《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(下)(專(zhuān))》復(fù)習(xí)題講義.

1、廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 2015-2016 學(xué)年第二學(xué)期 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下（專(zhuān)科） 課程復(fù)習(xí)題 一、 單項(xiàng)選擇題 1、企業(yè)因解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ A） A、管理費(fèi)用目B、制造費(fèi)用 C、生產(chǎn)成本D、營(yíng)業(yè)外支出 2、企業(yè)委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工的存貨收回后直接用于 出售，企業(yè)支付由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅時(shí)， 應(yīng)借記的科目是 （C ）。 A、營(yíng)業(yè)稅金及附加B、應(yīng)交稅費(fèi) C、委托加工物資D、其他業(yè)務(wù)成本 3、工業(yè)企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得的收入，屬于（ D ）。 A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入 C、投資收益D、營(yíng)業(yè)外收入 4、商品銷(xiāo)售附有銷(xiāo)售退回條件的，如果不能對(duì)退貨的

2、可能性作出合 理估計(jì)，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（ D ）。 A、發(fā)出商品時(shí)B、購(gòu)貨方承諾付款時(shí) C、收到貨款時(shí)D、售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí) 5、企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)商品，在視同買(mǎi)斷方式下，委托方確認(rèn)收 入的時(shí)點(diǎn)通常是（ A ）。 A、交付代銷(xiāo)商品時(shí)B、受托方售出代銷(xiāo)商品時(shí) C、收到代銷(xiāo)清單時(shí)D、收到代銷(xiāo)貨款時(shí) 6、企業(yè)于會(huì)計(jì)期末結(jié)賬時(shí)， 應(yīng)將損益類(lèi)項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入 （A ） A、 本年利潤(rùn)科目借方B、 本年利潤(rùn)科目貸方 C、 利潤(rùn)分配科目借方D、 利潤(rùn)分配科目貸方 7、企業(yè)提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄是（ A ）。 A 、借記利潤(rùn)分配科目，貸記 盈余公積科目 B、借記盈余公積科目，貸記利潤(rùn)分配科目 C、借記”

3、本年利潤(rùn)科目，貸記”盈余公積科目 D、借記”盈余公積科目，貸記”本年利潤(rùn)科目 8、企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金流入中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（ A ） A、銷(xiāo)售商品收取的增值稅B、收到的現(xiàn)金股利 C、吸收投資收到的現(xiàn)金D、取得借款收到的現(xiàn)金 9、在計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，不會(huì)涉及的損益項(xiàng)目是（ D ）。 A、資產(chǎn)減值損失B、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益 C、投資凈損益D、所得稅費(fèi)用 10、年未資產(chǎn)負(fù)債表中的 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是 （ A ） 。 A、利潤(rùn)分配”賬戶(hù)年末余額 B、“應(yīng)付利潤(rùn) ”賬戶(hù)年末余額 C、本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方余額 D、“盈余公積 ”賬戶(hù)年末余額 11下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的項(xiàng)

4、目是（A ）。 A、國(guó)庫(kù)券利息收入E、公司債券利息收入 C、股票轉(zhuǎn)讓凈收益D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 12、收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 A ）。 A、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 B、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入 C、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 D、全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 預(yù)收賬款 ”賬戶(hù)；若發(fā)生預(yù)收貨 B、應(yīng)收賬款 D、其他應(yīng)收款 ）。 B、出租固定資產(chǎn)租金收入 D 、銷(xiāo)售自制半成品收入 A ）。 B、業(yè)務(wù)招待費(fèi) D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 13、預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè) 款業(yè)務(wù)，其核算賬戶(hù)應(yīng)為（ B ）。 A、應(yīng)付賬款 C、其他

5、應(yīng)付款 14、 下列屬于營(yíng)業(yè)外收入的是（A A、處理固定資產(chǎn)凈收益 C、銷(xiāo)售原材料收入 15、下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是 A、借款利息 C、房產(chǎn)稅 16、艾堅(jiān)公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅， 2011年年初 “遞延 所得稅資產(chǎn) ”賬戶(hù)余額660萬(wàn)元，所得稅稅率 33%，2011年年初所得稅 率由原來(lái)的 33%改為 24%，本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 300萬(wàn)元，艾 堅(jiān)公司 2011年遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額是（ B ）萬(wàn)元。 A、借記300 C、借記390 B 、貸記 252 D 、貸記 360 D、不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化，但會(huì)導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動(dòng) 17、 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)

6、列入管理費(fèi)用的是（B）。 A、展覽費(fèi)B、董事會(huì)費(fèi) C、利息費(fèi)用D、廣告費(fèi) 18、企業(yè)離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入 （ C ）。 A、制造費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C、管理費(fèi)用D、應(yīng)付工資 19、當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)， 其出資額大于按約定比例計(jì)算 的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入 （ C ）。 A、實(shí)收資本B、營(yíng)業(yè)外收入 C、資本公積D、盈余公積 20、在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)其 他業(yè)務(wù)只要求列示其利潤(rùn)，這一作法體現(xiàn)了（ B ）。 A、客觀性原則B、重要性原則 C、謹(jǐn)慎性原則D、配比原則 21、 下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（C ）。 A、長(zhǎng)期借款B

7、、遞延稅款貸項(xiàng) C、應(yīng)付利潤(rùn)D、應(yīng)付債券 22、提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是 （ A ）。 A、資產(chǎn)負(fù)債表E、利潤(rùn)表 C、現(xiàn)金流量表D、利潤(rùn)分配表 二、多項(xiàng)選擇 1、在資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益項(xiàng)目分為 （ABCE） 。 A、實(shí)收資本B、資本公積 C、盈余公積D、本年利潤(rùn) E、未分配利潤(rùn) 2、下列事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有 （DE） A、用資本公積轉(zhuǎn)增資本B、用盈余公積彌補(bǔ)虧損 C、分配股票股利D、分配現(xiàn)金股利 E、接受股東投資 3、債務(wù)人選擇以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，非現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括 （ABCD）。 A、庫(kù)存材料B、固定資產(chǎn) C、在產(chǎn)品D、應(yīng)收票據(jù) 4、負(fù)債

8、與所有者權(quán)益之間存在的主要區(qū)別有（ BCD）。 A、對(duì)象不同B、性質(zhì)不同 C、償還期限不同D、享受的權(quán)利不同 5、 下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入的有（AB ）。 A、非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益 B、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益 C、出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益 D、債務(wù)重組收益 6、不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的有（ BCD ） A、投資收益或虧損B、固定資產(chǎn)處置利得或損失 C、捐贈(zèng)利得D、非常損失 7、某企業(yè) 2010年 12月發(fā)現(xiàn) 2008年 10月多提折舊且金額較大，則 該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中正確的做法有（ ABCD ） A、使用 以前年度損益調(diào)整”科目作調(diào)整分錄 B、12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)要調(diào)整 C、2010

9、年度利潤(rùn)表的上年數(shù)相關(guān)項(xiàng)目要調(diào)整 D、2010年度所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)相關(guān)項(xiàng)目要調(diào)整 8、下列事項(xiàng)屬中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ BD） A 、因債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況 下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算， 對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理 D、計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 E、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9、A 企業(yè) 2008年 12月長(zhǎng)期應(yīng)收款的余額 100 萬(wàn)，其中根據(jù)合同約 定將在 2009年到期的有 20萬(wàn)，則 A 企業(yè)在 2008年的財(cái)務(wù)報(bào)告中反 映的信息說(shuō)法正確的是（ BC） A、長(zhǎng)期應(yīng)收款的列示金額為100萬(wàn) B

10、、長(zhǎng)期應(yīng)收款的列示金額為80萬(wàn) C、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)因該項(xiàng)目增加 20萬(wàn) D、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)因該項(xiàng)目減少 20萬(wàn) 10、下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ AC） A、將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為3% B、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10% C、將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年改為5年 D 、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法 11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的， 影響債權(quán)人確認(rèn)當(dāng)期損失 的因素有（）。 A 、或有收益 C、重組債權(quán)賬面價(jià)值 12、對(duì)所有者投入的資本設(shè)置 （ABD ）。 A 、國(guó)有獨(dú)資公司 C、股份有限公司 13、當(dāng)借款費(fèi)用同時(shí)滿(mǎn)足下列（ A 、

11、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 C、未發(fā)生非正常停工 B、未來(lái)應(yīng)收金額 D 、或有支出 實(shí)收資本 ”科目進(jìn)行核算的企業(yè)有 B、有限責(zé)任公司 D、中外合資公司 ABC ）條件時(shí)，才能開(kāi)始資本化 D、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生 產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始 14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ AD）。 A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更 B、濫用會(huì)計(jì)政策變更 C、本期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò) D、無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更 15、下列項(xiàng)目中，影響現(xiàn)金流量表中的 “購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的 現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（ AB ）。 A、進(jìn)項(xiàng)稅額 B、支付管理部門(mén)耗用的通訊費(fèi)和水電費(fèi)

12、 C、生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的折舊 D、存貨的本年增加額 三、簡(jiǎn)答題 什么是債務(wù)重組？為什么要進(jìn)行債務(wù)重組 ?債務(wù)重組方式有哪些？ 答：債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人 按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng) . 公司 通過(guò)資產(chǎn)重組和債務(wù)重組，可以改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量， 提升公司業(yè)績(jī)，化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)的整體結(jié)構(gòu) . （一）債務(wù)與資產(chǎn)同時(shí)剝離或臵換 （二）擔(dān)保責(zé)任和債務(wù)的轉(zhuǎn)移 （三）以資產(chǎn)或股權(quán)抵償 （直接抵償或拍賣(mài)后用現(xiàn)金抵償 ） （四）折價(jià)以現(xiàn)金買(mǎi)斷 （五）債轉(zhuǎn)股 （六）債務(wù)豁免 四、業(yè)務(wù)題 （一）甲公司 2010年和 2011年的有關(guān)資料如下： 1、

13、甲企業(yè) 2010年 1月 1日購(gòu)置某軟件系統(tǒng) 400萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假 年攤銷(xiāo)，甲企業(yè) 2010 年和 2011 年 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均為 1000 萬(wàn)元，所得稅率 25%。 2、甲企業(yè) 2010年 1月 1日向乙企業(yè)投資， 持有乙公司 40%的股權(quán)并 采用權(quán)益法核算。 乙公司適用的所得稅率為 15%，按照稅法規(guī)定甲公 司從乙公司分回的利潤(rùn)需補(bǔ)交所得稅。 乙公司 2010年和 2011年的稅 后利潤(rùn)為 425萬(wàn)和 510萬(wàn)，2011年分配現(xiàn)金股利 340 萬(wàn)。甲公司不 能控制暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間。 甲公司除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： 1、根據(jù)資料1填寫(xiě)下表:

14、 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性 差異 遞延所得 稅資產(chǎn) 遞延所得稅 資產(chǎn)發(fā)生額 2010 年 0 200 200 50 50（借方） 2011 年 0 0 0 0 50 (貸方) 2、根據(jù)資料2計(jì)算2010年和2011年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。 （1）2010年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=425X40%/（ 1-15%） X （25%-15%） =20 萬(wàn)元 （2）2011年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（425-340+510）X40%/ （1-15%）X（ 25%-15%）=28 萬(wàn)元 （3）2011年遞延所稅費(fèi)負(fù)債發(fā)生額=28-20=8萬(wàn)元。 3、計(jì)算甲公司2010年和2011

15、年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄。 （二）甲公司2009年的年報(bào)于2010年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅 的匯算清繳日為2010年3月10日。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定 盈余公積。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅率 為25%。甲公司于2009年10月1日銷(xiāo)售給乙公司的一批商品于 2010 年3月1日發(fā)生了退貨，該商品的售價(jià)為1000萬(wàn)元，商品成本為800 萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%?？铐?xiàng)一直未收。甲公司于 2009年末針對(duì)此應(yīng)收賬款提取了 5%的壞賬準(zhǔn)備。 根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)作如何調(diào)整？ ：應(yīng)收賬款 1170萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元 應(yīng)交

16、稅費(fèi) 170萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 800 800 58.5 58.5 50 50 37.5 = (1000-800-50) 25% 37.5 借：遞延所得稅資產(chǎn)14.625 （=58.5 25%） 貸：所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 14.625 22.875 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 14.625 37.5 931.375 800 50 58.5 22.875 1

17、000 1000 68. 625 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)68.625 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6.8625 貸：盈余公積6.8625 應(yīng)做如下調(diào)整： 1.調(diào)整分錄 借：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品800 貸：以前年度損益調(diào)整 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：以前年度損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：遞延所得稅資產(chǎn) (1) (2) (3) (4) (5) (6)借: (7) (8) 1000 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170 1170 800 58.5 (1170X5% ) 58.5 50 ( 1000X5%) 50 14.625

18、 ( 11705% 25% 14.625 應(yīng)交稅費(fèi)37.5 ( 1000- 800- 1000X5%) X 25% 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積一一法定盈余公 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 2.報(bào)表修正如下： 資產(chǎn)負(fù)債表： 37.5 68.625 68.625 6.8625 6.8625 資產(chǎn) 年末數(shù) 負(fù)債 年末數(shù) 應(yīng)收賬款 -1111.50 應(yīng)交稅費(fèi) -257.5 存貨 800 盈余公積 -6.8625 2009年12月31日 遞延所得稅資 產(chǎn) -14.625 年末分配利潤(rùn) -61.7625 資產(chǎn)合計(jì) -326.125 負(fù)債及所有者 權(quán)益合計(jì) -326.125 利潤(rùn)表 2009 年 項(xiàng)目 本年調(diào)整數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 -1000 減：營(yíng)業(yè)成本 -800 營(yíng)業(yè)稅金及附加 -50 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列 資產(chǎn)減值損失 -58.5 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失 以“-”號(hào)填列） 投資凈收益（凈損失以-”號(hào)填列） 一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以-”號(hào)