2014年注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)課件視頻音頻講義免費(fèi)下載

1、借：應(yīng)收賬款120 0002014年注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)二、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款的范圍應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。（二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)包括價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額、代墊包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。1. 商業(yè)折扣存在商業(yè)折扣時(shí)，商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值沒有實(shí)質(zhì)影響，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。2. 現(xiàn)金折扣存在現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有總價(jià)法和凈價(jià)法。總價(jià)法是將未扣減現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為應(yīng)收賬款，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入為財(cái)務(wù)費(fèi)用?！咎崾尽吭谟鞋F(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法核算?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬

2、款初始確認(rèn)金額的有（）。（2009年）A. 商業(yè)折扣B. 增值稅銷項(xiàng)稅額C. 賒售商品的價(jià)款D. 應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)E. 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)更多2014年注冊(cè)稅務(wù)師課件，視頻音頻講義，聯(lián)系球球：1154798154【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)；選項(xiàng)E通過長(zhǎng)期應(yīng)收款核算。（三）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理主營(yíng)業(yè)別攵入應(yīng)收賬款銀行存款賒銷商品財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增 值稅（銷頂稅額）十代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi).運(yùn)雜費(fèi)等#【教材例9-4】某企業(yè)賒銷一批商品，貨款為100 000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為 17%代墊運(yùn)雜費(fèi)3 000元（

3、假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。 應(yīng) 作會(huì)計(jì)分錄：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000銀行存款3 000假若客戶于10天內(nèi)付款時(shí)：借：銀行存款118 000財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000貸：應(yīng)收賬款120 000假若客戶超過10天付款，則無現(xiàn)金折扣：借：銀行存款120 000貸：應(yīng)收賬款120 000三、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。-曲嚴(yán) 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交勵(lì)

4、稅（進(jìn)以稅豁）I 340應(yīng)忖賬穀所屬明細(xì)賬貸方余額合應(yīng)忙張款巨預(yù)付賬款所厲明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)載祈離明細(xì)賬借方余額臺(tái)卜應(yīng)忖賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)四、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息（一）應(yīng)收股利的賬務(wù)處理應(yīng)收股利是企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。更多2014年注冊(cè)稅務(wù)師課件，視頻音頻講義，聯(lián)系球球：1154798154（二）應(yīng)收利息的賬務(wù)處理應(yīng)收利息是企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等 應(yīng)收取的利息。五、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收出租包裝物的租金；（3

5、）應(yīng)向職工收取的各 種墊付款項(xiàng)；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?！纠}？單選題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的是（）。A. 向車間撥付備用金B(yǎng).撥出用于購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)C. 應(yīng)收的各種賠款、罰款 D. 租入包裝物支付的押金【答案】 B【解析】選項(xiàng) B,企業(yè)撥出用于購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記“銀行存款”科目。六、應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算（一）應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值判斷應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

6、定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金 融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)， 是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的， 對(duì)該金融資 產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：1. 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。2. 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。3. 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。4. 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。更多 2014 年注冊(cè)稅務(wù)師課

7、件，視頻音頻講義，聯(lián)系球球： 11547981545. 因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。6. 無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)， 該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì) 量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化， 或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、 擔(dān) 保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。7. 權(quán)益工具發(fā)行方經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、 市場(chǎng)、 經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化， 使權(quán) 益工具投資人可能無法收回投資成本。8. 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。9. 其他

8、表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 （不 包括尚未發(fā)生的未來信用損失） ，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}?多選題】 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有 （）。（2010年）A. 債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同B. 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難C. 債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并D. 債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款E. 債務(wù)人很可能倒閉【答案】 AC【解析】選項(xiàng) A和C屬于正常業(yè)務(wù)，并不意味應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定 分為單項(xiàng)金額重大和非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，分別進(jìn)行減值測(cè)試。 對(duì)于單項(xiàng)

9、金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試， 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款 項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值。通常情況下，可以將這些應(yīng) 收款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合， 在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定減值損失， 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理 應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理如下圖所示:應(yīng)收賬款等壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬庭尊沖亙多提恢賬進(jìn)備若發(fā)生壞賬旦收壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款等銀行存款顧復(fù)信譽(yù) * I 收欷【例題？單選題】甲公司

10、壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%十提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為4 800元；2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11 700元貨款無法收回，全部確認(rèn)為壞賬；2011年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為324 000元、貸方全部發(fā)生額為 340 000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5 000元;2012年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為 20 6000元。甲公司2012年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）元。（2013年）更多2014年注冊(cè)稅務(wù)師課件，視頻音頻講義，聯(lián)系球球：1154798154A.-5 000B.-4 000C.4 000D.5 000【答案】B【解析】2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 =（226 000-206 000 ）X 5%-5 000=-4 000 （元）?！纠}？單選題】甲公司自2008年起計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的 5% 2008 年末應(yīng)收款項(xiàng)余額 3 800萬元；2009年發(fā)生壞賬損失 320萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額 5 200 萬元；2010年收回已核銷的壞