資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1、 舊課復(fù)習(xí)舊課復(fù)習(xí) 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù) 狀況還是經(jīng)營成果？狀況還是經(jīng)營成果？ 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？ 3 3、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)我們要填寫的、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)我們要填寫的 是期末余額欄還是年初余額欄？是期末余額欄還是年初余額欄？ 想一想想一想 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表 時(shí)，表上所列出的每個(gè)時(shí)，表上所列出的每個(gè) 項(xiàng)目都必須填列嗎？項(xiàng)目都必須填列嗎？ 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法： 一、直接根據(jù)總賬科目余額填列一、直接根據(jù)總賬科目余額填列 二、分析填列二、分析填列 1 1、根據(jù)總

2、賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列 2 2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列 3 3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 4 4、據(jù)總賬科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列、據(jù)總賬科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列 （1 1）貨幣資金）貨幣資金= = 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+ +銀行銀行 存款存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金 【例【例1 1】南方公司】南方公司20092009年年7 7月月3131日庫存日庫存 現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下： 賬戶名稱賬戶名稱期末借方余額期末借方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 000 銀行存款

3、銀行存款10 000 其他貨幣資金其他貨幣資金2 000 1、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列 （2）存貨存貨= = （在途物資（在途物資+ +原原 材料材料+ +周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料+ +材料成本差異材料成本差異 + +庫存商品庫存商品+ +發(fā)出商品發(fā)出商品+ +生產(chǎn)成生產(chǎn)成 本等）本等）- - 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【例【例2】南方公司】南方公司2009年年7月月31日原材料日原材料 等科目總賬余額如下：等科目總賬余額如下： 總賬總賬期末借方余額期末借方余額 期末貸方余額期末貸方余額 在途物資在途物資100 000 原材料原材料286 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料221 50

4、0 庫存商品庫存商品395 000 發(fā)出商品發(fā)出商品150 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本135 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12843000 3 200 （3）未分配利潤）未分配利潤：根據(jù)根據(jù)“ “本年利潤本年利潤” ” 和和“ “利潤分配利潤分配” ”科目的余額計(jì)算填列?？颇康挠囝~計(jì)算填列。 未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“ “” 號(hào)填列號(hào)填列 未分配利潤未分配利潤= =本年利潤期末貸方本年利潤期末貸方 余額余額+ +利潤分配期末貸方余額利潤分配期末貸方余額 【例【例3】南方公司】南方公司2009年年7月月31日本年利日本年利 潤、利潤分配總賬余額如下：潤、利潤分配總

5、賬余額如下： 賬戶名稱賬戶名稱 期初借方余額期初借方余額期末貸方余額期末貸方余額 本年利潤本年利潤100 000 利潤分配利潤分配90 000 賬戶名稱賬戶名稱 期初借方余額期初借方余額期末貸方余額期末貸方余額 本年利潤本年利潤100 000 利潤分配利潤分配90 000 （1 1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= =應(yīng)收賬款借方余額應(yīng)收賬款借方余額- - 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 + +預(yù)收賬款借方余額預(yù)收賬款借方余額 預(yù)收賬款預(yù)收賬款= =預(yù)收賬款貸方余額預(yù)收賬款貸方余額+ + 應(yīng)收賬款貸方余額應(yīng)收賬款貸方余額 2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

6、【例【例4】南方公司】南方公司2009年年7月月31日應(yīng)收賬日應(yīng)收賬 款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下： 總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬 期末借方余額期末借方余額期末貸方余額期末貸方余額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款40 000 華南公司華南公司50 000 新樂公司新樂公司 10 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備2000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款3000 甲公司甲公司5000 乙公司乙公司2000 （2 2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= =應(yīng)付賬款貸方余額應(yīng)付賬款貸方余額 + +預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款貸方余額 預(yù)付賬款預(yù)付賬款= =預(yù)付賬款借方余額預(yù)付賬款借方

7、余額 + +應(yīng)付賬款借方余額應(yīng)付賬款借方余額 【例【例5】南方公司】南方公司2009年年7月月31日應(yīng)收賬日應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下： 總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬 借方余額借方余額貸方余額貸方余額 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款45 000 東風(fēng)工廠東風(fēng)工廠50 000 紅星公司紅星公司5 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款2000 a公司公司6000 b公司公司4000 （1 1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 資產(chǎn)資產(chǎn)” ” = 1= 1年內(nèi)到期的年內(nèi)到期的“持持 有至到期投資有至到期投資” ” + 1+ 1年內(nèi)攤年內(nèi)攤 銷的銷的“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用” ”

8、 + 1+ 1 年內(nèi)可收回的年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款” 3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 持有至到期投資持有至到期投資= 持有至到期投資期持有至到期投資期 末借方余額末借方余額-1-1年內(nèi)到期的投資年內(nèi)到期的投資 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用= 長期待攤費(fèi)用期末借長期待攤費(fèi)用期末借 方余額方余額-1-1年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款= 長期應(yīng)收款期末借方余長期應(yīng)收款期末借方余 額額-1-1年內(nèi)收回長期應(yīng)收款年內(nèi)收回長期應(yīng)收款 【例【例6】南方公司】南方公司2009年年7月月31日持有至到期投資、日持有至到期投資、 長

9、期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬余額如下：長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬余額如下： 賬戶名稱賬戶名稱明細(xì)賬明細(xì)賬借方余額借方余額 持有至到期投資持有至到期投資40 000 1年內(nèi)到期年內(nèi)到期10 000 到期日超過到期日超過1年年30 000 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用50 000 1年內(nèi)攤銷年內(nèi)攤銷10 000 攤銷日超過攤銷日超過1年年40 000 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款35 000 1年內(nèi)收回年內(nèi)收回10 000 收回期超過收回期超過1年年25 000 （2 2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 負(fù)債負(fù)債” ” = = 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的 “長期借款長期借款” ” + 1+ 1年內(nèi)到期年內(nèi)到期 “長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”+1+1年內(nèi)到期年內(nèi)到期 “應(yīng)付債券應(yīng)付債券”+1+1年內(nèi)到年內(nèi)到“期期 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債” （1）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值- - 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 【例【例7】南方公司】南方公司2009年年7月月31日固日固 定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下： 賬戶名稱賬戶名稱期末借方余額期末借方余額期末貸方余額期末貸方余額 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)80 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊40 000 4 4、總科目余額減