電大《中級財務會計(二)》形成性考核冊答案

1、電大中級財務會計（二）形成性考核冊答案（2012-02-16 16:50:33）轉(zhuǎn)載E3標簽：分類：中級財務會計中級財務會計教育中級財務會計（二）形成性考核冊答案中級財務會計作業(yè)1習題一A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用 消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1. 向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款 9000000元、增值稅153000 元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以 銀行存款支付。2銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn) 品需同時交納增值稅與

2、消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù) 辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬 面余值為80000元、累計攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。 加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250元、消費稅2500元，由受托 單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交 的增值稅、消費稅已用銀行存款與 D公司結算。6購入設備一臺，增值稅專用發(fā) 票

3、上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行 存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。 8月底對原材料進行盤點，盤虧金額 4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟 業(yè)務編制會計分錄。A 公司為一般納稅人， 存貨按實際成本核算， 經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17% 、適用 消費稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5%。2009年5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1. 向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款 9000000元、增值稅153000 元，另有運費 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以 銀行存款支付。

4、借 :原材料 9000000+2000*(1-3%)應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 ) 153000+2000*7%貸 :銀行存款 91550002. 銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價 200元，單位成本 1 50元該產(chǎn)品需同時交納增 值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。 借:應收賬款 1170000貸 :主營業(yè)務收入 1000000應交稅費 -應交增值稅 170000借 :營業(yè)稅金及附加 100000貸:應交稅費 -應交消費稅 100000 同時確認成本借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為3. 轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權，收入

5、80000元、累計攤銷 75000元。借 : 銀行存款 15000累計攤銷 75000貸 :無形資產(chǎn) 80000應交稅費 -應交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得 92504. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品 按買價和 13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借 :原材料 80000*(1-13%) 69600應交稅費 -應交增值稅 10400貸 :現(xiàn)金 800005. 委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。 加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費稅 2500元，由受托單位代收代交。 材料

6、加工完畢并驗收入庫， 準備直接對外銷售。 加工費用和應交的增值稅、 消費稅已 用銀行存款與 D 公司結算。借 :委托加工物資 100000貸 :原材料 100000借 :委托加工物資 25000+2500 應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額 ） 4250 貸 :銀行存款 31750提示 :直接對外銷售的 ,不得抵扣消費稅6. 購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 180000元、增值稅 30600 元。設 備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借 :固定資產(chǎn) 180000應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額 ）30600貸 :銀行存款 2106007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料

7、一批，成本50000 元借 :在建工程 50000*1.17貸 :原材料 50000應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ）85008. 月底對原材料進行盤點，盤虧金額 4000 元，原因待查。 借 :待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 4000 貸 :原材料 4000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認 .無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出 .第 二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、 丟失、霉爛變質(zhì)的損失。習題二共 0 條評論 .甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由 甲公司一批存貨和所持有的 A 公司股票抵債

8、。其中， 1. 抵償存貨的成本 200 萬元，已提跌 價準備 15 萬元，公允價值 180 萬元； 2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作為可供出售 金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益 100000 元，重組日的公允價值為每股 30 元。乙公司對改項債權已計提 30% 的壞賬準備， 受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的 A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公 司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率 17% 。分別作出甲、乙公司對該項債務重 組業(yè)務的會計分錄。甲:借: 應付賬款 350貸: 主營業(yè)務收入 180應交稅費 -應交

9、增值稅 （銷項稅額 ） 30.60 可供出售金融資產(chǎn) （成本） 15 可供出售金融資產(chǎn) （公允價值變動 ）10投資收益 5營業(yè)外收入 -債務重組收益 109.40借: 主營業(yè)務成本 185存貨跌價準備 15貸: 存貨 200借: 資本公積 -其他資本公積 10貸: 投資收益 10乙:借: 壞賬準備 105交易性金融資產(chǎn) 30存貨 180應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額 ） 30.60營業(yè)外支出 -債務重組損失 4.4貸: 應收賬款 350習題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職 工代表（工會） 簽訂的協(xié)議，或者

10、基于商業(yè)慣例， 承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支 付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金， 是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時， 或者職工達到了國家 規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額， 此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提 供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有 不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下：1. 或有負債形成的原因； 2.或有負

11、債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）；3. 獲得補償?shù)目赡苄?。中級財務會計作業(yè) 2習題一2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設， 利率 8% ， 利息于各年未支付。其他有關資料如下：（1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利 息收入 4萬元。（ 2）2009 年 4月 1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7月 3日恢復施工。第 二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4 萬元。（ 3） 2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 4

12、00 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得 投資收益 9 萬元存入銀行。 第四季度， 該項證券的投資收益為 0，年末收回本金 300 萬元存 入銀行。（ 4） 2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、 利率 6% 。利息按季度、并于季末支付。 10月1日公司支付工程進度款 500 萬元。（ 5）至 2009 年末、該項工程尚未完工。要求 1. 判斷 2009 年專門借款利息應予資本化的期間。 2. 按季計算應付的借款利息及其資本化金額， 并編制 2009 年度按季計提利息以及年末支付利 息的會計分錄。1、20

13、09 年資本化期間為 2009 年 1 月 1 日 12 月 31 日，但 4 月 1 日 6 月 30 日應暫停 資本化。2、第一季度（1 ）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （2）利息資本化金額=利息費用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線 16 萬借：銀行存款 4 萬貸：應付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（1 ）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（2 ）計入財務費用的金額 =20-4=16 （萬元）借：財務費用16 萬借：銀行存款4萬貸：應付利息20 萬3、第三季度（1 ）專門借款利息 =1000*8%/4=2

14、0 （萬元）（2 ）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元） 借：在建工程 - 生產(chǎn)線 11 萬 借：銀行存款 9 萬 貸：應付利息 20 萬4、第四季度（1 ） 專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元），應全部資本化（2 ）從 10 月 1 日開始，該工程累計支出已達 1200 萬元，超過了專門借款 200 萬元，應 將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù) =200* （3/3 ）=200 （萬元）季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3 （萬元） 利息資本化金額 =20+3=23 （萬元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線

15、20 萬貸：應付利息 20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬借：財務費用 4.5 萬 貸：銀行存款（ 500*6%/4 ） 7.5 萬 習題二2009 年 1 月 2 日 K 公司發(fā)行 5 年期債券一批，面值 20000000 元，票面利率 4% ，利息于 每年的 7月1日、1月1日分期支付， 到期一次還本。 該批債券實際發(fā)行價為 15366680 元 （不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5% 。公司于每年的 6月末， 12 月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.

16、 編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？ 答全部利息調(diào)整費用 =2000-1536.668=463.332 萬元計算債券的攤余價值 =1536.668半年的實際利息費用 =40+38.4167=78.4167 半年應付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分攤的折價 =1536.668*5%/2=38.4167 萬元2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借: 銀行存款 1536.668 應付債券 -利息調(diào)整 463.332 貸: 應付債券 -面值 2000 20

17、09 年上半年預提利息借: 財務費用 78.4167貸: 應付債券 -利息調(diào)整 38.4167 應付債券 -應計利息 40 2009 年 7 月 1 日支付利息 借: 應付債券 -應計利息 40 貸: 銀行存款 402009 年 12 月 31 日預提利息 計算債券的攤余價值 =1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用 =40+39.3771=79.3771 半年應付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分攤的折價 =1575.0847*5%/2=39.3771 萬元 借:借 :財務費用 79.3771 貸: 應付債券 -利息調(diào)整 39.3771 應付債

18、券 -應計利息 40 以此類推 .最后還本付利息借: 應付債券 -面值 2000 應付債券 -應計利息 40 貸: 銀行存款 2040中級財務會計形成性考核冊作業(yè)三 習題一答案2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500 萬元，按照約定分 5 年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T 公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款 255 萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價 1200 萬元，成本 900 萬元。 要求 1. 編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。 2. 編制 T 公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表 （采用實際利率法，表格請參考教材 12-1

19、 。本題中，年金 300 萬元、期數(shù) 5 年、現(xiàn)值 1200 萬元的折現(xiàn)率為 7.93% ）；3. 編制 T 公司 2008 年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1. 借：主營業(yè)務成本 900 貸：庫存商品 900 2年份（t）未收本金 At=At I Dt-1財務費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額 C已收本金 D=C B2008年1月1日12008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日2011年12月31日2012年12月31日總額300 150012001200 95.16 300 204.84995.16 78.92 300 221.08774.08 61.38 30

20、0 238.62535.46 42.46 300 257.54277.92 22.08* 300 277.923 借：銀行存款 300貸：長期應收款 300 借：未確認融資收益 95.16 貸：財務費用 95.16習題二2007 年度 A 公司實現(xiàn)稅前利潤 200 萬元。本年會計核算的收支中， 確認國債利息收入 8000 元、支付罰金 4000 元；去年底購入并使用的設備，原價 30 萬元，本年度利潤表中列支年 折舊費 45000 元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為 57000 元。從本年起， A 公司的所得稅 費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅率為 25%，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當

21、 年無其他納稅調(diào)整事項。要求 1.計算 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎；2.計算 A 公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算 A 公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅 45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1 A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000 元；2 A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=（255000-243000）*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅（個人

22、覺得此處應是“應納稅所得額 ”）=2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000元，應交所得稅 =1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（個人覺得此處應是“11月”）A公司已預交所得稅 45萬元，借：所得稅費用當期所得稅46000=496000-450000貸：應交稅費應交所得稅 46000 借：所得稅費用遞延所得稅3000貸：遞延所得稅負債 3000習題三1 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權益的會計核算的不同之處： 獨資企業(yè) 和合伙企業(yè)由于

23、不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在 分配盈利前不提各種公積， 會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題， 但對承擔有限責 任的公司企業(yè)而言， 獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護， 對所有者權益 的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構 成，并提供各類權益形成與運用信念，因此， 會計核算上不僅要反映所有者權益總額， 還應 反映每類權益項目的增減變動情況。2 試述商品銷售收入的確認條件 企業(yè)銷售商品應該同時滿足 5 個條件 , 1企業(yè)把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說 ,商品一旦售出 ,無論減值或毀

24、損所形成的風險都由購買方承擔 .2企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續(xù)控制.3銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5銷售商品時 ,相關的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務會計形成性考核冊作業(yè) 4習題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為 17% ，所得稅率為 25% ，公司按凈利潤的 10%計提 法定盈余公積。 09 年 12 月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：1、09 年 2 月1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊 15000

25、 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8 年，但 06 年公司對該項專利未予攤銷。3、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元尚未結轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。1、09 年 2 月1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。 會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正

26、分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：管理費用 低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品 75000借：累計折舊 15000貸：管理費用折舊150002、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8 年，但 06 年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計攤銷 5000003、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元尚未結轉(zhuǎn)。會計差錯：上年度銷售成本少結轉(zhuǎn)更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 11000000貸：庫存商品 11000000習題二 現(xiàn)金流量表的編制 0分2009年 Z 公司的有關資料如下： 1.資產(chǎn)負債表有關項目：應收賬款：年初余額 10000元，年末余額 34000元。預付賬款：年初余額 0，年末余額 15000 元。存 貨：年初余額 9760元，年末余額 7840 元。應付賬款：年初余額 6700元，年末 余額 5400 元