè)有財務結(jié)算中心，財務結(jié)算中心可以有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制企業(yè)資金的使用，協(xié)調(diào)企業(yè)的資金分配，盤活資金，防止資金閑置，解決企業(yè)在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效率。同時，公司還有力地加強了對各成員企業(yè)資金的監(jiān)管，減少資金的風險。財務結(jié)算中心在財務控制模式上可以依據(jù)企業(yè)集團對集權(quán)與分權(quán)的不同選擇，而采取不同的管理方式4。因為中交二航局二公司是二航

28、局的控股企業(yè)，所以公司采用的是集中度高的管理方式。主要的措施有：收入統(tǒng)一管理，就是將企業(yè)的收款事項統(tǒng)一由財務結(jié)算中心辦理，防止收入分散造成資金失控；統(tǒng)一資金的使用，就是企業(yè)內(nèi)資金的支出由結(jié)算中心統(tǒng)一安排，比如統(tǒng)一主要原材料采購等重要資金使用，以控制資金需求，可以減少采購費用，獲得價格優(yōu)惠等。二航局二公司通過財務結(jié)算中心的方法對資金進行控制，實踐上證明了該方法是行之有效的。人事控制方法。企業(yè)財務控制的客體首先是人，各企業(yè)的經(jīng)營者、財務經(jīng)理等管理者。由于委托代理雙方存在著信息不對稱，因而經(jīng)常產(chǎn)生有損所有者利益的逆向選擇和道德風險問題。而董事會和監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)控，往往是事后行為，因此監(jiān)控的力度

29、和效果是有限的。針對此等情況，二航局二公司做出了有關(guān)人事控制，主要是總會計師和企業(yè)管理者互相進行監(jiān)督。總會計師代表股東的權(quán)益，直接對集團公司董事會負責。但總會計師同時又是公司日常財務管理的負責人，平時要在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，協(xié)助總經(jīng)理工作。這樣，總會計師既能代表股東打破經(jīng)理人員的權(quán)力的過度集中，能在日常工作中監(jiān)控財務活動的全過程。中交二航局二公司實行的主管人員相互制約的制度在一定程度上起到了內(nèi)部財務控制的作用，對約束管理者起到了重要意義。制度控制方法。企業(yè)一般通過統(tǒng)一制定財務會計制度和內(nèi)部審計制度，來規(guī)范成員企業(yè)的財務行為；中交二航局二公司的控制系統(tǒng)主要由財務監(jiān)督與內(nèi)部審計兩個方面構(gòu)成，分別從不同

30、角度對所屬單位執(zhí)行財經(jīng)紀律、財務收支和經(jīng)營管理活動所進行內(nèi)部監(jiān)督，保證企業(yè)集團按照既定目標平穩(wěn)運行與發(fā)展。中交二航局二公司在財務監(jiān)督方面主要重點是放在公司對國家財經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，經(jīng)董事會批準的公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況，大額對外付款、投資、借款、擔保情況，固定資產(chǎn)的報廢、報損、核銷及出售情況，重要經(jīng)濟合同簽訂和執(zhí)行情況。公司對二級單位進行內(nèi)部審計的主要方法有：一以強化企業(yè)資產(chǎn)控制為主線，建立審計網(wǎng)絡，堅持下審一級，各審計部門負責對二級單位的內(nèi)部審計；二是對下屬項目部的一些工程項目、經(jīng)濟合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進行單項審計，實行離任審計制度履行情況；三是定期或不定期地對二級單

31、位的內(nèi)部控制機構(gòu)的有效性進行評估，監(jiān)督和完善二級單位的內(nèi)部控制制度。中交二航局二公司通過財務監(jiān)督和內(nèi)部審計兩種制度控制方法不僅對直屬機關(guān)起到了制約作用，也對二級單位以及項目部起到了制約作用?？偟膩碚f，中交二航局二公司在這方面是做的比較好的。預算控制方法。在企業(yè)財務控制過程中，預算管理起著承上啟下的作用。中交二航局二公司的預算編制采用的是從下到上的方法，既考慮了二級單位的意見，照顧了二級單位的利益，又有利于企業(yè)審視二級單位的經(jīng)營活動。公司的預算一旦確定了，層層分解下去，具體落實為責任預算，便具有強制的約束效力，給二級單位以明確的經(jīng)營管理目標和各方的責權(quán)關(guān)系，便于二級單位對預算的有效執(zhí)行和進行自我

32、調(diào)整、控制及評價。公司每年的預決算工作都是由財務部下設(shè)的企業(yè)策劃課來負責的。資金量也是每周、每月每季度、每年報計劃，然后由財務部進行監(jiān)督管理，防止超支、白條抵庫等不良現(xiàn)象的發(fā)生。中交二航局二公司采用從下到上的預算編制方法，從二級單位到機關(guān)符合公司的特點，因為公司的業(yè)務都集中在二級單位的，機關(guān)部門基本上是管理部門，所以預算控制方法是實之有效的。業(yè)績評價方法。由于中交二航局二公司規(guī)模和經(jīng)營范圍比較大、組織層次比較廣，而且正逐步向跨區(qū)域、方向發(fā)展，反映經(jīng)營狀況和財務成果的一般會計報表的指標，已經(jīng)不能適應企業(yè)對下屬企業(yè)進行財務控制、評價的需要。因此，中交二航局二公司針對自身情況采用與贏利和發(fā)展有關(guān)的財

33、務指標作為評價的主要內(nèi)容。指標主要有：銷售額、銷售利潤率、剩余收益、現(xiàn)金流量、投資報酬率、總資產(chǎn)報酬率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動比率、資產(chǎn)負債率、每股盈余等。根據(jù)指標選取的原則及評價的可操作性，公司評價指標的數(shù)量一般選在八個以內(nèi)。中交二航局二公司針對本企業(yè)的特點選擇適合自身情況的財務指標作為評價的主要內(nèi)容，在這一方面不趨于大眾化是做的比較好的。（4）內(nèi)部會計控制企業(yè)內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對于提高企業(yè)內(nèi)部工作效率具有重要的作用。財政部發(fā)布的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)第2條規(guī)定:“內(nèi)部會計控制是指單位為提高會計信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

34、而制定實施的一系列控制方法、措施和程序5。”中交二航局二公司作為一家國有企業(yè)，在內(nèi)部會計控制方面尤其重視，主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，會計系統(tǒng)控制中交二航局二公司建立了以下會計系統(tǒng)控制：會計工作的崗位責任制、按規(guī)定取得和填制原始憑證、設(shè)計合理的憑證格式、對憑證進行連續(xù)編號等，這些都能有效保證會計賬務處理的安全性與完整性。第二，內(nèi)部報告控制中交二航局二公司除了編制外部財務報告外，還編制了公司內(nèi)部財務報告，如財務狀況分析報告，各種可行性分析報告和調(diào)查報告，各種費用明細表及應收應付明細表等第三，加強內(nèi)部審計，完善外部監(jiān)督機制內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部財務控制系統(tǒng)的一個組成部分，是為維護企業(yè)的利益而存在，內(nèi)

35、部審計有更強的責任心，也有充足的時間從多角度、多重環(huán)節(jié)、采用多種方法，進行內(nèi)審外調(diào)，提高審計效果。中交二航局二公司是工程施工企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，受到國家稅務部門，審計部門的關(guān)注度更高一些，所以稅收、審計等執(zhí)法部門都會定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進行評價，加大了企業(yè)的監(jiān)督檢查力度6。（5）業(yè)務控制制度中交二航局作為工程施工企業(yè)，業(yè)務比較多。從地域上來說，有境內(nèi)的也有境外的；從內(nèi)容上來說，有貨幣資金，應收賬款，工程物資，固定資產(chǎn)，應付賬款，長期借款，資本公積，管理費用等7。我主要從收款處理，采購應付賬款，員工報銷三方面來加以說明。收款處理。因為公司的業(yè)務比較多，應收的款項也比較多，所以中交二航局

36、二公司的收款處理是根據(jù)公司的erp系統(tǒng)來進行的，財務部根據(jù)應收賬款賬齡表（對賬單和催款單）來查詢客戶余額，如果收款金額大于余額，那么考慮預收款；如果收款小于余額，考慮是否存在預收款，如存在就是沒有指定用途的應用，如果不存在就計入收款維護，再來核收款金額與發(fā)票金額是否一致，如與對應發(fā)票匹配就核對成功，進行賬務過賬；如果核對收款金額與發(fā)票金額不一致，就按發(fā)票日期遠近匹配再來核對到完成過賬。采購應付賬款。在中交二航局二公司，采購部主要是負責采購與施工有關(guān)的原材料與輔助材料，采購部根據(jù)供應商提供的發(fā)票，核對金額和發(fā)票，核對發(fā)票單價金額與采購訂單是否一致，在發(fā)票上注明相應采購訂單以及采購零件號，檢查收貨

37、與發(fā)票是否有差異，通知財務部并定期將發(fā)票送交給財務部，財務部根據(jù)采購部送來的發(fā)票，先對發(fā)票事項進行核對，檢查是否正確，如有錯誤退還相關(guān)人員，根據(jù)核對的采購發(fā)票，在erp系統(tǒng)中進行系統(tǒng)生成的單據(jù)的三單匹配工作，對發(fā)票數(shù)量，訂單數(shù)量，收貨數(shù)量，發(fā)票單價進行匹配，如果沒法匹配，又退回相關(guān)人員；核對生成的應付賬款憑證，是否與原始單據(jù)相符；核對是否有預付賬款的存在，如有則進行預付款沖銷賬務處理。員工報銷。二航局二公司的員工報銷流程是很明確的。員工填寫報銷單，由部長簽字；員工將報銷單提交財務部。財務部收到報銷單，及時對報銷單進行復核，復核人員簽字，將其報銷單交財務部長確認簽字，副總經(jīng)理批準，最后總經(jīng)理批準

38、?？偨?jīng)理批準后，將報銷單送交出納處，出納支付報銷費用給報銷人員，這就是二航局二公司整個報銷流程。2.分析中交二航局二公司在內(nèi)部財務控制制度上存在的問題在為期兩個多月的調(diào)查期內(nèi)，本人深入中交二航局二公司有關(guān)財務部實習了解，發(fā)現(xiàn)該公司的具體財務控制制度較為健全，財務控制效果較好，對公司的健康運轉(zhuǎn)功不可沒。但也發(fā)現(xiàn)了一些問題亟待解決，主要是一些人員管理和內(nèi)部科學性的問題8。主要有以下五個方面的問題。(1)企業(yè)內(nèi)部財務控制存在管理人層面控制薄弱問題公司內(nèi)部財務控制雖然是由董事會、管理層和其他人員共同完成的過程，但在實際執(zhí)行時，內(nèi)部財務控制點主要集中在管理層以下的財務會計系統(tǒng)和業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)，在二航局二公

39、司中企業(yè)的經(jīng)理，董事存在內(nèi)部財務控制的管轄很少，雖有制度卻監(jiān)督遺漏，存在高層控制弱等現(xiàn)象。(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力雖然企業(yè)建立了一系列內(nèi)部控制制度，但是制度間缺乏有效銜接；另外制度和業(yè)務流程結(jié)合得不夠緊密，導致一些制度難以具體落到實處。比如：采購材料入庫，原則上材料入庫前需要財務部門審核采購單價及數(shù)量是否正確，但是往往公司里的材料送達企業(yè)不得不先入庫，再來報財務部審核。(3)管理人員濫用職權(quán)，風險防范意識差由于企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來。對內(nèi)部財務控制是否有效的執(zhí)行存在明顯的漏洞，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴，使單位內(nèi)控制度被明顯弱

40、化，內(nèi)部控制形同虛設(shè)9。二航局二公司是國有企業(yè)，上級每年都會下達任務量，公司為了完成上級規(guī)定的任務，在一定程度上重經(jīng)營，輕管理，內(nèi)部財務控制被忽視。從企業(yè)現(xiàn)狀來看，二航局二公司的管理者缺乏全面的財政金融知識及經(jīng)驗，在采取各種經(jīng)營決策時，只看重可能帶來的收益，往往很少考慮可能存在的風險，缺乏風險控制意識，缺乏有效的風險管理機制。這一點在公司是比較明顯的。(4)信息化管理系統(tǒng)比較落后內(nèi)部財務控制體系是一套非常復雜的系統(tǒng)，需要網(wǎng)絡、計算機、信息系統(tǒng)等的支持，雖然二航局二公司是一所國有企業(yè)，但目前企業(yè)在實施內(nèi)部財務控制的管理工具和管理手段上，與一些國際上內(nèi)部財務控制先進的企業(yè)相比，還是有很大差距。(5

41、)內(nèi)部審計崗位與財務部未分家公司的內(nèi)部審計崗位包含在公司的財務部里面，初衷是為了精簡機構(gòu)，節(jié)約管理成本。內(nèi)部控制思想在企業(yè)的體現(xiàn)，一個很重要的方面是會計崗位和審計崗位的分離10。這是二航局二公司的一個內(nèi)部控制制度設(shè)置上的漏洞。據(jù)我了解，這個漏洞是自2004年重組之后的遺留問題，至今在二航局二公司沒有得到解決。四 改進措施經(jīng)過本人在中交二航局二公司兩個多月的實地了解，對企業(yè)存在的一些問題進行思考，對如何完善企業(yè)內(nèi)部財務控制制度提出幾點建議。（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，提供良好的內(nèi)部財務控制環(huán)境首先要加強董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和職能，使股東及其他利益團體的利益真正受到保護。企業(yè)集團應該完善公司

42、治理機制，通過派駐董事、監(jiān)事參與下屬成員企業(yè)的決策與監(jiān)督。二航局雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但其參與公司內(nèi)部財務控制制度的不多，造成了管理層對內(nèi)部財務控制制度的疏漏。在此情況下，公司應完善治理結(jié)構(gòu)，讓內(nèi)部財務控制制度以揮得更好。其次要注重管理者素質(zhì)與品行塑造，董事及公司的管理層應建立并傳達正直品行及正確的價值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使公司員工理解公司的相關(guān)政策，樹立全體員工的是非判斷標準，并以自己的實際行動影響下屬人員11。在二航局二公司，高層管理者都是經(jīng)董事會委派的，一般判斷依據(jù)是在企業(yè)的工作年限，在注重管理者素質(zhì)與品行上缺少一定的實踐性，所以，公司注重管理者素質(zhì)與品行是很有必要的。（二）構(gòu)筑嚴密的

43、企業(yè)內(nèi)部財務控制體系企業(yè)內(nèi)部財務控制體系的建立，一是建立內(nèi)部財務控制的組織體系，建立由企業(yè)一把手牽頭，財務負責人主抓的財務控制組織體系。中交二航局二公司雖然建立了相關(guān)的財務內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行中存在一些漏洞，應該在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，以總會計師為主要負責人來抓公司的財務控制組織體系，力求執(zhí)行到位；二是建立嚴密完善的財務內(nèi)部控制制度體系、信息溝通體系和執(zhí)行程序體系，從而做到內(nèi)部控制“有法可依，執(zhí)法必嚴”。這是中交二航局二公司進行有效管理的必經(jīng)之路。（三）建立內(nèi)部財務控制考核與評價體系，樹立風險防范意識針對二航局二公司領(lǐng)導在日常工作中，特別是財務工作中可能濫用職權(quán)的行為，建立員工對領(lǐng)導工作進行考核與

44、評價體系，采取正負兩種激勵手段對影響企業(yè)內(nèi)部財務控制的工作行為和結(jié)果進行評價，以此保證企業(yè)財務內(nèi)部控制體系更好發(fā)揮作用。在當今國際國內(nèi)市場競爭激烈的情況下，企業(yè)時時刻刻存在著諸多風險如戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險等。因此，必須加強企業(yè)風險意識、提高風險管理水平，化解和減少風險。對于二航局二公司，管理層次較多，經(jīng)營方向多種多樣應付風險的能力自然要下降，這就要求公司必須建立一套有效的風險控制系統(tǒng)，設(shè)立相應的風險管理和研究部門，及時捕捉各種信息，洞察企業(yè)潛在的風險，以便針對潛在的風險及時研究相應的對策，樹立良好的風險防范觀念。（四）結(jié)合企業(yè)的業(yè)務流程，加強企業(yè)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率二航局二公司的業(yè)務比較多，需要一個能滿足企業(yè)信息化建設(shè)的信息系統(tǒng)。對于企業(yè)信息系統(tǒng)，要保證合理系統(tǒng)規(guī)劃，采用可靠的軟硬件；合理設(shè)計運營管理的模式和操作程序；保證各個系統(tǒng)模塊的有效融合，加強各個模塊的管理和二次