行政單位會計處理大全

1、共享知識分享快樂行政單位會計處理大全行政單位資產(chǎn)的核算一、現(xiàn)金的主要賬務處理：（一）行政單位因支付內(nèi)部職工出差等原因所借現(xiàn)金：借：暫付款 xxx （ +）貸：現(xiàn)金（一）（二）收到出差人員交回的差旅費剩余款或補付款并結算時：1、當多借退回時：借：現(xiàn)金（按實際收回剩余現(xiàn)金）經(jīng)費支出一一XXX （按應實際報銷金額）貸：暫付款一XXX （按實際借出現(xiàn)金）2、當少借多補時：借：經(jīng)費支出 XXX （按應實際報銷金額）貸：暫付款XXX （按實際借出現(xiàn)金）現(xiàn)金（按實際超出金額補付）（三）現(xiàn)金盤虧的核算：1、現(xiàn)金盤虧時：借：暫付款現(xiàn)金短缺貸：現(xiàn)金2、報經(jīng)批準轉銷時：借：現(xiàn)金-過失責任人（工作失誤造成已經(jīng)實際賠償

2、）貸：暫付款現(xiàn)金短缺或 借：經(jīng)費支出其他費用（工作失誤造成作經(jīng)費支出）貸：暫付款-現(xiàn)金短缺（四）現(xiàn)金盤盈的核算時：1、現(xiàn)金盤盈時：借：現(xiàn)金貸：暫存款 現(xiàn)金長余（溢余）2、報經(jīng)批準轉銷時：（1）屬錯收退回時：借：暫存款-現(xiàn)金長余（溢余）貸：現(xiàn)金（2）屬無主款時：借：暫存款-現(xiàn)金長余（溢余）貸：應繳預算款二、暫付款的核算（一）定義：是行政單位在公務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款項。（二）內(nèi)容：1、預付的設備款2、職工預借的差旅費3、報銷單位領用的備用金等。（三）管理注意事項：1、各種暫付款項，要按核定的預算或計劃，根據(jù)交款單位或收款人的借款收據(jù)，經(jīng)本單 位負責人簽字批準

3、，會計主管人員審核后辦理。2、借款人在辦事結束后，應在規(guī)定的日期結算報銷，如有余款應同時交回，以后需要時另 行辦理手續(xù)。3、暫付給所屬報帳單位的備用金，要根據(jù)實際需要，核定一個定額加以控制，平時報銷后 再予補充，年終時，原則上全部結清收回備用金，下年初另行辦理。3、主要會計賬務處理：（1）行政單位發(fā)生各種暫付款時：借：暫付款xxx貸：現(xiàn)金、銀行存款（2）結算收回或核銷轉列支出時：借：經(jīng)費支出一一xx /專款支出貸：暫付款xxx職工調動工作的調遣費，按規(guī)定辦法計算應支的數(shù)額，在調出單位直接列作經(jīng)費支出, 不作暫付款處理；在調入單位憑據(jù)報銷，多余退回，作經(jīng)費支出收回處理，不足補發(fā)，列作經(jīng)費支出三、

4、庫存材料的主要帳務處理：（一）行政單位現(xiàn)款購入材料時：借：庫存材料xxx貸：銀行存款/現(xiàn)金（二）行政單位支付購買材料的運雜費及裝卸費時：借：經(jīng)費支出一一xx貸：銀行存款/現(xiàn)金（三）行政單位以預付款項形式購買材料的核算1、行政單位以預付款項形式購買材料時：借：暫付款-xx貸：銀行存款/現(xiàn)金2、行政單位收到材料入庫存時：借：庫存材料-XXX貸：暫付款-XXX銀行存款（四）行政單位賒購材料的核算1、行政單位賒購材料時：借：庫存材料-XXX貸：暫存款XXX2、行政單位支付材料價款時：借：暫存款XXX貸：銀行存款（五）庫存材料盤虧時：借：經(jīng)費支出-材料費貸：庫存材料-XXX（六）庫存材料盤盈時：借：庫存

5、材料-XXX貸：經(jīng)費支出-材料費四、有價證券的核算（一）定義：是國家和企業(yè)依照法定程序發(fā)行的，約定在一定時期內(nèi)還本付息的信用憑證。（二）行政單位購買有價證券的辦理規(guī)定：1. 行政單位按有關規(guī)定，只能購買中央財政發(fā)行的國家公債，不能購買其他有價證券。2 行政單位購買有價證券的資金來源，只能是有權自行支配的結余資金，不能因購買有價證券而影響履行行政職責的財力保證。3 行政單位購買有價證券，不能列作支出預算。4有價證券的利息收入和轉讓證券取得的收入與帳面成本的差額，記入當期收入，反映在 “其他收入”帳戶中。不能作為福利費處理或設立“小金庫”。5行政單位購入的有價證券，應視同貨幣資金一樣保管，做到帳券

6、相符。（三）主要賬務處理：1、行政單位購入有價證券時：借：有價證券（按照實際支付的款項）貸：銀行存款2、兌付本息時：借：銀行存款貸：有價證券（本金）其他收入利息收入（利息）五、固定資產(chǎn)的核算（一）定義：指行政單位使用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產(chǎn)（二）劃分標準：1、 按行政單位財務規(guī)則規(guī)定，一般設備單價在500元以上，專用設備在 800元以上 （含500元和800元）列為固定資產(chǎn)。2、單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定 資產(chǎn)進行核算與管理。（三）分類：1、房屋及建筑物4、文物、陳列品2、 專用設備5、交通運輸

7、工具3、 一般設備6、其他固定資產(chǎn)（四）主要帳務處理：1、購置固定資產(chǎn)時：借：經(jīng)費支出一XX貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)一一 XX貸：固定基金2、接受捐贈固定資產(chǎn)，沒有發(fā)生相關費用時:借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金若接受捐贈過程中另發(fā)生的運雜費A等：借：經(jīng)費支出一一設備購置費A貸：銀行存款A同時，借：固定資產(chǎn)一一 XX（價值+ A ）貸：固定基金3、固定資產(chǎn)減少的核算：（1）轉讓固定資產(chǎn)，按實際收到的價款時:借：銀行存款貸：其他收入轉讓收入同時，借：固定基金貸：固定資產(chǎn)（原始入帳價值）XX （原始入帳價值）4、固定資產(chǎn)的報廢、毀損核算：（1 ）注銷所報廢的固定資產(chǎn)原始價值時：借：固定基金（

8、原始入帳價值）貸：固定資產(chǎn)一一XX （原始入帳價值）（2）同時收回殘值收入：借：銀行存款貸：其他收入變價收入（3）同時支付清理費時：借：經(jīng)費支出一一清理費貸：現(xiàn)金、銀行存款5、 固定資產(chǎn)盤盈的核算：（按其重置完全價值入帳）借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金6、 固定資產(chǎn)盤虧的核算：（按其原始帳面價值）借：固定基金貸：固定資產(chǎn)一一XX行政單位負債的核算一、應繳預算款的概述：（一）定義：指行政單位在公務活動中按規(guī)定取得的應上繳財政的收入。（二）內(nèi)容：1、行政性收費收入：指按國家規(guī)定，各級公安、司法、民政、工商行政管理部門所發(fā)的各 種證照、簿冊，向有關的單位和個人收取工本費、手續(xù)費、商標注冊費、企業(yè)登

9、記費、公證 費等。2、罰沒收入：指國家各級司法、行政執(zhí)法機關和經(jīng)濟管理部門依法查處應上繳國庫的各項 罰沒收入和沒收物品的變價收入等3、應上繳國庫的無主實物變價款。4、執(zhí)法機關和單位追回應上繳國庫的各項款。5、其他按國家預算管理規(guī)定應上繳國庫的各項款。（三）管理：1應當依法組織應繳預算款，并按規(guī)定及時足額上繳。對于不足繳款起點或需要定期清繳 的，應及時存入銀行存款帳戶。2、應當按照同級財政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫。每月 月末不論是否達到繳款額度，均應清理結交。3、任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應繳預算款。年終必須將當年的應繳預算款 全部清繳入庫（三）主要帳務

10、處理：1、行政單位發(fā)生應繳預算款時：借：銀行存款、現(xiàn)金等貸：應繳預算款2、行政單位實際上繳上繳財政部門時：借：應繳預算款一一XX貸：現(xiàn)金/銀行存款二、暫存款的核算（一）定義：行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的待結算債務，如臨時暫存資金、其他應付款項、 不明性質的資金以及收到外單位委托辦事的資金。臨時性暫存資金：是指其他單位和個人存放于單位的一些款項，如存入的押金、保證 金等。其他應付款：是指行政單位購材料或其他物品，應付給供應單位而未付的款項（二）管理：對于暫存款，應及時清理結帳，應轉作收入的，要及時轉入收入帳戶，應上繳的要及時上繳，應支付的要及時支付，應報銷的要及時報銷，年終原則上要全部結清。對其他

11、單位委托的數(shù)額較小的代管經(jīng)費， 要按委托單位的具體要求，辦理支付，并及時結報，事畢后全面清算結余資金交回原委托單位。（三）主要帳務處理：1、行政單位收到暫存款時：借：銀行存款、現(xiàn)金等貸：暫存款xx2、行政單位沖銷或結算退還時：借：暫存款xx貸：銀行存款、現(xiàn)金等三、應繳財政專戶款的核算：（一）定義：指行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金收入。財政專戶實際上是財政預算外資金專戶的簡稱。行政單位預算外資金： 按照國務院的有關規(guī)定， 各行政單位依據(jù)國家法律和具 有法律效力的規(guī)章而收取、提留和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。（二）主要內(nèi)容：1、法律、法規(guī)規(guī)定的行政性收費、基金和附

12、加收入等。2、國務院或省級人民政府及其財政、計劃（物價）部門審批的行政性收費。3、主管部門從所屬單位集中的上繳資金。4、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金。5、其他未納入預算管理的財政性資金。（三）管理：（實行收支2條線管理）行政單位按規(guī)定代收的預算外資金必須上繳同級財政專戶；支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付。（四）預算外資金繳入同級財政專戶的繳款方式：（三種）1、全額上繳同級財政專戶：2、按比例上繳財政專戶：3、按預算外收支相抵后的結余數(shù)額上繳：（三）主要帳務處理：1、全額上繳同級財政專戶：A、行政單位代收到應上繳財政專戶預算外資金時：借：現(xiàn)金/銀行存

13、款貸：應繳財政專戶款一一XXB、實際上繳同級財政時：借：應繳財政專戶款XX貸：現(xiàn)金/銀行存款C、經(jīng)財政部門審批，從財政專戶轉回上繳的預算外資金收入時：借：銀行存款貸：預算外資金收入2、按比例上繳財政專戶：A、平時代收到應上繳財政專戶的預算外資金收入，應按核定的留用比例計算出留用數(shù)額 以及應級財政專戶數(shù)額時：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應繳財政專戶款一一XX（應繳部分）B、應繳財政專戶實際上繳同級財政時：借：應繳財政專戶款XX貸：現(xiàn)金/銀行存款同時，經(jīng)財政部門審批，收到財政專戶撥款時：借：銀行存款貸：預算外資金收入3、按預算外收支相抵后的結余數(shù)額上繳：A、平時代收到應上繳財政專戶預算外資金收入，應全額

14、作為預算外資金收入”處理：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預算外資金收入（全額）B、定期結算結余應繳財政專戶資金時：借：預算外資金收入貸：應繳財政專戶一一XXC、實際上繳同級財政時：借：應繳財政專戶款XX貸：現(xiàn)金/銀行存款行政單位凈資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)：指資產(chǎn)減去負債的差額，即：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)一負債內(nèi)容：固定基金、結余一、固定基金核算（一）定義：指行政單位占有的或使用的各項固定資產(chǎn)所占用的基金。行政單位固定基金體現(xiàn)國家和行政單位對固定資產(chǎn)的所有權（二）主要內(nèi)容：包括行政單位用國家撥入或單位自有的資金購建、上級主管部門調入、接 受捐贈的各項固定資產(chǎn)所占用的基金。（三）注意：國家和行政單位所擁有的固定基金數(shù)額也是

15、逐年減少的。但是，由于行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊，所以，帳面上固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等（三）主要帳務處理：1、固定基金增加的核算：A、以行政經(jīng)費購入固定資產(chǎn)所形成的固定基金：借：經(jīng)費支出一一設備購置費貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)一一 XX貸：固定基金B(yǎng)、無償調入固定資產(chǎn)而形成的固定基金：借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金C、接受捐贈固定資產(chǎn)而形成的固定基金：借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金D、盤盈固定資產(chǎn)而形成的固定基金：借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金2、固定基金減少的核算：A、有償調出或變賣固定資產(chǎn)而減少的固定基金：借：銀行存款貸：其他收入-變價收入同時：借：固定基金（原始

16、帳面價值）貸：固定資產(chǎn)一一XX （原始帳面價值）二、行政單位結余的核算：結余：指行政單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。公式：（經(jīng)常性）結余=（經(jīng)常性）收入（經(jīng)常性）支出（專項的）結余=（專項的）收入一（專項的）支出（一）內(nèi)容：行政單位在一定期間經(jīng)常性與專項經(jīng)費的各項收支相抵后的余額。 常指一年，起訖日期采用公歷日期。各項收入：撥入經(jīng)費、預算外資金收入、其他收入各項支出：經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費、結轉自籌基建（二）“結余”帳戶的核算1核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位年度各項收支相抵后的余額。2、賬戶結構：若余額一般在貸方，表示行政單位當年收入大于支出的結余數(shù)；若余額在借方,單位當年支出

17、大于收入的超支數(shù)。（三）主要帳務處理：（分2部分單獨結轉）1、年終，結轉到“結余一一經(jīng)常性結余”的賬務處理：（1）將經(jīng)常性收入各帳戶的余額轉入“結余一一經(jīng)常性結余”帳戶的貸方：借：撥入經(jīng)費一投入經(jīng)常性經(jīng)費預算外資金收入一經(jīng)常性收入其他收入貸：結余一經(jīng)常性結余定期間通則反映行政（2）將經(jīng)常性支出各帳戶的余額轉入“結余一經(jīng)常性結余”帳戶的借方：借：結余一經(jīng)常性結余貸：撥出經(jīng)費一撥出經(jīng)常性經(jīng)費經(jīng)費支出一一經(jīng)常性支出結轉自籌基建2、年終，結轉到“結余一一專項結余”的賬務處理：（1）將專項收入各帳戶余額轉入“結余一專項結余”帳戶貸方：借：撥入經(jīng)費一一撥入專項經(jīng)費貸：結余一專項結余（2）將專項支出各帳戶余

18、額轉入“結余一專項結余”帳戶借方：借：結余一專項結余貸：撥出經(jīng)費一撥出專項經(jīng)費經(jīng)費支出一專項支出一、撥入經(jīng)費的核算（一）定義：是指行政單位按照經(jīng)費領報關系，由財政部門或上級主管部門撥入的預算經(jīng)費。（二）管理：1、領撥經(jīng)費的層次：按行政建制，嚴密經(jīng)費領撥的層次關系以，不得越級或平級領撥。主 管會計單位-二級會計單位-基層會計單位2、領撥經(jīng)費的依據(jù)：經(jīng)財政部門或主管單位審核批準后的單位預算3、 領撥經(jīng)費的原則：按計劃、按進度、按預算級次、按支出4、 領撥經(jīng)費的方式：劃撥資金方式（實撥資金）（三）“撥入經(jīng)費”賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位按照經(jīng)費領報關系收到的由財政部門或上

19、 級主管部門撥入的預算經(jīng)費數(shù)。撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費撥入專項經(jīng)費2、賬戶結構：（四）主要帳務處理：1行政單位收到實際撥來的預算經(jīng)費時：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費或撥入專項經(jīng)費2、繳回多撥的預算經(jīng)費時：借：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費或撥入專項經(jīng)費貸：銀行存款3、通過銀行轉撥給所屬單位時：借：撥出經(jīng)費一一撥出經(jīng)常性經(jīng)費或撥出專項經(jīng)費貸：銀行存款4、年終將貸方平時余額結轉時：借：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費貸：結余-經(jīng)常性結余或 借：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費貸：結余專項結余5、將“經(jīng)費支出一一專項支出”“撥出經(jīng)費一一撥出專項經(jīng)費”帳戶余額結轉“結余一一專項結余”時：借：結余專項結余貸：經(jīng)費支出專項支出

20、撥出經(jīng)費撥出專項經(jīng)費二、預算外資金收入的核算（一）定義：國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī) 或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。（二）“預算外資金收入”的核算1、收到預算外資金時：第一、全額上繳同級財政專戶：A、行政單位代收到應上繳財政專戶預算外資金時：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應繳財政專戶款一一XXB、實際上繳同級財政時：借：應繳財政專戶款XX貸：現(xiàn)金/銀行存款C、經(jīng)財政部門審批，從財政專戶轉回上繳預算外資金收入：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：預算外資金收入第二、按比例上繳財政專戶：A、平時代收到應上繳財政專戶的預算外資金收入

21、，應按核定的留用比例計算出留用數(shù)額 以及應級財政專戶數(shù)額：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應繳財政專戶款XX（應繳部分）B、應繳財政專戶實際上繳同級財政時：借：應繳財政專戶款XX貸：現(xiàn)金/銀行存款同時，經(jīng)財政部門審批，收到財政專戶撥款時：借：銀行存款貸：預算外資金收入（留用部分）第三、按預算外收支結余的數(shù)額上繳：A、平時代收到應上繳財政專戶預算外資金收入，應全額作為預算外資金收入”處理:借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預算外資金收入（全額）B、定期結算結余應繳財政專戶資金時：借：預算外資金收入貸：應繳財政專戶款一一XXC、實際上繳同級財政時：借：應繳財政專戶款XX貸：現(xiàn)金/銀行存款2、年終將貸方平時余額結轉時：借

22、：預算外資金收入經(jīng)常性收入貸：結余-經(jīng)常性結余三、其他收入的核算（一）內(nèi)容：行政單位按規(guī)定收取的的各項收入以及其他來源形成的收入。1、行政單位按規(guī)定不必上繳財政的零星雜項收入，招待所收入、食堂收入等；2、有償服務收入；3、有價證券及銀行存款的利息收入；4、固定資產(chǎn)的殘值變價收入(二) “其他收入一一XX ”賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位收到按規(guī)定的各項收入及發(fā)生的款項退 回數(shù)和年終全額轉銷數(shù)。應按收入種類設置明細帳。2、主要帳務處理：(1) 行政單位在實際收到各項收入時：借：銀行存款貸：其他收入一一XX(2) 發(fā)生款項退回時：借：其他收入一一XX貸：銀行存款(3 )年

23、終將貸方平時余額結轉時：借：其他收入一一XX貸：結余-經(jīng)常性結余行政單位支出的核算一、經(jīng)費支出的核算(一) 定義：指行政單位為開展行政業(yè)務及其他活動所發(fā)生的各項資金耗費的損失(二) 分類：1、按開支對象分類（1 ）人員經(jīng)費支出：包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。（2）公用經(jīng)費支出：包括公務費、業(yè)務費、修繕費、設備購置費和其他費用、自籌基建、 銷售稅金等。2、按支出用途分類（十類）：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、 公務費、業(yè)務費、修繕費、設備購置費、其他費用（三）經(jīng)費支出的報銷口徑1、發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟等：應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金

24、額，取得本人簽發(fā)的憑證列報，不能以編制金額或預算數(shù)字列支。2、購入辦公用品和行政用的零星材料：一般按購入數(shù)直接列為支出；數(shù)量大宗的，應通過 材料核算，使用時按領用數(shù)列報支出。3、行政支付的工會經(jīng)費和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報。4、凡應由個人負擔的罰款或其他費用，不得由單位支（四）“經(jīng)費支出一一XX ”賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位經(jīng)費實際支出數(shù)、支出收回或沖銷轉出數(shù) 以及年終轉銷數(shù)情況。本帳戶應按經(jīng)常性支出和專項支出分設明細帳。經(jīng)費支出經(jīng)常性支出經(jīng)費支出專項支出（五）主要帳務處理：1、行政單位發(fā)生經(jīng)費支出時：借：經(jīng)費支出xx貸：銀行存款、現(xiàn)金2

25、、支出被沖減少收回時：借：銀行存款、庫存材料、現(xiàn)金等貸：經(jīng)費支出 xx3、年終將“經(jīng)費支出-經(jīng)常性支出”借方平時余額結轉至“結余-經(jīng)常性結余”借方 時：借：結余-經(jīng)常性結余貸：經(jīng)費支出一一經(jīng)常性支出4、年終將“經(jīng)費支出-專項支出”借方平時余額結轉至“結余-專項結余”借方時：借：結余專項結余貸：經(jīng)費支出一一專項支出二、撥出經(jīng)費的核算：(一) 內(nèi)容：指行政單位按核定預算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預算級次轉撥給下屬預算單位資金。包括兩部：撥出經(jīng)常性經(jīng)費、撥出專項經(jīng)費(二) “撥出經(jīng)費一一xx”核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位對所屬單位轉撥經(jīng)費數(shù)、收回或年終沖 銷轉出數(shù)。應按經(jīng)常

26、性支出和專項支出分設明細帳。撥出經(jīng)費一一撥出經(jīng)常性經(jīng)費撥出經(jīng)費一一撥出專項經(jīng)費2、主要帳務處理：(1 )行政單位對其所屬單位轉撥經(jīng)費時：借：撥出經(jīng)費xx貸：銀行存款、現(xiàn)金(2) 多撥的經(jīng)費繳回時：借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費xx(3) 年終將“撥出經(jīng)費-撥出經(jīng)常性經(jīng)費”借方平時余額結轉至 “結余-經(jīng)常性結余” 借方時：借：結余-經(jīng)常性結余貸：撥出經(jīng)費一一撥出經(jīng)常性經(jīng)費(4) 年終將“撥出經(jīng)費一一撥出專項經(jīng)費”借方平時余額結轉至“結余一一專項結余”借方時：借：結余專項結余貸：撥出經(jīng)費一一撥出專項經(jīng)費三、結轉自籌基建的核算（一）內(nèi)容：指行政單位經(jīng)批準用經(jīng)費撥款以外的自籌資金安排基本建設，并轉存建設銀行

27、的資金。（二）“結轉自籌基建”賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位用經(jīng)費撥款以外的自籌資金安排基本建 設，并轉存建設銀行的資金的情況。2、主要帳務處理：（1）將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時：借：結轉自籌基建貸：銀行存款（2 ）年終將平時借方余額轉銷時：借：結余-經(jīng)常性結余貸：結轉自籌基建行政單位會計報表一、會計報表及其種類（一）定義：反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行情況的書面文件。（二）主要內(nèi)容：資產(chǎn)負債表收入支出總表支出明細表往來款項明細表及基本數(shù)字表（三）分類：1按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分：靜態(tài)報表：反映行政單位特定日期資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)構成情況的報表，如“資產(chǎn)負債表” 動態(tài)

28、報表：反映行政單位在一定時期內(nèi)收入和支出情況的報表，如“收入支出表”。2、按照會計報表的編報單位分：本級報表：指行政單位編制的自身的會計報表匯總報表：行政單位主管部門或上級機關，根據(jù)所屬單位報送的會計報表和本單位的會計報表匯總編制的，反映本部門財務狀況及收支情況的綜合性會計報表。3、按會計報表的編報時間分：月報一一月報要求簡明扼要季報季報介于月報和年報之間年報一一年報要求全面、完整地反映行政單位的財務狀況。二、行政單位的年終清理結算和結帳（一）年終清理結算1、定義：對行政單位全年預算收支、其他資金收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算的工作2、年終清理結算的主要事項：（1）清理核對年度預算收支數(shù)字和預算領撥款數(shù)字。（2）清理、核對各項收支。（3）清理結算各種往來款項。（4）清查貨幣資金和財產(chǎn)物資（二）年終結帳：年終轉帳-結清舊帳-記入新帳1、年終轉帳：（1）結轉“結余一一經(jīng)常性結余”圖：結轉“結