電大財政學(xué)期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)小抄

1、財政學(xué)期末復(fù)習(xí)資料第一章 導(dǎo)論1、財政產(chǎn)生的政治和經(jīng)濟(jì)條件 國家財政是一個經(jīng)濟(jì)范疇，同時又是一個歷史范疇。 國家財政不是人類歷史從來就有的，它是社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定歷史階段，伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 在原始社會末期，商品生產(chǎn)和商品交換迅速發(fā)展，剩余產(chǎn)品不斷增加，產(chǎn)生了私有制的基礎(chǔ)家庭，社會上出現(xiàn)了兩個根本利益相對立的階級奴隸主和奴隸。為了維護(hù)富有階級奴隸主的整體利益，就需要掌握一種擁有暴力的統(tǒng)治工具以鎮(zhèn)壓奴隸階級的反抗。這樣，原來處理原始公社內(nèi)部事務(wù)的氏族組織逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閲?。奴隸主國家為了維持其生存和實現(xiàn)其職能的需要，需要占有和消耗一定的物質(zhì)資料。由于國家本身不能進(jìn)行物質(zhì)生產(chǎn)，它本

2、身的物質(zhì)需要就只能依靠國家的政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)匕岩徊糠治镔|(zhì)產(chǎn)品據(jù)為己有。于是，在整個社會產(chǎn)品分配形式中，就逐步分化獨(dú)立出一種由國家直接參與的分配社會產(chǎn)品的形式，這種新型的分配形式就是財政分配?？梢?，生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，是財政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)，是財政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件。私有制、階級和國家的出現(xiàn)是財政產(chǎn)生的政治條件，財政是因國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。2、奴隸制國家財政的收支項目及特點(diǎn) 奴隸制國家財政的收入項目： （1）王室收入和土地收入。即國王強(qiáng)制奴隸從事農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、手工業(yè)等勞動者創(chuàng)造的財富。 （2）貢物收入和掠奪收入。即諸侯國和臣僚的貢品，戰(zhàn)利品和掠奪品。 （3）軍賦收入。為保證戰(zhàn)爭和供養(yǎng)

3、軍隊需要而征集的財物。 （4）捐稅收入。對自由民中占有少量生產(chǎn)資料的農(nóng)民、手工業(yè)者和商人征收的捐稅。 奴隸制國家財政的支出項目： （1）王室支出。大奴隸主即天下的國王，家和國之間沒有嚴(yán)格的區(qū)分，王室支出就是國家支出。 （2）祭祀支出。祭祀天地、鬼神、祖宗的支出。 （3）軍事支出。用于戰(zhàn)爭和軍隊的支出。 （4）的俸祿支出。大臣幕僚的俸薪支出。（5）生產(chǎn)性支出。用于農(nóng)業(yè)和水利、公路等工程的支出。奴隸制國家財政的特點(diǎn)：(1)國家財政收支和國王家族的收支沒有嚴(yán)格劃分。 （2）國家財政以直接剝削奴隸勞動的收入為主。（3）國家財政收支基本采取力役和實物為主。3、封建制國家財政的特點(diǎn)（1）國家財政收支和國王

4、個人收支逐步分離。（2）財政分配形式由實物形式向貨幣形式轉(zhuǎn)化，實物形式與貨幣形式并存，并有力役形式，這是與商品生產(chǎn)和商品交換的發(fā)展相適應(yīng)的。（3）稅收，特別是農(nóng)業(yè)稅收成為國家財政的主要收入。（4）在封建社會末期，產(chǎn)生了新的財政范疇國家預(yù)算。4、資本主義國家財政的特點(diǎn)（1）財政收支全面貨幣化。財政分配與成本、利潤、價格、銀行信用等范疇之間的相互結(jié)合和相互滲透也日益加強(qiáng)。（2）在資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財政逐漸成為國家轉(zhuǎn)嫁經(jīng)濟(jì)危機(jī)、刺激生產(chǎn)、干預(yù)社會經(jīng)濟(jì)的重要手段。（3）發(fā)行國債、實行赤字財政和通貨膨脹政策，成為國家增加財政收入經(jīng)常和比較隱蔽的手段。（4）隨著資本主義國家管理的加強(qiáng)，財政管理也更加完善

5、，有比較健全的財政機(jī)構(gòu)，較為嚴(yán)密的財政法律制度。5、新民主主義財政的特點(diǎn)（1）財政收入主要是農(nóng)民交納的公糧。財政的主要負(fù)擔(dān)者是農(nóng)民。（2）財政支出主要用于革命戰(zhàn)爭的供給。此外，它還負(fù)有一定的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的任務(wù)。（3）財政管理基本上是分散的，只能在統(tǒng)一的政策指導(dǎo)下分散管理，沒有形成統(tǒng)一的制度。6、資產(chǎn)階級財政學(xué)說的代表人物（1）古典派代表人物。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)斯密認(rèn)為，政府應(yīng)當(dāng)盡量減少自己的活動范圍，不要去干預(yù)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。從這個基本觀點(diǎn)出發(fā)，他提出了稅收方面的公平、確定、簡便和征收費(fèi)用最小四項原則，廉價政府成為財政所要追求的最高目標(biāo)。（2）凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)說。凱恩斯認(rèn)為，為了實現(xiàn)充分就業(yè)，政府對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

6、必須實行干預(yù)，財政政策和貨幣政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的兩大手段。他擬議了以直接稅為主和累進(jìn)稅率為特色的征稅體系。他首次沖破了量入為出原則，系統(tǒng)地論證了財政赤字的經(jīng)濟(jì)合理性。以薩謬爾森為代表的一些西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者經(jīng)過補(bǔ)充和發(fā)展，逐步形成了新古典綜合派。（3）20世紀(jì)70年代后的西方財政學(xué)說。供給學(xué)派的代表人物拉弗描繪了稅率與政府收入關(guān)系的曲線，為減稅以刺激供給的政策主張?zhí)峁┝死碚撘罁?jù)。其后的一批經(jīng)濟(jì)學(xué)家將財政看作為公共部門經(jīng)濟(jì)，形成了公共選擇學(xué)派。第二章 財政的概念與職能1、國內(nèi)生產(chǎn)總值的概念它是一國所有長住單位在核算期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終結(jié)果，簡稱。它是從最終產(chǎn)品角度反映各生產(chǎn)部門一定時期內(nèi)生產(chǎn)的可供全

7、社會最終使用的產(chǎn)品總量指標(biāo)。2、財政的一般特征（1）財政分配的主體是國家，在任何社會形態(tài)下都是如此。（2）財政分配的對象是社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。（3）財政分配的目的是保證國家實現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會公共需要。3、財政概念的一般表述財政是國家為了滿足社會公共需要對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，即國家的分配。4、公共產(chǎn)品和公共財政理論公共財政理論：西方將財政稱為公共財政或公共部門經(jīng)濟(jì)、公共經(jīng)濟(jì)。公共財政理論基礎(chǔ)是公共產(chǎn)品和市場失靈。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會資源的主要配置是市場，不是政府，只有在市場失靈的領(lǐng)域才有必要由政府介入，因此，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會中，市場失靈是財政存在的前提。因此

8、，公共財政理論可以簡要的概括為：由于存在市場失靈的狀態(tài)，必須靠市場以外的力量來彌補(bǔ)由于市場失靈所帶來的無人提供滿足公共需求的公共產(chǎn)品的空白，這個市場以外的力量就是政府的力量。而政府提供公共產(chǎn)品的領(lǐng)域只限于公共服務(wù)領(lǐng)域，為保證政府不超越這一領(lǐng)域提供公共產(chǎn)品，必須為政府提供公共產(chǎn)品的范圍劃一明確的界限。而這一界限的劃定顯然不能由政府自己來劃。由立法部門進(jìn)行立法規(guī)范便成為必然的選擇。公共產(chǎn)品的特征：（1）效用的不可分割性（2）收益的非排他性（3）取得方式的非競爭性（4）提供目的的非盈利性市場失靈的表現(xiàn)：（1）公共產(chǎn)品：公共產(chǎn)品的特征決定了市場在提供公共產(chǎn)品方面是失靈的，進(jìn)而也決定了政府將提供公共產(chǎn)品

9、納入財政支出的范圍的必要性（2）外部效應(yīng)：外部效應(yīng)也可解釋某個個經(jīng)濟(jì)主體的活動所產(chǎn)生的影響不表現(xiàn)在他自身的成本和收益上，而是會給其他的經(jīng)濟(jì)主體帶來好處或者壞處。外部性包括正外部效益和負(fù)外部效益。例如：養(yǎng)蜂人的到來增加了果園的產(chǎn)量，反過來果園的擴(kuò)大又會增加養(yǎng)蜂人的收益，這就是正外部效應(yīng)。一個工廠污染了水源，對下游的居民和河中的魚類造成了損害，這就是負(fù)外部效應(yīng)。（3）不完全競爭：是指某些行業(yè)因具有經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)效益越好，邊際成本不斷下降，規(guī)模報酬遞增的特點(diǎn)，而可能為少數(shù)企業(yè)所控制，從而產(chǎn)生壟斷現(xiàn)象。（4）收入分配不公（5）經(jīng)濟(jì)波動與失衡5、財政的職能及其概念和具體內(nèi)容財政職能是指財政在社會經(jīng)濟(jì)

10、生活中所具有的職責(zé)和功能，它是財政的本質(zhì)反映。從財政在市場經(jīng)濟(jì)中的地位和發(fā)揮的作用來看，財政具有三大職能：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。財政資源配置職能概念：是指通過對現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。它可以調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間、部門之間的配置。財政資源配置職能的主要內(nèi)容：（1）調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置。（2）調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置。（3）調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置。財政收入分配職能概念：是指社會財富在分配和再分配時，要體現(xiàn)要素投入與要素收入相對稱，既要合理拉開差距，又要防

11、止兩極分化，逐步實現(xiàn)共同富裕。它可以調(diào)節(jié)居民收入水平和企業(yè)的利潤水平。財政收入分配職能的主要內(nèi)容：（1）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平。（2）調(diào)節(jié)居民個人收入水平。財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能概念：是指發(fā)展經(jīng)濟(jì)要保持持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的發(fā)展。它通過財政預(yù)算、制度性安排來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。（1）充分就業(yè)有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作做；（2）物價穩(wěn)定；（3）國際收支平衡經(jīng)常性項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。（經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系：穩(wěn)定和增長是相輔相成的，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是在經(jīng)濟(jì)適度增長和發(fā)展中的穩(wěn)定，即動態(tài)穩(wěn)定，而不是靜態(tài)穩(wěn)定。因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定就包含有經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的內(nèi)容，就是指要保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的

12、發(fā)展。）財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容（1）通過財政預(yù)算，調(diào)節(jié)社會供需平衡。（2）通過財政收入與支出制度的安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。第三章 財政支出總論1、財政支出的概念財政支出是財政分配活動的第二階段，是國家（政府）把籌集到的財政資金用于社會生產(chǎn)與生活的各個方面的分配活動，它也是政府履行其職能而支付的相應(yīng)費(fèi)用的資金，因此，財政資金既是動態(tài)的，也是靜態(tài)的，財政支出通常也被稱作政府支出或公共支出。2、財政支出在管理上的分類方法（1）按財政支出的具體用途分類，財政支出可以分為：基本建設(shè)支出、流動資金支出、價格補(bǔ)貼支出、科教文衛(wèi)事業(yè)支出、國防支出、行政管理費(fèi)支出等等。我國財政部門在編制每年的收

13、支預(yù)算時，就是以財政支出的具體用途作為其支出類級科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以便于財政支出的支付。（2）按財政支出與國家職能的關(guān)系劃分，財政支出可以分為：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會文教支出、行政管理支出、國防支出、債務(wù)支出等等。這種分類方法有助于社會了解和監(jiān)督政府的職能范圍，各項職能的重要程度和履行狀況，以及在不同時期政府職能及側(cè)重點(diǎn)的變化情況。3、財政支出在理論上的分類方法（1）按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類，財政支出可以分為：補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出、積累性支出。補(bǔ)償性支出是指用于補(bǔ)償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出，現(xiàn)用于該項目的支出已大大削減，僅剩下企業(yè)改造支出一項。消費(fèi)性支出是指財政用于社會共同消

14、費(fèi)方面的支出，主要包括文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國防費(fèi)等項支出。積累性支出是指財政用于直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括：基本建設(shè)支出、流動資金支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項支出。（2）按財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，財政支出可以分為：購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出是指財政支出中用于直接表現(xiàn)為政府購買商品或勞務(wù)活動的支出，主要包括：購買用于進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的商品和勞務(wù)的支出，用于進(jìn)行國家投資所需的商品和勞務(wù)的支出。轉(zhuǎn)移性支出是指財政支出中用于直接表現(xiàn)為資金無償、單方面轉(zhuǎn)移的支出，主要包括：政府部門用于補(bǔ)貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟(jì)金、養(yǎng)老保險等方面的

15、支出。（3）按財政支出的目的性分類，財政支出可以分為：預(yù)防性支出、創(chuàng)造性支出。預(yù)防性支出是指用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全的支出，主要包括：國防、司法、公安與政府行政部門的支出。創(chuàng)造性支出是指用于改善人民生活，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的支出，主要包括：經(jīng)濟(jì)、文教、衛(wèi)生和社會福利等項支出。（4）按政府對財政支出的控制能力分類，財政支出可以分為：可控制性支出、不可控制性支出。可控制性支出是指不受法律和契約的約束，可由政府部門根據(jù)每個預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出。不可控制性支出是指根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)必須進(jìn)行的支出，即剛性很強(qiáng)的支出，主要包括：失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金食品補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、對地方

16、政府的補(bǔ)貼等項支出。（5）按財政支出的受益范圍分類，財政支出可以分為一般利益支出、特殊利益支出。一般利益支出是指全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出，主要包括：國防支出、司法支出、行政管理支出等項支出。特殊利益支出是指對社會中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，主要包括：教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等項支出。4、財政支出的原則（1）量入為出的原則。是指在合理組織財政收入的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入安排支出，支出總量不能超過收入總量。（2）統(tǒng)籌兼顧、全面安排的原則。是指政府財政支出結(jié)構(gòu)的安排，必須從全局出發(fā)，通盤規(guī)劃，分別輕重緩急與主次先后，適當(dāng)照顧各個方面的需要，妥善地分配財

17、力，以保證政府各項職能的實現(xiàn)以及國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。（3）厲行節(jié)約、講求效益的原則。是指厲行人力、物力、財力和時間的節(jié)省，以提高財政支出的使用效益。5、財政支出效益分析的方法（1）“成本效益”分析方法。是指把私人企業(yè)中進(jìn)行投資決策的財務(wù)分析法運(yùn)用到財政分配領(lǐng)域，成為政府進(jìn)行財政支出決策，從而有效地使用財政資金的重要方法。其基本原理是：根據(jù)國家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出實現(xiàn)該目標(biāo)的各種方案，對這些可供選擇的方案，用一定的方法計算出各方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過計算成本效益的比率，來比較不同項目或方案的效益，選擇最優(yōu)的支出方案，據(jù)此支撥和使用財政資金。這種方法，特別適用于財政支出中有關(guān)投資性

18、支出項目的分析。（2）最低費(fèi)用選擇法。是指對每個備選的財政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。該方法主要適用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項目。（3）“公共勞務(wù)”收費(fèi)法。是指通過制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”的價格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財政支出效益的目的?！肮矂趧?wù)”的定價，一般有四種情況，即免費(fèi)、低價、平價和高價。6、政府采購的含義政府采購又稱統(tǒng)一采購或公共采購，是指各級政府及其所屬實體為了開展日常政務(wù)活動和為公眾提供社會公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序（按

19、國際規(guī)范一般應(yīng)以競爭性招標(biāo)采購為主要方式），從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬公共部門購買所需商品和勞務(wù)的行為。7、政府采購制度的基本內(nèi)容政府采購制度是指有關(guān)政府采購的一系列法規(guī)、政策和制度的總稱。其基本內(nèi)容主要體現(xiàn)在：（1）政府采購法規(guī)。主要表現(xiàn)為各國分別制定的適合本國國情的政府采購法，該項法規(guī)主要包括：總則、招標(biāo)、決議、異議及申訴、履約管理、驗收處罰等。（2）政府采購政策。即政府采購的目的，采購權(quán)限劃分，采購調(diào)控目標(biāo)的確立，政府采購的范圍、程序、原則、方式方法，信息披露等方面的規(guī)定。（3）政府采購程序。即有關(guān)購買商品或勞務(wù)的政府單位采購計劃擬定、審批、采購合同簽訂、價款確定、履約時間、地點(diǎn)、方

20、式和違約責(zé)任等方面的規(guī)定。（4）政府采購管理。即有關(guān)政府采購管理的原則、方式、管理機(jī)構(gòu)、審查機(jī)構(gòu)與仲裁機(jī)構(gòu)的設(shè)置、爭議與糾紛的協(xié)調(diào)與解決等規(guī)定。8、政府采購的程序（1）擬定采購計劃；（2）預(yù)測采購風(fēng)險；（3）選擇采購方式；（4）進(jìn)行資格預(yù)審；（5）執(zhí)行采購方式；（6）簽訂采購合同；（7）履行采購合同；（8）驗收采購合同；（9）辦理資金結(jié)算；（10）進(jìn)行效益評估。第四章 購買性支出1、行政管理費(fèi)與國防經(jīng)費(fèi)支出的性質(zhì) 行政管理支出是指財政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)及外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的經(jīng)費(fèi)支出。 國防支出是指財政用于國防建設(shè)、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設(shè)等方面的費(fèi)用支出。 二者都屬于

21、國家政權(quán)建設(shè)支出，是國家財政最基本的支出；二者都屬于用于社會消費(fèi)的非生產(chǎn)性支出，對社會的生產(chǎn)和財富的創(chuàng)造沒有直接的貢獻(xiàn)。行政管理支出最終分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。國防支出包括國防費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)以及用于專項工程和其他的支出，其中主要是用于陸、海、空 各軍兵種的經(jīng)常費(fèi)用，國防建設(shè)和國防科研費(fèi)，還包括戰(zhàn)爭時期的作戰(zhàn)費(fèi)用。 2、行政管理支出的特點(diǎn) （1）行政支出總量增長超過同期財政支出和的增長水平。 （2）行政支出占財政支出的比重上升較快，現(xiàn)該比例約為15%左右。 （3）人員經(jīng)費(fèi)中的工資和補(bǔ)貼支出的增長速度突出，年遞增速度約為25%。 （4）離退休費(fèi)用占行政費(fèi)支出的比重明顯提高，離

22、退休人員支出的增長超過了在職人員支出的增長幅度。 （5）行政支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動。主要表現(xiàn)在：人員經(jīng)費(fèi)增長超過公用經(jīng)費(fèi)，公用經(jīng)費(fèi)中，業(yè)務(wù)費(fèi)和非必要設(shè)備購置呈現(xiàn)出較快的增幅。 （6）行政支出的行業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)的不平衡狀態(tài)擴(kuò)大。 3、行政支出規(guī)模的控制 （1）合理調(diào)整規(guī)劃支出范圍，嚴(yán)格支出的管理與監(jiān)督，硬化預(yù)算約束力。 （2）精簡機(jī)構(gòu)，控制人員編制，提高行政支出效率。 （3）深化與優(yōu)化行政組織結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變行政職能和完善行政體制為主要內(nèi)容的行政改革。行政改革分為組織結(jié)構(gòu)、職能、體制三方面的內(nèi)容，具體包括：行政組織結(jié)構(gòu)方面的改革，一是橫向減少行政機(jī)構(gòu)數(shù)目，二是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)形式；行政職能方面的改革是

23、指根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求改變或調(diào)整政府原有職能并進(jìn)行其他方面的相應(yīng)變革；行政體制的改革是指與社會政治制度、經(jīng)濟(jì)制度的改革相聯(lián)系的行政改革，包括行政機(jī)構(gòu)和行政職能兩方面的改革。 4、文教科學(xué)衛(wèi)生支出的分類方法及文教科學(xué)衛(wèi)生的管理制度文教科學(xué)衛(wèi)生支出的分類方法（1）按支出的部門劃分，可以分為：文化事業(yè)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、體育事業(yè)費(fèi)、通訊事業(yè)費(fèi)、廣播電視事業(yè)費(fèi)等。 （2）按支出的用途劃分，可以分為人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出。人員經(jīng)費(fèi)支出主要用于文教科學(xué)衛(wèi)生等單位的工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用、獎學(xué)金等開支項目。公用經(jīng)費(fèi)支出主要用于解決文教科學(xué)衛(wèi)生等單位為完成事業(yè)計劃所

24、需要的各項費(fèi)用開支。文教科學(xué)衛(wèi)生的管理制度（1.）定員定額管理（定員定額管理是通過文教科學(xué)衛(wèi)生等單位的人員編制和財務(wù)收支限額來安排和控制文教科學(xué)衛(wèi)生支出的管理制度，內(nèi)容上分為定員管理和定額管理。）（2）預(yù)算管理（現(xiàn)行預(yù)算管理的辦法：從1997年1月1日起，按照事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則規(guī)定：“國家對事業(yè)單位實行核定收支，定額或者定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。）（預(yù)算管理辦法改革的意義：一是有利于加強(qiáng)事業(yè)單位收支管理，保證事業(yè)單位各項資金合理有效使用；二是進(jìn)一步明確了國家與事業(yè)單位之間的關(guān)系，有利于改變國家包辦事業(yè)的傳統(tǒng)觀念；三是強(qiáng)化了預(yù)算約束，進(jìn)一步加強(qiáng)了事業(yè)單位的預(yù)算管理責(zé)任。）5、非政

25、府部門投資的特點(diǎn) （1）追求微觀上的盈利性，并根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計算。 （2）企業(yè)主要依靠自身積累的利潤和社會籌資來為投資提供資金。 （3）只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資。 （4）由于企業(yè)的微觀利益所限，企業(yè)投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益。 6、財政投融資的性質(zhì)和基本特征 財政投融資是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標(biāo)，通過國家信用方式把各種閑散資金，特別是民間的閑散資金集中起來，統(tǒng)一由財政部門掌握管理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產(chǎn)和事業(yè)的一種資金活動。財政投融資是一種政策性投融資，它不同

26、于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式?；咎卣鳎海?）它是在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構(gòu)建的新型投融資渠道。 （2）財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。 （3）財政投融資的政策性和計劃性很強(qiáng)，不完全脫離市場，以市場參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)。第五章轉(zhuǎn)移性支出1、社會保障的概念 社會保障是指國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。經(jīng)濟(jì)社會要正常運(yùn)行，除了必須保證有一個持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長率，來提供越來越豐富的物質(zhì)財富外，還必須有一個安定的社會環(huán)境，這便是社會保障存在的前提條件。 2、社會保障的

27、內(nèi)容 （1）社會保險。社會保險是指保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。它是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。我國社會保險的項目主要有：老年保險；失業(yè)保險；醫(yī)療保險；疾病、生育保險；工傷保險；傷殘保險等。 （2）社會救助。社會救助是指通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。它的主要特點(diǎn)有：第一，全部費(fèi)用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費(fèi)用。第二，受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國家向符合救助條件的個人或家庭提供救助。我國的社會救助主要包括：對無依無靠的絕對貧困者提供的基本保障；對生活水平低于國家最

28、低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個人的最低生活提供的保障；對因天災(zāi)而陷于絕境的家庭和個人提供的最低生活保障。 （3）社會福利中的一部分。這是指國家民政部門提供的主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來源大部分是國家預(yù)算撥款。 （4）社會優(yōu)撫。社會優(yōu)撫是指對革命軍人及其家屬提供的社會保障。主要包括：對現(xiàn)役軍人的安置；對現(xiàn)役軍人及其家屬的優(yōu)撫；對烈屬和殘廢軍人的撫恤；對軍人退役后的生活保障等。 3、社會保障的籌資模式 （1）現(xiàn)收現(xiàn)付制?，F(xiàn)收現(xiàn)付制是指社會保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險支出作資金儲備。其特點(diǎn)是：在社會保險開始實施時，保險費(fèi)率比較低，但隨著社會保險事業(yè)的不斷

29、發(fā)展，其收入要隨支出水平平均上升幅度經(jīng)常作出調(diào)整。 （2）完全基金制。完全基金制是指為社會保險設(shè)立一種基金，這項基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。其特點(diǎn)是：投保人的繳費(fèi)水平可以在相當(dāng)長的時間內(nèi)保持穩(wěn)定不變，從而可以避免繳費(fèi)水平隨著保險支出增加而不斷調(diào)整，但這種制度要求在實施社會保險初期實行較高的繳費(fèi)率，以建立基金。 （3）部分基金制。部分基金制是指繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。其特點(diǎn)是：根據(jù)分階段平衡的原則調(diào)整繳費(fèi)率，繳費(fèi)率在保險舉辦初期較低，以后隨著支出的提高分階段提高。 4、社會保障基金的管理模式 （1）高度集中的管理模式。即在全國或整個地區(qū)建立一

30、個管理機(jī)構(gòu)，集中管理社會保險事務(wù)。其優(yōu)點(diǎn)是社會互濟(jì)、協(xié)調(diào)性較好，政令暢通，運(yùn)作簡便，成本低，保險落實。 （2）分散管理模式。即在立法與行政監(jiān)督上集中統(tǒng)一，但在運(yùn)作管理上是分散的，屬于不同的機(jī)構(gòu)。其優(yōu)點(diǎn)是適應(yīng)性較好，參保的企業(yè)、團(tuán)體、個人的主體意識較強(qiáng)，積極性高，啟動較快。 （3）統(tǒng)分結(jié)合的管理模式。即把統(tǒng)一性強(qiáng)的保險項目集中起來統(tǒng)一管理，把獨(dú)立性強(qiáng)的項目或環(huán)節(jié)實行分散管理。其兼有前兩者的優(yōu)點(diǎn)，實行這種模式的國家大都是發(fā)達(dá)國家。 5、財政補(bǔ)貼的概念 所謂財政補(bǔ)貼，是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財政支付給企業(yè)和個人的，能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支

31、出。在這種分配形式中，財政補(bǔ)貼的主體是國家；補(bǔ)貼的對象是企業(yè)和居民；補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)；補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過財政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會財富的再分配。 6、財政補(bǔ)貼的內(nèi)容即分類方法（1）按財政補(bǔ)貼的項目和形式分類，可以分為價格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財政貼息、減免稅收等。 （2）按財政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。 （3）按財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，可以分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼。 （4）按財政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實物補(bǔ)貼。 第六章 財政收入總論 1、財政收入的含義

32、財政收入是指國家通過法定形式，集中的一部分社會產(chǎn)品的貨幣價值形式。從動態(tài)看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程；從靜態(tài)看，財政收入是一部分社會資金。一般講，財政收入僅指國家預(yù)算內(nèi)收入。 2、財政收入的主要分類方法 （1）按收入形式分類，財政收入可分為稅收形式收入與非稅收形式收入。 （2）按國民經(jīng)濟(jì)部門分類，財政收入可分為工業(yè)收入、農(nóng)業(yè)收入、建筑業(yè)收入、商業(yè)收入等。 （3）按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類，財政收入可分為來自生產(chǎn)資料價值補(bǔ)償部分的收入、來自剩余產(chǎn)品價值的收入、來自補(bǔ)償活勞動耗費(fèi)價值的收入。a、c與財政收入的關(guān)系：計劃經(jīng)濟(jì)時期主要以折舊基金的形式形成財政收入；市場經(jīng)濟(jì)體制下c已經(jīng)不

33、形成財政收入。b、v與財政收入的關(guān)系：主要是通過各人所得稅的形式形成財政收入。c、m與財政收入的關(guān)系：這是財政收入的主要來源。因為勞動力直接影響m占產(chǎn)品價值的比例，所以，財政收入和m的關(guān)系，要做到同步增長，就要努力提高勞動生產(chǎn)率，不斷發(fā)展社會生產(chǎn)力，采用高科技手段，完善企業(yè)管理制度，開展市場競爭，以期達(dá)到經(jīng)濟(jì)不斷增長發(fā)展的目的。 3、財政收入規(guī)模的含義 財政收入規(guī)模也指財政收入的數(shù)量界限，它表示政府組織財政收入特定的規(guī)模。以往將財政收入占國民收入的比重作為衡量財政收入數(shù)量界限的常用指標(biāo)。財政收入規(guī)模存在著上限和下限標(biāo)準(zhǔn)，財政收入占國民收入的比重不能偏高或偏低，適量合理的財政收入規(guī)模應(yīng)當(dāng)界定于上

34、限數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)與下限數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)之間。 4、財政收入規(guī)模的指標(biāo)分析：（1）財政收入規(guī)模的下限指標(biāo)的含義：是指政府履行各項職能所必須掌握的最低財政需要量。從這個意義上講，制約財政收入規(guī)模下限指標(biāo)的主要因素是政府實現(xiàn)各項職能所需要的財政收入，當(dāng)然，還要看這些基本職能的范圍大小，以及由此所決定的財政支出數(shù)量及范圍的大小。影響財政收入規(guī)模下限指標(biāo)的因素分為兩類，一是政府存在、實現(xiàn)其固有職能必不可少的經(jīng)常性支出，系剛性支出，包括行政管理費(fèi)支出、國防、教育、武裝警察部隊、科學(xué)文化、社會福利保障、社會救濟(jì)、城市維護(hù)費(fèi)支出、環(huán)境保護(hù)、應(yīng)付自然災(zāi)害等支出，二是可以帶有一定彈性，但也要有一定保證，主要指生產(chǎn)性支出，如能源

35、、交通、通訊、基本建設(shè)，以及其他公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出等。（2）財政收入規(guī)模的上限指標(biāo)：是一個比率，因為財政收入是國民收入的一部分，財政收入規(guī)模的上限指標(biāo)受三個因素制約：一是國民收入總量，二是剩余產(chǎn)品m總量，三是m中留給企業(yè)自行支配的總量。5、財政收入規(guī)模的計算方法：經(jīng)驗數(shù)據(jù)法和要素分析法經(jīng)驗數(shù)據(jù)法的含義：是指通過對國內(nèi)外一定時期有關(guān)數(shù)據(jù)資料的分析對比，來確定一個合理的財政收入占國民收入的合理比例。 要素分析法的含義:是指對影響和決定剩余產(chǎn)品價值率、財政基本需求率和財政集中率的要素進(jìn)行分析研究，以此確定財政收入規(guī)模的合理界限及其占國民收入的適當(dāng)比例。第七章 稅收原理第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征一、稅

36、收概念：稅收是國家政府為了實現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強(qiáng)制無償?shù)叵蚪?jīng)濟(jì)部門、單位居民、個人征收貨幣或?qū)嵨铮匀〉秘斦杖氲囊环N經(jīng)濟(jì)行為。二、 稅收的性質(zhì)：我國稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。三、稅收的形式特征1、強(qiáng)制性：是指稅收是以國家權(quán)力為依據(jù)強(qiáng)制征收，而不是以生產(chǎn)資料所有者身份為依據(jù)征收。2、無償性：是指稅收這種分配形式是無償?shù)?，即國家依?jù)國家權(quán)力強(qiáng)制取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價，或向納稅人提供相應(yīng)的服務(wù)及某些特許權(quán)利。這是稅收基本特征的中心特征。3、固定性：是指國家對納稅人的固定征稅，課稅對象、課征比例或課征額具有相對固定性。第二節(jié) 稅收術(shù)語一、納稅人；

37、是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，明確由誰來納稅，又稱納稅義務(wù)人，或納稅主體。納稅人包括自然人和法人。1、負(fù)稅人：是指稅款的實際負(fù)擔(dān)者。納稅人不一定是負(fù)稅人，主要看稅款是否能轉(zhuǎn)稼。2、扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。二、課稅對象：指針對什么樣的物品進(jìn)行課稅，即稅法規(guī)定的課稅目的物，明確對什么征稅，又稱課稅客體，或征稅對象。1、稅目；是指某一種稅的具體征收項目，是在稅法中對課稅對象分類規(guī)定的具體征稅品種與具體內(nèi)容，是對課稅對象的具體落實品目，也稱課稅品目。2、計稅依據(jù)：計稅依據(jù)是指課稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)。計稅依據(jù)可分

38、為從價從量兩種。3、稅源：是指稅收收入的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。三、稅率：是指應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，即稅額除以課稅對象數(shù)量。1、比例稅率：是指應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，即對同一課稅對象不論其數(shù)額多少，都按同一規(guī)定比例征收。2、定額稅率：是指按照課征對象的一定數(shù)量，直接規(guī)定固定的稅額。3、累進(jìn)稅率：是指隨課征對象數(shù)額的增大而提高的稅率，即按課稅對象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級 的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。四、附加、加成和減免1、附加：指地方政府在正稅以外，附加征收的一部分稅款，是地方附加的簡稱。2、加成：指對特定納稅人的的一種加成措施，是加成征稅的簡稱。3、減免：是減稅和免稅的簡稱

39、。減稅是減征部分稅款，免稅則是免去全部 稅款。五、課稅基礎(chǔ)：是指課稅的客觀基礎(chǔ)，主要解決對什么征稅的問題。六、違章處理：是指納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施。七、納稅環(huán)節(jié)：是指對處于運(yùn)動之中的征稅對象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。八、納稅期限：是指納稅人向國家繳納稅款的法定期限。第三節(jié) 稅收分類一、按課稅對象分：1、流轉(zhuǎn)稅：是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。我國現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅稅種主要有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，它們基本上屬于一般營業(yè)稅，即對所有流轉(zhuǎn)額都要課稅。2、所得稅：是指各種所得額為課稅對象的稅種，亦稱收益稅。我國現(xiàn)行稅制中所得稅稅種主要有國有企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)

40、業(yè)稅、集體企業(yè)所得稅等。3、財產(chǎn)稅：是指以納稅人所擁有的或支配的財產(chǎn)額作為課稅對象的稅種。我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅都屬于財產(chǎn)稅。4、行為稅：是指為實現(xiàn)特定政策的目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。5、資源稅：是指對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的稅種。我國對資源征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品。二、按稅收計算依據(jù)分1、從量稅：是指以課征對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)），規(guī)定固定數(shù)額計征的稅種。如資源稅、車船使用稅。2

41、、從價稅：是指以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的稅種。如關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅。三、按稅收與價格的關(guān)系分1、價內(nèi)稅：是指稅款在應(yīng)稅商品價格之內(nèi)，作為商品價格的一個組成部分的稅種。如營業(yè)稅。2、價外稅：是指稅款在應(yīng)稅商品價格之外，不作為商品價格的一個組成商品的稅種。如增值稅。四、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分1、直接稅：是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的稅種。如所得稅、財產(chǎn)稅。2、間接稅：是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于他人的稅種。如增值稅、關(guān)稅。一般地，凡立法者不預(yù)期稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，由納稅人依法納稅并承擔(dān)稅負(fù)的為直接稅；立法者預(yù)期稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，由納稅人經(jīng)由契約關(guān)系或交易過程，將稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁

42、給他人的為間接稅。一般認(rèn)為，以收益和財產(chǎn)為課稅對象的稅種是直接稅；以商品、營業(yè)收入、勞務(wù)收入為課征對象 的稅種是間接稅。五、按稅收的管理權(quán)限分1、中央稅：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的稅種。如關(guān)稅（由海關(guān)代征）、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等。2、地方稅：是指由地方政府征收和管理使用的稅種。如營業(yè)稅（扣除銀行、鐵路、保險集中繳納的部分）、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅等。3、中央與地方共享稅：是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的稅種。如增值稅、證券交易稅、資源稅等。第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅收轉(zhuǎn)嫁的概念1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人繳納稅款

43、以后通過一定方式，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人。即稅款式的法定納稅人不是稅款的最終負(fù)擔(dān)者。2、稅負(fù)歸宿：是指稅收的最后落腳點(diǎn)即稅收的實際負(fù)擔(dān)者。稅收經(jīng)過轉(zhuǎn)移過程，最終將歸著于一個不可能再轉(zhuǎn)移而需由自己負(fù)擔(dān)的階層，這一階層便是稅收的歸宿所在?？傮w上看，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收歸宿實際上就是稅收的全過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收分配和再分配，尋找最終落腳點(diǎn)的過程。而稅收歸宿則是稅收轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)，負(fù)稅人是稅收的最終承擔(dān)者。所以，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收的歸宿實際上就是稅收分配再分配和最終結(jié)果。二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式1、前轉(zhuǎn)：是指商品生產(chǎn)者和銷售者（或稱納稅人），在進(jìn)行商品或勞務(wù)形式的經(jīng)濟(jì)交易時，將其所納稅額附加于商品或勞務(wù)的價格之中，沿著

44、商品或勞務(wù)的運(yùn)動方向，把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)發(fā)移給商品的購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。前轉(zhuǎn)是稅收負(fù)轉(zhuǎn)嫁最基本、最典型的方式。2、后轉(zhuǎn)：又叫逆轉(zhuǎn)，是指納稅人由于某種原因，無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)，通過壓低商品或勞務(wù)的購進(jìn)或勞務(wù)的購進(jìn)價格，把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給商品銷售者或生產(chǎn)者的方法。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，往往是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)同時并行，稅負(fù)可以通過提高銷價前轉(zhuǎn)一部分，再通過壓低進(jìn)價后轉(zhuǎn)一部分。獨(dú)立進(jìn)行的稅負(fù)前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)發(fā)生情況較少。3、消轉(zhuǎn)：又叫稅收的轉(zhuǎn)化，是指納稅人所納稅款無法將其前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的情況下，依靠提高勞動生產(chǎn)率，改進(jìn)工藝等自身努力，使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行得到彌補(bǔ)。4、稅收資本化：又稱資本還原，是指在某些資本財產(chǎn)的交易中，商

45、品購買者將所購商品以后應(yīng)繳納的稅款，從商品購入價格中，預(yù)告扣除（即降低商品購買價格），把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品的出售者。稅收資本化現(xiàn)象主要出現(xiàn)在土地、有價證券、房屋等的商品交易中。三、稅收的公平與效率1、稅收原則：是指稅收制度設(shè)計和實施應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想，及稅收制度，考核稅務(wù)狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。稅收原則一般有兩個：（1）稅收公平原則：是指納稅人的負(fù)擔(dān)能力要與其經(jīng)濟(jì)實力相適應(yīng)，平等對待所有納稅人，收入多者多納稅，收入少者少納稅。公平原則可以從兩方面體現(xiàn)出來；a、縱向公平：是指具有不同納稅收入的人繳納不同數(shù)額的稅款。b、橫向公平：是指具有相同納稅或接近納稅收入的人繳納相同或接近數(shù)額的稅款。衡量稅收公平的

46、標(biāo)準(zhǔn)一般有兩個：受益說和能力說。能力說較為合理，也易于實行。2、稅收效率原則；是指國家征稅要有利于資源有效配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的社會效益，有利于稅務(wù)行政的管理效益。這有兩方面的內(nèi)容；(1）稅收的經(jīng)濟(jì)效率：是指稅收制度的制定和實施，要體現(xiàn)資源有效的社會配置及經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。（2）稅收的行政管理效率：是指稅收制度的制定及實施，要以較少征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用取得較多的稅收收入。3、我國的稅制原則：（1）法治原則（2）公平原則（3）效率原則（3）文明原則第八章 稅收制度第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展一、稅收制度的組成1、稅收制度的含義；是指稅收體系及稅收法律制度。稅收體系是國家稅制的基本框架，稅收法律制度是保

47、證稅收體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要依據(jù)。本章的稅收制度是指稅收體系。2、稅收制度的組成，即稅收制度的結(jié)構(gòu)類型，其主要有：（1）單一稅制：是指由一個稅類或幾個稅種構(gòu)成的稅收體系。近現(xiàn)代以來，在任何國家都沒有真正實行過。（2）復(fù)合稅制：是指由多個稅種構(gòu)成的稅收體系。這些稅類稅種相互配合，相輔相成，共同發(fā)揮作用。這是目前世界各國普遍采用的復(fù)合稅收體系。復(fù)合稅制有以下幾種a、單一主體稅種的復(fù)合稅制。是指以某一類稅為主體，輔之于其他類稅的稅制類型。b、兩種并列主體稅種的復(fù)合稅制：是指在多種稅中以兩類稅務(wù)為主，其他稅為輔的復(fù)合稅制類型。一般是以商品流轉(zhuǎn)稅與所得稅并列作為主導(dǎo)稅種的稅收制度。c、多種稅種并重的復(fù)合稅制

48、：是指由三類或三類以上的稅種作為主體稅種的復(fù)合稅制。一般是以所得稅類，流轉(zhuǎn)稅類，財產(chǎn)稅類為主體稅種。二、目前世界各國稅制的總體結(jié)構(gòu)1、以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。目前世界上絕大多數(shù)發(fā)展中國家和一部分發(fā)達(dá)國家，都以流轉(zhuǎn)稅為第一大稅。在世界主要的130個國家中有89個國家以流轉(zhuǎn)稅為第一大稅種。2、以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。在世界主要的130個國家中有39個國家以所得稅為第一大稅種。其中大多是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家。3、以流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅制結(jié)構(gòu)。如：丹麥、德國、荷蘭、愛爾蘭、波蘭、巴西等國家。三、我國現(xiàn)行稅制存在的問題：1、就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，流轉(zhuǎn)稅比重偏大，所得稅比重過小。2、就流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，增值稅比

49、重過大消費(fèi)稅比重過小。3、就所得稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，個人所得稅比重過小，社會保障稅缺失。4、就財產(chǎn)稅而言，現(xiàn)行財產(chǎn)稅如房產(chǎn)稅、土地稅等改革滯后，課征范圍、課征方法、課征標(biāo)準(zhǔn)均不適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)狀況，造成不同經(jīng)濟(jì)行為、不同地區(qū)之間稅負(fù)不公，稅額過低，調(diào)節(jié)范圍和調(diào)節(jié)力度過小。同時，遺產(chǎn)稅與贈與稅缺失。5、稅種設(shè)置上內(nèi)外有別，性質(zhì)相同的稅種并存。6、稅種覆蓋面窄，調(diào)節(jié)范圍過小。 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課說一、流轉(zhuǎn)課稅的對象和特點(diǎn)：1、流轉(zhuǎn)課稅的對象：流轉(zhuǎn)額。它包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額（或非商品營業(yè)額）。2、流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)：(1）以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。（2）以商品流轉(zhuǎn)額和

50、非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。(3）普遍實行比例稅率，個別實行定額稅率。（4）計算稅額簡便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。二、流轉(zhuǎn)課稅的主要稅種：現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅主要由增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅組成。1、增值稅：是指以法定增值額為課稅對象的稅種。（1）課稅對象：是法定增值額。（2）稅率：基本稅率為17%，低稅率為13%，出口適用零稅率。（3）納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理裝配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。（4）增值稅的特點(diǎn)：a、實行增值稅可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不公平的問題。b、實行增值稅可以使國家財政收入保持廣泛、及時、穩(wěn)定。c、實行增值稅可以擴(kuò)大對外貿(mào)易，增加外匯收入。2、消費(fèi)稅：是指以消費(fèi)品（或消費(fèi)

51、行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的一種稅。（1）納稅人：是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人。（2）消費(fèi)稅征稅對象范圍：包括煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重手飾珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類。（3）稅率是差別稅率，從量定額計征或從價比例計征。（4）消費(fèi)稅的特點(diǎn)：a、消費(fèi)稅以特定的消費(fèi)品為課稅對象，可以體現(xiàn)國家的消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費(fèi)。b、消費(fèi)稅實行較高的稅率，可以保證國家財政收入有較高的稅收收入。c、消費(fèi)稅寓禁于征，限制了一些特殊消費(fèi)品的生產(chǎn)，有利于資源的合理配置。3、營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

52、的單位和個人，依據(jù)其營業(yè)額征稅的一個稅種。（1）納稅人：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（2）稅率：營業(yè)稅設(shè)三檔稅率，5%，3%，5%-20%的幅度比例稅率。（3）征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（4） 營業(yè)稅特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)：a、營業(yè)稅征稅面廣b、營業(yè)稅政策性強(qiáng)c、第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅將會逐年增長。4、關(guān)稅：是指由海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨品和物品征收的一種稅。（1）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人。（2）征稅對象：是進(jìn)出國境的貨物和物品，進(jìn)出該國港口行駛的外國運(yùn)輸工具。（

53、3）稅率：實行差別稅率，并分為進(jìn)口稅率和出口稅率。（4）特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)a、維護(hù)國家主權(quán)，保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。b、維護(hù)國家權(quán)益，利于貫徹國家政治經(jīng)濟(jì)政策，擴(kuò)大國際影響，樹立良好的國際形象。c、關(guān)稅作為獨(dú)立性、政策性較在的稅種，為國家建設(shè)提供了大量財政資金。第三節(jié) 所得課稅一、所得課稅的性質(zhì)和特點(diǎn)1、所得課稅是指以納稅人的所得額為課稅對象的一類稅收。所得額包括純所得額和總所得額。2、所得課稅的主要特點(diǎn)：（1）所得稅額的多少直接決定于有無收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。因此，對所得額的課征能使稅收比較準(zhǔn)確地反映國民收入增減變化情況。（2）所得課稅不易進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，較能體現(xiàn)公平原則。（3）

54、所得課稅容易受經(jīng)濟(jì)波動、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財政收入的穩(wěn)定性。（4）所得課稅征管工作復(fù)雜，征收稽查技術(shù)較高。二、所課稅的主要稅種1、企業(yè)所得稅：是指國家對企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅種。（1）納稅人：包括在我國境內(nèi)實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或組織。（2）課稅對象：包括在我國境內(nèi)實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（3）稅率：實行33%的比例稅率。優(yōu)惠稅率定為18%、27%兩檔。（4）計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目的金額。（5）應(yīng)納所得稅額：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：是指對我國

55、境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一類稅種。（1）納稅人：在我國 境內(nèi)的外商投資企業(yè)和有來源于我國所得的外國企業(yè)，以及其他經(jīng)濟(jì)組織。（2）課稅對象：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。（3）稅率：采用比例稅率，稅率為30%，另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，合計稅率為33%。3、個人所得稅：是指對居住在我國境內(nèi)的個人所得和雖不在我國居住，但有來源于我國的所得征收的一種稅。（1）納稅人：在我國境內(nèi)居住并有所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住，但有來源于我國境內(nèi)所得的外國人，（2）課稅對象：納稅人取得的個人收入，包括工資、薪金、生產(chǎn)經(jīng)營所得、稿酬、利息、偶然所

56、得等。（3）應(yīng)納稅所得額：納稅人所得總額中扣除稅法規(guī)定的必要費(fèi)用后的余額。（4）稅率：有累進(jìn)稅率和比例稅率。4、農(nóng)業(yè)稅：是指對一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個人征收的一類稅種。第四節(jié) 其他課稅一、資源課稅：是指國家對自然資源的開發(fā)與使用者課征的稅類。包括：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅。二、財產(chǎn)課稅:是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產(chǎn)為對象所征收的一類稅收。財產(chǎn)稅的課稅對象一般可分為不動產(chǎn)（如土地和土地上的改良物）以及動產(chǎn)兩大類。動產(chǎn)又包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，前者如耐用消費(fèi)品、家具、車輛等，后者如股票、債券、借據(jù)、現(xiàn)金和銀行存款等。當(dāng)今世界各國對財產(chǎn)課征的稅主要有：房屋稅

57、、土地稅、土價稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)稅、流動資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。在我國，財產(chǎn)稅主要分為房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅。三、行為稅：是指以納稅人的某種行為為課稅對象而征收的一種稅。行為課稅的最大特點(diǎn)是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性。屬于行為課稅的稅種有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、證券交易稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅。第九章 國際稅收第一節(jié) 國際稅收的含義一、國際稅收概念：是指兩個或兩個以上的國家政府，在對跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間對稅收的分配關(guān)系。具體應(yīng)注意理解：1、國際稅收不能脫離國家稅收單獨(dú)存在2、國際稅收不能脫離跨國納稅人單獨(dú)存在3、國際稅收嚴(yán)格區(qū)別于國家稅收二、國際稅收的研究對象、范圍及方法1、國際稅收的研究對象：各國政府為協(xié)調(diào)對跨國納稅人的稽征管理，跨國課稅對象的重疊交叉課征和各自的涉外稅收負(fù)擔(dān)政策等方面所采取的單邊、雙邊和多邊措施，以及由此而引發(fā)產(chǎn)生的各國政府處理與