職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

1、05050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生 額稅收規(guī)定 扣除率以前年度累 計結轉扣除額稅收金額納稅調(diào)整 金額累計結轉以 后年度扣除額123456 (1-5 )7 (1+4-5 )1一、工資薪金支出00*00*2其中：股權激勵00*00*3二、職工福利費支岀0014%*00*4三、職工教育經(jīng)費支出00*00005其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費002.5%00006按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用00100%*00*7四、工會經(jīng)費支出002%*00*8五、各類基本社會保障性繳款00*400*9六、住房公積金00*00*10七、補充養(yǎng)老保險005%*00*11八、補充醫(yī)療

2、保險005%*00*12九、其他00*00*13合計(1+3+4+7+8+9+10+11 + 12 )*曲 & WVr# 曲昭燈右A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表填報說明納稅人根據(jù)稅法、國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）、財政部國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展 有關稅收政策問題的通知（財稅200965號）、財政部 國家稅務總局關于 進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）、國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處 理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第18號）、財政部 國家稅務總局

3、 商 務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策 問題的通知（財稅201459號）、國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福 利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告2015年第34號）、財政 部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知（財稅201563號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪 酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是 否納稅調(diào)整，均需填報。一、有關項目填報說明1. 第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計

4、核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、 獎金、津貼和補貼金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。2. 第2行“其中：股權激勵”：本行由執(zhí)行上市公司股權激勵管理辦法（中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號）的納稅人填報，具體如下:曲 & WVr# 曲 （1）第1列“賬載金額”：填報納稅人按照國家有關規(guī)定建立職工股權激勵 計劃，會

5、計核算計入成本費用的金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：填報納稅人根據(jù)本年實際行權時股權的公允價 格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量計算確定的金額。（3）第5列“稅收金額”：填報行權時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。 按照第1列和第2列孰小值填報。（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。3. 第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及 其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費 的金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下 的職工福利費用實際發(fā)生額。（3）第3列

6、“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（14%。（4） 第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第5列“工資薪金支出/稅收金額” X 14%本表第3行第1列、本表第3行第 2列三者孰小值填報。（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。4. 第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”：填報第5行或者第5+6行金額。5. 第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”：適用于按照稅收 規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報，具體如下：（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的金額，不包 括第6行可全額扣除的職工培訓費用金額。（2）第2列“實際發(fā)生額

7、”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下 的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括第 6行可全額扣除的職工培訓費用金額。（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。（4）第4列“以前年度累計結轉扣除額”：填報納稅人以前年度累計結轉準 予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額 （不曲 & WVr#曲昭燈右包括第6行可全額扣除的職工培訓費用金額)，按第1行第5列“工資薪金支出 稅收金額” X扣除比例與本行第1+4列之和的孰小值填報。(6) 第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。(7) 第7列“累計結轉以后年度扣除額”：填報第1

8、+4-5列的金額。6. 第6行“其中：按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”：適用于按照稅收 規(guī)定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，具體如下：(1) 第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用。(2) 第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費本年實際發(fā)生額(可全額扣除的職工培訓費用金額)。(3) 第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例(100%。(4) 第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。(5) 第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。7. 第7行“四、工會經(jīng)費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計 核算

9、、納稅調(diào)整等金額，具體如下：(1) 第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支 出金額；(2) 第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下 的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。(3) 第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例(2%)。(4) 第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第5列“工資薪金支出/稅收金額” X 2%與本行第1列、本行第2列三者孰小 值填報。(5) 第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。8. 第8行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務院有關主 管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職

10、工繳納的基本社會保險費及其 會計核算、納稅調(diào)整金額，具體如下：(1) 第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款 的金額。(2) 第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下曲 & WVr# 曲昭燈右 的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按本行第1列、第2列以及稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基 本社會保障性繳款的金額孰小值填報。（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。9. 第9行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標

11、準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按本行第1列、第2列以及稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額孰小值填報。（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。10. 第10行“七、補充養(yǎng)老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費的會計核算、納稅調(diào)整金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額

12、。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（5%。（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額” X 5%本行第1列、本行第2列的孰小值填報。（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。11. 第11行“八、補充醫(yī)療保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫(yī)療保險費的會計核算、納稅調(diào)整金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下曲 WVr# 曲昭燈右 的補充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。(3) 第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例(5%。(4) 第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額” X 5%本行第1列、本行第2列的孰小值填報。(5) 第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。12. 第12行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額。13. 第13行“合計”：填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12亍的合計金額。二、表內(nèi)、表間關系(一) 表內(nèi)關系1. 第4行=第5行或第5