最新小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表2013版及填表說(shuō)明

1、小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)小企 01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企 02表利潤(rùn)表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企 03表現(xiàn)金流量表月報(bào)、年報(bào)二）小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式及編制說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企 01年月日表編制單位: 單位 : 元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款31短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款33應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款34預(yù)付賬款5應(yīng)付職工薪酬35應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費(fèi)36應(yīng)收利息7應(yīng)付利息37其他應(yīng)收款8應(yīng)付利潤(rùn)38存貨9其他應(yīng)付款39其中：原材料10其他流動(dòng)負(fù)債40在

2、產(chǎn)品11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)41庫(kù)存商品12非流動(dòng)負(fù)債：周轉(zhuǎn)材料13長(zhǎng)期借款42其他流動(dòng)資產(chǎn)14長(zhǎng)期應(yīng)付款43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15遞延收益44非流動(dòng)資產(chǎn)：其他非流動(dòng)負(fù)債45長(zhǎng)期債券投資16非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)46長(zhǎng)期股權(quán)投資17負(fù)債合計(jì)47固定資產(chǎn)原價(jià)18減：累計(jì)折舊19固定資產(chǎn)賬面價(jià)值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)25實(shí)收資本（或股本）48開發(fā)支出26資本公積49長(zhǎng)期待攤費(fèi)用27盈余公積50其他非流動(dòng)資產(chǎn)28未分配利潤(rùn)51非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)52資產(chǎn)總計(jì)30負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)53小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根

3、據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在 “實(shí)收資本（或 股本） ”項(xiàng)目下增加 “減：已歸還投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)列示。1本表反映小企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2本表“年初余額 ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。3本表 “期末余額 ”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”和“其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填列。（2）“短期投資 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的股票、債券和基金投資的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

4、 “短期投資 ”科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（銀行承 兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。（4）“應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款 項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”的期末余額分析填列。如 “應(yīng)收賬款 ”科目期末為貸方余額，應(yīng) 當(dāng)在 “預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目列示。（5）“預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的 購(gòu)貨款、租金、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付賬款 ”科目的期末借方余額填列；如 “預(yù)付賬 款”科目期末為貸方

5、余額，應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目列示。屬于超過(guò) 1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示。（6）“應(yīng)收股利 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。小企業(yè)購(gòu)入一次還本付息債券 應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”科目的期末余額填列。（8）“其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收 利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括： 各種應(yīng)收的賠款、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期

6、末余額填列。（9）“存貨 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的成本。包括：各種 原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等） 、消耗性生 物資產(chǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “材料采購(gòu) ”、“在途物資 ”、“原材料”、“材料成本差異 ”、“生產(chǎn)成本 ”、 “庫(kù)存商品 ”、“商品進(jìn)銷差價(jià) ”、“委托加工物資 ”、“周轉(zhuǎn)材料 ”、 “消耗性生物資產(chǎn) ”等科目的 期末余額分析填列。（10）“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)（含1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)） 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（11 ）“長(zhǎng)期債券投資 ”項(xiàng)目，反映小企

7、業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的債券投資的本息。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng) 期債券投資 ”科目的期末余額分析填列。（12 ）“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目的期末余額填列。（13）“固定資產(chǎn)原價(jià) ”和“累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià) （成本） 及累計(jì)折舊。 這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。（14）“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 ”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目的期末余額減去 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額后的金額填列。（15 ）“在建工程 ”項(xiàng)目，反

8、映小企業(yè)尚未完工或雖已完工， 但尚未辦理竣工決算的工程成本。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額填列。（16） “工程物資 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資 ”科目的期末余額填列。（17 ）“固定資產(chǎn)清理 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資 產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清 理”科目的期末借方余額填列；如 “固定資產(chǎn)清理 ”科目期末為貸方余額，以 “ ”號(hào)填列。（18） “生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “生 產(chǎn)性生物資產(chǎn) ”科

9、目的期末余額減去 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”科目的期末余額后的金額填 列。（19 ）“無(wú)形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn) ”科目的期末余額減去 “累計(jì)攤銷 ”科目的期末余額后的金額填列。（20）“開發(fā)支出 ”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支 出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “研發(fā)支出 ”科目的期末余額填列。（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、 固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額分析填列。（22）“其他非

10、流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（23）“短期借款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的、尚未償還的各種借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。（24 ）“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因購(gòu)買材料、 商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開出、 承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng) 付票據(jù) ”科目的期末余額填列。（25 ）“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未 支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”

11、科目的期末余額填列。 如 “應(yīng)付賬款 ”科目期末為借方 余額，應(yīng)當(dāng)在 “預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目列示。（26 ）“預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購(gòu)貨款、工程 款等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收賬款 ”科目的期末貸方余額填列； 如“預(yù)收賬款 ”科目期末為借方余 額，應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目列示。屬于超過(guò) 1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目列示。（27） “應(yīng)付職工薪酬 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付職工薪 酬”科目期末余額填列。（28 ）“應(yīng)交稅費(fèi) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或尚未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交

12、稅費(fèi) ”科目的期末貸方余額填列；如 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目期末為借方余額，以 “”號(hào)填列。（29）“應(yīng)付利息 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的利息費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息 ”科目的期末余額填列。（30）“應(yīng)付利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn) ”科目的期末余額填列。（31）“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、 應(yīng)付利息、 應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、 暫收的款項(xiàng)。包括： 應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝 物的租金、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。（32）“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)

13、負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債（含1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債） 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（33）“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的、尚未償還的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”科目的期末余額分析填列。（34）“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的期末余額分析填列。（35 ）“遞延收益 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù) “遞延收益 ”科目的期末余額分

14、析填列。（36） “其他非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。37 ）“實(shí)收資本（或股本） ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投 入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “實(shí)收資本（或股本） ”科目的期末余額分 析填列。（38）“資本公積 ”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部 分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “資本公積 ”科目的期末余額填列。（39）“盈余公積 ”項(xiàng)目， 反映反映小企業(yè) （公司制） 的法定公積金和任意公積金， 小企業(yè)（外 商投資）的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項(xiàng)

15、目應(yīng)根據(jù) “盈余公積 ”科目的期末余額填列。（40）“未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目的期余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“ ”號(hào)填列。4本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為：行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行 7+行8+行9+行14；行9行 10+行11+ 行12+行 13； 行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28行20=行18-行19；行30=行15+行29；行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38+行39+行 40；行46=行42+行43+行

16、44+行 45；行47=行41+行46；行52=行48+行49+行 50+行 51；行53=行47+行52=行 30。（三）小企業(yè)利潤(rùn)表格式及編制說(shuō)明利潤(rùn)表會(huì)小企 02表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目行本年本月次累計(jì)金額金額一、營(yíng)業(yè)收入1減：營(yíng)業(yè)成本2營(yíng)業(yè)稅金及附加3其中：消費(fèi)稅4營(yíng)業(yè)稅5城市維護(hù)建設(shè)稅6資源稅7土地增值稅8城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅9教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)10銷售費(fèi)用11其中：商品維修費(fèi)12廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)13管理費(fèi)用14其中：開辦費(fèi)15業(yè)務(wù)招待費(fèi)16研究費(fèi)用17財(cái)務(wù)費(fèi)用18其中：利息費(fèi)用（收入以“ - ”號(hào)填列）19加：投資收益（損失以“ - ”

17、號(hào)填列）20二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“ - ”號(hào)填列）21加：營(yíng)業(yè)外收入22其中：政府補(bǔ)助23減：營(yíng)業(yè)外支出24其中：壞賬損失25無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失26無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失27自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失28稅收滯納金29三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“ - ”號(hào)填列）30減：所得稅費(fèi)用31四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“ - ”號(hào)填列）321本表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。2本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。 本表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額； 在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)將“本月金 額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際

18、發(fā)生額。3本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育 費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 排污費(fèi)等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目

19、，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。7）“投資收益”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 （或利潤(rùn)） 、債券投資取得的 利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、 相關(guān)稅費(fèi)后的凈 額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號(hào)填列。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企

20、業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、 銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收 益后的金額填列。如為虧損，以“”號(hào)填列。（9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金額。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處 置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾 期未退包裝物押金收益、 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、 違約金收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金額。包括：存貨的盤虧、 毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置

21、凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法 收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失， 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失， 稅收滯納金， 罰金， 罰款， 被沒收財(cái)物的損失， 捐贈(zèng)支出， 贊助支出等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填 列。（11 ）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng) 業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除 的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（13 ）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 本項(xiàng)目應(yīng)

22、根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅 費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。4本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 行21=行1-行2-行3-行11- 行14-行18+行20； 行3行 4+行 5+行6+行7+行 8+行9+行10； 行11行 12+行 13； 行14行 15+行 16+行17；行 18行 19； 行30=行 21+行 22- 行 24；行22行 23；行24行 25+行26+行27+行 28+行29； 行32=行30- 行31。（四）小企業(yè)現(xiàn)金流量表格式及編制說(shuō)明現(xiàn)金流量表會(huì)小企 03表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目行次本年累計(jì)金額本月金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售產(chǎn)成品、商品、提

23、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付的職工薪酬4支付的稅費(fèi)5支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~7二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回短期投資、 長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)8金取得投資收益收到的現(xiàn)金9處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金10凈額短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金11購(gòu)建固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金12投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~13三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金14吸收投資者投資收到的現(xiàn)金15償還借款本金支付的現(xiàn)金16償還借款利息支付的現(xiàn)金17

24、分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金18籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~19四、現(xiàn)金凈增加額20加：期初現(xiàn)金余額21五、期末現(xiàn)金余額221本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息。 2本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。 本表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額； 在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)將“本月金 額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。3本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)

25、收入”等 科目的本期發(fā)生額分析填列。 “收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 “購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購(gòu)買原材料、商品、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 “支付的職工薪酬”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列。 “支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。

26、 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀 行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額填列。 “支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “收回短期投資、 長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)出售、 轉(zhuǎn) 讓或到期收回短期投資、 長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的 現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債券投資收回的利息。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “短 期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析

27、填列。 “取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股 利或利潤(rùn)和利息收入。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “投資收益”等科目 的本期發(fā)生額分析填列。 “處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)處置固 定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金， 減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)等 后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “固定資產(chǎn)清理”、 “無(wú)形資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 “短期投資、 長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投 資和

28、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。 包括：企業(yè)取得短期股票投資、 短期債券投資、 短期基金投資、 長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 “購(gòu)建固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)購(gòu)建固定資 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括：購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、 建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出， 不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其 他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分和支付給在建工程和無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的 薪酬。 為購(gòu)建固定資

29、產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生借款費(fèi)用資本化部分， 在“償還 借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映； 支付給在建工程和無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬， 在“支 付的職工薪”項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “固定資產(chǎn)”、 “在 建工程”、 “無(wú)形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “應(yīng)付職工薪酬”等科目 的本期發(fā)生額分析填列。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)舉借各種短期、 長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目 可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “短期借款”、 “長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額 分析填列。 “吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)

30、目， 反映小企業(yè)收到的投資者作為資本投入的現(xiàn)金。 本 項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “實(shí)收資本”、 “資本公積”等科目的本期發(fā) 生額分析填列。 “償還借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長(zhǎng)期借款的本金。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “短期借款”、 “長(zhǎng)期借款”等科目的本期 發(fā)生額分析填列。 “償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長(zhǎng)期借款的利息。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 “分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)向投資者實(shí)際支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目可以根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。4本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 行7=行1+行2-行3- 行4-行5-行6； 行13=行8+行9+行10-行11- 行12； 行19=行14+行15- 行16- 行17- 行18； 行20=行7+行 13+行 19； 行22=行20+行21。（五）附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定披露附注信息， 主要 包括下列內(nèi)容：1遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要