地稅稽查經(jīng)驗交流材料--如何破解破解稽查案件執(zhí)行難

1、地稅稽查經(jīng)驗交流材料-如何破解破解稽查案件執(zhí)行難地稅稽查經(jīng)驗交流材料-如何破解破解稽查案件執(zhí)行難地稅稽查經(jīng)驗交流材料-如何破解破解稽查案件執(zhí)行難提高稽查效能近年來,稅務(wù)稽查力度不斷加大,對整頓和規(guī)范稅收秩序、保證稅收收入穩(wěn)定增長起了重要作用。但是,稽查人員都有檢查難,處理更難 ,執(zhí)行難上加難的切身體會。執(zhí)行是稅務(wù)稽查的最后環(huán)節(jié),也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有稽查案件都得到有效執(zhí)行,才能充分發(fā)揮稅收稽查職能作用 ,體現(xiàn)稅法剛性。 由于種種原因,我們在稅務(wù)稽查工作中,總還有一些稽查案件難以執(zhí)行到位 ,這不但有損稽查部門的權(quán)威,更有影響稅法的嚴(yán)肅性。為提高案件執(zhí)行效能,我局就如何加大執(zhí)行力度,破解稽查案件的執(zhí)行

2、難題進行了探索,并取得了一定成效。 、 我市稽查查補稅款、滯納金、罰款分別為 2938 萬元、 3230 萬元,入庫率分別達到95.1%和 97.3%。現(xiàn)將我局就如何破解稽查案件執(zhí)行難、提高執(zhí)法效能談幾點做法和體會：一、認(rèn)真分析執(zhí)行現(xiàn)狀,理清工作思路,加大執(zhí)行力度（一）理清執(zhí)行思路。思路清、方法對是做好執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。為破解案件執(zhí)行難 ,我們經(jīng)常階段性地就對稽查案件執(zhí)行現(xiàn)狀進行認(rèn)真分析,找出執(zhí)行難的根源。經(jīng)過分析認(rèn)為,造成執(zhí)行不到位的原因：一是納稅觀念淡薄。由于種種原因 ,人們依法納稅的思想觀念還沒有得到根本性的轉(zhuǎn)變,許多納稅人并不認(rèn)為偷稅、欠稅可恥。有的被查戶對查補的稅款、滯納金、罰款往往以

3、資金緊張為由 ,能拖則拖 ,能少則少,能不交則賺,總是想方設(shè)法蒙混過關(guān)。 二是案件執(zhí)行不力。體現(xiàn)在對被執(zhí)行者跟蹤、督促不力 ,有的由于 “人面人情 ”, 執(zhí)行人員不愿為公事得罪、 結(jié)怨于人,或出于對效益不好單位的同情,沒有及時采取相應(yīng)措施,導(dǎo)致稽查案件無法執(zhí)行。三是地方政府干預(yù)。 對所謂的 “外資企業(yè) ” 、 “重點企業(yè) ”有時地方政府會以 “涵養(yǎng)稅源 ” 、 “蓄水養(yǎng)魚 ”、 “借雞生蛋 ”為理,以保護招商引資環(huán)境為由,要求稅務(wù)機關(guān)不要過于“苛刻 ”, 甚至對查出的稅款也為他們 “說情 ” 。此外 ,有些地方政府為招商引資,擅自制定稅收優(yōu)惠政策,也為稽查案件執(zhí)行加大了難度。為破解這一難題,我

4、們結(jié)合稅收專項檢查,要求稽查人員認(rèn)真開展稽查創(chuàng)新,大膽探索執(zhí)行辦法,加大執(zhí)行力度,保證查補稅款、滯納金、罰款的及時足額入庫。（二）找準(zhǔn)執(zhí)行重點。根據(jù)以往的經(jīng)驗,我們注意到稽查案件執(zhí)行不到位主要發(fā)生在以下企業(yè)： 一是經(jīng)濟效益差的企業(yè)。 因這類企業(yè)往往債務(wù)纏身 ,舉步為艱,面對查補的稅款、滯納金、罰款已無力繳納。二是處罰較重的單位。這類單位由于偷稅性質(zhì)惡劣 ,稽查部門對其處罰較重,偷雞不成蝕把米,盡管無可抵賴,但心不悅口不服,對查補的稅款、 滯納金、 罰款總是拖而延之。三是 “輕裝上陣 ” 的企業(yè)。這類單位只是租用場地辦公經(jīng)營,經(jīng)營方式簡單,待到稅務(wù)稽查查出偷稅問題時,往往是逃之夭夭。四是代扣代繳

5、的行政事業(yè)單位。多數(shù)行政事業(yè)單位本身不是納稅人,如未履行代扣代繳義務(wù),稅法規(guī)定不能對其實行稅務(wù)保全和強制執(zhí)行措施。五是“神通廣大 ”的納稅人。有的企業(yè)居功自傲,憑著自認(rèn)為有“關(guān)系 ”, 視稅法而不顧,拒不執(zhí)行稅務(wù)稽查結(jié)論。 為此,我們在日常執(zhí)行工作中,將上述被查對象的涉稅違法行為作為重點執(zhí)行對象加大執(zhí)行力度。（三） 完善執(zhí)行制度。首先我們按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求建立了一支素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、責(zé)任感強、作風(fēng)硬、廉潔自律的執(zhí)行隊伍,并對稽查四環(huán)節(jié)的工作職能進行明確界定。其次對檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)應(yīng)列入重點執(zhí)行的納稅人,執(zhí)行人員一同參與案件審理 ,讓執(zhí)行人員盡量了解案情,一經(jīng)審理結(jié)束,執(zhí)行人員立即

6、執(zhí)行,避免了由于執(zhí)行時間長,納稅人為逃避納稅和處罰而轉(zhuǎn)移財產(chǎn) ,造成執(zhí)行不到位現(xiàn)象。 再次,建立了執(zhí)行工作事前調(diào)查制度。執(zhí)行人員在采取強制措施前,對被執(zhí)行對象都要進行調(diào)查,充分掌握被執(zhí)行人的生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)情況,做到執(zhí)行工作有的放矢;最后是建立了執(zhí)行案件報告制度。每一案件執(zhí)行完畢 ,執(zhí)行人員按要求填寫執(zhí)行報告 ,執(zhí)行部門按月向局領(lǐng)導(dǎo)報告執(zhí)行情況,分析執(zhí)行工作中的問題和需要解決的矛盾。此外,我們在稽查工作績效考核評比中,將稽查結(jié)案件執(zhí)行率作為執(zhí)行工作的重要內(nèi)容進行考評,要求查補稅款、滯納金、罰款入庫率達到 95%以上,使執(zhí)行人員既有壓力又有動力。（四）加大宣傳力度。為創(chuàng)造和諧的案件執(zhí)行環(huán)境,讓

7、被執(zhí)行對象主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款,提高執(zhí)行效能 ,我們結(jié)合 “三個服務(wù) ”活動,充分利用報紙、電視、宣傳材料等新聞媒體和開展稅法咨詢等形式,大力宣傳稅收政策法規(guī),做到不僅宣傳稅收知識、稅收法規(guī)、納稅義務(wù) ,而且還大力宣傳納稅人的權(quán)利。對偷逃稅嚴(yán)重的典型案件,充分利用辦稅服務(wù)廳、電視、 電臺、 報刊及互聯(lián)網(wǎng)等公開曝光,據(jù)統(tǒng)計,全市在各種場合曝光涉稅違法案件26 起。 以案釋法,提高了被執(zhí)行對象依法納稅的自覺性,保證了稽查案件執(zhí)行到位。（五）爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。對查處的一些地方政府招商引資企業(yè)偷逃稅案件,為保證稽查結(jié)論執(zhí)行到位 ,我們積極主動向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報、溝通,讓領(lǐng)導(dǎo) “吃透 ”稅收政策 ,

8、從而做出與稅收法規(guī)相符的決策 ,支持稅收工作。如宜春貿(mào)易廣場有限公司是政府招商引資的大型項目,對地方經(jīng)濟發(fā)展有重大貢獻,但我們根據(jù)群眾舉報,查補該公司偷稅、少代扣稅款及滯納金、罰款633.5萬元。為保證查補稅款、滯納金、罰款的足額入庫,市局和稽查局領(lǐng)導(dǎo)多次向市政府主要領(lǐng)導(dǎo)匯報,并幫助公司協(xié)調(diào)好有關(guān)部門的關(guān)系,最終取得了政府領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持,將查補的稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫。（六） 用好強制措施。對被執(zhí)行單位拒不繳納查補的稅款、滯納金、罰款,我們加強與銀行、工商、法院、公安等部門的合作,建立良好的協(xié)作關(guān)系 ,形成嚴(yán)密的協(xié)稅護稅體系,以保證稅務(wù)稽查案件執(zhí)行到位。如奉新縣地稅稽查局在對瓷土礦采

9、掘行業(yè)進行稅收專項檢查時,其中一個礦主自認(rèn)為有 “關(guān)系 ”, 拒不繳納查補的 5 萬余元稅款、 滯納金、 罰款。 奉新縣地稅稽查局及時提請縣法院強制執(zhí)行,起到了執(zhí)行一個,教育一片 ,震懾一方的效果,同行業(yè)的其他12戶礦主主動繳納了查補的稅款、滯納金、罰款64 萬余元。豐城市地稅稽查局在查處周元贛販賣假發(fā)票案時,對購買、使用假發(fā)票的 72 戶餐飲等服務(wù)業(yè)戶補稅、罰款35.9 萬元 ,提請市公安部門協(xié)助追繳入庫。 據(jù)統(tǒng)計 ,全市還通過銀行扣繳被執(zhí)行對象的稅款、 滯納金、 罰款 200余萬元。通過用好法律賦予稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行措施和稅收保全措施,確保了稽查案件的有效執(zhí)行。二、通過強化案件執(zhí)行,豐富了

10、經(jīng)驗,鍛煉了隊伍通過加大執(zhí)行力度,不但追補了大量的偷逃稅款,保證了稅收政策的貫徹落實 ,整頓和規(guī)范了稅收秩序 ,而且豐富了執(zhí)行經(jīng)驗,鍛煉了執(zhí)行隊伍,市政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次在有關(guān)會議上對我市稽查工作給予充分肯定和表揚。（一）整頓了稅收征管秩序。近兩年,我市稽查案件執(zhí)行結(jié)案率都在95%以上 ,稽查人員成了社會上的 “明星 ”、偷稅者的 “克星 ”、征管人員的 “福星 ”, 全市地方稅收秩序因此明顯好轉(zhuǎn)。如奉新縣法院對某瓷土礦礦主采取強制執(zhí)行措施后 ,不但打擊了犯罪分子的囂張氣煙,震懾了涉稅違法犯罪分子,而且保護了守法經(jīng)營者的合法權(quán)益,有力地整頓和規(guī)范了行業(yè)稅收征管秩序為市場經(jīng)濟主體平等競爭創(chuàng)造了公平的

11、稅收環(huán)境。（二）摸索出了執(zhí)行經(jīng)驗。對一些僅靠地稅部門的力量難以執(zhí)行的特殊案件,我們及時與銀行、公安、法院等部門聯(lián)系,加強部門合作,發(fā)揮職能部門的作用,克服了地稅部門執(zhí)行權(quán)的局限性,執(zhí)行工作取得了明顯成效,并積累了寶貴經(jīng)驗。 經(jīng)驗告訴我們,要加強部門配合,并取得成功,不能一廂情愿、 急于求成,必須要加強協(xié)調(diào)與溝通,相互理解與支持,并建立科學(xué)完善、 切實可行的案件移送制度,用制度明確工作要求,依制度辦事。另外還要有高素質(zhì)的執(zhí)行隊伍,用“鐵的手腕 ”執(zhí)行涉稅違法案件。（三）鍛煉了地稅執(zhí)行隊伍。稽查案件執(zhí)行是征納矛盾的焦點。要做好案件執(zhí)行工作,要求執(zhí)行人員首先要有剛正不阿、敢啃硬骨頭的精神。其次要有較

12、高的業(yè)務(wù)素質(zhì),熟練掌握執(zhí)行程序和法律文書。 再次要有很強的溝通、 協(xié)調(diào)能力和豐富的執(zhí)行經(jīng)驗。 在稽查案件的執(zhí)行過程中,執(zhí)行人員互相交流執(zhí)行經(jīng)驗,摸索出了正確的執(zhí)行方法,攻克了一個又一個難題。 歷經(jīng)磨練,執(zhí)行人員素質(zhì)明顯提高,執(zhí)行經(jīng)驗明顯豐富,執(zhí)行能力明顯增強,執(zhí)行隊伍日臻成熟。三、要做好案件執(zhí)行工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視,部門配合、執(zhí)行人員過硬的素質(zhì)和稅企和諧。（一）領(lǐng)導(dǎo)重視,是做好案件執(zhí)行工作的前提。在稽查案件執(zhí)行工作中,各級地稅機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高度重視,積極主動向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報,爭取領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持,并協(xié)調(diào)好各職能部門的關(guān)系為執(zhí)行人員提供交通、通訊工具,關(guān)心執(zhí)行人員的成長等,增強執(zhí)行人員做好案件執(zhí)行

13、工作的信心 ,這是我們做好案件執(zhí)行工作的前提。（二）部門合作,是做好案件執(zhí)行工作的保證。對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人偷逃有關(guān)稅收,經(jīng)查實并做出處理決定后,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的稅收征管,法規(guī)定 ,稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施,但是強制執(zhí)行措施單靠地稅稽查部門的力量是難以達到目的。我們將一些特殊案件移送給公安、法院等部門執(zhí)行,群策群力,強化了執(zhí)行手段提高了執(zhí)行效率,使案件執(zhí)行少走了許多彎路。 經(jīng)驗告訴我們,加強部門合作,是有效執(zhí)行的有力保證。（三）素質(zhì)過硬,是做好案件執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。 “打鐵還要自身硬”。要做好稅務(wù)案件執(zhí)行工作 ,執(zhí)行人員必須從大局出發(fā),有高度的責(zé)任感,發(fā)揚艱苦奮斗,頑強拼搏精神,用精練的業(yè)務(wù)技巧、 嚴(yán)格的工作紀(jì)律和過硬的工作作風(fēng)保證案件執(zhí)行到位。 經(jīng)驗告訴我們： 執(zhí)行人員一是業(yè)務(wù)要精。執(zhí)行人員不但要懂稅收