東莞控股：半審計(jì)報(bào)告

1、東莞發(fā)展控股股份有限公司 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 目 一、審計(jì)報(bào)告 二、審計(jì)報(bào)告附件 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表 4、股東權(quán)益變動(dòng)表 5、財(cái)務(wù)報(bào)表附注 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 地址：北京市西城區(qū)裕民路 18 號(hào)北環(huán)中心 22 層 錄 01-02 頁(yè) 03 頁(yè) 04 頁(yè) 05-06 頁(yè) 07-40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 審計(jì)報(bào)告 2012京會(huì)興審字第 03014212 號(hào) 東莞發(fā)展控股股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的東莞發(fā)展控股股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東莞控股公司），包 括2012年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，2012年1-6月的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股

2、東權(quán)益變動(dòng)表，以 及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是東莞控股公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控 制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的

3、審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程 序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用 會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，東莞控股公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反 映了東莞控股公司2012年6月30日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年

4、1-6月的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國(guó)北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 胡毅 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 肖麗娟 二一二年八月二十二日 資產(chǎn)負(fù)債表 2012 年 6 月 30 日 編制單位：東莞發(fā)展控股股份有限公司單位：人民幣元 項(xiàng)目附注期末余額期初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 四-01 四-02 811,296,422.04 150,000,000.00 802,198,574.77 50,000,000.00 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 四-0322,642,689.1821,963,692.56 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 四-04 四-05 27,458

5、,856.29 4,498,331.29 26,423,141.94 2,196,165.36 存貨 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 1,015,896,298.80902,781,574.63 長(zhǎng)期股權(quán)投資四-06911,121,432.84910,303,164.95 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)四-072,627,469,284.422,696,018,362.86 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 四-08463,869,274.57479,029,945.93 開(kāi)發(fā)支出 商譽(yù)

6、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)四-09433,101.39385,529.65 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 4,002,893,093.22 5,018,789,392.02 4,085,737,003.39 4,988,518,578.02 法定代表人： 尹錦容主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 王慶明 第 1 頁(yè) 共 40 頁(yè) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：袁楚輝 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)） 2012 年 6 月 30 日 編制單位：東莞發(fā)展控股股份有限公司單位：人民幣元 項(xiàng)目附注期末余額期初余額 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 四-12525,000,000.00665,000,000.

7、00 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 四-13 四-14 四-15 四-16 四-17 19,757,348.54 31,920,131.16 40,549,754.35 272,960,870.95 194,323,325.81 23,664,399.15 19,915,644.90 15,537,245.91 164,519,481.85 204,596,941.74 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 1,084,511,430.811,093,233,713.55 應(yīng)付債券 長(zhǎng)

8、期應(yīng)付款 四-18 四-19 691,275,187.93 4,314,640.78 690,023,952.72 3,606,209.56 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 四-2023,526,000.00 719,115,828.71 1,803,627,259.52 24,310,200.00 717,940,362.28 1,811,174,075.83 股東權(quán)益： 股本 資本公積 四-21 四-22 1,039,516,992.00 1,138,677,760.19 1,039,516,992.00 1,138,867,350.79 減

9、：庫(kù)存股 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 盈余公積 四-23332,008,465.33332,008,465.33 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 四-24704,958,914.98 3,215,162,132.50 5,018,789,392.02 666,951,694.07 3,177,344,502.19 4,988,518,578.02 法定代表人： 尹錦容主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 王慶明會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：袁楚輝 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 利潤(rùn)表 2012 年 1-6 月 編制單位：東莞發(fā)展控股股份有限公司單位：人民幣元 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 項(xiàng)目附

10、注 四-25 四-25 四-26 本期金額 366,765,272.54 120,355,946.51 13,317,249.22 上期金額 341,270,627.50 109,920,259.64 11,849,817.03 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 四-27 四-28 四-29 13,276,129.39 36,342,341.79 190,286.97 8,070,130.50 19,718,886.74 22,581.43 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列） 投資收益（損失以“”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）

11、加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四-30 四-31 四-32 56,595,279.14 44,261,572.84 239,878,597.80 2,535,004.12 72,234,924.72 67,471,874.72 263,923,876.88 1,700,386.12 3,975.00 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）242,413,601.92265,620,288.00 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列） 四-3348,478,832.21 193,934,769.71 47,603,076.92 218,017,211.08 五

12、、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 六、其他綜合收益 七、綜合收益總額 四-34 四-34 四-35 0.1866 0.1866 -189,590.60 193,745,179.11 0.2097 0.2097 -1,577,987.75 216,439,223.33 法定代表人： 尹錦容主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 王慶明會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：袁楚輝 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 現(xiàn)金流量表 2012 年 1-6 月 編制單位：東莞發(fā)展控股股份有限公司單位：人民幣元 項(xiàng)目附注本期金額上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 364,301,

13、220.40339,045,903.32 294,639.26 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四-36 四-36 21,091,259.01 385,392,479.41 27,947,354.53 27,950,537.76 54,620,175.37 5,756,268.89 116,274,336.55 269,118,142.86 37,337,632.65 376,678,175.23 21,291,962

14、.30 24,436,883.58 49,294,601.82 5,668,236.53 100,691,684.23 275,986,491.00 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金

15、 取得借款收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 120,000,000.00 54,551,706.30 174,551,706.30 6,117,303.85 220,000,000.00 226,117,303.85 -51,565,597.55 490,000,000.00 490,

16、000,000.00 630,000,000.00 68,454,698.04 698,454,698.04 -208,454,698.04 9,097,847.27 802,198,574.77 811,296,422.04 50,000,000.00 67,658,407.91 125,260.00 117,783,667.91 16,832,543.25 50,000,000.00 66,832,543.25 50,951,124.66 696,000,000.00 696,000,000.00 450,000,000.00 72,599,471.85 522,599,471.85 17

17、3,400,528.15 500,338,143.81 51,882,704.57 552,220,848.38 法定代表人： 尹錦容主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 王慶明會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：袁楚輝 股東權(quán)益變動(dòng)表 2012 年 1-6 月 編制單位：東莞發(fā)展控股股份有限公司 項(xiàng)目 股本資本公積減：庫(kù)存股 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 本期金額 盈余公積 一、上年年末余額1,039,516,992.00 1,138,867,350.79332,008,465.33 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 其他 二、本年年初余額1,039,516,992.00 1,138,867,350.79332,008,465.33 三、本期增減變

18、動(dòng)金額（減少以“”號(hào)填列）-189,590.60 （一）凈利潤(rùn) （二）其他綜合收益-189,590.60 上述（一）和（二）小計(jì)-189,590.60 （三）所有者投入和減少資本 1所有者投入資本 2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 3其他 （四）利潤(rùn)分配 1提取盈余公積 2對(duì)股東的分配 3其他 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1資本公積轉(zhuǎn)增股本 2盈余公積轉(zhuǎn)增股本 3盈余公積彌補(bǔ)虧損 4其他 （六）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 1本期提取 2本期使用 （七）其他 四、本期期末余額 法定代表人： 尹錦容 1,039,516,992.00 1,138,677,760.19 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：王慶明 332,008,465.

19、33 第 5 頁(yè) 共 40 頁(yè) 股東權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)） 2012 年 1-6 月 編制單位：東莞發(fā)展控股股份有限公司 項(xiàng)目 股本資本公積減：庫(kù)存股 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 上年金額 盈余公積 一、上年年末余額1,039,516,992.00 1,143,721,715.80296,518,595.01 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 其他 二、本年年初余額1,039,516,992.00 1,143,721,715.80296,518,595.01 三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“”號(hào)填列）-4,854,365.0135,489,870.32 （一）凈利潤(rùn) （二）其他綜合收益-4,854,365.01 上述（一

20、）和（二）小計(jì)-4,854,365.01 （三）所有者投入和減少資本 1所有者投入資本 2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 3其他 （四）利潤(rùn)分配 1提取盈余公積 2對(duì)股東的分配 35,489,870.32 35,489,870.32 3其他 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1資本公積轉(zhuǎn)增股本 2盈余公積轉(zhuǎn)增股本 3盈余公積彌補(bǔ)虧損 4其他 （六）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 1本期提取 2本期使用 （七）其他 四、本期期末余額 法定代表人： 尹錦容 1,039,516,992.00 1,138,867,350.79 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：王慶明 332,008,465.33 第 6 頁(yè) 共 40 頁(yè) ， ， 。 。 北京興

21、華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 東莞發(fā)展控股股份有限公司 2012 年 1-6 月財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一、公司基本情況 （一）歷史沿革 東莞發(fā)展控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本公司”或“公司”）的前身廣東福地科技股份有限公司（原 名：廣東福地彩色顯像管股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)“福地科技” 下同） 是于1997年4月經(jīng)廣東省人民政府以“粵 辦函1997194號(hào)”文批準(zhǔn)，由廣東福地科技總公司、福民（香港）發(fā)展有限公司、東莞市財(cái)信發(fā)展有限公 司、東莞市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總公司、東莞市銀川能源實(shí)業(yè)公司等5家企業(yè)共同發(fā)起，以募集方式設(shè)立的外商投資股 份有限公司。 根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年7月16日下發(fā)的關(guān)于廣東福地科

22、技股份有限公司重大資產(chǎn)重組 方案的意見(jiàn)（文號(hào)為：“證監(jiān)公司字200328號(hào)”）同意，并經(jīng)過(guò)原福地科技于2003年8月20日召開(kāi)的2003 年第二次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)，公司與東莞市新遠(yuǎn)高速公路發(fā)展有限公司進(jìn)行了重大資產(chǎn)置換，公司由原來(lái) 經(jīng)營(yíng)彩管業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)高速公路，所屬行業(yè)由制造業(yè)轉(zhuǎn)為交通運(yùn)輸輔助業(yè)。 重組后公司的注冊(cè)資本為人民幣1,164,683,520元，注冊(cè)地址位于廣東省東莞市南城區(qū)科技工業(yè)園科技 路39號(hào)，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)為“企股粵總字第002982號(hào)” 根據(jù)2005年11月25日召開(kāi)的2005年度第二次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)的東莞發(fā)展控股股份有限公司股權(quán)分 置改革方案暨減少注冊(cè)資本的議案并經(jīng)

23、中華人民共和國(guó)商務(wù)部、廣東省人民政府等主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公司 全體非流通股為獲得所持有的非流通股的上市流通權(quán)，國(guó)有股股東將所持股份按10:8的比例縮減所持股份， 共縮股125,166,528股，縮減股份后公司的注冊(cè)資本減少為1,039,516,992股。 2009年1月4日，經(jīng)工商管理部門(mén)批準(zhǔn)，本公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)變更為“440000400012803”。 （二）行業(yè)性質(zhì) 公司所屬的行業(yè)性質(zhì)為交通運(yùn)輸輔助業(yè)。 （三）經(jīng)營(yíng)范圍 公司的經(jīng)營(yíng)范圍為：東莞高速公路的投資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)。 （四）主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù) 公司主要為在公司所屬高速公路上運(yùn)營(yíng)的車(chē)輛提供交通通行服務(wù)。 二、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)

24、和前期差錯(cuò) 1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知（財(cái)會(huì)20063號(hào)）等規(guī) 定，公司自2007年1月1日起執(zhí)行財(cái)政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量， 在此基礎(chǔ)上編制公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。 第 7 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和 現(xiàn)金流量等信息。 3、會(huì)計(jì)期間 公司以公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 4、記賬本

25、位幣 公司記賬本位幣為人民幣。 5、計(jì)量屬性在本期發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目及其本期采用的計(jì)量屬性 公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目采用歷史成本為計(jì)量屬性，對(duì)于符合條件的項(xiàng)目，采用公允價(jià)值計(jì)量。 公司采用公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目包括交易性金融工具和可供出售金融資產(chǎn)。 公司本期報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。 6、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法 （1）同一控制下企業(yè)合并 參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下 的企業(yè)合并。合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并 方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面

26、值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積； 資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 （2）非同一控制下企業(yè)合并 參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買(mǎi) 方的合并成本為購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的 權(quán)益性證券的公允價(jià)值。 購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。購(gòu)買(mǎi) 方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià) 值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)

27、期損益。 7、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照 2006 年 2 月頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 33 號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行。公司所控制的 全部子公司及特殊目的主體均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。從取得子公司的實(shí)際控制權(quán)之日起，公司開(kāi) 始將其予以合并；從喪失實(shí)際控制權(quán)之日起停止合并。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和納入合并范圍的子公司的 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司 編制。 集團(tuán)內(nèi)部所有重大往來(lái)余額、交易及未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)予以抵銷(xiāo)。子公司的股東權(quán)益 中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益項(xiàng)下單獨(dú)列示。

28、子公司與母公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照母公司的會(huì)計(jì)政 策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。 對(duì)于因非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值為基礎(chǔ)對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于因同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 視同該企業(yè)合并于報(bào)告期最早期間的期初已經(jīng)發(fā)生，從報(bào)告期最早期間的期初起將其資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成 第 8 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 果和現(xiàn)金流量納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，且其合并日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映。 8、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 編制現(xiàn)金

29、流量表時(shí)，現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流 動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 9、外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算 （1）外幣交易折算 公司外幣交易按交易發(fā)生日的即期匯率（或近似匯率）將外幣金額折算為人民幣入賬。 資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為人民幣；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣 非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為人民幣；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目采用交易 發(fā)生日的即期匯率折算為人民幣。 除了為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額按資本化的原 則處理外，其余情況下所產(chǎn)生的

30、外幣折算差額直接計(jì)入當(dāng)期損益。貨幣兌換形成的折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi) 用。 （2）外幣報(bào)表折算 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利 潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率（或近似匯率）折算。 上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。 10、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 （1）金融資產(chǎn)及金融負(fù)債的分類(lèi) 公司金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類(lèi)： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持

31、有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)。 公司金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類(lèi)： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；其他金融負(fù)債。 （2）金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法 公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，終 止確認(rèn)：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。 金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。 公司初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，按照公

32、允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交 易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。 交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、 折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 第 9 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 （3）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法 公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn) 公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，包括下列兩種情形：a、將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；b、將金 融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)

33、將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方 的義務(wù)，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一從該金融資產(chǎn)收到對(duì)等的現(xiàn)金流量時(shí)，才有義務(wù)將其支付給最終收款 方。第二根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對(duì)最終收款方支付現(xiàn)金流 量的保證。第三有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時(shí)支付給最終收款方。 公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金 融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。 公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)量 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：a、所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的 賬面價(jià)值；b、因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)

34、益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資 產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終 止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：a、終止確 認(rèn)部分的賬面價(jià)值；b、終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止 確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 （4）金融負(fù)債終止確認(rèn)條件 金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。公司將用于償付 金融負(fù)債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個(gè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托，償付債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義

35、務(wù)仍存在的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債， 也不能終止確認(rèn)轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)。 公司與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù) 債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。公司對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債 全部或部分的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的 金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。 金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，公司應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非 現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司回購(gòu)金融負(fù)債一部分的，應(yīng)當(dāng)在回購(gòu)日按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分的相對(duì)公

36、允價(jià)值，將該 金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資 產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 （5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法 存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。 金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。 （6）金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值準(zhǔn)備計(jì)提 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià) 值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 公司金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀(guān)證據(jù)，包括下列各項(xiàng)： 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；

37、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出 第 10 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重 或非暫時(shí)性下跌；債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資 人可能無(wú)法收回投資成本；其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀(guān)證據(jù)。 公司對(duì)金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀(guān)證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀(guān)上與確認(rèn)該損 失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等），原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，對(duì)于可供出售債務(wù)工 具，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于可供出售的權(quán)益工

38、具，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，但活躍市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能 可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，減值損失不得轉(zhuǎn)回。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情 況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 11、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法 期末如果有客觀(guān)證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為 資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過(guò)對(duì)其未來(lái)現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原 實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng) 時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定相關(guān)減值損失時(shí)

39、， 不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。 （1）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)： 單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 應(yīng)收款項(xiàng) 500 萬(wàn)元以上（包括 500 萬(wàn)元） 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀(guān)證據(jù)表明其發(fā)生了減 值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的 差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；若未發(fā)生減 值，按賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （2）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)： 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干 組合，根據(jù)以前年度與之相同或相類(lèi)似的、具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)

40、， 結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 確定組合的依據(jù) 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng) 余額百分比法 組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款按照期末余額的6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （3）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)： 對(duì)單項(xiàng)金額不重大但個(gè)別信用風(fēng)險(xiǎn)特征明顯不同，已有客觀(guān)證據(jù)表明其發(fā) 單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)，按余額百分比法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不能反映實(shí)際情況， 本公司單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提

41、壞賬準(zhǔn)備。 12、存貨 （1）存貨的分類(lèi) 公司存貨按照核算項(xiàng)目分為原材料、低值易耗品等。 （2）存貨的計(jì)價(jià)方法 公司取得的原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)入庫(kù)，發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)；低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)一 次性攤銷(xiāo)。 （3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上, 對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售 第 11 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。提取時(shí)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高 于其可變現(xiàn)凈值的差額確定。 （4）存貨的盤(pán)存制度 公司存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，每年至少

42、盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈及盤(pán)虧金額計(jì)入當(dāng)年度損益。 13、長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）投資成本確定 企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按以下方法確定初始投資成本： a、對(duì)于同一控制下企業(yè)合并形成的對(duì)子公司投資，以在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份 額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 b、對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并形成的對(duì)子公司投資，以企業(yè)合并成本作為初始投資成本。企業(yè)合并成 本包括付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服 務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)

43、期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按以下方法確定初始投資成 本： a、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。 b、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。 c、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。 （2）后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法 對(duì)子公司投資 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)子公司投資按附注二、6 進(jìn)行處理。在母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)子公司投資采用 成本法核算，在被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，確認(rèn)投資收益。 對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資和對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資 對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資和對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資采用權(quán)益法核算，具體會(huì)

44、計(jì)處理包括：對(duì)于初始投資成本大于投資 時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中；對(duì)于初始投資成 本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán) 投資成本。 取得對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資和對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額， 扣除首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前已經(jīng)持有的對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資和對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資按原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度確認(rèn)的 股權(quán)投資借方差額按原攤銷(xiāo)期直線(xiàn)攤銷(xiāo)的金額后，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；按照被 投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 在計(jì)

45、算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，對(duì)于被投資單位的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間與本公司不同的，權(quán)益法核算時(shí)按照本公 司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要調(diào)整。與合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間內(nèi)部交易產(chǎn) 生的未實(shí)現(xiàn)損益按照持股比例計(jì)算歸屬于本公司的部分，在權(quán)益法核算時(shí)予以抵消。內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí) 現(xiàn)損失，有證據(jù)表明該損失是相關(guān)資產(chǎn)減值損失的，則全額確認(rèn)該損失。 對(duì)合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的凈虧損，除本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)外，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。被投資企業(yè)以后

46、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，在 第 12 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。 對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入資本公積。 處置該項(xiàng)投資時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 其他股權(quán)投資 其他股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，確認(rèn)投資收益。 （3）確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù) 共同控制指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。 重大影響指對(duì)被投資

47、單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共 同控制這些政策的制定。 （4）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)內(nèi)部及外部信息以確定對(duì)子公司、合營(yíng)公司或聯(lián)營(yíng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 是否存在減值的跡象，對(duì)存在減值跡象的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額。 可收回金額的估計(jì)結(jié)果表明長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 會(huì)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 可收回金額是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合，下同）的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì) 未來(lái)現(xiàn)金流量的

48、現(xiàn)值兩者之間較高者。 資產(chǎn)組是可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組由 創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，主要考慮該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，同時(shí)考慮管 理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式、以及對(duì)資產(chǎn)使用或者處置的決策方式等。 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，是根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處 置費(fèi)用的金額確定。資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù) 計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)亩惽罢郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。 與資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合相關(guān)的減值損失，先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中

49、商譽(yù)的賬面價(jià)值， 再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資 產(chǎn)的賬面價(jià)值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確 定的）、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零三者之中最高者。 本公司采用個(gè)別認(rèn)定方式評(píng)估其他長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，其他長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，將 其他長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與按照類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的 差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 14、投資性房地產(chǎn) 公司的投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有的房地產(chǎn)，在同時(shí)滿(mǎn)足下

50、列條件 時(shí)予以確認(rèn)： （1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 （2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。 公司的投資性房地產(chǎn)包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建 筑物。 第 13 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 公司投資性房地產(chǎn)在取得時(shí)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)房屋建筑物采用直線(xiàn)法計(jì)算折舊，并按各類(lèi)房屋 建筑物的原值和估計(jì)的使用年限扣除殘值（原值的5%）確定其折舊率，折舊年限參見(jiàn)固定資產(chǎn)中房屋建筑 物的折舊年限。土地使用權(quán)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年

51、限三 者中最短者分期平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣除已計(jì) 提的減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。合同、法律均未規(guī)定年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年。 期末，對(duì)因市值大幅度下跌，導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值的 差額提取減值準(zhǔn)備。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn) 達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 15、固定資產(chǎn) （1）固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管

52、理而持有，并且使用年限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)分類(lèi)為：房屋及建筑物、高速公路路產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備及其他設(shè)備。固定資產(chǎn) 在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認(rèn)： 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 （2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。 （3）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司且其成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，計(jì)入固定 資產(chǎn)成本；對(duì)于被替換的部分，終止確認(rèn)其賬面價(jià)值；其他后續(xù)支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 （4）固定資產(chǎn)的折舊方法 固定資產(chǎn)折舊除高速公路路產(chǎn)折舊采用工作量法外，其余采用平均

53、年限法；除高速公路路產(chǎn)折舊計(jì)算 不預(yù)留凈殘值外，其余均按原值的5%預(yù)留凈殘值。 各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊率如下： 項(xiàng)目折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率 莞深高速公路（一、二期） 莞深高速公路三期東城段 莞深高速公路龍林支線(xiàn) 房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備及其它設(shè)備 25年 25年 25年 10年-30年 10年 5年 5年 無(wú) 無(wú) 無(wú) 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 工作量法 *1 工作量法 *2 工作量法 *3 9.50%-3.167% 9.50% 19.00% 19.00% 每年年度終了，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。必要時(shí)，作適當(dāng)調(diào) 整。 *

54、 1、莞深高速公路（一、二期）按工作量計(jì)提折舊，是根據(jù)交通部有關(guān)規(guī)定及中交通力公路勘察設(shè)計(jì) 工程有限公司（現(xiàn)名，中交通力建設(shè)股份有限公司）于2010年9月出具的莞深高速公路一、二期交通量發(fā) 展預(yù)測(cè)報(bào)告確定。 *2、莞深高速公路東城段按工作量計(jì)提折舊，是根據(jù)交通部有關(guān)規(guī)定及中交通力公路勘察設(shè)計(jì)工程有 限公司（現(xiàn)名，中交通力建設(shè)股份有限公司）于2010年9月出具的莞深高速公路三期交通量發(fā)展預(yù)測(cè)報(bào)告 第 14 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 確定。 *3、莞深高速公路龍林支線(xiàn)按工作量計(jì)提折舊，是根據(jù)交通部有關(guān)規(guī)定及中交通力公路勘察設(shè)計(jì)工程 有限公司（現(xiàn)名，中交通力建設(shè)股份有限公司

55、）于2010年9月出具的龍林支線(xiàn)高速公路交通量發(fā)展預(yù)測(cè)報(bào) 告確定。 對(duì)實(shí)際車(chē)流量與預(yù)測(cè)車(chē)流量的差異，本公司每三年將根據(jù)實(shí)際車(chē)流量重新預(yù)測(cè)剩余收費(fèi)期的車(chē)流量， 并調(diào)整以后年度每標(biāo)準(zhǔn)車(chē)流量應(yīng)計(jì)提的折舊，以保證路產(chǎn)價(jià)值在經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)全部收回。 （5）固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 在資產(chǎn)負(fù)債表日檢查固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如果該資產(chǎn)存在減值跡象，則估計(jì)其可 收回金額。估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，則 以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。如果資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值， 按其差額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期

56、損益。 上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。 符合持有待售條件的固定資產(chǎn)，以賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用孰低的金額列示。公允價(jià)值減去 處置費(fèi)用低于原賬面價(jià)值的金額，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。 （6）固定資產(chǎn)的處置 固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 （7）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法 租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的租賃為融資 租賃。在租賃期開(kāi)始日，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額 現(xiàn)值兩者中較低者。融資租入的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)相一致

57、的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠 合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃 期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。 16、在建工程 （1）在建工程的類(lèi)別 在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類(lèi)核算。 （2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn) 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦 理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估

58、計(jì)的價(jià)值 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整 原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 （3）在建工程的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 在資產(chǎn)負(fù)債表日檢查在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如果該資產(chǎn)存在減值跡象，則估計(jì)其可 收回金額。估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，則 以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。如果資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值， 按其差額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。 17、借款費(fèi)用 （1）借款費(fèi)

59、用資本化的確認(rèn)原則 第 15 頁(yè) 共 40 頁(yè) 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相 關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo) 售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 借款費(fèi)用同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)開(kāi)始資本化： 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn) 金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)

60、售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。 當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。當(dāng) 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本 化。 （2）借款費(fèi)用資本化期間 資本化期間，指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不 包括在內(nèi)。當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的， 借款費(fèi)用暫停資本化，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開(kāi)始。 （3）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法 專(zhuān)門(mén)借款的利息費(fèi)用（扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者