國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度

1、第一章 總 論第一節(jié) 公路基本建設(shè)概述一、公路基本建設(shè)的概念及其特點(diǎn) 公路基本建設(shè)指的是固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)性質(zhì)的新建、改建、擴(kuò)建、重建的公路工程項(xiàng)目，可以是與 生產(chǎn)過(guò)程直接相關(guān)的生產(chǎn)性公路工程基本建設(shè)，也可以是用于人民物質(zhì)文化生活需要及政治、國(guó)防所需要 的非生產(chǎn)性公路工程基本建設(shè)。交通運(yùn)輸業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。交通運(yùn)輸業(yè)是使用各種工具、設(shè)備，通過(guò)各種方式，使貨物 和旅客在區(qū)域之間實(shí)現(xiàn)位置移動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)?，F(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)是由鐵路、公路， 、水運(yùn)、航空以及管道 運(yùn)輸所組成的。公路運(yùn)輸業(yè)在整個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)中占有較大的比重，它具有機(jī)動(dòng)、靈活、直達(dá)、迅速、適應(yīng) 性強(qiáng)、服務(wù)面廣等特點(diǎn)。公路運(yùn)輸在現(xiàn)代

2、化建設(shè)中發(fā)揮著巨大的作用，具有遠(yuǎn)大的發(fā)展前景。發(fā)展公路運(yùn) 輸業(yè)，首先必須進(jìn)行公路建設(shè)。公路運(yùn)輸業(yè)作為個(gè)特殊的物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)，必須擁有公路工程構(gòu)造物作為其勞動(dòng)資料，亦即以路線、橋梁、隧道、渡口等作為其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。在公路運(yùn)輸生產(chǎn)中，公路工程構(gòu)造 物必然不斷耗損，最后喪失功用。為了維持運(yùn)輸生產(chǎn)，必須對(duì)公路構(gòu)造物進(jìn)行不斷補(bǔ)償，以保持其原有實(shí) 物形態(tài)和功能；為適應(yīng)社會(huì)對(duì)運(yùn)輸這種流通手段的需要，還必須不斷地更新和不斷地?cái)U(kuò)大公路構(gòu)造物的實(shí) 物形態(tài)，來(lái)擴(kuò)大公路運(yùn)輸生產(chǎn)能力。這是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的過(guò)程。所以，公路建設(shè)的 性質(zhì)是進(jìn)行公路運(yùn)輸業(yè)中有關(guān)公路工程的固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)。這里還要指出：盡管公

3、路建設(shè)部門(mén)在國(guó)民經(jīng) 濟(jì)部門(mén)分類中是屬于交通運(yùn)輸部門(mén)，但從公路建設(shè)生產(chǎn)的任務(wù)性質(zhì)、內(nèi)容、手段、經(jīng)營(yíng)方式等特征來(lái)看， 卻與國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)部門(mén)中的建筑業(yè)基本相同，而與公路運(yùn)輸業(yè)中的運(yùn)輸生產(chǎn)完全不同。公路運(yùn)輸業(yè)公路固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，是通過(guò)公路建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。其主要形式包括：公路養(yǎng)護(hù)、重建、 改建、擴(kuò)建和新建等。公路建設(shè)的內(nèi)容包括公路小修保養(yǎng)、養(yǎng)路大中修、公路基本建設(shè)等三個(gè)方面。(1) 公路工程在長(zhǎng)期使用過(guò)程中，由于行車和自然因素的作用，必然使組成部分不斷損壞。為了保持 固定資產(chǎn)的原有形態(tài)與功能以維持公路的原有運(yùn)輸生產(chǎn)能力，必須對(duì)公路工程進(jìn)行小修保養(yǎng)。這種公路養(yǎng) 護(hù)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的一種形式。

4、(2) 由于受材料、 結(jié)構(gòu)、 設(shè)備的特性和功能等方面的制約， 必然使公路各組成部分具有不同的壽命期。 因此，固定資產(chǎn)盡管經(jīng)過(guò)小修、保養(yǎng)，也不能無(wú)限期使用下去，到了一定時(shí)期，某些組成部分就要喪失功 能。這時(shí)就需要用新的固定資產(chǎn)來(lái)代替正喪失功能的固定資產(chǎn)，即進(jìn)行固定資產(chǎn)的更新工作。這種更新原 則上是固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。但實(shí)踐證明，養(yǎng)路大中修工程一般是與公路技術(shù)改造相結(jié)合進(jìn)行的，如局 部的改線、改造 “瓶頸 ”路段、提高路面等級(jí)等等。通過(guò)這種技術(shù)更新與技術(shù)改造來(lái)提高公路的通過(guò)能力。 這樣，通過(guò)固定資產(chǎn)的更新、改造，不僅能實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，而且也能實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的部分?jǐn)U 大再生產(chǎn)。(3) 我國(guó)

5、主要通過(guò)基本建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。為了適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，必 須對(duì)公路進(jìn)行新建、改建、擴(kuò)建和重建，以不斷擴(kuò)大公路的運(yùn)輸能力。所以公路工程基本建設(shè)，是公路運(yùn) 輸業(yè)中公路固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的主要形式。以上公路建設(shè)的三個(gè)內(nèi)容， 雖然都是固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)， 但它們之間在資金來(lái)源和管理方式上是不相 同的。養(yǎng)路費(fèi) (或采用征收燃油附加費(fèi)，下同 )是貫徹國(guó)家 “以路養(yǎng)路 ”的原則，由交通部門(mén)向有車單位征收 的用于養(yǎng)路的事業(yè)費(fèi)，它是公路建設(shè)的主要資金來(lái)源。養(yǎng)路費(fèi)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)就是對(duì)公路簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ) 償。養(yǎng)路費(fèi)原則上用于固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和部分?jǐn)U大再生產(chǎn)性質(zhì)的公路大中修工程及公路小修保養(yǎng)工

6、程， 但必要時(shí)也可用于擴(kuò)大再生產(chǎn)性質(zhì)的新建、改建、擴(kuò)建、重建公路工程。國(guó)家基本建設(shè)投資資金是指列入 國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃的投資撥款，它原則上用于固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)性質(zhì)的新建、改建、擴(kuò)建和重建公路工 程。公路建設(shè)產(chǎn)品的特點(diǎn)：產(chǎn)品的固定性；產(chǎn)品的多樣性；產(chǎn)品形體龐大性；產(chǎn)品部分結(jié)構(gòu)易損 性；產(chǎn)品的非商品性。公路建設(shè)的特點(diǎn)：勞動(dòng)對(duì)象分散；生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)；受自然因素影響大；需要個(gè)別設(shè)計(jì)，個(gè)別 組織施工；生產(chǎn)周期長(zhǎng)；生產(chǎn)協(xié)作性高；生產(chǎn)類型多，但以單件生產(chǎn)為主；需不斷地養(yǎng)護(hù)和管理；組成部分的系1-2第二章 公路基本建設(shè)資金來(lái)源的核算公路建設(shè)單位為了全面完成國(guó)家批準(zhǔn)、 下達(dá)的公路基本建設(shè)任務(wù)， 必須要擁有一定數(shù)量

7、的公路基本建 設(shè)資金。公路基本建設(shè)資金來(lái)源的核算，就是要正確劃清基本建設(shè)資金的各種不同來(lái)源，及時(shí)反映和監(jiān)督 基本建設(shè)撥款、借款和其他來(lái)源資金的增減變動(dòng)情況，按計(jì)劃合理安排節(jié)約使用建設(shè)資金，為圓滿地完成 公路基本建設(shè)任務(wù)服務(wù)。公路基本建設(shè)資金來(lái)源，是公路建設(shè)單位資金來(lái)源最重要的部分， 主要包括基本建設(shè)撥款、基本建設(shè) 投資借款、公路建設(shè)債券資金和項(xiàng)目資本四個(gè)部分。本章將分節(jié)進(jìn)行闡述。第一節(jié) 公路基本建設(shè)投資方式 過(guò)去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)長(zhǎng)期是由國(guó)家計(jì)劃安排的，投資主體很單一，投資方式 也局限于政府的計(jì)劃，建設(shè)資金來(lái)源渠道主要是養(yǎng)路費(fèi)、交通規(guī)費(fèi)、國(guó)家財(cái)政撥款。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的 深入

8、發(fā)展，特別是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，公路基本建設(shè)也打破了過(guò)去單一國(guó)家投資的格局，逐步形成 了國(guó)家、單位 (法人 )、個(gè)人、外國(guó)投資者等多元投資主體共同投資的新格局，公路基本建設(shè)的資金來(lái)源渠 道已多樣化了。據(jù)原國(guó)家計(jì)委的有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在 “八五 ”期間，全國(guó)公路建設(shè)共約投入 2000 億元人民幣，其 中，中央政府投資僅 200 億元，其余則是地方政府通過(guò)各種途徑的融資，約為 1800 億元。根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目在資金籌集和管理上的區(qū)別， 國(guó)家在基本建設(shè)管理中把建設(shè)項(xiàng)目劃分為兩大類， 即 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建成后是一個(gè)企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠取得盈利，建設(shè)階 段負(fù)債比例的高低對(duì)生產(chǎn)經(jīng)

9、營(yíng)階段的效益有著直接的影響，基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)存在著關(guān)聯(lián)性和延續(xù) 性。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位公益性項(xiàng)目，是非盈利性的。關(guān)于基本建設(shè)的資金籌集， 基本建設(shè)財(cái) 務(wù)管理若干規(guī)定是按照基本建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和資金籌集方式來(lái)進(jìn)行規(guī)范的。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資金按照 資產(chǎn)、負(fù)債體系進(jìn)行管理和核算，建立了資本金制度。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目則不實(shí)行資本金制度，其非負(fù)債資金 仍按照撥款進(jìn)行管理和核算。公路是一種公共產(chǎn)品， 其建設(shè)是一項(xiàng)公益性較強(qiáng)的生產(chǎn)活動(dòng)。改革開(kāi)放以后， 隨著交通基礎(chǔ)設(shè)施的投 資體制逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際慣例靠攏，投資主體日趨多元化，投資方式也趨向多樣化。縱觀世界各國(guó)的 公路建設(shè)模式， 都是在中央和地方政

10、府直接或間接的參與下完成的。 公路基本建設(shè)投資方式可分為兩大類： 一類是政府特許經(jīng)營(yíng)；另一類是由政府作為發(fā)起人，成立相關(guān)的項(xiàng)目責(zé)任公司，由該公司完成項(xiàng)目建設(shè)。一、政府特許經(jīng)營(yíng)政府特許經(jīng)營(yíng)一般有兩種方式：1 項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓或 BOT 模式項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓或 BOT 模式是指 “建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓”模式，即 BOT(Built Operate Transfer) 模式，通 常由公司或財(cái)團(tuán)自己融資，建設(shè)某項(xiàng)公路交通基礎(chǔ)設(shè)施，在政府特許的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理該設(shè)施，以經(jīng)營(yíng) 收入抵償建設(shè)投資，并獲得回報(bào)，經(jīng)營(yíng)期滿后將設(shè)施轉(zhuǎn)讓給政府。這種模式的特點(diǎn)在于政府不必出資，只 需要給出相關(guān)的政策，就獲得了社會(huì)需要的公路產(chǎn)品；但投資人要承

11、擔(dān)投資及經(jīng)營(yíng)期的 切風(fēng)險(xiǎn)，由于政策的扶持和其他方面的補(bǔ)償，其回報(bào)也是很好的。在BOT方式的運(yùn)用中，還演化出另外兩種模式：BOOT(Buih-Own Operate Transfer)模式，即“建設(shè)擁有 經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓”模式， BOOT 在特許期內(nèi)既擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)還擁有所有權(quán)，一般特許期也長(zhǎng)于 BOT。BOO(Built Own Operate)模式，即 建設(shè)一擁有一經(jīng)營(yíng)”模式，此方式與前兩種方式不同的是 根據(jù)特許權(quán)協(xié)議，可不將設(shè)施移交政府。近年來(lái)，我國(guó)的一些項(xiàng)目開(kāi)始采用 BOT 模式運(yùn)行，其中也包括交通領(lǐng)域，它為我國(guó)的項(xiàng)目建設(shè)提供 了新的思路和資金來(lái)源。2經(jīng)營(yíng)權(quán)特許政府將建設(shè)完成的公路交通基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營(yíng)權(quán)

12、轉(zhuǎn)讓給投資經(jīng)營(yíng)公司，由公司負(fù)責(zé)設(shè)施的經(jīng)營(yíng)、維護(hù)、 管理，特許期滿后再移交給政府。經(jīng)營(yíng)公司不負(fù)擔(dān)建設(shè)期的風(fēng)險(xiǎn)，因而就更愿意接受這種方式，政府通過(guò)轉(zhuǎn) 讓獲得一大批資金，可再將其投入到其他設(shè)施的建設(shè)中，產(chǎn)生用活資金、滾動(dòng)發(fā)展的效果。正由于此，這 種方式比之 BOT 方式更容易被投資者和政府接受。 鑒于我國(guó)目前已形成的龐大交通運(yùn)輸資產(chǎn)， 經(jīng)營(yíng)權(quán)特許 方式在我國(guó)交通領(lǐng)域運(yùn)用尤30-31 第三章 貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的核算貨幣資金是指公路建設(shè)單位所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金， 主要包括現(xiàn)金和銀行存款等。 貨幣資金是 流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，可以用來(lái)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、材料物資和固定資產(chǎn)，支付各種公路基本建設(shè)費(fèi)用和償還

13、債務(wù)等。公路建設(shè)單位為了保證基本建設(shè)工作順利進(jìn)行，必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金。對(duì)于結(jié)算業(yè)務(wù)， 公路建設(shè)單位也應(yīng)加強(qiáng)管理和核算，嚴(yán)格遵守結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，按期辦理結(jié)算，加速資金周轉(zhuǎn)，提高 資金的使用效益。第一節(jié) 現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金管理規(guī)定 現(xiàn)金是指存放在公路建設(shè)單位里，由單位按照國(guó)家規(guī)定的使用范圍，在流通領(lǐng)域中直接使用的貨幣。公路建設(shè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金，主要用于支付公路基本建設(shè)過(guò)程中的各種零星開(kāi)支。根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金 管理暫行條例的規(guī)定，公路建設(shè)單位只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算。(1) 職工工資、津貼；(2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(4

14、) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；(5) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7) 結(jié)算起點(diǎn) (1000 元) 以下的零星支出；(8) 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。公路建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照 現(xiàn)金管理暫行條例 及其實(shí)施細(xì)則和現(xiàn)金管理制度的規(guī)定收支和使用現(xiàn) 金，并接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。二、現(xiàn)金的核算方法為了反映公路建設(shè)單位庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況， 公路建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金 ”科目。 該科目屬于資 金占用類科目。其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。有 外幣現(xiàn)金的公路建設(shè)單位，應(yīng)分別按人民

15、幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金進(jìn)行明細(xì)核算。現(xiàn)金的核算， 包括序時(shí)核算和總分類核算兩種。進(jìn)行總分類核算必須設(shè)置現(xiàn)金總帳。 現(xiàn)金總帳應(yīng)由不 從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。它可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，也可以根 據(jù)匯總記帳憑證或科目匯總表進(jìn)行定期匯總登記。進(jìn)行序時(shí)核算必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳。 現(xiàn)金日記帳也就是 “現(xiàn)金 ”科目的明細(xì)帳， 它是按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 發(fā)生或完成時(shí)間的先后，逐日順序連續(xù)登記?，F(xiàn)金日記帳采用收付余三欄式日記帳，由出納人員根據(jù)審計(jì) 核無(wú)誤的收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。現(xiàn)金日記帳應(yīng)做到日清月 結(jié)，帳款相符。月終時(shí)，結(jié)出全月的現(xiàn)金收入和付出發(fā)生

16、額，計(jì)算出月末庫(kù)存現(xiàn)金余額，并與現(xiàn)金總帳的 余額核對(duì)相符。現(xiàn)舉例說(shuō)明現(xiàn)金的核算方法如下： 例 3-1 某公路建設(shè)單位簽發(fā)現(xiàn)金支票， 從銀行提取現(xiàn)金 56380 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 根據(jù)現(xiàn)金支票 存根，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 56380貸：銀行存款 56380 例 3-2 以現(xiàn)金發(fā)放工資 56380 元。根據(jù)工資發(fā)放明細(xì)表，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付工資 56380貸：現(xiàn)金 56380三、現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期和不定期的清查。 清查現(xiàn)金的基本方法是 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。為了避免現(xiàn)金收支出現(xiàn)差錯(cuò)， 保證做到帳實(shí)相符， 公路建設(shè)單位的出納人員應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)金核對(duì)和清 查。

17、現(xiàn)金的核對(duì)是指出納人員每日終了時(shí)要清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將庫(kù)存實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記帳的當(dāng)天余額相核 對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)不包括借條收據(jù)等 （不允許用白條抵充現(xiàn)金 ） 。核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)帳款67-68 第四章 設(shè)備、材料和固定資產(chǎn)的核算設(shè)備和材料是公路建設(shè)單位在公路基本建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行建筑安裝工程施工的勞動(dòng)對(duì)象， 固定資產(chǎn)是公 路建設(shè)單位在公路基本建設(shè)過(guò)程中自用的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，它們都是公路基本建設(shè)過(guò)程中不可缺少的物質(zhì)要 素。在公路基本建設(shè)中加強(qiáng)設(shè)備、材料和固定資產(chǎn)的管理和核算，對(duì)于保證公路基本建設(shè)的順利進(jìn)行，節(jié) 約公路基本建設(shè)投資，降低工程成本，提高固定資產(chǎn)利用率，提高投資效益，都具有非常重要的意義。第一節(jié) 設(shè)備

18、的核算公路建設(shè)單位的設(shè)備， 是指根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)投資計(jì)劃的規(guī)定，為滿足公路的營(yíng)運(yùn)、 管 理、養(yǎng)護(hù)需要購(gòu)置的各種設(shè)備、工具、器具以及技術(shù)復(fù)雜的特大橋、隧道、高速公路等工程建設(shè)中必需購(gòu) 置的大型專用機(jī)械設(shè)備。包括渡口設(shè)備，隧道照明、通風(fēng)的動(dòng)力設(shè)備，高等級(jí)公路的監(jiān)控設(shè)備，養(yǎng)護(hù)用的 機(jī)械、設(shè)備和工具、器具以及大型專用機(jī)械設(shè)備等。公路建設(shè)單位在基本建設(shè)工作中購(gòu)置的設(shè)備， 同公路建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中自用的固定資產(chǎn)， 有 著本質(zhì)的區(qū)別。前者在基本建設(shè)過(guò)程中要經(jīng)歷購(gòu)置、安裝、驗(yàn)收等階段，具備了使用條件，才能轉(zhuǎn)化為養(yǎng) 護(hù)（ 經(jīng)營(yíng)、使用 ）單位的勞動(dòng)資料，它是公路基本建設(shè)工作的對(duì)象，表現(xiàn)為基本建設(shè)

19、資金的占用形態(tài)。而后 者則是公路基本建設(shè)單位進(jìn)行公路基本建設(shè)工作的勞動(dòng)資料， 屬于固定資產(chǎn)， 表現(xiàn)了固定資金的占用形態(tài)。一、設(shè)備的分類 公路建設(shè)單位的設(shè)備種類繁多，型號(hào)、規(guī)格復(fù)雜，技術(shù)性能和用途各不相同。為了加強(qiáng)管理和核算， 必須對(duì)設(shè)備進(jìn)行合理的分類。分類方法主要有以下幾種：（一）按照需要完成的基本建設(shè)工作的內(nèi)容不同劃分 可以分為需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備兩類： 需要安裝的設(shè)備， 是指購(gòu)入后必須經(jīng)過(guò)施工過(guò)程， 將其整體或若干部位裝配起來(lái)，安裝在基座上或建筑物支架上，才能使用的設(shè)備，如渡口設(shè)備，隧道照明、 通風(fēng)的動(dòng)力設(shè)備，高等級(jí)公路的監(jiān)控設(shè)備等。有的設(shè)備雖然不需要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝的工作

20、，也屬于 需要安裝的設(shè)備，如塔式吊、門(mén)式吊等。不需要安裝的設(shè)備， 是指不必固定在一定位置和支架上就可以使用的各種設(shè)備，如養(yǎng)護(hù)用的機(jī)械、 設(shè) 備等。概、預(yù)算中規(guī)定的，為滿足公路的營(yíng)運(yùn)、管理、養(yǎng)護(hù)需要購(gòu)置的工具、器具，與不需要安裝的設(shè)備相 似，經(jīng)過(guò)購(gòu)置過(guò)程以后，就具備的使用條件，可以歸入不需要安裝設(shè)備類。如養(yǎng)護(hù)用的工具、器具，試驗(yàn) 用的儀器、器具等。（二）按照設(shè)備的費(fèi)用來(lái)源劃分 可以分為設(shè)備、工具、器具和大型專用機(jī)械設(shè)備兩類。設(shè)備、工具、器具是指為滿足公路的營(yíng)運(yùn)、 管理、養(yǎng)護(hù)需要購(gòu)置的設(shè)備、 工具、器具。 包括渡口設(shè)備， 隧道照明、通風(fēng)的動(dòng)力設(shè)備，高等級(jí)公路的監(jiān)控設(shè)備，養(yǎng)護(hù)用的機(jī)械、設(shè)備和工具、器

21、具等。這部分設(shè)備 的費(fèi)用來(lái)源是在工程概、 預(yù)算項(xiàng)目中的第二部分 “設(shè)備及工具、 器具及家具購(gòu)置費(fèi) ”中的第一項(xiàng) “設(shè)備及工具、 器具購(gòu)置費(fèi) ”。這部分設(shè)備中需要安裝的設(shè)備，在工程概、預(yù)算項(xiàng)目中第一部分 “建筑安裝工程費(fèi) ”的有關(guān)項(xiàng) 目?jī)?nèi)另計(jì) “安裝工程費(fèi) ”。大型專用機(jī)械設(shè)備是指技術(shù)復(fù)雜的特大橋、 隧道、 高速公路等工程建設(shè)中必須購(gòu)置的大型專用機(jī)械設(shè) 備。其費(fèi)用來(lái)源是在工程概、預(yù)算項(xiàng)目中的第三部分 “工程建設(shè)其他費(fèi)用 ”中的第七項(xiàng) “大型專用機(jī)械設(shè)備購(gòu) 置費(fèi) ”。二、設(shè)備的計(jì)價(jià)公路建設(shè)單位設(shè)備的核算， 不僅要滿足工程管理的要求，進(jìn)行實(shí)物數(shù)量的核算， 而且更滿足資金管理 的要求，進(jìn)行價(jià)值的核算。

22、因此，必須對(duì)設(shè)備進(jìn)行正確的計(jì)價(jià)，如實(shí)反映設(shè)備資金的增加、減少和結(jié)余情 況。由于設(shè)備的來(lái)源不同，其實(shí)際成本的組成內(nèi)容也不完全相同。（一） 國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的實(shí)際成本一般由以下內(nèi)容組成：（1）買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和供銷部門(mén)手續(xù)費(fèi)。（2）運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前 （ 施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地方 ） 所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用。（3）采購(gòu)保管費(fèi)，包括為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費(fèi)用。（二） 進(jìn)，成套設(shè)備的實(shí)際成本89-90 第五章 基本建設(shè)投資的核算基本建設(shè)投資是指建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)工作而投入的資金。 它是以貨幣形式表現(xiàn)的基本建設(shè)工作 量，是反映一定時(shí)期內(nèi)基本建設(shè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)速度的綜合性指

23、標(biāo)，是國(guó)家進(jìn)行基本建設(shè)宏觀管理和決 策的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?；窘ㄔO(shè)投資的核算是公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算極其重要的內(nèi)容，也是公路建設(shè)單 位會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。認(rèn)真做好基本建設(shè)投資的核算工作，對(duì)于促進(jìn)公路建設(shè)單位全面貫徹執(zhí)行黨和國(guó) 家的方針、政策和財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，真實(shí)、正確、及時(shí)地反映公路建設(shè)單位基本建設(shè)投資的 實(shí)際支出，正確計(jì)算交付使用資產(chǎn)價(jià)值，考核和監(jiān)督基本建設(shè)投資計(jì)劃和基本建設(shè)概（預(yù)） 算的執(zhí)行情況，節(jié)約、合理地使用基本建設(shè)資金，提高基本建設(shè)投資效益，都具有十分重要意義。基本建設(shè)投資核算的主要任務(wù)包括以下幾個(gè)方面：1正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)基本建設(shè)投資的實(shí)際支出。2 監(jiān)督各項(xiàng)基本建設(shè)投資

24、支出是否符合黨和國(guó)家的方針、政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3嚴(yán)格控制各項(xiàng)基本建設(shè)投資支出，努力節(jié)約建設(shè)費(fèi)用。4 正確計(jì)算基本建設(shè)投資完成額， 積極開(kāi)展建設(shè)成本分析， 考核基本建設(shè)投資計(jì)劃和基本建設(shè)概 （預(yù) ） 算的執(zhí)行情況。在公路基本建設(shè)過(guò)程中， 公路建設(shè)單位一方面要發(fā)生物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)， 形成新增營(yíng)運(yùn)能力和 新增社會(huì)效益，另一方面公路建設(shè)單位要發(fā)生各種價(jià)值耗費(fèi)，形成公路基本建設(shè)投資支出。公路建設(shè)單位 會(huì)計(jì)核算的基本建設(shè)投資，就是公路建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的全部 實(shí)際支出。這些支出的內(nèi)容應(yīng)該是基本建設(shè)投資計(jì)劃和基本建設(shè)概（預(yù)） 算中所規(guī)定的各項(xiàng)基本建設(shè)投資，按其構(gòu)成要素

25、劃分，可分為建筑安裝工程投資、設(shè)備投資和其他基本建設(shè)投資三部分。在會(huì)計(jì)核算上則把 基本建設(shè)投資分為建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、轉(zhuǎn)出投資和待核銷投資等幾個(gè)部 分，分別進(jìn)行核算。這幾個(gè)部分投資的核算內(nèi)容在本章將分節(jié)進(jìn)行闡述。第一節(jié) 建筑安裝工程投資的核算一、建筑安裝工程投資的內(nèi)容建筑安裝工程投資， 是指公路建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成公路基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的 實(shí)際支出。完成這部分投資，必須興工動(dòng)料，通過(guò)基本建設(shè)的施工活動(dòng)才能實(shí)現(xiàn)。建筑安裝工程投資是公 路基本建設(shè)投資的重要組成部分，其工作量最大，工作內(nèi)容最復(fù)雜，在公路建設(shè)項(xiàng)目中占公路基本建設(shè)總 投資的比重也最大，對(duì)完成

26、整個(gè)公路基本建設(shè)投資計(jì)劃有著直接的影響。因此，加強(qiáng)建筑安裝工程投資的 管理和核算，對(duì)于合理、節(jié)約地使用公路基本建設(shè)資金，提高投資效果，全面完成公路基本建設(shè)任務(wù)，都 具有十分重要的意義。公路建設(shè)項(xiàng)目分為路線工程和獨(dú)立橋梁工程兩種，按照公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法 ， 其建筑安裝工程的概 （ 預(yù)）算項(xiàng)目分別包括以下內(nèi)容：(一)路線工程(1) 路基土石方。包括土方、石方、填方壓實(shí)、汽車運(yùn)土、縱向排水工程、防護(hù)工程、特殊路基處理 等。(2) 路面工程。又分為泥結(jié)碎 ( 礫)石路面、瀝青混凝土路面、水泥混凝土路面、路緣石等。(3) 橋梁與涵洞工程。包括漫水工程、大、中、小橋及涵洞等。(4) 交叉工

27、程。包括互通式立體交叉、分離式立體交叉、平面交叉道、通道、人行天橋等。(5) 隧道工程。包括隧道、明洞、半隧道等。(6) 沿線設(shè)施和其他工程。包括清除場(chǎng)地、拆除舊建筑物、構(gòu)筑物、管理養(yǎng)護(hù)設(shè)施安裝、安全設(shè)施、 服務(wù)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)工程、渡口碼頭、改河工程、公路交工前養(yǎng)護(hù)費(fèi)等。其中：管理養(yǎng)護(hù)設(shè)施安裝，包括 收費(fèi)站設(shè)施、管理站設(shè)施、通訊系統(tǒng)設(shè)施、監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)施、供電系統(tǒng)設(shè)施等；安全設(shè)施包括各種護(hù)欄、隔 離柵、防護(hù)網(wǎng)、公路標(biāo)線、輪廓標(biāo)、里程碑、百米樁、公路界碑、各類標(biāo)志牌等；環(huán)境保護(hù)工程包括綠化 工程等。(7) 臨時(shí)工程。包括臨時(shí)軌道鋪設(shè)、便道便橋、臨時(shí)電力、電訊線路等。(8) 管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)房屋。管理

28、房屋包括收費(fèi)站、管理站等；養(yǎng)護(hù)及服119-120 第六章 交付使用資產(chǎn)和基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算第一節(jié) 交付使用資產(chǎn)的核算交付使用資產(chǎn)， 是指公路建設(shè)單位已經(jīng)完成了公路工程施工過(guò)程，并已辦理了驗(yàn)收交接手續(xù)， 交付和 結(jié)轉(zhuǎn)給公路部門(mén) ( 或公路經(jīng)營(yíng)公司 )各項(xiàng)公路資產(chǎn)，包括各種類型和不同技術(shù)等級(jí)的公路、橋梁、渡口、隧 道等公路及構(gòu)造物，為滿足公路的營(yíng)運(yùn)、管理、養(yǎng)護(hù)需要購(gòu)置的設(shè)備、工具、器具等，為保證新建、改建 項(xiàng)目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必須購(gòu)置的辦公和生活用家具、用具等，以及工程建設(shè)其他費(fèi)用。交付使用資產(chǎn)是基本建設(shè)支出中已經(jīng)形成營(yíng)運(yùn)能力和使用效益并能夠獨(dú)立發(fā)揮作用的部分， 是公路建 設(shè)單位進(jìn)行

29、基本建設(shè)工作的最終成果，也是反映基本建設(shè)投資效果的一項(xiàng)重要指標(biāo)。通過(guò)對(duì)交付使用資產(chǎn) 的核算，可以正確確定各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，為公路部門(mén)或管理、經(jīng)營(yíng)單位核算新增固定資產(chǎn)、 流動(dòng)資產(chǎn)等提供依據(jù)；同時(shí)還可以檢查建設(shè)單位對(duì)國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃及有關(guān)方針、政策的執(zhí)行情況， 監(jiān)督建設(shè)單位及時(shí)辦理竣工項(xiàng)目的驗(yàn)收交接手續(xù)，促使竣工項(xiàng)目盡快交付使用，形成營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)揮使用 效益。一、交付使用資產(chǎn)的驗(yàn)收交接手續(xù) 公路建設(shè)單位對(duì)于按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的內(nèi)容建造完成的建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家計(jì) 委頒發(fā)的建設(shè)項(xiàng)目 (工程) 竣工驗(yàn)收辦法和交通部制定的公路工程竣工驗(yàn)收辦法 ，及時(shí)組織竣工驗(yàn)收 工作，辦

30、理移交手續(xù)。公路工程驗(yàn)收分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段。交工驗(yàn)收由建設(shè)單位主持，主要 是檢查施工合同的執(zhí)行情況和監(jiān)理工作情況，提出工程質(zhì)量等級(jí)建議?？⒐を?yàn)收由交通部或批準(zhǔn)工程初步 設(shè)計(jì)文件的地方交通主管部門(mén)主持， 主要是全面考核建設(shè)成果， 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)， 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)， 確定工程質(zhì)量等級(jí)。小型工程或簡(jiǎn)易工程項(xiàng)目，經(jīng)主持竣工驗(yàn)收單位批準(zhǔn)可合并為一次竣工驗(yàn)收。分段完 成的路段或單項(xiàng)工程，具有獨(dú)立使用價(jià)值，可分段交工，經(jīng)交工驗(yàn)收后交付使用，全部完成后統(tǒng)一進(jìn)行竣 工驗(yàn)收。未經(jīng)交工驗(yàn)收的工程不得交付使用。交工驗(yàn)收不合格的工程不得報(bào)請(qǐng)竣工驗(yàn)收。公路工程建設(shè)項(xiàng) 目建成后，施工、監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)負(fù)責(zé)

31、編制工程竣工文件、圖表、資料，并裝訂成冊(cè)?？⒐の募此牟糠终砭幹?，分甲、乙組兩種分別裝訂成冊(cè)。甲種文件包括第一、二部分，由交通主 管部門(mén)歸檔；乙種文件包括第一、二、三、四部分，由建設(shè)單位和接管單位分別歸檔。第一部分：綜合文 件( 包括竣工驗(yàn)收文件、工程總結(jié)、征地拆遷資料、上級(jí)批準(zhǔn)文件及有關(guān)指示、建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包合同、協(xié)議 文件、工程交接表、竣工文件縮圖 )。第二部分：竣工決算 ( 按交通部及國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，這部 分內(nèi)容本書(shū)將在第八章詳細(xì)闡述 ) 。第三部分：竣工圖表。第四部分：設(shè)計(jì)、施工文件。施工單位在全面完成所承包的工程， 經(jīng)監(jiān)理工程師同意后， 應(yīng)向建設(shè)單位提出申請(qǐng)， 建設(shè)單位核實(shí)

32、具 備交工驗(yàn)收條件時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。交工驗(yàn)收由建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、接管養(yǎng)護(hù)、質(zhì)量監(jiān)督、造價(jià) 管理等單位代表參加，組成交工驗(yàn)收組，對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行全面驗(yàn)收。通過(guò)交工驗(yàn)收的工程必須寫(xiě)出交工驗(yàn) 收?qǐng)?bào)告，由建設(shè)單位按隸屬關(guān)系報(bào)請(qǐng)上級(jí)交通主管部門(mén)和竣工驗(yàn)收主持單位核定。對(duì)交工驗(yàn)收合格以上的 工程，應(yīng)安排養(yǎng)護(hù)管理。對(duì)于交工驗(yàn)收不合格或有缺陷的工程及未完工程，應(yīng)由原承包單位限期修復(fù)、補(bǔ) 救、完成，其費(fèi)用自理?？⒐を?yàn)收必須具備以下條件： 經(jīng)過(guò)交工驗(yàn)收各標(biāo)段均達(dá)到合格以上的工程； 對(duì)未完工程和交工驗(yàn) 收時(shí)提出的修復(fù)、補(bǔ)救工程已處理完畢，并經(jīng)監(jiān)理工程師和質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)檢驗(yàn)合格；按國(guó)家基本建設(shè) 項(xiàng)目檔案資料管理暫

33、行規(guī)定或按要求編制完成竣工文件；按規(guī)定已編制好工程竣工決算；施工、監(jiān) 理、設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)督等單位已編寫(xiě)完成匯報(bào)材料?？⒐を?yàn)收主持單位收到建設(shè)單位申請(qǐng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后， 應(yīng)及時(shí)核查交工驗(yàn)收的工程及竣工文件， 符合竣工 驗(yàn)收條件應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收委員會(huì)由驗(yàn)收主持單位、建設(shè)單位、交工驗(yàn)收組、接管養(yǎng)護(hù)、質(zhì)量監(jiān) 督、造價(jià)管理、有關(guān)銀行、土地管理、環(huán)境保護(hù)等有關(guān)單位的代表組成?？⒐を?yàn)收委員會(huì)對(duì)合格以上的建 設(shè)項(xiàng)目簽發(fā)公路工程竣工驗(yàn)收鑒定書(shū) ，由主持驗(yàn)收單位負(fù)責(zé)印發(fā)各有關(guān)單位。經(jīng)竣工驗(yàn)收的工程，各標(biāo) 段工程質(zhì)量鑒定書(shū)由工程所在地公路工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)簽發(fā)。168-169 第七章 公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 公

34、路建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概念及作用公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是以貨幣為主要計(jì)量單位， 以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)， 采用一系列指標(biāo)體系， 定期、綜合地反映建設(shè)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和建設(shè)成果的報(bào)告文件。它是公路建設(shè)單位日常會(huì)計(jì) 核算的最終成果。在對(duì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料進(jìn)一步綜合和系統(tǒng)化的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)報(bào)表，集中地、概括地、 全面地反映了建設(shè)單位進(jìn)行基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。利用會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息，進(jìn)行分析和調(diào)查研究， 對(duì)于加強(qiáng)基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)核算，改善基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)基本建設(shè)投資效果的提高，確?；窘ㄔO(shè)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)正常開(kāi)展，具有十分重要的作用。首先，會(huì)計(jì)報(bào)表有助于建設(shè)單

35、位全面掌握和考核基本建設(shè)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)了解基本建設(shè)計(jì)劃和基本建設(shè)概 （預(yù)）算的執(zhí)行情況。其次，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表可以為上級(jí)主管部門(mén)和政府有關(guān)管理機(jī)構(gòu)指導(dǎo)基本建設(shè)工作提供依據(jù)。再次，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是編制基本建設(shè)投資計(jì)劃、進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合平衡的基礎(chǔ)資料。因此，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不僅是加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的主要參考指標(biāo)和考核指標(biāo)，而且是加強(qiáng)微觀經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。二、公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一） 基本會(huì)計(jì)報(bào)表和特定會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的不同可分為基本報(bào)表和特定報(bào)表。1 基本會(huì)計(jì)報(bào)表一般情況下， 公路基本建設(shè)項(xiàng)目同其他基本建設(shè)項(xiàng)目一樣，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表均應(yīng)符

36、合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。依據(jù)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公路基本建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表一般應(yīng)包括：（1）資金平衡表 （財(cái)建 01 表） ；（2）基建投資表 （ 財(cái)建 m 表）；（3）待攤投資明細(xì)表 （ 財(cái)建 03 表） ；（4）基建借款情況表 （ 財(cái)建 04 表） ；（5）主要指標(biāo)表 （財(cái)建 05 表） 。2特定會(huì)計(jì)報(bào)表特定會(huì)計(jì)報(bào)表是指項(xiàng)目投資人或貸款人對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目關(guān)注的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不同，為滿足其特別需要， 而編制的特定目的項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表。 特定會(huì)計(jì)報(bào)表是特定的投資者、 貸款人對(duì)其出資修建的公路基本建設(shè)項(xiàng)目， 根據(jù)投資者、貸款人和政府管理部門(mén)的需要，通過(guò)和公路建設(shè)單位協(xié)商，由公路建設(shè)單位向他們出具的，

37、 反映項(xiàng)目特定情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。公路基本建設(shè)項(xiàng)目有國(guó)債項(xiàng)目、世行貸款項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)銀行貸款項(xiàng)目等。各 投資人或貸款人要求提供的項(xiàng)目特定會(huì)計(jì)報(bào)表不同，有特別要求的按要求編制，沒(méi)有特別要求的，不需編 制。如世界銀行貸款項(xiàng)目在貸款協(xié)議中財(cái)務(wù)約文條款要求：世界銀行貸款項(xiàng)目要遵守世界銀行貸款 項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)指南 。世界銀行貸款公路基本建設(shè)項(xiàng)目要出具的特定會(huì)計(jì)報(bào)表包括：(1) 項(xiàng)目進(jìn)度表；(2) 貸款協(xié)定執(zhí)行情況表；(3) 專用帳戶表；(4) 其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目明細(xì)表；(5) 長(zhǎng)期借款情況表；(6) 配套資金完成情況表。如果公路建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源中含有國(guó)債專項(xiàng)資金，公路建設(shè)單位除正常填報(bào)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

38、 外，還要按照財(cái)政部門(mén)對(duì)國(guó)債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的要求，報(bào)送有關(guān)國(guó)債資金專項(xiàng)報(bào)表。國(guó)債專 項(xiàng)資金特定的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：(1) 國(guó)債專項(xiàng)資金分年度使用計(jì)劃表 (年報(bào) ) ；(2) 國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金還款計(jì)劃表 ( 年報(bào) )；186-187 第八章 公路基本建設(shè)竣工決算第一節(jié) 竣工決算的作用和意義公路基本建設(shè)竣工決算，是指公路建設(shè)單位編制的，以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位， 綜合反映公 路基本建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工的全過(guò)程的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的總結(jié)性文件。它是公路工程 竣工文件的主要組成部分，是建沒(méi)單位向使用或管理單位移交財(cái)產(chǎn)的依據(jù)。正確、及時(shí)地編制竣工決算， 是公路基本建設(shè)程序的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是公路基本建設(shè)管理工作中所不可缺少的重要環(huán)節(jié)。正確、及時(shí)、完整地編制公路基本建設(shè)竣工決算，主要具有下列重要作用：第一， 公路基本建設(shè)竣工決算是全面、綜合地反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)情況、 財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的重 要手段。在建設(shè)過(guò)程中， 建設(shè)單位除了在每個(gè)年度終了后應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)決算以外， 在整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全部建成 以后還必須編制竣工決算。這是因?yàn)閮烧咚从车臅r(shí)間、對(duì)象和范圍等均有所不同。年度財(cái)務(wù)決算主要是 反映建設(shè)單位在基本建設(shè)期間各個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和建設(shè)成果，而竣工決算則是反映建設(shè)項(xiàng)目從籌建 開(kāi)始到竣工為止的全部建設(shè)情況、