收入的核算習題答案

1、 收入的核算習題答案 一、單項選擇題： 1、下列項目中，不符合“收入”會計要素定義的是( C ) A 、 銷售材料取得的款項 B 、 出租無形資產(chǎn)取得的款項 C 、出售固定資產(chǎn)取得的款項 D 、提供工業(yè)性勞務取得的款項 2、企業(yè)銷售商品實際發(fā)生的銷售折讓應作為當期的（B） A 、銷售費用 B 、 沖減營業(yè)收入 C 、 營業(yè)成本 D 、 財務費用 3、企業(yè)銷售商品實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應在實際發(fā)生時作為當期的（D） A 、銷售費用 B、 沖減營業(yè)收入 C、 營業(yè)成本 D、 財務費用 4、下列項目中，屬于其他業(yè)務收入的是（D） A 、 銷售自制商品取得的收入 B 、銷售代制品取得的收入 C 、 銷售

2、代修品取得的收入 D、 銷售原材料取得的收入 5、企業(yè)以前月份或以前年度銷售的商品在確認收入后發(fā)生銷貨退回，如不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，正確的處理是（B） A 、追溯調(diào)整以前銷售月份或以前銷售年度的收入、成本和相關(guān)稅金 B、 直接調(diào)整退回當月的收入、成本和相關(guān)稅金 C、 在退回當月以備查簿記錄，日后再向購貨方銷售同類或同種商品量予以抵減 D 、不需調(diào)整原已確認的銷售商品收入、成本和相關(guān)稅金，只需將退還給購貨方的款項直接調(diào)減退回當期的留存收益 6、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入時點是( D ) A 、 發(fā)出商品時 B 、 收到商

3、品的銷售貨款時 C 、 商品運達購貨方并開始安裝時 D 、 商品安裝完畢并檢驗合格時 7、在采用分期收款方式銷售商品，銷售方確認該商品銷售收入的時點是 ( C ) A 、 商品發(fā)出時 B 、 商品運達購貨方指定位置時 C 、 銷售合同約定的收款日 D 、 收到該商品的全部款項時 8、在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是 ( C ) A 、委托方交付商品時 B 、受托方銷售商品時 C 、 委托方收到代銷清單時 D 、 委托方收到款項時 9、銷售合同規(guī)定了由于特殊原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收人確認的時間是( D ) A 、發(fā)出商品時 B、 收到貨

4、款時 C 、 簽訂合同時 D 、 退貨期滿時 10、如果企業(yè)銷售的商品需要安裝和檢驗，但由于安裝程序比較簡單，檢驗也是為了最終確定合同價格而必須進行的程序時，這種商品銷售確定收入的時點是( C ) A 、 發(fā)出商品時 B 、 收到貨款時 C 、 安裝完畢并檢驗合格時 D 、 簽訂合同時 二、多項選擇題 ： 1、下列項目中，不應確認為收入的有（ ABD ） 1 A 、 銷售商品收取的增值稅 B、 出售飛機票時代收的保險費 C、 銷售商品收到的貨款 D 、 銷售商品時代墊的運雜費 2、收入的特征表現(xiàn)為（ABCD ） A 、 收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)增加 B 、 收入可能表現(xiàn)為負債減少 C 、 收入包括本

5、企業(yè)的經(jīng)濟利益的流入 D、 收入從日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生 3、以下關(guān)于收入確認正確的表述有( ABC ) A、 如果說企業(yè)不能合理確定退貨可能性時，附有銷售退回條件的商品銷售應于退貨期滿確認收入 B、視同買斷的代銷商品，委托方收到代銷清單時確認收入 C 、 有現(xiàn)金折扣的銷售，按照未扣現(xiàn)金折扣前的金額作為收入確認 D 、 收取手續(xù)費的代銷商品，委托方將手續(xù)費沖減主營業(yè)務收入 4、下列項目中，屬于其他業(yè)務收入的是（ABC） A、 出租無形資產(chǎn)收入 B 、 出售無形資產(chǎn)收入 C 、出售原材料收入 D 、出售商品收入 5、下列項目中，不屬于“收入”會計要素的是（CD） A 、其

6、他業(yè)務收入 B 、主營業(yè)務收入 C 、補貼收入 D 、營業(yè)外收入 6、下列各項內(nèi)容中，不應確認為收入的交易和事項有（ABD ）。 A 、一般納稅企業(yè)對外銷售商品時應向購買方收取的增值稅銷項稅額 B 、轉(zhuǎn)讓尚未到期的長期債券投資取得的凈收益 C 、出售不需用固定資產(chǎn)取得的凈收益 D 、 出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金 7、企業(yè)在商品已經(jīng)發(fā)出，但由于不符合收入確認的原則條件，所以應按發(fā)出商品的實際成本轉(zhuǎn)入的科目可能是（ BCD ） A 、主營業(yè)務成本 B 、分期收款發(fā)出商品 C 、委托代銷商品 D 、發(fā)出商品 8、下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（ BCD ） A 、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，

7、按完工百分比法確認各月收入 B 、在提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已發(fā)生的勞務成本金額確認收入，同時，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認利潤。 C 、勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入 D 、資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果做出可靠估計的，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入 9、下列項目中，屬于商品銷售收入確認條件的是（ABD） A 、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方 B 、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制

8、C、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) D 、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 三、判斷題 : 1、企業(yè)按合同規(guī)定預收貨款時，應于預收貨款入賬時，作為銷售收入的實現(xiàn)（ ） 2 2、企業(yè)發(fā)生的銷售折讓不作賬務處理（ ） 3、商業(yè)折扣發(fā)生時不扣減收入，即收入按不扣除商業(yè)折扣的總額入賬。（ ） 4、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額來確認銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。（ ） 5、企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，如不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當在發(fā)生時，沖減當期的銷售商品收入。（ ） 6、企業(yè)在勞務收入的確認上，對于在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞

9、務，應在勞務完成時確認勞務收入；而對于勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對交易結(jié)果做出合理估計的應按完工百分比法確認勞務收入。（ ） 7、企業(yè)不應僅以銷售商品是否已經(jīng)發(fā)出或銷售的款項是否已經(jīng)收到作為確認收入實現(xiàn)的基本標準。（ ） 8、采用附有銷售退回條件的商品銷售時，應在購買方正式接受商品時，或在退貨期滿時確認營業(yè)收入。（ ） 9、采用分期收款銷售商品情況下，每期應于收到款項時確認收入實現(xiàn)。（ ） 四、練習題 ： 1、A公司2006年5月12日向B公司銷售商品一批，價款為60000元，增值稅率為17，該批商品成本為40000元，適用消費稅率為5，款項尚未收到。該批商品銷售符

10、合收入確認的條件。要求：作出上述相關(guān)業(yè)務的會計分錄。 借：應收賬款 70200 貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10200 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 40000 貸：庫存商品 40000 借：營業(yè)稅金及附加 3000 貸：應交稅費應交消費稅 3000 2、A公司2006年5月5日向C公司銷售商品一批，價款為200000元，增值稅率為17，成本為80000元，A公司在銷售合同中規(guī)定的付款條件為：210，120，N30。（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。 要求：分別作出A公司在2006年5月12日、5月23日、5月30日收到款項時的會計分錄。 A公司： （1）20

11、06年5月5日銷售時： 借：應收賬款 23.4 貸：主營業(yè)務收入 20 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3.4 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 8 貸：庫存商品 8 （2）2006年5月12日收款時： 現(xiàn)金折扣=20*2%=0.4萬 借：銀行存款 23 財務費用 0.4 3 貸：應收賬款 23.4 （3）2006年5月23日收款時 現(xiàn)金折扣=20*1%=0.2萬 借：銀行存款 23.2 財務費用 0.2 貸：應收賬款 23.4 （4）2006年5月30日收款時 借：銀行存款 23.4 貸：應收賬款 23.4 C公司： （1）2006年5月5日購買時： 借：庫存商品 20 應交稅費應交增值稅（進項稅

12、額） 3.4 貸：應付賬款 23.4 （2）2006年5月12日付款時 借：應付賬款 23.4 貸：銀行存款 23 財務費用 0.4 （3）2006年5月23日付款時 借：應付賬款 23.4 貸：銀行存款 23.2 財務費用 0.2 （4）2006年5月30日付款時 借：應付賬款 23.4 貸：銀行存款 23.4 3、某公司為增值稅的一般納稅人，增值稅率17。本月發(fā)生下列有關(guān)銷售的經(jīng)濟業(yè)務： （1）向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，每件不含稅單位售價為80元，共應收增值稅銷項稅額2720元，該公司交來轉(zhuǎn)賬支票一張，已送開戶銀行。 （2）收到乙公司購買B產(chǎn)品的預付貨款17000元，已存入銀行。 （3）

13、采用托收承付結(jié)算方式，向丙公司銷售A產(chǎn)品260件，價款20800元，增值稅銷項稅額3536元，開出轉(zhuǎn)賬支票代墊運費450元，托收金額共24786元，企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù)，并已取得索取價款的憑據(jù)。 （4）計算本月應交城建稅1840元，應交教育費附加736元。 （5）向預付貨款的乙單位發(fā)出B產(chǎn)品50件，每件不含稅單位售價350元，價款共17500元，增值稅款2975元，企業(yè)以銀行存款代墊運費655元。余款尚未收到。 （6）月末，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售數(shù)量和產(chǎn)品的實際單位成本（采用全月一次加權(quán)平均法）結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的銷售成本。本月A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售數(shù)量分別為460件和50件，加權(quán)平均單位成本分別

14、為62元和320元。 要求：根據(jù)上列各項編制有關(guān)的會計分錄。 4 （1）收入=200*80=16000元 借：銀行存款 18720 貸：主營業(yè)務收入 16000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2720 （2）借：銀行存款 17000 貸：預收賬款乙公司 17000 （3）借：應收賬款丙公司 24786 貸：主營業(yè)務收入 20800 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3536 銀行存款 450 （4）借：營業(yè)稅金及附加 2576 應交稅費應交城建稅 1840 應叫教育費附加 736 （5）借：預收賬款乙公司 21130 貸：主營業(yè)務收入 17500 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2975 銀行

15、存款 655 （6）結(jié)轉(zhuǎn)成本 A產(chǎn)品成本=460*62=28520 B產(chǎn)品成本=520*50=16000 借：主營業(yè)務成本 44520 貸：庫存商品A產(chǎn)品 28520 B產(chǎn)品 16000 4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，適用的所得稅稅率為25。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2008年12月發(fā)生如下業(yè)務： （1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價為2000元，單位銷售成本為1000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。 （2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5。余款乙公

16、司于12月8日償還。假定計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅。 （3）采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元，商品已發(fā)出，甲公司尚未收到款項。 （4）接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1000件，按售價的10收取手續(xù)費。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價為每件200元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時收到款項。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費后將剩余款項歸還給神舟公司。 （5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價款為20000元，該材料發(fā)出成本為16000元。當日收取面值為23400元的銀行承

17、兌匯票一張。 （6）12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。 5 （7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元，款項已收存銀行。 要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。 （1） A產(chǎn)品收入=10*2000=20000元 A產(chǎn)品成本=10*1000=10000元 借：應收賬款丙公司 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項

18、稅額） 3400 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 10000 10000 貸：庫存商品 （2）A產(chǎn)品銷售折讓=5%*20000=1000元 A產(chǎn)品現(xiàn)金折扣=2%*（20000-1000）=380元 1000 借：主營業(yè)務收入 170 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1170 貸：應收賬款 21850 借：銀行存款 380 財務費用 22230 貸：應收賬款 100000 （3）借：委托代銷商品 100000 貸：庫存商品 =200*1000=200000 ）委托收入（4=200000*10%=20000 手續(xù)費 200000 借：受托代銷商品 200000 貸：受托代銷商品款 234000 借：銀

19、行存款 200000 貸：受托代銷商品 34000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 200000 借：受托代銷商品款 34000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 234000 234000 借：應付賬款 貸：銀行存款 214000 20000 其他業(yè)務收入 23400 ）借：應收票據(jù)（5 貸：其他業(yè)務收入 20000 3400 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 16000 借：其他業(yè)務成本 16000 貸：原材料 6（）借：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3400 貸：應收賬款 23400 借：庫存商品 10000 6 貸：主營業(yè)務成本 1000

20、0 （7）借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 5、甲企業(yè)自2005年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100 000元，2005年4月1日乙企業(yè)支付項目價款50 000元，余額于軟件開發(fā)完成時支付。該項目預計總成本為45000元，甲企業(yè)按已經(jīng)提供勞務量占應提供勞務總量的百分比確定完工進度。假定為該項目發(fā)生的實際成本均用銀行存款支付。其他相關(guān)資料如下：（單位：元） 年度 2005 2006 2007 合計 發(fā)生的成18000 22000 5000 45000 本 要求：（1）計算2005年至2007年各年項目的完工進度及分別應確認的收入和費用

21、。 （2）編制甲企業(yè)2005年至2007年與開發(fā)此項目有關(guān)的會計分錄。 （1）A:按成本法 2005年完工程度=1.84.5100%=40% 應確認的收入=1040%=4萬元 應確認的費用=4.540%=1.8萬元 2006年完工程度=(1.8+2.2)4.5100%=89% 應確認的收入=1089%-4=4.9萬元 應確認的費用=4.589%-1.8=2.205萬元 2007年完工程度=(1.8+2.2+0.5)4.5100%=100% 應確認的收入=10100%-4-4.9=1.1萬元 應確認的費用=4.5100%-1.8-2.205=0.495萬元 B：用完工時間法 2005年完工程度=

22、924100%=37.5% 應確認的收入=1037.5%=3.75萬元 應確認的費用=4.537.5%=1.6875萬元 2006年完工程度=(9+12)24100%=87.5% 應確認的收入=1087.5%-3.75=5萬元 應確認的費用=4.587.5%-1.6875=2.25萬元 2006年完工程度=(9+12+3)24100%=100% 應確認的收入=10100%-3.75-5=1.25萬元 應確認的費用=4.5100%-1.6875-2.25=0.5625萬元 （2） 按成本法編制分錄 收到預付款項 借：銀行存款 5 貸：預收賬款 5 2005年應確認的收入和成本 借：預收賬款 4

23、7 貸：主營業(yè)務收入 4 借：主營業(yè)務成本 1.8 貸：勞務成本 1.8 2006年支付勞務成本 借：勞務成本 1.8 貸：銀行存款 1.8 收到尾款款項 借：銀行存款 5 貸：預收賬款 5 2007年應確認的收入和成本 借：預收賬款 4.9 貸：主營業(yè)務收入 4.9 借：主營業(yè)務成本 2.205 貸：勞務成本 2.205 2006年支付勞務成本 借：勞務成本 2.2 貸：銀行存款 2.2 2007年應確認的收入和成本 借：預收賬款 1.1 貸：主營業(yè)務收入 1.1 借：主營業(yè)務成本 0.495 貸：勞務成本 0.495 2006年支付勞務成本 借：勞務成本 0.5 貸：銀行存款 0.5 6、

24、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務合同，甲公司為乙公司開發(fā)了一套系統(tǒng)軟件。2005年3月1日項目開發(fā)工作開始，預計2007年2月底完工，預計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。按實際發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定勞務完工進度。其他有關(guān)資料如下：（單位：萬元） 年度 2005 2006 2007 合計 400 200 170 30 預收款項 360 360 324 累計發(fā)生的成本 144 要求： 年項目的完工進度及分別應確認的收入和費用。2005（1）計算年至2007 （2）編制甲公司年與開發(fā)此項目有關(guān)的會計分錄。2005年至2007100%=40% =144年完工程度36020051（

25、） 應確認的收入 =40040%=160萬元 =360 應確認的費用萬元40%=144 8 2006年完工程度=324360100%=90% 應確認的收入=40090%-160=200萬元 應確認的費用=36090%-144=180萬元 2007年完工程度=360360100%=100% 應確認的收入=400-160-200=40萬元 應確認的費用=360-144-188=28萬元 （2）2005年收到預付款項 借：銀行存款 170 貸：預收賬款 170 2005年應確認的收入和成本 借：預收賬款 160 貸：主營業(yè)務收入 160 借：主營業(yè)務成本 144 貸：勞務成本 144 2005年支付勞務成本 借：勞務成本 144 貸：銀行存款 144 2006年收到預付款項 借：銀行存款 200 貸：預收賬款 200 2006年應確認的收入和成本 借：預收賬款 200 貸：主營業(yè)務收入 200 借：主營業(yè)務成本 180 貸：勞務成本 180 2006年支付勞務成本 借：勞務成本 180 貸：銀行存款 180 2007年收到預付款項 借：銀行存款 30 貸：預收賬款 30 2007年應確認的收入和成本 借：預收賬款 40 貸：主營業(yè)務收入 40 借：主營業(yè)務成本 36 貸：勞務成本 36 2006年支付勞務