畢業(yè)設(shè)計之個稅調(diào)整

1、開題報告一、研究目的和意義近年來，隨著社會呼吁的不斷強烈，個稅的起征點也是一調(diào)再調(diào)，由800 提升到1600 再到 2000 以至于到現(xiàn)在的 3500 ，但是仍就存在諸多問題， 例如建立在各類收入基礎(chǔ)之上確立的稅率不盡相同、與之對應(yīng)的免征稅額也不盡相同，導(dǎo)致不同類別收入的稅負(fù)不同，不利于調(diào)節(jié)收入差距，容易產(chǎn)生綜合收入高、應(yīng)稅所得來源多的人稅負(fù)輕，綜合收入低、應(yīng)稅來源少的人稅負(fù)重的現(xiàn)象；許多法人公司利用稅制的缺陷采取各種所謂的“合理避稅現(xiàn)象” 例如減少現(xiàn)金獎金和工資的發(fā)放，取而代之的是大量地為員工購買商業(yè)保險、提供健身俱樂部會員卡、用餐券、假期旅游等福利，減少了個人所得稅的應(yīng)納稅金額，侵蝕了稅基

2、；個人免征額標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，沒有考慮納稅人的實際情況；稅率設(shè)計不盡合理等等。 這些問題的存在均表明一個事實即：個稅的調(diào)整不能光盯著起征點，應(yīng)該在提高起征點的同時注重個稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，使個人所得稅充分發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用。本論文通過對個稅結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討最根本的目的是使個人所得稅的結(jié)構(gòu)盡量完善，充分發(fā)揮其在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會公平， 更好的構(gòu)建和諧社會， 使社會主義經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展。 具體來說則是解決個稅中存在的諸多問題，更好地發(fā)揮其組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能、調(diào)節(jié)收入分配的作用。二、課題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人） 之間在個人所得稅的征納與

3、管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的， 均為個人所得稅的納稅人。 2011 年 9 月 1 日實施，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500 元。稅收作為政府重要的宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)杠桿,是政府參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的方式 ,對實現(xiàn)收入分配公平 ,縮小收入差距具有獨特作用。在個人收入差距日益擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期 ,加快推進(jìn)以“重民生”為基調(diào)的收入分配制度改革,強化稅收對收入分配的調(diào)節(jié) ,構(gòu)建完善的稅收調(diào)控體系,是當(dāng)前

4、亟需破解的重大課題。加快完善個人所得稅制。除了人們期待的提高起征點和扣除費用已成共識外,稅率檔次要減少 ,由原來的九級減為五級左右 ,邊際稅率可適當(dāng)降低 ,最高級45% 比其他收入稅率都高 ,比國際上通常的水平還高 ,可降為 35%。計稅額級距可適當(dāng)合并拉大,目前極少有人關(guān)注計稅額級距問題 ,而這是關(guān)系到納稅人適用哪一級稅率的關(guān)鍵問題,直接影響著納稅人稅收負(fù)擔(dān),扣除費用后的第一級可由現(xiàn)在的500 元調(diào)整為 5000 元 ,后面的級距可適當(dāng)拉大 ,這樣對具備納稅條件的較低收入的相當(dāng)一部分人來說適用最低一級稅率,既減輕了稅負(fù) ,又強化了公民的納稅意識。另一個值得關(guān)注而被忽視的就是課稅對象范圍的界定

5、問題,建議將征稅范圍采用“反列舉”免稅項目方法,即明確免稅的項目后 ,其余收入包括福利、實物及所有模糊收入均納入征稅范圍。三、 主要參考文獻(xiàn)（外文大于2 項，中文大于 8 項）1 吳從慧 .中國的個人所得稅課征模式改革j.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 ,2010 ，(11) 2 葉斐 .我國個人所得稅改革研究 j.現(xiàn)代商業(yè)， 2008.3 楊志勇 .降低個稅稅率 ,培育中等收入群體 n. 中國稅務(wù)報， 2011,6 4 張?zhí)炖?.選擇綜合稅制 ,個稅稅收成本將會較高 n. 中國稅務(wù)報， 2011,6 5 魏彥芳 .中國個人所得稅法的完吾之設(shè)想 j.商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2010 ，(22) 6 楊曉飛 .淺析我國個

6、人所得稅稅制模式改革 j.人口與經(jīng)濟(jì) ,2008,(04) 7 劉建立 .新時期我國個人所得稅改革 j.現(xiàn)代商業(yè) ,2009,(11) 8 俞佳穎 .淺析我國個人所得稅的改革方向 j.現(xiàn)代商業(yè) ,2010,(27) 9johnj.wild,kermitd.larson, ， issue:192009.10donalde.kieso,jerryj.weygandt, ，issue:132009.四、主要研究內(nèi)容(一)引言(二)我國個人所得稅的歷史沿革1.我國個人所得稅起源2.我國個人所得稅法演化歷程(三)目前我國個人所得稅的狀況1.目前我國個人所得稅總體概況2.目前我國個人所得稅具體詳情(四)目

7、前我國個人所得稅的結(jié)構(gòu)及存在的問題1.目前我國個人所得稅的結(jié)構(gòu)2.目前我國個人所得稅存在的問題3.目前我國個人所得稅結(jié)構(gòu)方面存在問題(五)我國個人所得稅的優(yōu)化1.最優(yōu)稅收理論2.個人所得稅邊際稅率函數(shù)3.個稅總體結(jié)構(gòu)優(yōu)化(六)結(jié)論(七 )參考文獻(xiàn)(八)結(jié)束語五、研究工作的主要階段、進(jìn)度和完成時間2011-10-11 2011-12-31上報課題2011-10-11 2011-12-31審核課題2011-10-11 2011-12-31課題雙向選擇2011-10-11 2011-12-31協(xié)調(diào)課題2011-12-12 2011-12-31添加任務(wù)書2011-12-19 2012-01-13上傳開

8、題報告2011-12-19 2012-01-13審核開題報告2011-11-14 2012-05-11填寫過程檢查表2012-03-05 2012-05-11提交論文2012-05-14 2012-06-01指導(dǎo)教師審核論文 (資格審查 )2012-05-14 2012-06-01非指導(dǎo)老師評閱論文2012-06-04 2012-06-08畢業(yè)答辯2012-06-11 2012-06-15畢業(yè)設(shè)計成績公布相關(guān)實證調(diào)研計劃：在進(jìn)行該課題的研究寫作中，將會遇到一系列實際當(dāng)中的困難，比如：數(shù)據(jù)來源、指出問題的來源，這些我將會去實地進(jìn)行實地調(diào)研做實地觀察以作比較。還有在實際寫作中，我會遇到理論支持不足的問題， 對此我將會通過去學(xué)校圖書館，或上海圖書館、上網(wǎng)、詢問我的論文指導(dǎo)老師等各種手段來進(jìn)行調(diào)研或彌補不足。六、指導(dǎo)教師評語分項考評項目合計 （通過 70 分，不通過：70 分）滿分打分1、