鐵路項目審計要點

1、國家審計對鐵路項目審計要點（一）投資規(guī)模控制方面4概算編制是否人為壓價，造價釣魚和胡子工程：審計概算編制的真實性、合理性、正確性、完整性。評估是否存在人為壓價，估算概算預(yù)算結(jié)算的可能性，分析可能發(fā)生的原因，主要響影的因素；6調(diào)概原因的分析、資金與責(zé)任的落實：調(diào)概發(fā)生的主要原因：初步設(shè)計深度是否達(dá)到要求，是否有重大變更、是否有漏計錯計？（二）工程招標(biāo)投標(biāo)方面1回避、排擠招標(biāo)、化整為零：審計招標(biāo)的方式及程序是否合法：利害關(guān)系人回避制，有無排擠潛在招標(biāo)人，是否存在化整為零或其他任何方式規(guī)避招標(biāo)；2標(biāo)底、標(biāo)段劃分是否合規(guī)合理：標(biāo)底(招標(biāo)控制價)應(yīng)客觀公正的反應(yīng)工程預(yù)期造價，標(biāo)底是否按施工圖和國家、地方

2、預(yù)算定額的規(guī)定編制，是否報送有關(guān)部門審查，有無故意提價、壓價的行為。，標(biāo)段劃分是否責(zé)任明確：質(zhì)量、成本、工期、環(huán)保、知識產(chǎn)權(quán)、安全等，其中質(zhì)量、成本、工期是承包商的基本責(zé)任，同時結(jié)合現(xiàn)場實際情況合理進(jìn)行標(biāo)段劃分有利于工程管理，減少交叉作業(yè)，有利于達(dá)到規(guī)模效益，節(jié)省工程投資，是否有通過標(biāo)段劃分，排斥投標(biāo)人的情況；3招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否規(guī)范：是否有計劃、建設(shè)、財政等有關(guān)部門共同參加；中標(biāo)通知書下達(dá)后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。審計招標(biāo)采取的方式是否符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否具備合法的資質(zhì)。審計招標(biāo)文件：重點是評標(biāo)辦法科學(xué)與否：一是審查各分項權(quán)重是否適當(dāng)。審查各分項指標(biāo)條款是否

3、齊全，確定的各項分值是否適當(dāng)，能否實現(xiàn)投資節(jié)省、質(zhì)量優(yōu)良和信譽(yù)可靠的目標(biāo)。二是審查條款擬定是否科學(xué)。審查各項分值的確定依據(jù)是否充分，有無分值設(shè)置不合理的問題，有無強(qiáng)行讓利、惡意投標(biāo)的問題，有無暗中隱藏個別企業(yè)有意加分(或歧視性)的條款。審查報價分值是否科學(xué)合理，所占比重是否恰當(dāng)，是否為中標(biāo)的主要條款。另外，對評標(biāo)專家能左右的主觀分值要嚴(yán)格審計，是否存在不公正人為操作的問題。審計的內(nèi)容：一是對開標(biāo)過程審計。主要審查招標(biāo)組織工作是否得力，各有關(guān)方面監(jiān)督代表是否齊全，招標(biāo)工作安排是否規(guī)范，程序是否合法；審查委托的招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否合法有效；審查投標(biāo)企業(yè)是否具備合法的資質(zhì)，各種證件是否真實，投標(biāo)人是否有法人

4、代表委托書；審查投標(biāo)企業(yè)是否按規(guī)定要求唱標(biāo)，唱標(biāo)內(nèi)容是否都有書面記錄，是否超出了標(biāo)書涉及范圍；招標(biāo)機(jī)構(gòu)宣布的標(biāo)底（或招標(biāo)控制價）與編制的標(biāo)底（或招標(biāo)控制價）是否一致，有無隨意抬高或降低標(biāo)底（或招標(biāo)控制價）的問題。二是對評標(biāo)過程進(jìn)行審計。審查評標(biāo)專家的組成是否符合規(guī)定要求，專家?guī)熘械脑u標(biāo)專家比例是否超過評標(biāo)專家總數(shù)的三分之二，專家?guī)熘械脑u標(biāo)專家是否通過隨機(jī)抽取的辦法確定。審查各評標(biāo)專家是否按照評標(biāo)辦法進(jìn)行打分，對評標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)分差過大的，要查明原因。審查招標(biāo)辦統(tǒng)計工作是否準(zhǔn)確，確定的企業(yè)名次是否與實際相一致。三是對定標(biāo)過程審計。審查單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的中標(biāo)人是否是評標(biāo)得分第一名，否則要查明原因。審查中標(biāo)

5、通知書是否是確定的中標(biāo)單位。4有否更改評標(biāo)、定標(biāo)原則，暗箱操作行為：對開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)審計，側(cè)重對法律法規(guī)執(zhí)行情況的進(jìn)行審計：不按照要求招標(biāo)、不按照已經(jīng)批準(zhǔn)的招標(biāo)文件規(guī)定評標(biāo)辦法評標(biāo)、定標(biāo)原則，隨意確定中標(biāo)單位以及暗箱操作、弄虛作假、人為操縱招標(biāo)等行為。5是否圍標(biāo)、串標(biāo)、瓜分利益行為，重點審查：（1）、投標(biāo)單位通過資格審查的多，參與投標(biāo)的少。（2）、投標(biāo)文件雷同。（3）、故意制造無效投標(biāo)或者廢標(biāo)。（4）、串通：招標(biāo)人與投標(biāo)人之間進(jìn)行串通，投標(biāo)人之間進(jìn)行串通。（5）、瓜分利益（三）項目征地拆遷方面為保證能夠依法依標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征地拆遷，保證所有資金的使用合法合規(guī)，做到專款專用、封閉運(yùn)行，各項費(fèi)用的使用符合

6、標(biāo)準(zhǔn)，防止在拆遷工作中出現(xiàn)擠占、挪用、貪污、克扣、弄虛作假等違紀(jì)行為，審計的重點：1審計征地程序：是否存在先征后批，越權(quán)審批；2審計土地使用是否合規(guī)。3確保征地拆遷發(fā)生的費(fèi)用準(zhǔn)確計價入股，并經(jīng)得起有關(guān)方面的監(jiān)督檢查，維護(hù)國家和民眾的利益。4是否強(qiáng)拆占地、破壞社會和諧等問題。5拆遷資金的管理與使用、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)與支付依據(jù)是否合規(guī)：審計征地拆遷工作機(jī)構(gòu)是否按照有關(guān)規(guī)定按鐵路建設(shè)征地拆遷項目進(jìn)行會計核算，原始資料是否齊全。征地拆遷工作機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用征地管理費(fèi)和辦公管理費(fèi)等費(fèi)用，有無擠占征地拆遷資金用于本單位的其他費(fèi)用支出。審計主要是以征拆資金走向為主線，對整個征拆資金使用的真實性、合法性進(jìn)

7、行重點審計，我們將以征地拆遷資金運(yùn)行軌跡為切入點，以征地拆遷費(fèi)用補(bǔ)償為主線，重點、全面審計征地拆遷資金的籌集、撥付、使用和管理情況；并對征地補(bǔ)償、房屋拆遷補(bǔ)償、臨時用地補(bǔ)償及復(fù)墾費(fèi)用、各種規(guī)費(fèi)、項目管理工作經(jīng)費(fèi)的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審計，確保征地拆遷專項資金的使用和管理符合國家和自治區(qū)的有關(guān)法律法規(guī)和政策；（四）設(shè)備材料采購一是審查主要建筑材料、設(shè)備的采購方式，采購是否通過公開或邀請招標(biāo)的方式選定，招投標(biāo)工作是否合理合規(guī)；是否依法訂立合同，合同內(nèi)容是否規(guī)范；二是審查鋼筋、水泥等主要建筑材料計劃進(jìn)場點驗記錄、合格證、材質(zhì)證明、實驗報告是否齊全，是否符合工程設(shè)計要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的

8、要求，有關(guān)材料檢測頻率是否符合要求；三是延伸審計主要建筑材料、設(shè)備的供貨企業(yè)，分析主要進(jìn)貨渠道是否合規(guī)，有無混入品牌不合規(guī)、材料不合規(guī)產(chǎn)品現(xiàn)象重點審計審計設(shè)備材料合同、開箱記錄，合格證、送檢資料等相關(guān)資料。進(jìn)行市場調(diào)研，以確定對于該項采購是否還存在潛在投標(biāo)人，如果存在就要對建設(shè)單位未進(jìn)行招投標(biāo)進(jìn)行深入的調(diào)查了解，以確定其動機(jī)，以及行為背后是否存在圍標(biāo)、收受回扣和變相挪用、侵占建設(shè)資金等違法違規(guī)問題。（五）項目工程質(zhì)量方面1勘察設(shè)計階段質(zhì)量管理審計。 通過查閱勘察設(shè)計合同、勘察設(shè)計單位及相關(guān)人員資質(zhì)證書、設(shè)計文件、施工圖審查意見、分部分項工程驗收記錄，重點關(guān)注：一是符合法定招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的勘

9、察設(shè)計是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。二是勘察、設(shè)計單位是否具備與工程等級、規(guī)模、難度、特點相一致的資質(zhì)、質(zhì)量保證體系和類似工程經(jīng)歷；有無轉(zhuǎn)包、違法分包或因履行合同不當(dāng)造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。三是勘察設(shè)計采用的工藝、技術(shù)、方法、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等能否保證設(shè)計產(chǎn)品的適用性、安全性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性及環(huán)境的協(xié)調(diào)性；其設(shè)計成果是否規(guī)范、系統(tǒng)、完整，能否滿足設(shè)計深度和施工要求。四是設(shè)計概（預(yù)）算編制依據(jù)是否符合規(guī)定；概算內(nèi)容是否完整、真實，有無明顯漏項、錯項；概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更，是否按規(guī)定程序報批。五是有無建立設(shè)計變更管理流程，設(shè)計變更是否有按程序進(jìn)行審批。 3.施工階段質(zhì)量管理

10、審計。 一是工程是否按圖、按規(guī)范施工，對合同內(nèi)沒有的工序和項目是否及時提出并做好記錄；二是對暫定工程或材料是否經(jīng)過認(rèn)真核定，是否以簽證或聯(lián)系單的方式詳細(xì)記錄下來；三是工程簽證內(nèi)容是否真實、數(shù)量是否準(zhǔn)確，簽證程序是否合規(guī)、及時，尤其要關(guān)注隱蔽工程的簽證；四是監(jiān)理、施工、材料設(shè)備供應(yīng)商是否按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同協(xié)議的約定以及國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求建立質(zhì)量保證體系；五是施工企業(yè)是否存在借用他人資質(zhì)或允許他人借用本單位資質(zhì)承擔(dān)施工任務(wù)情況，是否存在違法轉(zhuǎn)包、肢解分包工程情況；六是施工企業(yè)是否按照投標(biāo)文件約定設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定編制并報批施工組織設(shè)計，施工機(jī)械配備和重要材料進(jìn)場是否符合要求，項目經(jīng)理和

11、主要管理人員資格和數(shù)量是否與投標(biāo)文件約定一致，關(guān)鍵崗位人員是否持證上崗，是否存在長期不在施工現(xiàn)場未糾正情況；七是監(jiān)理單位是否按照投標(biāo)文件約定設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，實驗室配備是否符合要求，監(jiān)理工程師人員與數(shù)量是否與投標(biāo)文件約定一致，關(guān)鍵崗位人員是否持證上崗，是否存在長期不在施工現(xiàn)場未糾正情況；八是施工組織設(shè)計和專項施工方案是否按照規(guī)定報監(jiān)理工程師批準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計和專項施工方案組織施工；九是隱蔽工程、防水工程等是否按照規(guī)定通知監(jiān)理工程師驗收，有無上一道工序未通過監(jiān)理工程師驗收即擅自進(jìn)行下一工序施工情況；十是建設(shè)單位是否按規(guī)定組織對單位、單項工程進(jìn)行驗收，驗收不合格的工程是否采取有效的整

12、改措施，投入使用的工程是否都經(jīng)過驗收合格，驗收報告是否報主管部門備案。 工程實體質(zhì)量審計。 1.工程實體質(zhì)量審計原則。 一是對工程實體質(zhì)量審計的監(jiān)督抽查，可自行委托或要求施工單位委托檢測單位檢測；二是抽查的重點是對涉及工程結(jié)構(gòu)安全的關(guān)鍵部位、使用功能和涉及結(jié)構(gòu)安全的原材料、構(gòu)配件；三是抽查的內(nèi)容和部位應(yīng)根據(jù)工程的性質(zhì)、特點、規(guī)模、結(jié)構(gòu)形式、施工進(jìn)度和質(zhì)量狀況等因素確定。 2.工程實體質(zhì)量審計主要內(nèi)容。 一是承重結(jié)構(gòu)混凝土強(qiáng)度；二是主要受力鋼筋數(shù)量、位置及混凝土保護(hù)層厚度；三是現(xiàn)澆樓板結(jié)構(gòu)厚度；四是砌體結(jié)構(gòu)承重墻柱的砌筑砂漿強(qiáng)度；五是安裝工程中涉及安全的重要項目；六是鋼結(jié)構(gòu)的重要連接部位；七是道

13、路工程中路基、基層、面層的壓實度；八是橋梁工程、隧道工程中的樁基礎(chǔ)和主體工程中的樁、柱、梁、板、墻、預(yù)制混凝土構(gòu)件等的混凝土強(qiáng)度、混凝土的內(nèi)部缺陷，鋼筋保護(hù)層厚度、鋼筋直徑、位置、強(qiáng)度以及混凝土板的厚度；九是給水、排水、燃?xì)獾裙艿拦こ讨械墓δ苄栽囼灐?3.工程實體質(zhì)量審計主要方法。 （1）混凝土強(qiáng)度可采用回彈法、回彈超聲綜合法、貫入法、拔出法等；（2）對樁和地基的承載力、對鋼結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性、對鋼筋焊接頭質(zhì)量受拉力等采用實驗法；（3）鋼筋的規(guī)格、數(shù)量和保護(hù)層厚度可用目測法、局部破損法、尺量法、電磁法和雷達(dá)法等；（4）構(gòu)件的幾何尺寸可采用尺量、激光測距等實測方法；（5）原材料、構(gòu)配件可現(xiàn)場封樣，送檢

14、測單位進(jìn)行檢測。 （六）造價真實合理方面1工程結(jié)算是否按規(guī)定的審核程序?qū)徍?。合同竣工結(jié)算造價是否控制在審定的初步設(shè)計概算內(nèi)，有無概算外工程；概算外的工程是否按規(guī)定程序?qū)徟?，造價是否合理；2合同內(nèi)容是否符合鐵路范本，修改、補(bǔ)充條款是否公正、合理；3合同價款是否符合國家定價定價規(guī)定；4結(jié)算金額的調(diào)整方法、調(diào)整因素是否屬于國家規(guī)定的合理范疇，有否超合同金額；5驗工計價是否按程序進(jìn)行，依據(jù)是否充分；6驗工計價表中的項目、定額、費(fèi)率、單價是否符合國家規(guī)定和合同約定，以綜合單價約定的，是否遵循商定的比例系數(shù)。7驗工計價的數(shù)量與價款，是否與實際工程量相符，有無超出年度投資計劃；8未驗計價是否突破概算總額或合

15、同包干價值總額；9變量設(shè)計的提出、程序、手續(xù)、以及依據(jù)、審查、確認(rèn)等級是否合規(guī)，即先批準(zhǔn)、后變更；先設(shè)計、后施工；10變更設(shè)計的提出、程序、手續(xù)、以及依據(jù)、審查、確認(rèn)等是否符合規(guī)定；11涉及的價款調(diào)整是否符合國家規(guī)定和合同約定；12有無以變更的名義變相提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大規(guī)模，造成損失浪費(fèi)和轉(zhuǎn)移資金等重大問題。合同管理方面的審計1、招投標(biāo)文件的歸檔是否完整及時。2、合同歸檔是否完整及時。3、合同變更造價是否按合同條款辦理，合同變更的時間是否按合同約定的時間內(nèi)辦理，合同變更手續(xù)是否完整。 4、工期調(diào)整是否有按審批流程辦理。（七）承包單位工程管理方面4對造價不實、偷工減料的，要追究資金的最終去向；（八）項目投資效