民辦學(xué)校與成本核算

1、民辦學(xué)校教育成本核算辦法民辦中小學(xué)校教育成本以學(xué)校提供的經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào) 告中的數(shù)據(jù)為藍(lán)本，參考中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知國(guó)稅函 2008875 號(hào)和廣東省物價(jià)局中小 學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校教育培養(yǎng)定價(jià)成本監(jiān)審辦法等相關(guān)政策規(guī)定，核算實(shí)際成本。、民辦中小學(xué)校教育成本包括人員支出、公共支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出和固定資產(chǎn)折舊四個(gè)部分。（1）人員支出 工資薪金，是指學(xué)校每一納稅年度支付給在本校任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形 式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、崗位工資、 校齡工資、 獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ) 貼、年終加薪

2、、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。摘自中華人民共 和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條 福利費(fèi)，指學(xué)校按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取和發(fā)生的福利費(fèi)。 社會(huì)保障繳款，指學(xué)校為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)。2）公用支出公用支出是指學(xué)校為維持正常教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生和購(gòu)買與教育教學(xué)活動(dòng)有關(guān)的商品和勞 務(wù)的支出，包括： 辦公費(fèi)，指學(xué)校購(gòu)買日常辦公用品、 電腦耗材、 書(shū)報(bào)雜志的支出以及日常印刷費(fèi)支 出。 印刷費(fèi)，指學(xué)校支付的大宗賬簿、表冊(cè)、票證、規(guī)章制度、資料的印刷支出。 水電費(fèi)，指學(xué)校支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)和電費(fèi)。 郵電費(fèi)，指學(xué)校支付的信函、 包裹、貨物等郵寄費(fèi)、 電話費(fèi)（含住

3、宅電話補(bǔ)貼費(fèi)） 電報(bào)費(fèi)、傳真、網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)等。 交通費(fèi)，指學(xué)校各類車船等各類交通工具的租用費(fèi)、 燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)等。 差旅費(fèi)， 指學(xué)校按規(guī)定支付的職工出差、 出國(guó)住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)， 雜費(fèi)以及學(xué)生 調(diào)遣費(fèi)、調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。 會(huì)議費(fèi)， 指學(xué)校按規(guī)定開(kāi)支的各類會(huì)議支出。 包括會(huì)議的房租費(fèi)、 伙食補(bǔ)助費(fèi)以及 文件資料的印刷費(fèi)、會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)。 培訓(xùn)費(fèi)，指學(xué)校各類培訓(xùn)支出。 招待費(fèi)，指學(xué)校按規(guī)定開(kāi)支的各類接待（含外賓接待）費(fèi)用。 勞務(wù)費(fèi)，指學(xué)校支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。? 租賃費(fèi)，指學(xué)校為開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的房屋、宿舍、專用通訊網(wǎng)等的租賃費(fèi)

4、用。?物業(yè)管理費(fèi)用， 指學(xué)校支付給物業(yè)管理部門的辦公用房、 職工宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)? 維修費(fèi)，指學(xué)校支出的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護(hù)費(fèi)用，包括 各類設(shè)備維修費(fèi)，單位公用房屋、建筑物及其附屬設(shè)備的維修費(fèi)。?專用材料費(fèi)，指學(xué)校為開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所購(gòu)買的專用材料支出。 包括教學(xué)業(yè)務(wù)耗材 （教 師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品支出）、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)用品（實(shí) 驗(yàn)藥品、試劑等消耗性材料）、消耗體育用品、課本資料費(fèi)（實(shí)行“一費(fèi)制”開(kāi)支的書(shū)雜 費(fèi)）等。? 財(cái)務(wù)費(fèi)，指學(xué)校為籌集教學(xué)、基建所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利 息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在

5、所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)以前發(fā)生的相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本。?其他支出， 指學(xué)校用于上述項(xiàng)目以外的必要支出， 包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、 訴訟費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出。3、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出， 指學(xué)校對(duì)個(gè)人和家庭的無(wú)償性補(bǔ)助支出。 包括離退休費(fèi)、 退職費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼（含住房公積金）、助學(xué)金、其他支出等。4、固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊： 固定資產(chǎn)，指與教育活動(dòng)相關(guān)的、 使用年限在一年以上， 并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、交通 工具、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)六大類。固定資產(chǎn)折舊包括，房屋建筑物折舊，是歷年所置房

6、屋建筑物（包括附屬設(shè)施）當(dāng)年應(yīng)提折舊額；和設(shè)備折舊，是指除房屋建筑物以外的其他 固定資產(chǎn)（不包括文物和陳列品）應(yīng)提折舊額。、學(xué)生和教職工人數(shù)的范圍和統(tǒng)計(jì)方法（1）學(xué)生總?cè)藬?shù)，指一個(gè)自然年度內(nèi)的全校平均學(xué)生總數(shù)。按上學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì) 報(bào)表學(xué)生總數(shù)與本學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表學(xué)生總數(shù)平均計(jì)算。計(jì)算公式：（上年初學(xué)生 數(shù) 8本年初學(xué)生數(shù) 4）/12（2）教職工總數(shù)，指學(xué)校內(nèi)從事教學(xué)、業(yè)務(wù)輔助、行政管理和后勤工作的人員，離退 休人員、外聘教師或?qū)＜?，雇傭期在半年以上的臨時(shí)工人等各類教職工的全年平均數(shù)。其 中：業(yè)務(wù)輔助人員是指為教學(xué)服務(wù)的人員，包括圖書(shū)管理員、實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)員、資料室資料 員、電教室人員等；

7、外聘教師是指在本校擔(dān)任一個(gè)學(xué)期以上教學(xué)任務(wù)的非本校在職教師。 按上年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表教職工總數(shù)與本學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表教職工總數(shù)平均計(jì) 算。計(jì)算公式：（上年初教職工數(shù) 8本年初教職工數(shù) 4） /12三、支出費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及所占的百分比（1）工資薪金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)學(xué)校按照董事會(huì)、理事會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金，符合行業(yè)及地區(qū)水平的， 較為規(guī)范的員工工資薪金制度，且在一定時(shí)期相對(duì)固定，調(diào)整是有序進(jìn)行的，學(xué)校實(shí)際發(fā) 放給員工的，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的工資薪金可據(jù)實(shí)全額核定計(jì)算。 - 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函20093 號(hào)（2）福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別

8、按工資總額的 14%、2%計(jì)提。其中工資總額指基本工資和 津貼。學(xué)校在基本工資、津貼之外發(fā)放的屬于國(guó)家規(guī)定工資總額組成范圍的各種獎(jiǎng)金，在 規(guī)定允許的范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)審核。（3）維修費(fèi)。一般性修繕費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用核算，大修繕費(fèi)用（超過(guò)固定資產(chǎn)原值 的 20%）計(jì)入固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚能使用年限計(jì)提折舊。（4）招待費(fèi)。招待費(fèi)支出總額不能超過(guò)當(dāng)年公用支出的 1.5%。未超過(guò) 1.5%的，按實(shí)際 發(fā)生額核填，超過(guò) 1.5%的核減支出。（5）其他公用支出。 其他公用支出總額不能超過(guò)當(dāng)年公用支出 （扣除招待費(fèi)和維修費(fèi)） 的 15%。未超過(guò) 15%的，按實(shí)際發(fā)生額核填；超過(guò) 15%部分的，應(yīng)按實(shí)際情況

9、將有關(guān)費(fèi)用分 別計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目，不能明確計(jì)入相應(yīng)成本項(xiàng)目的，作為不合理費(fèi)用予以剔除。（6）設(shè)備折舊。設(shè)備按分類折舊率（專用設(shè)備按 8 年，一般設(shè)備按 5 年，其他設(shè)備均 按 10 年）計(jì)提折舊。按設(shè)備購(gòu)置年限已經(jīng)提取完折舊的設(shè)備（以入賬日期為準(zhǔn)），不再計(jì) 提。（7）房屋建筑物折舊。各年房屋建筑物應(yīng)提折舊統(tǒng)一按當(dāng)年房屋建筑物固定資產(chǎn)總值 的 2%（ 50 年折舊期） 計(jì)提。其中：已投入使用但未辦理竣工決算的房屋建筑物可按估計(jì)價(jià) 值暫估入賬，并計(jì)提折舊。廣州市白云區(qū)民辦教育機(jī)構(gòu)基本情況表機(jī)構(gòu)名稱（蓋章）調(diào)查指標(biāo)指標(biāo)關(guān)系年度備注班級(jí)數(shù)P學(xué)生人數(shù)J=J1+J2小學(xué)J1初中J2教職工總數(shù)K=K1+K

10、41、教師人數(shù)K1= K11+ K12其中： 離退休人數(shù)K11 外聘教師或?qū)＜襅122、業(yè)務(wù)輔助人數(shù)K2= K21+K24其中： 圖書(shū)館管理員K21 實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)員K22 資料室資料員K23 電教室人員K243、行政管理人數(shù)K34、后勤工作人數(shù)K4= K41+ +K44其中：K41K42K43其他K44學(xué)校占地面積Q學(xué)校用房總建筑面積（平方米）L=L1+L4教學(xué)用房L1宿舍用房L2體育用房L3其他用房L4室內(nèi)體育用地面積（平方米）M綠化用地面積（平方米）N本年購(gòu)置固定資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）O=O1+ + O61、辦公設(shè)備O12、專用設(shè)備O23、交通工具O34、圖書(shū)資料O45、大型玩具及器械O56、其它

11、O6教師：學(xué)生L:(K1 J)業(yè)務(wù)輔助行政管理人員：學(xué)生L:(K2+K3) J后勤人員：學(xué)生L:（K4 J）生均占地面積QJ生均用房面積LJ生均室外體育用地面積MJ生均綠化用地面積NJ廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費(fèi)支出情況表（一）單位：元項(xiàng)目指標(biāo)關(guān)系年度備注一、人員支出A=A1+A3（一）工資薪金A1=A11+A181. 基本工資A112. 崗位工資A123. 校齡工資A134. 獎(jiǎng)金A145. 各種津貼補(bǔ)貼A156. 年終加薪A167. 加班工資A178. 其他A18（二）福利費(fèi)A2（三）社會(huì)保障繳款A(yù)3=A31+A351. 基本養(yǎng)老A312. 醫(yī)療A323. 失業(yè)A334. 工傷A345. 生育

12、A35二、公用支出B=B1+B16（一）辦公費(fèi)B1=B20+B501. 日常辦公用品B202. 電腦耗材B303. 書(shū)報(bào)雜志B404. 日常印刷費(fèi)B50（二）印刷費(fèi)B2=B21+B251. 賬簿B212. 表冊(cè)B223. 票證B234. 規(guī)章制度B245. 資料印刷B25（三）水電費(fèi)B3=B31+B331. 水費(fèi)B312. 污水處理費(fèi)B323. 電費(fèi)B33（四）郵電費(fèi)B4=B41+B451. 郵寄費(fèi)B412. 電話費(fèi)（含住宅電話補(bǔ)貼費(fèi)）B423. 電報(bào)費(fèi)B434. 傳真B445. 網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)B45（五）交通費(fèi)B5=B51+B561. 各類交通工具租用費(fèi)B512. 燃料費(fèi)B52廣州市白云區(qū)民辦教

13、育經(jīng)費(fèi)支出情況表（二）單位：元項(xiàng)目指標(biāo)關(guān)系年度備注3. 維修費(fèi)B534 過(guò)橋過(guò)路費(fèi)B545. 保險(xiǎn)費(fèi)B556. 安全獎(jiǎng)勵(lì)B56（六）差旅費(fèi)B6=B61+B661. 出差費(fèi)B612. 出國(guó)住宿費(fèi)B623. 伙食補(bǔ)助費(fèi)B634. 雜費(fèi)B645. 學(xué)生調(diào)遣費(fèi)B656. 調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助B66（七）會(huì)議費(fèi)B7=B71+B741. 房租費(fèi)B712. 伙食補(bǔ)助費(fèi)B723. 文件資料印刷費(fèi)B734. 會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)B74（八）培訓(xùn)費(fèi)B8（九）招待費(fèi)B9（十）勞務(wù)費(fèi)B10=B101+B1031. 翻譯費(fèi)B1012. 咨詢費(fèi)B1023. 手續(xù)費(fèi)B103（十一）租賃費(fèi)B11=B111+ +B1141. 租賃辦公用

14、房B1112. 租賃宿舍B1123. 租賃專用通訊網(wǎng)B1134. 其他B114（十二）物業(yè)管理費(fèi)用B12=B121+B1221. 辦公用房B1212. 職工宿舍B122（十三）維修費(fèi)B13=B131+B1331. 各類設(shè)備維修費(fèi)B1312. 單位公用房屋維修費(fèi)B1323. 建筑物及其附屬設(shè)備維修費(fèi)B133（十四）專用材料費(fèi)B14=B141+B1441. 教學(xué)業(yè)務(wù)耗材B1412. 實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)用品B1423. 消耗體育用品B1434. 課本資料費(fèi)B144（十五）財(cái)務(wù)費(fèi)B15=B151+B1531. 利息支出（減利息收入）B1512. 匯稅損失（減匯稅收益）B152廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費(fèi)支出情況表（

15、三）單位：元項(xiàng)目指標(biāo)關(guān)系年度備注3. 其他相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用B153（十六）其他支出B16=B161+B1651. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)B1612. 咨詢費(fèi)B1623. 審計(jì)費(fèi)B1634. 訴訟費(fèi)B1645. 保險(xiǎn)費(fèi)B165三、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出C=C1+C7（一）離退休費(fèi)C1（二）退職費(fèi)C2（三）撫恤和生活補(bǔ)助C3（四）醫(yī)療費(fèi)C4（五）住房補(bǔ)貼（含住房公積金）C5（六）助學(xué)金C6（七）其他支出C7四、固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊D=D1+D6（一）房屋建筑物D1=D11+D141. 辦公用房D112. 教學(xué)用房D123. 學(xué)生宿舍用房D134. 其他D14（二）專用設(shè)備D2=D21+D231. 儀器儀表D212. 機(jī)電設(shè)備D223. 電子、電腦設(shè)備D23（三）一般設(shè)備D3=D31+D321. 辦公設(shè)備D312. 教學(xué)設(shè)備D32（四）交通工具D4（五）圖書(shū)D5（六）其他固定資產(chǎn)D6一至四項(xiàng)支出合計(jì)E=A+B+C+D一至四項(xiàng)生均支出E年學(xué)生