IS-01XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度

1、體系名稱：內(nèi)部監(jiān)督編 碼：IS-01版 本：2011-1發(fā)布范圍：普發(fā)XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度公司名稱：XX公司批準(zhǔn)人：XX公司董事會批準(zhǔn)依據(jù)：XX公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法（CG-20-01）發(fā)布文號：XX2011595號發(fā)布日期：2011年8月26日生效日期：2011年9月1日1目的 12適用范圍 13編制依據(jù) 14釋義 15集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系 25.1 內(nèi)部審計(jì)制度 25.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 25.3 內(nèi)部審計(jì)人員 25.4 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)分工 35.5 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限 56 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理 56.1 內(nèi)部控制審計(jì) 56.2 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 66.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 76.4 信息技術(shù)審

2、計(jì) 76.5 涉外資產(chǎn)審計(jì) 86.6 并購和清算審計(jì) 87 內(nèi)部審計(jì)工作管理 97.1 審計(jì)計(jì)劃管理 97.2 審計(jì)項(xiàng)目管理 107.3 審計(jì)成果管理 107.4 審計(jì)檔案管理 118 附則 11XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度1目的明確XX公司（以下簡稱“ XX公司”內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限，規(guī) 范內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)管理，保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。2適用范圍總公司及所屬單位。3編制依據(jù)3.1 中華人民共和國審計(jì)法，2006,第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會。3.2 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，2003,審計(jì)署。3.3 中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法，2004,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委 員會（以下簡稱“

3、國務(wù)院國資委”）。3.4 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2003，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會。3.5 政府部門頒布的其他相關(guān)法律法規(guī)。4釋義4.1 總公司指總公司機(jī)關(guān)，包括總公司管理層和總公司機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)管理部門。4.2 所屬單位指XX公司的全資或控股子公司（包括上市子公司、其他有實(shí)際控制權(quán)的公 司）、分公司、事業(yè)部、項(xiàng)目組。4.3 集團(tuán)指總公司和各所屬單位。4.4 內(nèi)部審計(jì)指一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價(jià)本 單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助企業(yè) 強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)， 為企業(yè)增加價(jià)值。4.5 被審計(jì)對象指接

4、受審計(jì)的公司、部門、項(xiàng)目組等各類組織或接受審計(jì)的責(zé)任人。5集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系5.1內(nèi)部審計(jì)制度a）總公司依據(jù)本件第3章所列示的文件建立了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。所屬單 位應(yīng)依據(jù)總公司相關(guān)制度，建立、完善本單位的內(nèi)部審計(jì)制度。b）非控股子公司，應(yīng)依據(jù)本制度，在投資協(xié)議和公司章程中規(guī)定內(nèi)部審計(jì) 權(quán)利。未約定或約定不明的，應(yīng)通過董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)規(guī)定內(nèi)部審 計(jì)事宜。5.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)a）總公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理工作；b）總公司黨組紀(jì)檢組組長協(xié)助總經(jīng)理分管集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理工作；c）總公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，行使集團(tuán)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理職能；d）各所屬單位依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，

5、在董事 會下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員應(yīng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì) 和審計(jì)等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員 應(yīng)由外部董事?lián)?；e）各所屬單位依據(jù)總公司要求、本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、管理需要，設(shè)立本 單位的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，行使本單位的內(nèi)部審計(jì)管理職能。不設(shè)內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員不得從事與審計(jì) 監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作；f）應(yīng)從組織上保證內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員 不應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)范圍內(nèi)的管理工作。5.3 內(nèi)部審計(jì)人員a）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識、職業(yè)水平、道德素養(yǎng)，熟悉相 關(guān)法律法規(guī)、總公司及本單位的

6、制度、以及本單位業(yè)務(wù)；b）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué) 歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件；c）內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守；d）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)后續(xù)教育。5.4 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)分工541總公司審計(jì)部門a）接受總公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向黨組紀(jì)檢組組長匯報(bào)日常工作；b）制、修訂總公司內(nèi)部審計(jì)制度；c）指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作；d）審計(jì)總公司機(jī)關(guān)部門業(yè)務(wù)工作及經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況；e）例行審計(jì)總公司所屬單位的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成 果及其相關(guān)的經(jīng)

7、濟(jì)活動；f）對總公司所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；g）對總公司決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；h）對總公司參與設(shè)立的非控股公司實(shí)施股東審計(jì)；i）對總公司機(jī)關(guān)及所屬單位發(fā)生的重大經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)等異常情況實(shí)施 專項(xiàng)審計(jì)；j）依據(jù)工作需要調(diào)配所屬單位內(nèi)審人員參與總公司或所屬單位內(nèi)部審計(jì) 項(xiàng)目；k）依據(jù)工作需要將審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)實(shí)施，審計(jì)結(jié)果須報(bào)總公司審計(jì)部門審核，以總公司審計(jì)部門的名義 出具審計(jì)報(bào)告；l）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料不實(shí)或經(jīng)營行為存在違規(guī)情況，要求其限期自 行糾正并提出處理建議；m）負(fù)責(zé)總公司外聘的會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作；n）編制總

8、公司年度審計(jì)工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)集團(tuán)年度審計(jì)項(xiàng)目；o）與審計(jì)職責(zé)相關(guān)的其他事項(xiàng)。5.4.2 所屬單位審計(jì)委員會a）向董事會匯報(bào)工作；b）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；c）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；d）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出相關(guān)意見；e）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；f）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受相關(guān)方面的投訴；g）其他董事會賦予的工作職責(zé)。543 所屬單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)a）接受董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向?qū)徲?jì)委員會或分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)日常工作；b）接受總公司審計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理；c）依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司規(guī)章制度，制、修訂本單位內(nèi)部審計(jì)規(guī) 章制度；d）審計(jì)機(jī)

9、關(guān)部門業(yè)務(wù)工作及經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況；e）審計(jì)下屬單位的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果及其相關(guān)的 經(jīng)濟(jì)活動；f）對下屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；g）對本單位決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；h）對本單位參與設(shè)立的非控股公司實(shí)施股東審計(jì)；i）對本單位發(fā)生的重大經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)等異常情況實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；j）實(shí)施總公司審計(jì)部門授權(quán)委托的審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)報(bào)告報(bào)總公司審計(jì)部 門；k）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要 求其限期自行糾正并提出處理建議；l）負(fù)責(zé)外聘會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作；m）編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)本單位范圍內(nèi)年度審計(jì)項(xiàng)目；n）與審計(jì)職責(zé)

10、相關(guān)的其他事項(xiàng)。544 被審計(jì)對象a）及時(shí)提供審計(jì)所需的經(jīng)營管理資料和會計(jì)信息資料，被審計(jì)對象負(fù)責(zé)人 對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；c）指定審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員，保證審計(jì)順利實(shí)施；d）整改審計(jì)提出的問題，以書面報(bào)告形式反饋審計(jì)部門。5.5 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限a）參加企業(yè)相關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)業(yè)務(wù)部門研究制 定和修改相關(guān)制度并督促落實(shí)；b）檢查被審計(jì)單位會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱 相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；c）調(diào)查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的部門和個(gè)人，取得相關(guān)證明材料；d）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或 相關(guān)權(quán)力機(jī)

11、構(gòu)授權(quán)可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向上級報(bào)告；e）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以 及與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫 予以封存；f）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必 要的處理權(quán)或者處罰權(quán)；g）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)過程中，不得影響被審計(jì)單位合法業(yè)務(wù)活動和 生產(chǎn)經(jīng)營活動；h）內(nèi)部審計(jì)人員依照國家和總公司相關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不 得打擊報(bào)復(fù)。6內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理6.1 內(nèi)部控制審計(jì)6.1.1 內(nèi)部控制審計(jì)的定義指對組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證遵循國家法律法 規(guī)、提高組織運(yùn)營的效率及效果

12、而采取的各種政策和程序的檢查、評價(jià)。6.1.2 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)主要包括：內(nèi)部控制建設(shè)的健全性和合理性；內(nèi)部控制執(zhí)行 的有效性。6.1.3 內(nèi)部控制審計(jì)的范圍內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括企業(yè)內(nèi)部控制所有環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制審計(jì)期間應(yīng)與前 次審計(jì)期間相銜接。6.1.4 內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對總公司機(jī)關(guān)及所屬單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。所屬單 位依據(jù)總公司審計(jì)范圍和審計(jì)項(xiàng)目的安排，對本單位及下屬單位實(shí)施內(nèi)部控制 審計(jì)。6.1.5內(nèi)部控制審計(jì)的頻率集團(tuán)內(nèi)各單位接受內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間間隔原則上不超過2年。6.2 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)6.2.1 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的定義指對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程采取的

13、獨(dú)立客觀的檢查和評價(jià)，審查和評價(jià)建設(shè) 項(xiàng)目費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和效益性及內(nèi)部控制的健全性和有效性。6.2.2 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要包括過程審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)。6.2.3 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍包括項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的所有事項(xiàng)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)期 間應(yīng)包括項(xiàng)目立項(xiàng)以及項(xiàng)目決算在內(nèi)的整個(gè)項(xiàng)目周期。6.2.4 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)限a）總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目包括：總公司決策或參與投資的重 大建設(shè)項(xiàng)目；b）所屬單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目包括：本單位決策和投資的建設(shè) 項(xiàng)目；c）總公司審計(jì)部門可依據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量的安排，授權(quán)所屬單位實(shí)施本單位 或其他單位的建設(shè)項(xiàng)

14、目審計(jì)。6.2.5 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間a）建設(shè)項(xiàng)目原則上應(yīng)實(shí)施過程審計(jì)。竣工決算審計(jì)前未實(shí)施的，應(yīng)補(bǔ)充過程審計(jì)；b）建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)（造價(jià)審計(jì)）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)安排實(shí)施造價(jià)審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位不得辦理 與確定最終造價(jià)相關(guān)的結(jié)算手續(xù)，不得辦理超過工程合同金額90%的付款手續(xù)，即工程結(jié)算預(yù)留款（含質(zhì)保金）不低于工程結(jié)算總額的10%;c）建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施決算審計(jì)。未實(shí)施的，不得辦理竣工決算驗(yàn)收手續(xù) 6.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)6.3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義指依據(jù)國家和總公司相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù) 債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性以及重大經(jīng)營決策相

15、關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí) 行國家相關(guān)法律法規(guī)和總公司內(nèi)部管理規(guī)定情況的檢查和評價(jià)。6.3.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)收 支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家法律法規(guī)、經(jīng)營績效、內(nèi) 部控制狀況等。6.3.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)包括被審單位的主要資產(chǎn)和主要企業(yè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 期間以企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際任期為準(zhǔn)；任期內(nèi)實(shí)施過內(nèi)部控制審計(jì)的，在利用已 有成果的基礎(chǔ)上，可調(diào)整審計(jì)期間。6.3.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)總公司人力資源部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所屬單位 審計(jì)部門負(fù)責(zé)所在單位人力資源部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

16、。6.3.5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在接受人力資源部門的委托后實(shí)施。6.4 信息技術(shù)審計(jì)6.4.1 信息技術(shù)審計(jì)的定義指由專業(yè)審計(jì)人員對信息技術(shù)管理、控制及信息系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)施的檢查與評 價(jià)。6.4.2 信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)容系統(tǒng)信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：信息技術(shù)規(guī)劃與組織的管理與控制、 獲取與實(shí)施的管理與控制、系統(tǒng)安全的管理與控制、日常運(yùn)行與服務(wù)支持、關(guān) 鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用控制、監(jiān)控與評估等。6.4.3 信息技術(shù)審計(jì)的范圍信息技術(shù)審計(jì)范圍包括企業(yè)信息化建設(shè)與管理的所有環(huán)節(jié)。信息技術(shù)審計(jì) 期間應(yīng)與前次審計(jì)期間相銜接。644 信息技術(shù)審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對總公司機(jī)關(guān)及所屬單位實(shí)施信息技術(shù)

17、審計(jì)。所屬單 位依據(jù)總公司審計(jì)范圍和審計(jì)項(xiàng)目的安排，對本單位及下屬單位實(shí)施信息技術(shù) 審計(jì)。6.4.5 信息技術(shù)審計(jì)的時(shí)間信息技術(shù)審計(jì)的時(shí)間間隔原則上不超過2年。6.5 涉外資產(chǎn)審計(jì)6.5.1 涉外資產(chǎn)審計(jì)的定義指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和總公司相關(guān)規(guī)定，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價(jià)涉 外資產(chǎn)的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助強(qiáng)化內(nèi)部控制、 改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)活 動。6.5.2 涉外資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容涉外資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)、法律、風(fēng)險(xiǎn)、治理、內(nèi)部控制、會計(jì) 信息、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大投資項(xiàng)目等情況。6.5.3 涉外資產(chǎn)審計(jì)的范圍涉外資產(chǎn)審

18、計(jì)范圍包括涉外資產(chǎn)管理、控制涉及的所有環(huán)節(jié)。涉外資產(chǎn)審 計(jì)期間應(yīng)與前次審計(jì)期間相銜接。6.5.4 涉外資產(chǎn)審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施總公司及各所屬單位涉外資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。所 屬單位組織實(shí)施權(quán)限內(nèi)涉外資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。6.5.5 涉外資產(chǎn)審計(jì)的頻率涉外資產(chǎn)審計(jì)的頻率不少于每3年1次，存續(xù)期少于3年的，存續(xù)期內(nèi)不 少于1次。6.6 并購和清算審計(jì)6.6.1并購與清算審計(jì)的定義指內(nèi)部審計(jì)人員對并購或者清算事項(xiàng)的審計(jì)，以及對并購或者清算過程的 檢查與評價(jià)活動。662 并購與清算審計(jì)的內(nèi)容并購審計(jì)主要包括組織并購審計(jì)、參與盡職調(diào)查和審核中介機(jī)構(gòu)提交的專 項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等三種情形。清算審計(jì)主要包括組織清算

19、審計(jì)和評價(jià)社會中介工作 等兩種情形。6.6.3 并購與清算審計(jì)的范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)委托或授權(quán)實(shí)施并購審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)所有清算事項(xiàng)均應(yīng)實(shí) 施清算審計(jì)。6.6.4 并購與清算審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施總公司及各所屬二級公司的并購與清算審 計(jì)。所屬單位組織實(shí)施下級單位的并購與清算審計(jì)。三級及三級以下單位未經(jīng) 授權(quán)不能開展并購與清算審計(jì)。6.6.5 并購與清算審計(jì)的時(shí)間并購與清算審計(jì)均應(yīng)在決策前實(shí)施，決策后，納入內(nèi)部控制審計(jì)。并購審 計(jì)應(yīng)在接受委托或者取得授權(quán)后開展。清算審計(jì)應(yīng)在簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前實(shí) 施。未經(jīng)清算審計(jì)，各級所屬單位不得簽署資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。7內(nèi)部審計(jì)工作管理7.1 審計(jì)計(jì)劃管理7

20、.1.1 審計(jì)計(jì)劃的范圍審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)前次審計(jì)計(jì)劃的完成情況、組織機(jī)構(gòu)的變動情況、審計(jì)項(xiàng) 目的增減情況、外部審計(jì)配合情況和管理的需求，確定年度審計(jì)的總體范圍。7.1.2 審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)評估年度審計(jì)總體范圍內(nèi)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，作為確定審 計(jì)范圍的依據(jù)。7.1.3 審計(jì)計(jì)劃的程序?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)范圍，編制審計(jì)計(jì)劃?？偣緦?計(jì)部門負(fù)責(zé)發(fā)布總公司審計(jì)計(jì)劃，所屬單位依據(jù)總公司審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)計(jì)劃協(xié) 調(diào)情況，發(fā)布本單位審計(jì)計(jì)劃。7.1.4 審計(jì)計(jì)劃預(yù)算內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃編制人力資源計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算。7.2 審計(jì)項(xiàng)目管理7.2.1 審計(jì)工作組織7.2.1.1 審計(jì)依照組織形式劃分為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立審計(jì)，各股東方 委派人員實(shí)施的聯(lián)合審計(jì)，社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的委托審計(jì)，所屬單位實(shí)施的授權(quán)審計(jì)。7.2.1.2 審計(jì)項(xiàng)目啟動時(shí)應(yīng)成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長，并配備合格的審計(jì)人 員。委托審計(jì)的，應(yīng)委派內(nèi)部審計(jì)人員參與。7.2.2 中