中級財務(wù)會計(二)

1、2011-2012 學(xué)年 中級財務(wù)會計（二） 試題一、單項(xiàng)選擇題1.對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時的正確做法是 （D ）。A.合并填入 交易性金融資產(chǎn) 項(xiàng)目 B. 直接填入 持有至到期投資 項(xiàng)目 C. 在持有至到期投資 項(xiàng)目下單 設(shè) 1 年內(nèi)到期的金額 項(xiàng)目反映 D. 在流動資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè) 1 年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 項(xiàng)目反映2. 因采購商品開具面值 40 萬元、票面利率 4% 、期限 3 個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付 （ C）。 A. 440000 元C. 404000 元 B. 412000 元D. 400000 元3. 支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于

2、職工薪酬內(nèi)容的是（D ）。A.醫(yī)療保險費(fèi)B.住房公積金C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工出差補(bǔ)貼4. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 1 000 萬元， 法定盈余公積余額 600 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為 （A ）。 A. 350 萬元C. 500 萬元 B. 400 萬元D. 600 萬元5. 我國現(xiàn)行會計實(shí)務(wù)中， 對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是 （ C）。 A. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B. 增加銷售費(fèi)用 C. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D. 作為資產(chǎn)減值損失處理6. 2011 年 2月 7日， A 公司收到法院通知被 K 公司起訴， 并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失 30 萬元。至 6

3、 月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有8 0 %的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為 20萬元，并支付訴訟費(fèi)用 3 萬元。對此項(xiàng)訴訟， 2 0 11 年 6月 30日 A 公司對外報送財務(wù)報表時， 需要做的會計處理是 （ B）。 A. 不確認(rèn)負(fù)債， 也無需在財務(wù)報表附注中披露 B. 作為或有負(fù)債在財務(wù)報表附注中披露 C. 確認(rèn)預(yù)計負(fù) 債 2 3 萬元， 同時在財務(wù)報表附注中披露 D. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 33 萬元， 同時在財務(wù)報表附注中披露7. 下列各項(xiàng)中， 不屬于會計差錯內(nèi)容的是 （ D）。 A. 記賬憑證中科目使用錯誤B. 漏計已完成的交易 C. 應(yīng)計項(xiàng)目期末未作調(diào)整D. 根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞

4、賬估計率8. 委托證券公司發(fā)行股票， 股款總收入 1 000 萬 元， 按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用 20 萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上 述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中 （B ）。 A. 反映 投資所支付的現(xiàn)金980萬元B.反映吸收技資所收到的現(xiàn)金980萬元C.反映技資所支付的現(xiàn)金 980萬元 D.分別反映吸收投資所收到的現(xiàn)金1 000萬元和支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 2 0萬 元9. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ A） 。 A. 出售虧損的一家子公司 B. 發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤 C.

5、 原涉訴的案件法院 已裁決， 企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計的大額增加 D. 報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階 段， 企業(yè)對該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計率10.2010 年1 月2 日發(fā)行一批 5 年期、一次還本分期付息的公司債券， 總面值100 萬元，票面利率 6 %， 發(fā)行時的市場利率為 8 %，實(shí)際收款918825 元（ 發(fā)行費(fèi)用略），利息每半年支付一次，采用實(shí)際利率法， 2010 年 6 月 30 日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用 （C ）。 A. 27 565 元C. 36 753 元 B. 30000 元D. 73 506 元二、多項(xiàng)選擇題11. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有 （ABDE

6、） 。 A. 對外捐贈資產(chǎn)B. 火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失 C. 租賃辦公房支付的租金 D. 稅款滯納金 E. 出售固定資產(chǎn)凈損失12. 下列各項(xiàng)發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ABCD ）。A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴 C.產(chǎn)品質(zhì)量保證 D. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) E 發(fā)行債券13. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是 （DE）。 A. 用設(shè)備抵債 B. 將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)C.將現(xiàn)金存入銀行 D.用銀行存款購入上市公司股票 E.收回已到期的債券投資存入銀行14下列各項(xiàng)中， 屬于會計估計內(nèi)容的是（ABC）。A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為 5年 B.預(yù)計負(fù)債按最有 可能發(fā)

7、生金額確定 C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價E.對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換， 換入資產(chǎn)按公允價值計量15. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅， 按規(guī)定可予抵扣的有 （BC）。 A. 購進(jìn)在建工程物資 B. 購進(jìn)存 貨 C. 購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備 D. 購進(jìn)用于年終獎勵的獎品 E 購進(jìn)用于技術(shù)研究的材料三、筒答題（每小題 5 分，共 10 分）16. 什么叫借款費(fèi)用資本化 ? 我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用具體有哪些 ?借款費(fèi)用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。（2 分） 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1 7 號一借款

8、費(fèi)用 規(guī)定， 需要經(jīng)過相當(dāng)長時間 （通常為 1 年以上、 含 1 年） 的購建或者生產(chǎn)活 動才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的 （l 分）， 固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的 用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)器設(shè)備等） 、建造合同、開發(fā)階段符 合資本化條件的無形資產(chǎn)等（ 1 分） ，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本 化（I分），計入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。17. 如何理解編制利潤表的 本期營業(yè)觀 與損益滿計觀巧試舉一例說明。本期營業(yè)觀： 利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的 內(nèi)容只包括與

9、本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 （ 2 分 損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期 確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。（ 2分） 例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益現(xiàn)不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。 (1 分 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營活動無關(guān) z按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。評分標(biāo)準(zhǔn)：舉一例即可，內(nèi)容不限，只要正確就行。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共 32 分)18. E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年1 2月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下

10、，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可 ) :(1) 計提長期借款利息 8萬元，明年 6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。8000080000 貸：應(yīng)付利息20 萬元。200000 貸：銀行存款20000025 萬元、成本 10 萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 3 月 31 日之前有 權(quán)退貨。 E(1) 借：財務(wù)費(fèi)用(2) 交納上月未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)(3) 銷售產(chǎn)品一批，售價公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 借：發(fā)出商品(4) 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股 12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 借：庫存股42 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)100000 貸：庫

11、存商品1 200000 貸 :銀行存款42 500 同時：10000010 000股。200000(5) 因改制需要辭退一批員工，估計補(bǔ)償金額 30 萬元。 借：管理費(fèi)用300000 貸：應(yīng)付職工薪酬(6) 出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借: 固定資產(chǎn)清理120000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)(7) 發(fā)現(xiàn)去年 6 月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，12萬元。300000120000公司一直未計提折舊。 該設(shè)備原價 5 0 0 00元，預(yù)計使用 5 年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。 借: 管理費(fèi)用15 000 貸：累計折舊(8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價借:

12、 在建工程 貸:主營業(yè)務(wù)收入 借:主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(9) 年終決算，140 400120000 應(yīng)交稅費(fèi)7000070000結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損 80萬元。15 00012 萬元。20400同時：借：利潤分配800000 貸：本年利潤(1 0 )經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積 40萬元彌補(bǔ)虧損。借：盈余公積 400000 貸： 利潤分配 400000五、計算題(本題 10 分)19. 2011 年 1 月 2 日 K 公司銷售產(chǎn)品一批，售價 (不含增值稅 )400 貨方若能在 1 個月內(nèi)付款，則可享受相 應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為800000萬元。營銷條件如下：2/ 1 0， 1 / 2 0、n/30

13、 。條件一：購條件二：購貨方若 3個月后才能付款，則 K 公司提供分期收款銷售。約定總價款為 480萬元， 2年內(nèi)分 4次支付( 6個月一期、期末付款 、每次平均付款 120萬元。 本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求 :K 公司銷實(shí)際收款 2011.1.8(1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。 售收入確認(rèn)與收款計算表單位 :元 收款日 確認(rèn)銷售收入 現(xiàn)金折扣支出2011.1.16 2011.3.9(1)根據(jù)營銷條件一，K 公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計算結(jié)果如下表所示。K 公司銷售收入確認(rèn)與收款計算表單位 : 元 收款日 確認(rèn)銷售收入 現(xiàn)金折扣支出 實(shí)際收款20

14、11.1.8 4 000 000 80000 3 920000 2011.3.9 4000000 02011.1.1 6 4000000 400003 960000(2) 根據(jù)營銷條件二， 計算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。(2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額 =400 萬元六、綜合題(本題 13分) 20. 2009 年 12 月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價15萬元， 預(yù)計使用 5 年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5 年。 2011 年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%) 抵償前欠某公司的貨款 1 0萬元。 要求(有關(guān)計算請列示計算過程 ):(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；(1) 2010年度：采用直線法折舊，年折舊額=150000* 5 = 3 0 0 00元(2分)采用雙倍余額遞減法折舊，2010 年折舊額=150000 X 40%=60 000 元（2 分）2011 年折舊額=90 000 X 40%=36 000 元（2）計算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；