2013復(fù)式記賬習(xí)題答案剖析

1、一：目的：練習(xí)資金投入企業(yè)的核算：某企業(yè) 200*年 7 月發(fā)生資金投入的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1 收到投資者投入資金 400 000 元存入銀行，2 接受 A 單位投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 150 000 元，3 向銀行借入臨時(shí)借款 50 000元，存入銀行，借款期為 3 個(gè)月， 4 臨時(shí)借款 50 000 元到期，以銀行存款歸還?！敬鸢浮?.借：銀行存款 400 000貸：實(shí)收資本 400 0002.借：固定資產(chǎn)150 000貸：實(shí)收資本150 0003. 借：銀行存款 50 000貸：短期借款 50 000 4.借：短期借款 50 000貸：銀行存款 50 000二某企業(yè) 200*年 7 月內(nèi)

2、發(fā)生的有關(guān)材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 采購(gòu)員 * 預(yù)支差旅費(fèi) 500 元，以現(xiàn)金支付2 購(gòu)進(jìn)下列原材料，增殖稅 17% ，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算甲材料 1600千克 單價(jià) 10元 計(jì) 16 000元乙材料 800 千克 單價(jià) 16 元 計(jì) 12 800 元 應(yīng)交增值稅 4 896 元 合計(jì) 33 696 元3 以銀行存款支付上述材料運(yùn)費(fèi) 480 元，以現(xiàn)金支付運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi) 240 元，計(jì)甲材料 480 元，乙材料 240 元4 上述材料按實(shí)際成本入賬，計(jì)甲材料16 480 元，乙材料 13 040 元5 商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款33 696 元6 從外地購(gòu)入材料 11

3、 100元，計(jì)甲材料 550千克，單價(jià) 10元，乙材料 350 千克，單價(jià) 16 元，應(yīng)交增值稅 1887 元，貨款以銀行存款支付，材料未到7 上述材料已到，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)180 元，以銀行存款支付裝卸費(fèi) 540 元，計(jì)甲材料 440元，乙材料 280 元8 上述材料按實(shí)際成本 11 820元轉(zhuǎn)賬，計(jì)甲材料 5 940元，乙材料 5 880 元 要求：編制會(huì)計(jì)分錄【答案】1. 借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5002. 借：在途物資甲材料 16 000 乙材料 12 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 4 896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33 6963. 借：在途物資甲材料 480 乙材料 240

4、貸：銀行存款 480 庫(kù)存現(xiàn)金 2404.借：原材料甲材料 16 480 乙材料 13 040 貸：在途物資甲材料 16 480 乙材料 13 0405. 借：應(yīng)付票據(jù) 33 696 貸：銀行存款 33 69618876. 借：在途物資甲材料 5500 乙材料 5600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款 129877. 借：在途物資甲材料 440 乙材料 280 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180 銀行存款 5408.借：原材料甲材料 5 940 乙材料 5 880 貸：在途物資甲材料 5 940 乙材料 5 880三：練習(xí)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程核算：某企業(yè) 200*年 7 月內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：1 生

5、產(chǎn)車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品甲材料 150 千克，每千克10.50元，乙材料100千克，每千克16.50元，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品甲材料120千克, 每千克 10.50元，乙材料 80千克，每千克 16.50元。2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5 000 元B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4 000 元車間職工工資2 000 元管理部門職工工資3 000 元3 按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)1 960 元，其中：A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人700 元B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人560元車間職工280 元管理部門職工420 元4 計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，計(jì)車間使用的固定資產(chǎn)折舊 600元

6、， 管理部門使用固定資產(chǎn)折舊 300 元5 以銀行存款支付應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)200 元6 車間報(bào)銷辦公費(fèi)及其他零星開支400 元，以現(xiàn)金支付7 車間管理人員出差報(bào)銷差旅費(fèi)237 元，原預(yù)支 300 元，余額歸還現(xiàn)金8 將制造費(fèi)用 3 517 元如數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶9 本月 A 產(chǎn)品 100 件， B 產(chǎn)品 80 件，均已全部制造完成，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本 19582 元入賬要求：根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄【答案】1. 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 3225 B 產(chǎn)品 2580貸：原材料 58052. 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 5000 B 產(chǎn)品 4000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用300

7、0貸：應(yīng)付職工薪酬工資 140003. 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 700 B 產(chǎn)品 560 制造費(fèi)用280管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 19604. 借：制造費(fèi)用 600管理費(fèi)用 300貸：累計(jì)折舊 9005. 借：管理費(fèi)用 200 貸：銀行存款 2006. 借：制造費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4007. 借：制造費(fèi)用237庫(kù)存現(xiàn)金63貸：其他應(yīng)收款 3008. 借：生產(chǎn)成本 3517 貸：制造費(fèi)用 35179. 借：庫(kù)存商品 19582 貸：生產(chǎn)成本 19582四：練習(xí)企業(yè)銷售過(guò)程核算：某企業(yè) 200*年 7 月內(nèi)發(fā)生銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：1 向甲工廠出售 A 產(chǎn)品 500件，每件單價(jià) 60

8、 元，增值稅 17% ，貨款已收到，存入銀行2 向乙公司出售 B 產(chǎn)品 300件，每件單價(jià) 150 元，增值稅 17% ，貨款尚未收到3 按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬（A 產(chǎn)品每件 45元， B 產(chǎn)品每件 115元）4.以銀行存款支付上述 A、B兩種產(chǎn)品在銷售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)800元，包裝費(fèi)200元5 結(jié)算本月份銷售機(jī)構(gòu)職工工資1 000元，并計(jì)提職工福利費(fèi) 140元6. 按規(guī)定計(jì)算和登記 B 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅（按銷售售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅率為10% ）7. 向丙工廠出售材料物資 100 千克，每千克 12 元，貨款 1 404 元（含稅）已收到，存入 銀行8. 按出售的材料物資實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)

9、賬（每千克 10元）要求：1. 根據(jù)上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄【答案】1.借：銀行存款 35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)30 000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）51002.借：應(yīng)收賬款 52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）76503.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品22500B 產(chǎn)品 34500貸：庫(kù)存商品A 產(chǎn)品 22500B 產(chǎn)品 345004. 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 10005. 借：銷售費(fèi)用 1140 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1000福利費(fèi) 1406. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 45007. 借：銀行存款 1404 貸：其他業(yè)務(wù)

10、收入 1200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 2048. 借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：原材料 1000五：練習(xí)企業(yè)費(fèi)用核算：某企業(yè) 200*年 7 月內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：1結(jié)算本月管理人員工資 8 000 元，其中廠部管理人員工資 3 000 元，車間管理人員工資 5 000 元2計(jì)提職工福利費(fèi) 1 120元，其中：廠部管理人員 420 元，車間管理人員 700 元 3計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 1 400 元，其中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 800 元，管理部門固定資 產(chǎn)折舊費(fèi) 600 元4以銀行存款支付車間房屋修理費(fèi)1 200 元5以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 1 500 元 6以銀行存款支付應(yīng)由

11、本季負(fù)擔(dān)的借款利息900 元7以銀行存款支付產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)600元，以現(xiàn)金支付包裝費(fèi) 100 元8廠部管理人員出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)960元，原預(yù)支 1 000 元，余款歸還現(xiàn)金9以銀行存款支付水電費(fèi) 2 400元，其中車間用 1 900 元，辦公室用 500元 10以銀行存款支付房租 3 000 元，其中辦公用房租金 1 000 元，車間生產(chǎn)用房租金 2 000 元 要求：編制會(huì)計(jì)分錄【答案】1. 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80002. 借：管理費(fèi)用 420制造費(fèi)用 700貸：應(yīng)付職工薪酬 11203. 借：管理費(fèi)用 600制造費(fèi)用 800貸：累計(jì)

12、折舊14004. 借：管理費(fèi)用 1200貸：銀行存款 12005. 借：銷售費(fèi)用1500貸：銀行存款 15006. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900貸：銀行存款 9007. 借：銷售費(fèi)用 700貸：銀行存款 600庫(kù)存現(xiàn)金1008. 借：管理費(fèi)用 960庫(kù)存現(xiàn)金40貸：其他應(yīng)收款 10009. 借：制造費(fèi)用1900管理費(fèi)用 500貸：銀行存款 240010. 借：管理費(fèi)用1000制造費(fèi)用 2000貸：銀行存款 3000六練習(xí)財(cái)務(wù)成果的核算：1某企業(yè)200*年11月30日有關(guān)損益類賬戶總分類賬的累計(jì)余額如下表所示:賬戶名稱借方累計(jì)余額貸方累計(jì)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本375 000500 000營(yíng)業(yè)稅金及

13、附加30 000銷售費(fèi)用25 000其他業(yè)務(wù)收入6 000其他業(yè)務(wù)成本3 500管理費(fèi)用3 000財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000營(yíng)業(yè)外收入4 000營(yíng)業(yè)外支出1 5002. 12月份發(fā)生以下收支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 出售產(chǎn)品一批，售價(jià)58 500元（含增值稅17% ）,貨款收到存入銀行。（2） 按出售產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本32 000元轉(zhuǎn)賬。（3） 按5%稅率計(jì)算銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅5 000元。（4）以現(xiàn)金支付產(chǎn)品銷售過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi) 500元。（5） 以銀行存款支付管理部門辦公經(jīng)費(fèi)300元。（6） 以銀行存款支付銀行借款利息700元。（7） 以銀行存款支付違約罰金500元。3 計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)和分配利潤(rùn)。（

14、1）計(jì)算12月份利潤(rùn)總額。（2）按12月份利潤(rùn)總額的25%計(jì)算交納的所得稅（3）按12月份稅后利潤(rùn)10%計(jì)算應(yīng)提取的法定盈余公積（4）按12月份稅后利潤(rùn)的10%計(jì)算登記應(yīng)付給投資者利潤(rùn)（5）將1 12月份各損益賬戶累計(jì)余額及所得稅額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶（6）將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶 要求：對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生編制會(huì)計(jì)分錄【答案】2. （ 1）借：銀行存款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 8500（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000貸：庫(kù)存商品32000（3） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅5000（4）借

15、：銷售費(fèi)用 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（5）借：管理費(fèi)用 300 貸：銀行存款 3006) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 700貸：銀行存款 7007) 借：營(yíng)業(yè)外支出 500貸：銀行存款 5003. ( 1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000貸：本年利潤(rùn) 50000借：本年利潤(rùn) 39000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000 銷售費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 營(yíng)業(yè)外支出 50012 月份利潤(rùn)總額 =50000-39000=110002)借：所得稅費(fèi)用 2750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 2750借：本年利潤(rùn) 2750貸：所得稅費(fèi)用 2750(3)借：利潤(rùn)分配 825( 1100

16、0- 2750 )X 10%貸：盈余公積 8254) 借：利潤(rùn)分配 825貸：應(yīng)付股利 8255) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550000其他業(yè)務(wù)收入 6000營(yíng)業(yè)外收入 4000貸：本年利潤(rùn) 560000借：本年利潤(rùn) 481750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 407000其他業(yè)務(wù)成本 3500營(yíng)業(yè)稅金及附加 35000銷售費(fèi)用25500管理費(fèi)用3300財(cái)務(wù)費(fèi)用2700營(yíng)業(yè)外支出2000所得稅費(fèi)用2750(6)借：本年利潤(rùn) 78250貸：利潤(rùn)分配 78250一、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(1)12月1日向工商銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款 60000元，年利率6%借款到期還本付息。借入的款項(xiàng)存入銀行。12

17、月5日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款 50000元；同日收到乙公司預(yù)付的購(gòu)貨款34812元，已存入銀行。12月10日收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款45000元，增值稅7650元，代墊運(yùn)雜費(fèi)350元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于本月5日預(yù)付。12月20日向預(yù)付貨款的乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)38元；B產(chǎn)品300件，單位售價(jià)48元，增值稅稅率17%為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付。31日計(jì)提本月借款利息(列出計(jì)算過(guò)程)。(6) 31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)本月支付管理人員工資1800元的記賬憑證，誤編為：借：管理費(fèi)用1800，貸：庫(kù)存現(xiàn)金1800，發(fā)現(xiàn)后予以更正。(7) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月

18、銷售 A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中：A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 32元；B產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本40元。(8) 31日，經(jīng)批準(zhǔn)，將11月份發(fā)生的材料盤虧 6450元予以轉(zhuǎn)賬。其中：應(yīng)向責(zé)任者李某某 索賠20%其余部分列入費(fèi)用?！敬鸢浮?借：銀行存款60000貸：短期借款600002借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款50000借：銀行存款 34812 貸：預(yù)收賬款348123.借：在途物資45350應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)7650貸：預(yù)付賬款530004借：預(yù)收賬款34812貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入29600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)5032 銀行存款1805借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息300利息=6000

19、0*6%/12=3006. (1) 借：管理費(fèi)用1800貸：庫(kù)存現(xiàn)金1800借：應(yīng)付職工薪酬1800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 18007.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24800貸：庫(kù)存商品248008借：其他應(yīng)收款1290管理費(fèi)用 5160貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6450二、某一般納稅人企業(yè) 20XX年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 5日，購(gòu)進(jìn)甲材料100公斤，每公斤100元，買價(jià)10000元，增值稅額1700元，運(yùn)雜 費(fèi)500元，款項(xiàng)未付。8日，購(gòu)入乙材料 500公斤，每公斤40元。買價(jià)20000元，增值稅額3400元，貨款已 用銀行存款支付。10日，以銀行存款支付上述購(gòu)入乙材料的運(yùn)雜費(fèi)1000元。15日，向大華工廠

20、同時(shí)購(gòu)入甲、 乙兩種材料。甲材料200公斤，單價(jià)100元，買價(jià)20000 元，增值稅額是 3 400元；乙材料250公斤，單價(jià)40元，買價(jià)10000元，增值稅額1700 元，貨款暫欠。另外以銀行存款支付甲、乙兩種材料運(yùn)雜費(fèi)900元。(5)31日，月末上述材料全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期入庫(kù)甲、乙材料的成本。要求：(1) 甲、乙兩種材料共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按甲、乙兩種材料的重量比例分配。(2) 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”和“在途物資”賬戶應(yīng)列出明細(xì)賬。根據(jù)記賬憑證(會(huì)計(jì)分錄)編制銀行存款科目的匯總付款憑證和應(yīng)付賬款科目的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總付款憑證貸方科目：銀行存款借方科目金額合計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑

21、證貸方科目：應(yīng)付賬款借方科目金額合計(jì)答案：借：在途物資-甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款借：在途物資乙材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款借：在途物資-乙材料 貸：銀行存款借：在途物資-甲材料-乙材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款(5)借：原材料-甲材料-乙材料 貸：在途物資-10 500（進(jìn)項(xiàng)稅000（進(jìn)項(xiàng)稅）3400234001000100020 40010 500510035100900(進(jìn)項(xiàng)稅)2090031500 甲材料 20900 乙材料 31500匯總付款憑證貸方科目：銀行存款借方科目金額在途物資21900應(yīng)交稅費(fèi)3400合計(jì)

22、25300匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)付賬款借方科目金額在途物資40500應(yīng)交稅費(fèi)6800合計(jì)47300三、海燕廠銀行存款日記賬的記錄如下日期摘要金額5/29開出轉(zhuǎn)賬支票#2416支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1205/29收到委托銀行代收的東山廠貨款100005/30開出轉(zhuǎn)賬支票#2417支付車間機(jī)修費(fèi)895/31存入因銷售產(chǎn)品而收到的轉(zhuǎn)賬支票63005/31開出轉(zhuǎn)賬支票#2418支付鋼材貨款14005/31月末余額84691銀行對(duì)賬單記錄如下日期摘要金額5/29代收東山廠貨款100005/30代付電費(fèi)27005/31代收安達(dá)廠貨款35005/31支付#2416轉(zhuǎn)賬支票1205/31支付#2417轉(zhuǎn)賬支票895/31月末余額80591假定以前記錄正確并且均已與對(duì)賬單記錄相符。要求：查明未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬84691銀行對(duì)賬單80591加：銀收企未收3500力口：企收銀未收6300減：銀付企未付2700減：企付銀未付1400調(diào)整后余額85491調(diào)整后余額85491四、中盛廠2010年12月31目有關(guān)賬戶資料如下: 總賬余額：原材料213460 （借方）應(yīng)付賬款60000 （貸方）明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款一一光華廠庫(kù)存商品37260 （借方 ）應(yīng)收賬款