用友U8AllinOne全面預算管理解決方案

1、更敏捷更敏捷 更智慧更智慧 更幸福更幸福 全面預算管理解決方案全面預算管理解決方案 用友軟件股份有限公司 2010年03月 認識全面預算認識全面預算 “凡事預則立，不預則廢” 歷史進程：歷史進程： 工業(yè)化快速發(fā)展，分權(quán)化、生產(chǎn)過剩等問題，促使標準成本法和預算管 理在美國誕生 產(chǎn)生期：產(chǎn)生期：1860-19301860-1930年，年，協(xié)調(diào)、控制職能協(xié)調(diào)、控制職能 發(fā)展期：發(fā)展期：1930-701930-70前后，前后，各種管理新思想應用于預算各種管理新思想應用于預算 20世紀40年代自上而下和自下而上的參與型預算產(chǎn)生 20世紀70年代末零基預算誕生 成熟期：成熟期：19801980年前后，年前

2、后，預算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段預算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段 在我國：在我國：計劃經(jīng)濟時期和改革開放以后計劃經(jīng)濟時期和改革開放以后 信息化使全面預算管理趨于成熟 計劃經(jīng)濟時期：全部納入財政預算和定額管理 改革開放以后：預算管理得以發(fā)展 認識全面預算 認識預算管理 會計詞典的解釋： 1、是將來經(jīng)營的準繩，并用以控制將來運營而進行的一種財務計劃 2、任何未來成本費用的估計 3、任何人力、物力及其他資源運用的有系統(tǒng)的計劃 。 預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的各種資源，并把這些資源落實到 各個責任主體，各責任主體協(xié)調(diào)運作，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種戰(zhàn)略實 現(xiàn)的工具。 “全面預算管理是為數(shù)

3、不多的幾個能把組織的所全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所 有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方 法之一法之一” 著名管理學家戴維 著名管理學家戴維奧利奧利(david (david otleotley y) ) 什么是預算？什么是預算？ 認識全面預算 1 對未來作出估計和預測對未來作出估計和預測 2 用貨幣語言描述用貨幣語言描述 3 跨度一般為一年跨度一般為一年 4 是一項管理承諾是一項管理承諾 5 要經(jīng)過審核與審批要經(jīng)過審核與審批 6 具有剛性特征具有剛性特征 7 績效評估，持續(xù)改進績效評估，持續(xù)改進 預算特點：預算特點： 資源的有限性和稀缺

4、性是預算產(chǎn)生的根本原因！資源的有限性和稀缺性是預算產(chǎn)生的根本原因！ 預算本質(zhì)：預算本質(zhì)： 經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制 ，使企業(yè)目標得以具體化，使企業(yè)目標得以具體化 明確責任分工；上傳下達明確責任分工；上傳下達 預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標 準；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制準；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制 計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置；并通過計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置；并通過 預算的分析調(diào)整達到利潤最大化預算的分析調(diào)整達到利潤最大化 以預算為依據(jù)進行考核、獎勵、激勵員工以預

5、算為依據(jù)進行考核、獎勵、激勵員工 規(guī)劃未來規(guī)劃未來 溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào) 強化控制強化控制 資源配置資源配置 績效評估績效評估 預算管理的作用 全面預算管理是達成企業(yè)戰(zhàn)略目標的工具 預算目標 預算編制 預算考評 預算監(jiān)控 公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃 業(yè)績薪酬業(yè)績薪酬 預算預算 組織組織 建立預算管理體系建立預算管理體系 實施全面預算管理實施全面預算管理 預算預算 目標目標 預算預算 范圍范圍/ 內(nèi)容內(nèi)容 預算預算 組織組織/ 制度制度 預算預算 編制編制 預算預算 執(zhí)行與執(zhí)行與 控制控制 預算預算 考核與考核與 監(jiān)督監(jiān)督 預算預算 體系體系 預算管理體系構(gòu)建 預算預算 調(diào)整調(diào)整

6、預算管理體系構(gòu)建 核心領導核心領導 地位地位 預算日常預算日常 管理機構(gòu)管理機構(gòu) 預算日常預算日常 執(zhí)行機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu) 預算考預算考 核機構(gòu)核機構(gòu) 預算管理體系構(gòu)建-預算編制階段 1預算范圍 1、公司所屬各職能部門、公司所屬各職能部門 2、公司所屬各生產(chǎn)部門、公司所屬各生產(chǎn)部門 3、公司所屬各異地分支機構(gòu)、公司所屬各異地分支機構(gòu) 1預算內(nèi)容 1、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與調(diào)整、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與調(diào)整 2、企業(yè)年度經(jīng)營計劃的制訂與修訂、企業(yè)年度經(jīng)營計劃的制訂與修訂 3、企業(yè)年度預算的編制、審核、匯總和合并、批準和下達、調(diào)整與考核、企業(yè)年度預算的編制、審核、匯總和合并、批準和下達、調(diào)整與考核 創(chuàng)業(yè)期間

7、以資本預算為基礎 成長期間 以銷售預算為基礎 成熟期間 以成本控制為基礎 衰退期間 以現(xiàn)金流量為基礎 實施全面預算管理-預算編制階段 1預算編制起點 以銷售為核心的預算管理模式：以銷售為核心的預算管理模式： 銷售預算銷售預算 生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算 供應預算供應預算 成本費用預算成本費用預算 利潤預算利潤預算 現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金流量預算 預計產(chǎn)量=預計銷量+預計期末庫存- 預計起初庫存 利潤=收入-成本-費用 現(xiàn)金流量凈額=流入-流出 1、快速成本 2、市場增長期 3、季節(jié)性企業(yè) 實施全面預算管理-預算管理模式選擇 以利潤為核心的預算管理模式：以利潤為核心的預算管理模式： 母公司利潤目標母公司利潤目標

8、 子公司子公司b利潤目標利潤目標 供應預算供應預算 成本費用預算成本費用預算 利潤預算利潤預算 現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金流量預算 子公司子公司a利潤目標利潤目標子公司子公司c利潤目標利潤目標 1、預算利潤=對子公司投 資額*投資者要求的必要報 酬率 銷售預算銷售預算 2、預算利潤=子公司上年 利潤（1+利潤調(diào)整系數(shù)） 實施全面預算管理-預算管理模式選擇 以成本為核心的預算管理模式：以成本為核心的預算管理模式： 目標成本目標成本 目標單位成本目標單位成本 成本目標分解成本目標分解 按產(chǎn)品形成過按產(chǎn)品形成過 程程 按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按成本項目按成本項目 目標單位成本=預期售價-預期單位 利潤 目標成本=

9、預期收益-預期利潤 實施全面預算管理-預算管理模式選擇 以現(xiàn)金流量為核心的預算管理模式：以現(xiàn)金流量為核心的預算管理模式： 現(xiàn)金流入預算現(xiàn)金流入預算現(xiàn)金流出預算現(xiàn)金流出預算 既流入又流出既流入又流出現(xiàn)金流入部門現(xiàn)金流入部門現(xiàn)金流出部門現(xiàn)金流出部門 現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金流量預算 實施全面預算管理-預算管理模式選擇 經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營現(xiàn)金流入=當期銷售收入-當期收到 前期賒銷款+當期預收款-當期銷售收入- 以前各期已預收款的收入 經(jīng)營現(xiàn)金流出經(jīng)營現(xiàn)金流出=當期計劃采購金額-當期 支付前期采購款+當期預付采購款-當期 賒購金額-以前各期已預付貨款的采購金 額 固定預算：固定預算：靜態(tài)預算，按固定業(yè)務量編制的

10、預算靜態(tài)預算，按固定業(yè)務量編制的預算 彈性預算：彈性預算：伸縮性的預算，間接費用依據(jù)本量利關(guān)系變化，伸縮性的預算，間接費用依據(jù)本量利關(guān)系變化， 彈性預算主要被用于成本預算和利潤預算。彈性預算主要被用于成本預算和利潤預算。 增量增量預算：預算：某項預算指標某項預算指標= =基期實際指標基期實際指標* *（1 +/- 1 +/- ？% %），易），易 使不合理因素長期存在。使不合理因素長期存在。 零基預算：零基預算：預算以預算以0 0為基礎?？朔嗽隽款A算的弊端。為基礎?？朔嗽隽款A算的弊端。 定期預算：定期預算：以不變的會計期間為預算周期。以不變的會計期間為預算周期。 滾動預算：滾動預算：又稱永

11、續(xù)預算，預算內(nèi)容滾動狀態(tài)，一般為又稱永續(xù)預算，預算內(nèi)容滾動狀態(tài)，一般為1212個月個月 1預算編制方法 實施全面預算管理-預算管理模式選擇 全面預算管理是實現(xiàn)公司愿景、使命和戰(zhàn)略的重要工具與方法，是加 強過程控制、防范管理風險、提升公司經(jīng)營管理水平、達到經(jīng)營目標 的主要手段之一。為了切實運用好預算管理工具，發(fā)揮全面預算管理 的職能，特制定本預算。 實施全面預算管理-預算目標初步確定階段 1預算目標 愿景愿景 使命使命 年度經(jīng)營計劃年度經(jīng)營計劃 年度預算年度預算 季度預算季度預算 季度預測季度預測 月份預算月份預算 月份預測月份預測 資金周計劃資金周計劃 目標匯總目標匯總 達到公司長期目標達到公

12、司長期目標 目標分解目標分解 落實到基層單位落實到基層單位 通過模擬未來狀況運營狀況，設定目標利潤通過模擬未來狀況運營狀況，設定目標利潤, ,制定目標成本等總體目標制定目標成本等總體目標, , 實施全面預算管理-預算目標初步確定階段 收入成本 費用 售價產(chǎn)量材料水電人工 日常 費用 市場 因素 上級 核定 供應鏈 管理 計量 管理 全面預算管理 設備 管理 設備 其他 費用 費用（財務）管理 人事 管理 產(chǎn)量預算材料預算人力預算費用預算設備預算其他預算 實施全面預算管理-預算目標初步確定階段 實施全面預算管理-預算目標初步確定階段 銷售副總生產(chǎn)副總 各業(yè)務部總 各大區(qū) 經(jīng)理 各大區(qū) 經(jīng)理 生產(chǎn)

13、 廠長 設備 廠長 技術(shù) 廠長 辦公 室 基層基層基層基層 全面預算管理和實際完成情況 基層 公用工 程廠長 財務 部 基層 產(chǎn)量 材料 人力 費用 設備 其他 基層基層 。 。 目標管理目標管理 經(jīng)營經(jīng)營/預算預算 目標目標 預算項目預算項目分析項目分析項目考核指標考核指標 收入指標收入指標 成本指標成本指標 利潤指標利潤指標 現(xiàn)金流量指標現(xiàn)金流量指標 質(zhì)量指標質(zhì)量指標 管理效率指標管理效率指標 損益類：損益類： 收入收入 成本成本 費用費用 資產(chǎn)負債類資產(chǎn)負債類 應收賬款應收賬款 存貨存貨 應付賬款應付賬款 現(xiàn)金流量類現(xiàn)金流量類 經(jīng)營活動流量經(jīng)營活動流量 投資活動流量投資活動流量 籌資活動

14、流量籌資活動流量 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 損益類分析損益類分析 收入及增長分析收入及增長分析 成本分析成本分析 費用分析費用分析 資產(chǎn)負債類分析資產(chǎn)負債類分析 應收賬款分析應收賬款分析 存貨分析存貨分析 應付賬款分析應付賬款分析 現(xiàn)金流量類分析現(xiàn)金流量類分析 經(jīng)營活動流量經(jīng)營活動流量 投資活動流量投資活動流量 籌資活動流量籌資活動流量 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 凈利潤凈利潤 收入增長率收入增長率 可變成本比率可變成本比率 營業(yè)費用率營業(yè)費用率 管理費用管理費用 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應收款周轉(zhuǎn)天數(shù)應收款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應付款周轉(zhuǎn)天數(shù)應付款周轉(zhuǎn)天數(shù) 新產(chǎn)品收入比率新產(chǎn)品收入比率 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 目

15、標分解目標分解 數(shù)據(jù)歸集數(shù)據(jù)歸集 重點考評重點考評 1預算與經(jīng)營目標的關(guān)系 實施全面預算管理-預算目標初步確定階段 實施全面預算管理-績效考核指標 . 1自下而上編制 編制子預算、分預算編制子預算、分預算 匯總各分預匯總各分預 算算 形成總預算形成總預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 采購預算 成本預算 現(xiàn)金收款預算 預算 期間費用預算 預算 長期投資預算 固定資產(chǎn)預算 市場與營銷預算 生產(chǎn)與成本預算 管理與費用預算 預算 預算 資金與財務預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 采購預算 成本預算 稅金預算 銷售費用預算 預算 固定資產(chǎn)預算 長期投資預算 現(xiàn)金預算 損益預算 資產(chǎn)負債預算 簡表 實施全面預算管理-預算

16、編制 模版模版 預算管理預算管理 辦公室辦公室 業(yè)務部門業(yè)務部門 子公司等子公司等 預算管理預算管理 委員會委員會 銷售預算銷售預算 成本、費用預算成本、費用預算 現(xiàn)金收付預算現(xiàn)金收付預算 . . 匯總、平衡匯總、平衡 公司預算公司預算 審查審查 結(jié)束結(jié)束 董事會董事會 審批審批 下達下達 總預算及各分預算總預算及各分預算 . . 據(jù)業(yè)務計劃據(jù)業(yè)務計劃 編制本部門、編制本部門、 子公司預算子公司預算 市場與營銷預算市場與營銷預算 生產(chǎn)與成本預算生產(chǎn)與成本預算 管理與費用預算管理與費用預算 資產(chǎn)與項目預算資產(chǎn)與項目預算 投資與權(quán)益預算投資與權(quán)益預算 資金與財務預算資金與財務預算 年度年度 目標目

17、標 1預算編制流程 實施全面預算管理-預算編制 未通過未通過 未通過未通過 下達、執(zhí)行下達、執(zhí)行 各責任中心編制各責任中心編制 本中心預算本中心預算 預算管理委員會預算管理委員會 審核調(diào)整審核調(diào)整 預算管理辦公室預算管理辦公室 初步審核初步審核 匯總并編制財務匯總并編制財務 預算及總預算預算及總預算 通過通過 通過通過 預算管理辦公室對各責任中心預算進預算管理辦公室對各責任中心預算進 行初步審核行初步審核 預算管理辦公室匯總各責任中心預預算管理辦公室匯總各責任中心預 算算 預算管理辦公室編制財務預算，形預算管理辦公室編制財務預算，形 成公司總預算并上報預算管理委員會成公司總預算并上報預算管理委

18、員會 預算管理委員會最終審核、調(diào)整各預算管理委員會最終審核、調(diào)整各 責任中心預算及公司整體預算責任中心預算及公司整體預算 董事會批準預算董事會批準預算 董事會董事會 1預算匯總與審批程序 實施全面預算管理-預算編制 銷售計劃執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行 銷售收入銷售收入 費用預算費用預算 經(jīng)營計劃執(zhí)行經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制成本控制 采購計劃采購計劃 費用預算費用預算 預算管理委員會預算管理委員會 銷售部門銷售部門 采購部門采購部門 預算差異預算差異 分析分析 預算管理辦公室預算管理辦公室 統(tǒng)計信息統(tǒng)計信息 財務信息財務信息 生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門 生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃 成本預算成本預算 人事部門人事部門 考核辦法考

19、核辦法 獎懲措施獎懲措施 庫存計劃庫存計劃 庫存預算庫存預算 管理部門管理部門 費用預算費用預算 固定資產(chǎn)預算固定資產(chǎn)預算 長期投資預算長期投資預算 實施全面預算管理-執(zhí)行與控制 事 中 事 后 事 前 季度預算季度預算 期初期初 業(yè)務活動業(yè)務活動財務審核財務審核 統(tǒng)計記錄統(tǒng)計記錄 期期末末 業(yè)績報告業(yè)績報告 提供決策信息提供決策信息 提供考核依據(jù)提供考核依據(jù) 指導下一季計劃指導下一季計劃 年度預算年度預算 控控 制制 系系 統(tǒng)統(tǒng) 月份預算月份預算 1預算管理控制流程 季度預算季度預算 年度預算年度預算 月份預算月份預算 實施全面預算管理-執(zhí)行與控制 預算項目申請預算項目申請 是否影響是否影響

20、 預算目標預算目標 權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi) 在預算內(nèi)在預算內(nèi) 授權(quán)授權(quán)辦理辦理 退回退回 1預算審批程序 審批權(quán)限審批權(quán)限 審批依據(jù)審批依據(jù) 審批程序?qū)徟绦?特批情況的處理：特批情況的處理： 例外情況的特批也必須附加控制措施。 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響 實施全面預算管理-執(zhí)行與控制 費用申請 提供預提供預 算信息算信息 部門經(jīng)理審批部門經(jīng)理審批 提供公司預提供公司預 算執(zhí)行信息算執(zhí)行信息 公司總經(jīng)理審批公司總經(jīng)理

21、審批 公司董事長審批公司董事長審批 公司預算管公司預算管 理辦公室理辦公室 審批情況記審批情況記 錄、統(tǒng)計錄、統(tǒng)計 記錄審批情況、統(tǒng)記錄審批情況、統(tǒng) 計預算執(zhí)行情況計預算執(zhí)行情況 部門預算管部門預算管 理機構(gòu)理機構(gòu) 駁回駁回 申請申請 駁回駁回 申請申請 駁回駁回 申請申請 否定 否定 否定 超權(quán)限費用支出 預算外支出 同意 授權(quán)授權(quán) 辦理辦理 同意 同意 授權(quán)授權(quán) 辦理辦理 1費用報銷 實施全面預算管理-執(zhí)行與控制 1預算調(diào)整 調(diào)整周期：調(diào)整周期： 定期調(diào)整 不定期調(diào)整 調(diào)整方式：調(diào)整方式： 自上而下 自下而上 預算內(nèi)預算內(nèi) 事項事項 否否 超預算超預算 事項事項 是是 上級部門 會審通過 否否 預算外事項預算外事項 預算調(diào)整預算調(diào)整 申請申請 預算辦公 室會審 預算委員 會審批 調(diào)整 是是 上級部門 會審通