會(huì)計(jì)第3章借貸記賬法(1)

1、Page 1 第三章第三章 借貸記賬法借貸記賬法 Page 2 本章要點(diǎn) n 了解復(fù)式記賬的概念 n 理解借貸記賬法的概念 n 掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則、理論依據(jù)、試算平衡 n 掌握會(huì)計(jì)分錄的要素及編制 Page 3 第一節(jié) 記賬方法 n 記賬方法，指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶 中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)和方法。 n 記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 n 例，企業(yè)用銀行存款例，企業(yè)用銀行存款2000020000元購買原材料。元購買原材料。 Page 4 n 單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶一個(gè)賬戶中中 加以登記的記賬方法

2、。它在記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是加以登記的記賬方法。它在記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、現(xiàn)金、 銀行存款以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的交易或事項(xiàng)銀行存款以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的交易或事項(xiàng)，因此它，因此它 是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。 n 單式記賬法，僅適用于單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體家庭單式記賬法，僅適用于單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體家庭( (流水賬流水賬) )。現(xiàn)?，F(xiàn) 這種方法已經(jīng)被淘汰，不需要掌握。這種方法已經(jīng)被淘汰，不需要掌握。 Page 5 n 復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 1.1.賬戶設(shè)置完整，具有完善的賬戶體系賬戶設(shè)置完整，具有完善的賬戶體系 2.2.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記

3、錄對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄 3. 3.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反映其所涉及的所有方面對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反映其所涉及的所有方面 4. 4.對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬戶記錄能進(jìn)行綜合對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬戶記錄能進(jìn)行綜合試算平衡試算平衡， 以便檢查賬戶記錄的正確性。以便檢查賬戶記錄的正確性。 Page 6 n 復(fù)式記賬法的分類：復(fù)式記賬法的分類：借貸記賬法借貸記賬法、收付記賬法和增減記、收付記賬法和增減記 賬法。賬法。 n 目前，世界上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。目前，世界上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。 Page 7 第二節(jié) 借貸記賬法 n 一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 Page 8 第二節(jié)

4、借貸記賬法 n 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 n記賬符號(hào)借、貸 n“借”、“貸”原意同債權(quán)債務(wù)有關(guān)，含“借進(jìn)”、 “貸出”之意，現(xiàn)為一種純粹的記賬符號(hào)和會(huì)計(jì)術(shù)語 n賬戶結(jié)構(gòu)左借、右貸 Page 9 n 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終是要根據(jù)記賬憑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終是要根據(jù)記賬憑 證登記到賬簿中去的，賬簿是有具體化的格式的。證登記到賬簿中去的，賬簿是有具體化的格式的。 n 借貸記賬法下賬戶的一般格式（借貸記賬法下賬戶的一般格式（T T型賬戶）型賬戶） n 借方借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方貸方 Page 10 n “

5、借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于會(huì)計(jì)科目的 性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，即會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，由會(huì)計(jì)科目 性質(zhì)決定的。 n 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式記憶賬戶結(jié)構(gòu)： Page 11 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 借借 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸貸 借借 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸貸 借借 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 貸貸 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期增加額本期增加額 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 期末余額期末余額 Page 12 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 減少或轉(zhuǎn)銷額減少或轉(zhuǎn)銷額

6、增加額增加額 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸 增加額增加額 減少或轉(zhuǎn)銷額減少或轉(zhuǎn)銷額 借借 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸貸 期末無余額期末無余額 期末無余額期末無余額 Page 13 n 借借 成本類賬戶成本類賬戶 貸貸 期初余額期初余額 本期本期增加增加額額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 期末一般沒有余額，若有 余額，應(yīng)在借方，表示尚 未完工的在產(chǎn)品成本。 Page 14 記賬口訣： n 借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。 n 成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。 n 損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。 n 收入增加貸方看，減少借方

7、來結(jié)轉(zhuǎn)。 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 成本增加成本增加 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 負(fù)債增加負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加 收入增加收入增加 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 Page 15 n 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式(1)(1)： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 n 即：資金運(yùn)用即：資金運(yùn)用= =資金來源。資金來源。 n 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式(2)(2)：收入費(fèi)用：收入費(fèi)用= =利潤(rùn)（或虧損）利潤(rùn)（或虧損） n 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式(3)(3)：資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 n 新新資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +新新所有者權(quán)益所有者權(quán)益 n 新新所有者權(quán)益所

8、有者權(quán)益= =舊所有者權(quán)益舊所有者權(quán)益+ +利潤(rùn)利潤(rùn) n = =舊所有者權(quán)益舊所有者權(quán)益+ +收入費(fèi)用收入費(fèi)用 n 新新資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +舊所有者權(quán)益舊所有者權(quán)益+ +收入費(fèi)用收入費(fèi)用 n 新新資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +舊所有者權(quán)益舊所有者權(quán)益+ +收入收入 Page 16 n 上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下借、貸方所登記上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下借、貸方所登記 的內(nèi)容以及賬戶余額的方向，可以歸納成以下表格（表的內(nèi)容以及賬戶余額的方向，可以歸納成以下表格（表 中均為一般情況）。中均為一般情況）。 賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借借 權(quán)益

9、類賬戶權(quán)益類賬戶貸貸 成本類賬戶成本類賬戶借借 收入類賬戶收入類賬戶 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 Page 17 第二節(jié) 借貸記賬法 n （三）記賬規(guī)則 n有借必有貸、借貸必相等 n （四）試算平衡 n 試算平衡分為發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。 Page 18 n 有借必有貸，借貸必相等：有借必有貸，借貸必相等：即當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)時(shí)，即當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)時(shí)， 企業(yè)必須按照相同的金額，一方記入一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)科目企業(yè)必須按照相同的金額，一方記入一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)科目 的借方，另一方同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方，借的借方，另一方同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方，借 方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等

10、。方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等。 Page 19 舉例說明：舉例說明：P75P75 例例3-1 3-1 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金20002000元備用。元備用。 例例3-2 3-2 收到外單位投資收到外單位投資3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。 例例3-2 3-2 購買原材料一批，價(jià)款購買原材料一批，價(jià)款41504150元，其中支付現(xiàn)金元，其中支付現(xiàn)金 150150元，其余款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫。元，其余款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫。 例例3-4 3-4 以銀行存款以銀行存款4000040000元償還銀行短期借款。元償還銀行短期借款。 例例3-5 3-5 企業(yè)與債權(quán)人（供應(yīng)

11、單位）協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門企業(yè)與債權(quán)人（供應(yīng)單位）協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門 批準(zhǔn)，將所欠債權(quán)人的批準(zhǔn)，將所欠債權(quán)人的30003000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（債權(quán)人元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（債權(quán)人 對(duì)企業(yè)的投資）。對(duì)企業(yè)的投資）。 Page 20 n 綜上，不論是資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，還是權(quán)益項(xiàng)目之綜上，不論是資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，還是權(quán)益項(xiàng)目之 間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；不論是資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；不論是資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增 加，還是同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用借貸記賬法時(shí)，都是加，還是同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用借貸記賬法時(shí)，都是有有 借必有貸，借貸雙方金額必相等借必有貸，借貸雙方金額必相等。 Page

12、21 n 試算平衡定義：以試算平衡定義：以會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式和和借貸記賬規(guī)則借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)為理論基礎(chǔ) ，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求 ，通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，來檢查各類會(huì)，通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，來檢查各類會(huì) 計(jì)賬戶的記錄是否正確的一種方法。計(jì)賬戶的記錄是否正確的一種方法。 Page 22 n （1 1）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸有借必有貸 ，借貸必相等，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷的記賬規(guī)則，來判斷一定時(shí)期一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)記錄內(nèi)會(huì)計(jì)記錄

13、 是否正確，即根據(jù)本期是否正確，即根據(jù)本期所有所有會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方借方發(fā)生額合計(jì)與發(fā)生額合計(jì)與貸貸 方方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，來檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，來檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正 確。用公式表示為：確。用公式表示為： n 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)= =全部會(huì)計(jì)科目本全部會(huì)計(jì)科目本 期貸方發(fā)生額合計(jì)期貸方發(fā)生額合計(jì) Page 23 n （2 2）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式原理來檢驗(yàn)本期科目記錄是否正確。根原理來檢驗(yàn)本期科目記錄是否正確。根 據(jù)余額時(shí)間的不同，余額試算

14、平衡又分為期初余額據(jù)余額時(shí)間的不同，余額試算平衡又分為期初余額 平衡和期末余額平衡兩類。公式如下：平衡和期末余額平衡兩類。公式如下： n 全部賬戶的全部賬戶的借方期末余額借方期末余額合計(jì)合計(jì)= =全部賬戶的全部賬戶的貸方期末余貸方期末余 額額合計(jì)合計(jì) Page 24 n 實(shí)務(wù)中，試算平衡是通過實(shí)務(wù)中，試算平衡是通過編制發(fā)生額及余額編制發(fā)生額及余額 試算平衡表試算平衡表來完成的。來完成的。 n 如下表所示：如下表所示： Page 25 發(fā)生額及余額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 （所有） 期初余額本期發(fā)生額期末余額 借方貸方借方貸方借方貸方 庫存現(xiàn)金xxxxxxxxxxxxxxx 銀行存款xxxxxxxx

15、xxxxxxx 合計(jì)A A B B C C Page 26 6月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）3日，企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款日，企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款30000元支付價(jià)款。元支付價(jià)款。 （2）15日，企業(yè)向銀行借款日，企業(yè)向銀行借款50000元，期限一年，存入銀行。元，期限一年，存入銀行。 （3）22日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款20000元，償還前欠貨款。元，償還前欠貨款。 （4）26日，企業(yè)接受投資者投入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值日，企業(yè)接受投資者投入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80000元。元。 （5）28日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元。元。 （

16、6） 29日，經(jīng)協(xié)商，將欠黃河工廠的貨款日，經(jīng)協(xié)商，將欠黃河工廠的貨款10000元轉(zhuǎn)作對(duì)本企元轉(zhuǎn)作對(duì)本企 業(yè)的投入資本。業(yè)的投入資本。 Page 27 Page 28 n 在編制試算平衡表時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：在編制試算平衡表時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： n 首先，必須保證所有會(huì)計(jì)科目的余額均已記入試算平衡首先，必須保證所有會(huì)計(jì)科目的余額均已記入試算平衡 表。表。 n 其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄 有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。 n 最后，即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，最后，即使實(shí)現(xiàn)了有

17、關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不并不能能說明說明會(huì)會(huì) 計(jì)科目記錄計(jì)科目記錄絕對(duì)正確絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平 衡關(guān)系。衡關(guān)系。 Page 29 n 一些錯(cuò)記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如一些錯(cuò)記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如 ： n （1 1）一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)被重復(fù)記錄）一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)被重復(fù)記錄； n （2 2）漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù)）漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù)； n （3 3）記錯(cuò)賬戶或借貸方向顛倒）記錯(cuò)賬戶或借貸方向顛倒； n （4 4）一項(xiàng)錯(cuò)誤的記錄正好抵消另一項(xiàng)錯(cuò)誤的記錄）一項(xiàng)錯(cuò)誤的記錄正好抵消另一項(xiàng)錯(cuò)誤的記錄。 n 以上方法需要通過企業(yè)會(huì)計(jì)檢查方法進(jìn)

18、行檢查。以上方法需要通過企業(yè)會(huì)計(jì)檢查方法進(jìn)行檢查。 Page 30 n 例（多選）借貸記賬方法下的試算平衡方法有例（多選）借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )( )。 n A A發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 B B總額試算平衡法總額試算平衡法 n C C差額試算平衡法差額試算平衡法 D D余額試算平衡法余額試算平衡法 n 【答案答案】ADAD Page 31 n 【例題例題判斷題判斷題】只要實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期只要實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期 末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（）末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（） n 答案答案 Page 32 n 【例題例

19、題單選題單選題】下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過試算平衡查下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過試算平衡查 找的有（）。找的有（）。 A.A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬 B.B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬 C.C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒 D.D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等 n 答案答案D D Page 33 三、借貸記賬法的應(yīng)用 n （一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶 指運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶 之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。 某公司銷售商品，取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 元，應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51元，共 收到現(xiàn)金351元。其中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “應(yīng)

20、交稅費(fèi)”、“庫存現(xiàn)金”為存在對(duì) 應(yīng)關(guān)系的賬戶。 Page 34 三、借貸記賬法的應(yīng)用 n （二）會(huì)計(jì)分錄 n指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指明其應(yīng)計(jì)入的賬戶名稱及記入賬 戶的方向和記賬金額的一種記錄。是用會(huì)計(jì)語言對(duì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。 n三要素：賬戶名稱、記賬方向（借、貸）、記賬金額 n格式： 借：借：科目科目 貸：貸：科目科目 說明：說明： 借方科目在上，貸方科目在下；借方科目在上，貸方科目在下； 借方靠前，貸方比借方退后一格。借方靠前，貸方比借方退后一格。 Page 35 n 在我國，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑在我國，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑 證編制的，并在具有規(guī)定格式的記賬憑證中標(biāo)

21、明。證編制的，并在具有規(guī)定格式的記賬憑證中標(biāo)明。 Page 36 例題 n 【1】從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用。 n 【2】 收外到單位投資30 000元，存入銀行。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002 000 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30 00030 000 Page 37 例題 n 【3】 以銀行存款40 000元償還銀行短期借款。 n 【4】企業(yè)與債權(quán)人（供應(yīng)商）協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)， 將所欠債權(quán)人的100 000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。 借：短期借款借：短期借款 40 00040 000

22、 貸：銀行存款貸：銀行存款40 00040 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 000 Page 38 例題 n 【5】向銀行借入流動(dòng)資金30 000元，已存入銀行。 n 【6】向東方公司購進(jìn)材料一批，價(jià)款4 000元，材料已驗(yàn) 收入庫，貨款未支付。 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 貸：短期借款貸：短期借款 30 00030 000 借：原材料借：原材料4 0004 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 4 0004 000 Page 39 例題 n 【7】職工王勇出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金付訖。

23、 n 【8】以銀行存款償還前欠東方公司貨款4,000元。 借：其他應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收賬款 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款4 0004 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 0004 000 Page 40 例題 n 【9】王勇出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)750元，余款退回。 n 【10】 接銀行通知，公司投資人又投入資本100,000元。 借：銀行存款借：銀行存款100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用750750 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5050 貸：其他應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收賬款 8008

24、00 Page 41 例題 n 【11】銷售商品，收入20 000元已存入銀行。 n 【12】用銀行存款支付公司行政管理部門水電費(fèi)8 000元。 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 8 0008 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 000 Page 42 例題 n 【13】經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積16 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積借：資本公積 16 00016 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 16 00016 000 Page 43 練習(xí)題 借 現(xiàn)金 貸 期初余額期初余額 1 000

25、1 000 （3 3） 300300 （2 2） 500500 （3 3） 600600 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 800800 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 600600 1 2001 200 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 Page 44 練習(xí)題 期初余額期初余額 （1 1） （2 2） 80 00080 000 （3 3） 60 00060 000 （4 4） 100 000100 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額200 000200 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 85 00085 000 12

26、0 000120 000 45 00045 000 160 000160 000 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 Page 45 練習(xí)題 借 應(yīng)付賬款 貸 （2 2） 4 5004 500 （3 3） 期初余額期初余額 6 0006 000 （1 1） 2 0002 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額7 7 000000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2 0002 000 期末余額期末余額 2 5002 500 1 0001 000 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額

27、- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 Page 46 練習(xí)題 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 （1 1） 12 00012 000 （2 2） 28 00028 000 （3 3） （4 4） 60 00060 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 00020 000 60 00060 000 60 00060 000 Page 47 練習(xí)題 借 應(yīng)收賬款 貸 期初余額期初余額 8 0008 000 （1 1） 3 0003 000 （2 2） 4 5004 500 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 6 0006 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （3 3）9 5009 500 9 5

28、009 5007 5007 500 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 Page 48 練習(xí)題 借 管理費(fèi)用 貸 （1） 500 （2） 700 （3） 450 （4） 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額1 6501 650 1 650 Page 49 n 【練習(xí)題練習(xí)題】長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司20102010年年1 1月月3131日資產(chǎn)總額為日資產(chǎn)總額為500500萬元，負(fù)萬元，負(fù) 債和所有者權(quán)益總額為債和所有者權(quán)益總額為500500萬元，資產(chǎn)與權(quán)益總額相等。假萬元，資產(chǎn)與權(quán)益總額相等。假 設(shè)長(zhǎng)江公司設(shè)長(zhǎng)江公司20102

29、010年年2 2月份發(fā)生以下資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益月份發(fā)生以下資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： n （1 1）長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月的短期借款）長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月的短期借款2 2萬元，存入萬元，存入 銀行。銀行。 n （2 2）長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠）長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C C公司材料款公司材料款2 2萬元萬元 。 （3 3）長(zhǎng)江公司收到）長(zhǎng)江公司收到B B公司投入資金公司投入資金1010萬元，款已存入銀行萬元，款已存入銀行 。 （4 4）長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本）長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本5 5萬元萬元 ，并以銀行存款發(fā)還給投資者。，并以銀行存款發(fā)還給投資者。 （5 5）長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金）長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金