XXXX年會計基礎

1、XXX)#會計基礎 第一章 總論 第一節(jié) 會計概述 一. 會計的概念 會計是人類社會生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展的產(chǎn)物。 （ 一 ） 會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法， 核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 （選擇題 ） （ 二 ） 會計的特點： 1. 以貨幣為主要計量單位 2. 以憑證為依據(jù) 3. 所提供的會計信息具有完整性，連續(xù)性，系統(tǒng)性 （ 三 ） 會計的分類： 會計按其報告對象的不同，又有財務會計與管理會計之分。 財務會計側重于過去的信息，為外部有關各方提供所需數(shù)據(jù) ; 管理會計側重 于未來，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。 二 會計的基本職能 會計的基本職 能包括 會

2、計核算 ，會計監(jiān)督兩個方面： （ 一 ） 進行會計核算 會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟活 動進行記賬，算賬和報賬，為有關各方提供提供會計信息的功能。會計核算職 能也稱反映職能，是會計最基本的職能，它貫穿經(jīng)濟活動的全過程。 1. 進行會計核算須經(jīng)歷的四個環(huán)節(jié) （1）確認 （2）計量 （3）記錄 （4）報告（最終環(huán)節(jié) ） 2. 會計核算的具體表現(xiàn)形式： (1) 記賬 (2) 算賬 (3) 報賬 4. 會計核算中運用的七種方法： (1) 設置科目和賬戶 (2) 復式記賬 (3) 填制記賬憑證 (4) 登記會計賬簿 (5) 成本計算 (6) 財產(chǎn)清查 (7) 編制財務會

3、計報告 ( 二 ) 實施會計監(jiān)督 會計的監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對 特定主體經(jīng)濟業(yè)務的合法性，合理性進行審查。 ( 三 ) 關系 會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依 據(jù); 而會計監(jiān)督又是會計核算質量的保障。 除上述基本職能外，會計還具有預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策，進行經(jīng)濟 控制和評價經(jīng)營業(yè)績等功能。 三 會計對象 會計對象 是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng) 濟活動，都是會計對象。以貨幣表現(xiàn)的特定的經(jīng)濟活動，通常又稱為價值運動 或資金運動。 企業(yè)資金運動表現(xiàn)為資金的投入，資金的運用和資金的退出三個過程。 資金的

4、投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權人投入的資金兩部分。 資金的運用 (資金的循環(huán)和周轉 ) 分為供應，生產(chǎn)，銷售三個階段 資金的退出包括償還各項債務，上交各項稅金，向所有者分配利潤等，這 部分資金便離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉。 值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象， 只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容。 （ 公司聘請經(jīng)理 ） 。 【同步練習 ?判斷題】 資金的循環(huán)與周轉應當考慮其退出，包括償還債務，上交各項稅金，向 所有者分配利潤等。 （ ） 【參考答案】： X 會計核算的基本前提與會計基礎 一 會計核算的基本前提 （ 一 ） 會計主體 會計主

5、體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它是界定了從事會 計工作和提供會計信息的空間范圍。 這一基本前提的主要意義在于：一是解決會計人員的立場。二是將特定主 體的經(jīng)濟活動與該主體的所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)別開來 ; 三是將該主 體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)別開來。 凡擁有獨立的資金，自主經(jīng)營，獨立核算收支，盈虧并編制財務會計報表 的企業(yè)或單位就構成了一個會計主體。 對會計主體概念還應明確：會計主體與法律主體 （ 法人） 并非是對等的概念。 法律主體 （法人） 都是會計主體，而會計主體并非都是法律主體 （ 法人） 。企業(yè)集 團就是最好的說明。 （ 二 ） 持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計主

6、體在可以預見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營和既定的經(jīng) 營目標持續(xù)經(jīng)營下去。 企業(yè)存在下列情況之一，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)： 1.企業(yè)已在當期進行清算或者停止營業(yè) 2. 企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個會計期間進行清算或者聽著營業(yè) 3 企業(yè)已確定在當期或者下一個會計期間沒有其他可供選擇的方案而被迫 進行清算或者停止營業(yè)。 （ 三 ） 會計分期 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個相等的會 計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告 （ 建立在持續(xù)經(jīng)營基礎上 ） 會計期間分為年度，半年度，季度，月度。年度，半年度，季度，月度均 按公歷起訖日期確定。 （ 一 ） 貨幣計量 貨幣計量是指

7、會計主體在會計確認，計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計 量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 區(qū)別聯(lián)系： 會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核 算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。 會計的四項基本前提相互依存，相互補充，沒有會計主體就不會有持續(xù)經(jīng) 營，沒有持續(xù)經(jīng)營就不會有會計分期，沒有貨幣計量就沒有現(xiàn)代會計。 會計基礎 會計分期假設，使得企業(yè)收入和費用的收支期間和應歸屬期間不一定完全 一致。在收支期間和歸屬期間不一致時，產(chǎn)生了制定有關費用和收入確認的確 認，計量的會計核算基礎，權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。 權責發(fā)生制的判斷標準：兩個凡是，收付實現(xiàn)制的判斷標

8、準：實收實付 【同步練習 - 單選題】在會計核算的基本前提中，界定會計核算和會計信 息空間范圍的是 ( ) A 會計主體 B 持續(xù)經(jīng)營 C 會計期間 D 貨幣計量 答案 A 同步練習 - 單選題】一般來說，會計主體與法律主體 ( ) A 并非對等的概念 B 是相互一致的 C 是不相關 D 是相互可替代的 答案 A 【同步練習 - 單選題】會計分期是建立 ( ) 基礎上的 A 會計主體 B 持續(xù)經(jīng)營 C 貨幣計量 D 權責發(fā)生制 答案 B 【同步練習 - 單選題】我國實行公歷制會計年度是基于 ( ) 的基本會計 假設。 A 會計主體 B 貨幣計量 C 會計分期 D 持續(xù)經(jīng)營 答案 C 【同步練習

9、 - 判斷題】按權責發(fā)生制的要求，本年度末以銀行存款支付下 年度的財產(chǎn)保險費不應當算為本年度的費用開支。 ( ) 答案 正確 【同步練習 - 判斷題】在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)可以選擇以人民幣 或者外幣作為記賬本位幣。 ( ) 答案 正確 【同步練習 - 判斷題】企業(yè)集團不是一個獨立的法人，但也可以作為一個 會計主體。 ( ) 答案 正確 會計要素 一、會計要素的概念 會計要素是對會計對象進行的最基本的分類，是會計核算對象的具體化。 企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入，費用和利潤。 資產(chǎn)，負債，所有者權益：反映企業(yè)的財務狀況。 收入，費用，利潤： 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 資

10、金來源：負債和所有者權益。 資金總額與負債和所有者權益的合計必然相等，表現(xiàn)資金的靜止狀態(tài)。 收入，費用，利潤表現(xiàn)資金運動顯著變動狀態(tài)。 資產(chǎn)，負債及所有者權益構成資產(chǎn)負債表的基本框架，收入，費用及利潤 構成利潤表的基本框架，因而這六項會計要素又稱財務報表要素。 【同步練習 - 單選題】 下列會計要素中，表現(xiàn)為資金運動的顯著變動狀態(tài)的是 ( ) 。 A 資產(chǎn) B 負債 C 利潤 D 所有者權益 答案 C 【同步練習 - 單選題】 下列各項中， () 不屬于會計要素。 A 負債 B 支出 C 收入 D 費用 答案 B 、反映財務狀況的會計要素 1. 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的交易或者事項形成的，

11、并由企業(yè)擁有或者控制的， 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 (1) 資產(chǎn)的基本特征： a 資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 b 資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。 C資產(chǎn)是由于過去的交易或則事項形成的。 (2) 資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 【同步練習 - 單選題】 作為資源，不屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征的是 ( ) A 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 B 由企業(yè)擁有或控制 C 由過去的交易或事項形成 D 具有可辨認性，看得見，摸得著 答案 D 【同步練習 - 單選題】 下列應確認為資產(chǎn)的是 () A 長期閑置且不再使用和轉讓的廠房 B 已超過保質

12、期的食品 C 自然使用壽命已滿但仍在使用的設備 D 已簽訂合同擬于下月購進的材料 答案 C 解析 因為只有 C 會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入， ABD是不會帶來企業(yè)經(jīng) 濟利益的流入。 【同步練習 - 單選題】 在下列資產(chǎn)組中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的資產(chǎn)組是 ( ) 。 A 企業(yè)長期閑置不用的車床，廠房。 B 在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和庫存商品。 C 融資租入的汽車，鉆床。 D 應收賬款，預付賬款，長期待攤費用。 答案 A 【同步練習 - 判斷題】 流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗 用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金，對外投資，應收及預付款項，各種庫存存貨等。 ( ) 答案 錯誤 解

13、析 對外投資分為短期和長期的對外投資，短期的對外投資屬于流動資 產(chǎn)，長期的對外投資應屬于非流動資產(chǎn)。 2 負債 負債是指企業(yè)由于過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出 企業(yè)的現(xiàn)時義務。 (1) 負債的特征： a 負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 b 負債是由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務。 (2) 負債的分類：負債按其流動性不同，分為流動負債和非流動負債。 同步練習 - 單選題】 下列不屬于流動負債的是 () 。 A 應付賬款 B 預收賬款 C 應付票據(jù) D 預付賬款 答案 D 3. 所有者權益 概念：所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公 司的所有者權

14、益又稱股東權益。 資產(chǎn)- 負債=所有者權益 (1) 所有者投入的資本 所有者投入的資本是指所有者在企業(yè)注冊資本的范圍內(nèi)實際投入的資本。 (2) 直接計入所有者權益的利得和損失 (3) 留存收益 盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。 所有者權益具有以下特征： a 除非發(fā)生減資，清算，或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權益 b 企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者。 C所有者憑借所有者權益能夠參與企業(yè)利潤的分配。 三、反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素 1 收入 收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投 入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 其中“日?；顒印笔侵钙?/p>

15、業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與 之相關的其他活動。包括商品銷售，提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權。 收入與確認至少應當符合以下條件： a 與收入相關的利益很可能流入企業(yè) b 經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少 c 收入的金額能夠可靠計量 【同步練習 - 簡答題】 企業(yè)出售和出租固定資產(chǎn)， 無形資產(chǎn)的收入以及出售不需要的材料的收 入是否應確認為企業(yè)的收入 ? 出售固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日?；顒?，這種偶發(fā)性的收入不應確 認為收入，而出租固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)在實質上屬于讓渡資產(chǎn)使用權，出售不 需要的材料的收入也屬于企業(yè)日?；顒又械氖杖?，因此應確認為企業(yè)的收入， 且確認為其他業(yè)

16、務收入。 【同步練習 - 單選題】 下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權而發(fā)生的收入的是 ( ) 。 A 租金收入 B 銷售材料收入 C 利息收入 D 使用費收入 答案 B 2 費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有 者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 費用的確認應當符合以下三個條件： a 與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) b 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加 c 經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量 【同步練習 - 簡答題】 企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認為企業(yè)的費用 ? 處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失，雖然會導致所有者權益減少和經(jīng)濟利益的總流 出，

17、但不屬于企業(yè)的日常活動，因此不能確認為企業(yè)的費用，而應確認為營業(yè) 外支出。 【同步練習 - 判斷題】 費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或者兩者兼而有之。 ( ) 答案 錯誤 3. 利潤 利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去支出后的凈額， 直接計入當期利潤的利得和損失等。 收入減去費用后的凈額即營業(yè)利潤，反映的企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績。 直接計入當期損益的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。 利潤金額取決于收入和費用，計入當期損益利得，損失金額的計算。 會計科目 一、會計科目的概念 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，會計要素是對 會計對象的基本分類。

18、意義： 1. 會計科目是復式記賬的基礎 2. 會計科目是編制記賬憑證的基礎 3. 會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。 4. 會計科目為編制報表提供了方便 【同步練習 - 單選題】 對會計要素的具體內(nèi)容進行會計分類核算的項目是 ( ) 。 A 會計對象 B 賬簿名稱 C 會計本質 D 會計科目 答案 D 、會計科目的分類 ( 一 ) 會計科目按其歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類，負債類，所有者權 益類，成本類，損益類五大類。 ( 二 ) 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類 科目和明細分類科目。 三 、會計科目設置的原則 1. 合法性 2. 相關性 3. 實用性

19、【同步練習 - 多選題】 會計科目設置過程中應努力做到科學， 合理，適用，遵循 () 原則 A 便利性 B 合法性 C 相關性 D 實用性 答案 BCD ( 一) 資產(chǎn) =負債+所有者權益 這一會計等式通常稱為靜態(tài)會計等式，它是復式記賬的理論基礎，也是編 制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生會引起會計要素或者金額的變化，但會計等式仍然會保持 恒等，所引起的會計要素的變動情況，不外乎以下四大類，歸納起來主要有以 下幾種情況： 1. 資產(chǎn)與權益同時增加 (1) 一項資產(chǎn)和一項負債同時增加 (2) 一項資產(chǎn)和一項所有者權益同時增加 2. 資產(chǎn)與權益同時減少 (1) 一項資產(chǎn)和一項負債同時減少 (2)

20、 一項資產(chǎn)和一項所有者權益同時減少 3. 資產(chǎn)之間此增彼減 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 4. 權益之間此增彼減 (1) 一項負債增加，另一項負債減少 (2) 一項負債增加，一項所有者權益減少 (3) 一項負債減少，一項所有者權益增加 (4) 一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少 ( 二) 收入- 費用=利潤 這一等式也稱為動態(tài)會計等式，是編制利潤表的基礎。 【同步練習 - 單選題】 會計等式是反映會計要素之間平衡關系的計算公式，其表達的實質是 ( ) 。 A 經(jīng)濟業(yè)務與資金運動 B 會計事項與管理活動 C 財務狀況與經(jīng)營成果 D 經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量 答案 C 【同步練習 - 單選題】 下

21、列關于各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生變化的說法錯誤的是 ( ) 。 A. 一項資產(chǎn)和一項所有者權益同時減少 B. 負債內(nèi)一項增加另一項減少 C. 實收資本和盈余公積同時增加 D. 應收賬款與庫存現(xiàn)金一增一減 答案 C 【同步練習 - 多選題】 某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，若一項負債減少，可能將引起 ( A 一項所有者權益增加 B 另一項負債減少 C 一項資產(chǎn)減少 D 一項所有者權益減少 答案 AC 【同步練習 - 判斷題】 會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設置賬戶，復式記賬，編 制會計報表的依據(jù)。 ( ) 。 答案 錯誤 記賬 一. 單式記賬 二. 復式記賬 復式記賬法是一種科學的記賬方法 【同步練習 -

22、多選題】 現(xiàn)代會計運動復式記賬的方法，能夠 ( ) 。 A. 便于檢查賬戶的記錄是否正確 B. 完整，系統(tǒng)的反映資金運動的來龍去脈 C. 節(jié)省大量時間，簡化會計工作 D. 了解經(jīng)濟內(nèi)容，便于檢查經(jīng)濟業(yè)務是否合法合理 答案 AB 三. 借貸記賬法 1. 概念：借貸記賬法是以“借”，“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務， 都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一 種復式記賬方法。 2. 借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方 3. 借貸記賬法下的賬戶結構： 在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但哪一 方登

23、記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質決定。 （ 一 ） 資產(chǎn)類賬戶結構 資產(chǎn)類賬戶的借方表現(xiàn)增加，貸方表現(xiàn)減少，期初期末余額一般在借方。 即當資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時，登記在 該賬戶的貸方。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式： 資產(chǎn)類會計科目期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 - 本期貸方 發(fā)生額 （ 二 ） 權益類賬戶結構 負債類賬戶和所有者權益類賬戶統(tǒng)稱權益類賬戶。借減貸增，期初期末余 額一般在貸方。 權益類賬戶的期末余額計算公式： 權益類會計科目期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 - 本期借方 發(fā)生額 （ 三 ） 收

24、入類賬戶結構 借減貸增，收入是企業(yè)一定期間取得經(jīng)營成績，不應留存到下一會計期間， 應當在當期予以結轉，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期 間的實際收入狀況，期末將全部數(shù)額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結算 本期利潤，因此，收入類賬戶一般期末無余額。 （四） 費用（成本類） 賬戶 借增貸減，期末轉銷后一般無余額，由余額在貸方。 （ 五 ） 利潤類賬戶 【同步練習 - 單選題】 下列各項中，屬于賬戶貸方反映的內(nèi)容是 （ ） 。 A 資產(chǎn)增加 B 負債減少 C 收入減少 D 費用減少 答案 D 【同步練習 - 單選題】 損益類賬戶的期末余額及方向表現(xiàn)為 （ ） 。 A 有借方余額 B

25、 有貸方余額 C 有借貸方余額 D 期末結轉后無余額 答案 D 【同步練習 - 單選題】 下列賬戶中，企業(yè)期末結賬后一般有余額的賬戶是 （ ） 。 A 本年利潤 B 制造費用 C 利潤分配 D 所得稅費用 答案 C （ 六 ） 賬戶結構總結 1. 對于每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。 2. 如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質未變，如果期末 余額與期初余額方向不同，則說明賬戶的性質已經(jīng)發(fā)生變化。 3. 對于收入，費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結賬時都要 轉入利潤類賬戶，所以一般無期初，期末余額。 會計分錄 一 會計分錄的概念 會計分錄又稱記賬公式或簡稱分錄。

26、它是指按照復式記賬的要求，對每項 經(jīng)濟業(yè)務示列出應借應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實務中，會計分 錄是在記賬憑證上進行的。 一筆分錄主要包括三個要素：會計科目，記賬符號，金額 二 會計分錄的分類 （ 一 ） 簡單分錄 指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方 發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 （ 二 ） 復合會計分錄 是指由兩個以上 （不含兩個 ）對應會計科目所組成的會計分錄，即一借多貸， 一貸多借或者多借多貸的會計分錄。 注意：不能把幾項業(yè)務合并編制復合會計分錄。 三 編制會計分錄的步驟 1. 分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的是資產(chǎn)，費用，成本還是權益。 2

27、. 確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。 3. 確定應計入哪個賬戶 （或哪些賬戶 ）的借方，哪個 （或哪些賬戶 ）的貸方。 4. 確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方向金額是否相等。如果出現(xiàn)錯誤， 需要進一步更正。 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一. 總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 （ 一 ） 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 （ 二 ） 明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用 （ 三 ） 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶在總金額上應相等 二. 平行登記的要點 1. 依據(jù)相同 2. 借貸方向相同 3. 會計期間相同 （ 可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬 ） 4. 金

28、額相等 總分類賬戶本期發(fā)生額 =所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額 總分類賬戶期初余額 =所屬明細分類賬戶期初余額 總分類賬戶期末余額 =所屬明細分類賬戶期末余額 會計核算 一、核算與賬戶設置 （ 一 ） 核算內(nèi)容 企業(yè)財務通則將資金籌集劃分為權益籌資和債務籌資兩大類。 權益投資是指企業(yè)籌集權益資金的財務活動。包括實收資本 （ 股本） ，資本 公積，盈余公積和未分配利潤。 債務籌資是指企業(yè)籌集債務資金的財務活動。包括短期借款，長期借款， 一般需支付利息。 （ 二 ） 權益籌集賬戶設置 投入資本是指投資人即企業(yè)所有者投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。 出資方式：可以是貨幣資金，實物也可以是無形資產(chǎn)等。 來

29、源：投入資本按其來源可分為國家投入資本，法人單位投入成本，個人 投入資本，外商投入資本。 應設置“實收資本”，“資本公積”，“銀行存款”，“庫存現(xiàn)金”，“固 定資產(chǎn)”等賬戶。 1. “實收資本 （股本） ”賬戶 實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，股份有限公司應通過“股 本”科目核算，是所有者權益的主要內(nèi)容。 實收資本 （ 股本） 借方 貸方 實收資本的減少數(shù) 期初余額 實收資本的增加數(shù) 余額：期末實收資本的實有數(shù) 2. “資本公積”賬戶 資本公積是指企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本 （ 或股本）中所占份額 的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價和 直接計入

30、所有者權益的利得和損失等。 資本公積 借方 貸方 資本公積的減少數(shù) 期初余額 資本公積的增加數(shù) 余額：期末資本公積的實有數(shù) 3. “庫存現(xiàn)金”賬戶 庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門并有出納員保管作為備用的貨幣資金 庫存現(xiàn)金 借方 貸方 期初余額 庫存現(xiàn)金的增加數(shù) 庫存現(xiàn)金的減少數(shù) 余額：期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù) 4. “銀行存款”賬戶 用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入，支出和結存情況的賬戶。 銀行存款 借方 貸方 期初余額 銀行存款的增加數(shù) 銀行存款的減少數(shù) 余額：期末銀行存款的實有數(shù) 5. “固定資產(chǎn)”賬戶 企業(yè)的固定資產(chǎn)具備兩個特征： 第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品，提供勞務，

31、出租或經(jīng) 營管理的需要，而不像商品一樣為了對外出售。這一特征是固定資產(chǎn)區(qū)別于商 品等流動資產(chǎn)的重要標志。 第二，企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長，使用壽命一般超過一個會計年度。 固定資產(chǎn)的取得應按其取得成本入賬，固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價， 各種稅金，運輸和保險等相關費用，以及為固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所 必要的支出。它一般包括購置價格與附帶支出兩部分。 【同步練習 - 單選題】 某公司為生產(chǎn)乙產(chǎn)品從異地購入一條專用生產(chǎn)線，其主體設備買價為300， 000 元，運輸和保險費 1000元，采購員差旅費 2000 元，投入使用前委托專業(yè)公 司進行安裝調試，共發(fā)生費用 37，000元。該固定資產(chǎn)的入

32、賬金額 ( ) 。 A 340 000 B 300 000 C 338 000 D 303 000 答案 C 二 、投入資本的核算舉例 【例 1】海西有限責任公司設立， 收到股東出資 1200 00 元，款項存入銀行。 會計分錄如下： 借：銀行存款 1200 00 貸：實收資本 1200 00 【例 2】海西有限責任公司收到股東投入的機器設備一臺，投資約定價值為 500 000 元。會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸: 實收資本 500 000 【同步練習 - 單選題】 某公司接受投資者投入生產(chǎn)設備 1 臺價值 10萬元，應編制會計分錄 ( ) 。 A 借：生產(chǎn)設備 10 000

33、0 貸：固定資產(chǎn) 10 0000 B 借：固定資產(chǎn) 10 0000 貸：銀行存款 10 0000 C 借：固定資產(chǎn) 10 0000 貸：實收資本 10 0000 D 借：實收資本 10 0000 貸：固定資產(chǎn) 10 0000 答案 C 【同步練習 - 單選題】 M公司由于甲，乙兩方共出資 100 萬元組建而成。經(jīng)營一年后，經(jīng)協(xié)議決定 接受丙投資 120 萬元加入 M公司且持股比例占三分之一。如果甲乙的投資額均 未發(fā)生變動，則由于丙的加入， M公司實收資本應增加 ( ) 元。 A 50 B 100 C 150 D 120 答案 A 三 、銀行借款的核算 (一)企業(yè)向債權人借入的資本主要有短期借款

34、與長期借款兩種。 1. 短期借款 短期借款的會計處理包括取得借款，支付利息和償還借款三項主要內(nèi)容。 利息費用從性質上來看，屬于財務費用，短期借款賬戶核算借入的本金， 不包括利息。 2. 長期借款 長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。 （ 二 ） 賬戶的設置 為了核算短期借款， 長期借款的借入， 償還情況，企業(yè)應設置“短期借款” ， “長期借款”，“財務費用”，“應付利息”賬戶。 1. “短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得，償還情況的賬戶。 短期借款 借方 貸方 償還短期借款 期初余額 取得短期借款 余額：期末尚未償還的短期借款 2. “長期借款”賬戶是用來核算長期

35、借款的取得，償還情況的賬戶。 長期借款 借方 貸方 償還長期借款 期初余額 取得長期借款 余額：尚未償還的長期借款 3. “財務費用”賬戶是為了核算企業(yè)所發(fā)生的財務費用的賬戶。 財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費用，包括利息支出， 匯兌損失以及相關手續(xù)費內(nèi)容。該賬戶是損益類賬戶 財務費用 借方 貸方 本期發(fā)生的利息支出，借款手續(xù)費，匯兌損失等費用 1 利息收入，匯兌收益費用 2 期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用 4. “應付利息“賬戶是反映企業(yè)按合同約定應支付的利息情況的賬戶，該 賬戶是負債賬戶。 應付利息 借方 貸方 實際支付的應付利息 期初余額 按合同利率計算應付未付的利息

36、 余額：企業(yè)應付未付的利息 【例 1】海西有限責任公司從銀行借入期限為半年，年利率為7.2%的借款 80 000 元，存入銀行。會計分錄如下： 借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 80 000 【例 2】預提本月短期銀行借款的利息 480 元(800000*7.2%*1/12) 。 會計分錄如下： 借：財務費用 480 貸：應付利息 480 【例 3】用銀行存款支付應付未付的短期銀行借款利息 960 元。 會計分錄如下： 借：應付利息 960 貸：銀行存款 960 【例 4】海西責任有限責任公司向銀行借入期限為 3 年，年利率為 8%的借 款 60 000 元存入銀行。會計分錄如下： 借

37、：銀行存款 60 000 貸：長期借款本金 60 000 【同步練習 - 單選題】 某公司申請取得 8個月期限的銀行貸款 30 000 元，直接用于償還前欠貸款， 應編制會計分錄為 ( ) 。 A 借：銀行存款 30 000 貸：長期借款 30 000 B 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000 C 借：應付賬款 30 000 貸：短期借款 30 000 D 借：應收賬款 30 000 貸：短期借款 30 000 答案 C 【同步練習 - 多選題】 某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為 6%的借款 100 000 元，每月 月末計提當月應負擔的借款利息，假定：合同約定為到期

38、還本付息，半年期滿， 如期歸還，編制的以下相關會計分錄中，正確的是 ( ) 。 A 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 B 借：應付利息 100 000 貸：銀行存款 100 000 C 借：財務費用 500 貸：應付利息 500 D 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 答案 ACD 材料采購業(yè)務的核算 一、核算內(nèi)容與賬戶核算 ( 一 ) 核算內(nèi)容 企業(yè)購入的材料主要用于產(chǎn)品生產(chǎn)。在會計期末通常還結余一定數(shù)量的材 料，為了正確計算本期耗用材料的成本以及期末結存材料的成本，需要采用適 當?shù)谋P存制度確定期末結存與本期減少材料的數(shù)量，并采用適當?shù)挠媰r方

39、法， 如：個別計價法，先進先出法，月末一次加權平均法和移動加權平均法等。 【同步練習 - 單選題】 下列各項中，不屬于存貨發(fā)出計價方法的有 ( ) 。 A后進先出法 B 先進先出法 C 個別計價法 D 移動加權平均法 答案 A ( 二 ) 材料采購業(yè)務應設置的賬戶 為了反映企業(yè)庫存材料的增減變動及結存情況，應設置“原材料”賬戶。 原材料 借方 貸方 期初余額 收入材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：期末結存材料的實際成本 【同步練習 - 單選題】 采購材料業(yè)務必須是 ( ) 才能借記“原材料“ A 已簽訂的經(jīng)濟合同 B 已結算的貨款 C材料已驗收入庫 D 已收到發(fā)票賬單 答案 C 2.

40、為了核算企業(yè)購入的尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，企業(yè) 應設置“在途物資”賬戶。 在途物資 借方 貸方 期初余額 購入的在途物資的實際成本 驗收入庫的在途物資實際成本 余額：尚未驗收入庫的在途物資的實際成本 3. 企業(yè)在采購過程中，還可能發(fā)生因貨款未付而與有關單位的結算債務， 即應付賬款。 應付賬款 借方 貸方 償還應付供應單位款 發(fā)生應付供應單位款 余額：期末企業(yè)應付供應單位款 4. 企業(yè)有時為了采購某種材料，預先支付供貨單位一定的款項，預付貨款 屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 預付賬款 借方 貸方 發(fā)生預付供應單位款 沖減預付供應單位款 余額：期末結余的預付供應單位款 二、材料采購業(yè)務的核算舉例

41、 【例 1】海西有限責任公司購入甲材料 3000 千克，每千克 2元，材料已驗 收入庫，貨款 6000 元用銀行存款支付。 借：原材料 6000 貸：銀行存款 6000 【例 2】從華北工廠購進乙材料 2000 千克，每千克 4 元，材料已驗收入庫， 貨款尚未支付。 借：原材料 8000 貸：應付賬款華北工廠 8000 【例 3】從東方公司購進丙材料 3000 千克，每千克 3 元，貨款已通過銀行 支付，但材料還尚在運輸途中，尚未驗收入庫。 借：在途物資 9000 貸：銀行存款 9000 【例 4】用銀行存款 20000 元預付永安公司甲材料貨款。 借：預付賬款永安公司 20000 貸：銀行存

42、款 20000 【同步練習 - 單選題】 某公司以轉賬支票購入一批材料 50 000 元，材料已驗收入庫，應編制會計 分錄為 () 。 A 借：原材料 50000 貸：應付票據(jù) 50000 B 借：原材料 50000 貸：銀行存款 50000 C 借：原材料 50000 貸：應收票據(jù) 50000 D 借：銀行存款 50000 貸：原材料 50000 答案 B 【同步練習 - 多選題】月初購入乙商品 86000元（含運雜費 ） ，貨款尚未支 付，乙商品正在運輸途中，數(shù)日后，乙商品運達并驗收入庫，隨即以銀行匯票 結算貨款，編制的以下會計分錄中，正確的有 （ ） 。 A 借：在途物資 86000 貸

43、：應付賬款 86000 B 借：在途物資 86000 貸：庫存商品 86000 C 借：庫存商品 86000 貸：在途物資 86000 D借：應付票據(jù) 86000 貸：應付賬款 86000 答案 AC 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算 一. 核算的內(nèi)容與賬戶設置 （ 一 ） 核算內(nèi)容 在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生，歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成，以及 有關方面的結算業(yè)務，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算的主要內(nèi)容。 （ 二 ） 需要運用設置的賬戶 1“生產(chǎn)成本”賬戶 是用來歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，計算確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成 本的賬戶。 生產(chǎn)成本 借方 貸方 期初余額 本期發(fā)生的直接費用 “制造費用”賬戶分配轉入的間

44、接費用 本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 余額：期末未完工產(chǎn)品的成本 2“制造費用”賬戶 制造費用在費用分配之后一般沒有余額 制造費用 借方 貸方 本期各種制造費用 分配計入產(chǎn)品成本，轉入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用 3“庫存商品”賬戶 為了反映企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，需要設置和運用“庫存商品” 賬戶。 庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫的商品。 庫存商品 借方 貸方 期初余額 驗收入庫的商品實際成本 出庫的商品實際成本 余額：庫存商品的實際成本 4“應付職工薪酬”賬戶 應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工 資，獎 金，津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療衛(wèi)生，養(yǎng)老，

45、失業(yè)，工傷，生育等社 會保險 費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。 應付職工薪酬 借方 貸方 實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額 已分配計入有關成本費用項目的 余額：應付未付的職工薪酬 車間生產(chǎn)工人 - 生產(chǎn)成本 車間管理人員 - 制造費用 管理部門人員 - 管理費用 銷售部門人員 - 銷售費用 【同步練習 - 多選題】 應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給予職工的薪酬，包括 ( ) 等 因職工服務而產(chǎn)生的義務， A 職工福利費 B 住房公積金 C 工會經(jīng)費 D 非貨幣性福利 答案 ABCD 【同步練習 - 多選題】 某企業(yè)分配全月應付工資 106 000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資

46、82 000 元， 車間管理人員工資 13 000 元，企業(yè)管理部門人員工資 11 000 元，編制以下相 關會計分錄中，正確的是 ( ) 。 A 借：應付職工薪酬 106000 貸：生產(chǎn)成本 106000 B 借：生產(chǎn)成本 82000 貸：應付職工薪酬 82000 C 借：制造費用 13000 貸：應付職工薪酬 13000 D借：管理費用 11000 貸：應付職工薪酬 11000 答案 BCD 5“累計折舊“賬戶 為了反映固定資產(chǎn)損耗價值所設置的科目。 累計折舊 借方 貸方 固定資產(chǎn)的折舊的減少或沖銷 期初余額 固定資產(chǎn)折舊的增加 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊價值 （ 凈

47、值）=固定資產(chǎn)賬戶的借方余額 -累計折舊賬戶 的貸方余額 核算時應該注意 : 固定資產(chǎn)應按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益 （ 誰受益誰承擔 ） 基本生產(chǎn)車間 - “制造費用” 管理部門 “管理費用” 銷售部門 “銷售費用” 【同步練習 - 多選題】 月末計算固定資產(chǎn)折舊費 96 000 元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊 60 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊 20 000 元，銷售部門使用的固定資 產(chǎn)折舊 16 000 元。編制以下相關會計分錄，正確的有 ( ) 。 A 借：銷售費用 16 000 貸：累計折舊 16 000 B 借：制造費用 60 000 貸：

48、累計折舊 60 000 C 借：管理費用 20 000 貸：累計折舊 20 000 D 借：生產(chǎn)成本 96 000 貸：累計折舊 96 000 答案 ABC 二 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算舉例 以海西有限責任公司舉例說明，該公司只生產(chǎn) A.B 兩種產(chǎn)品，某月份發(fā)生 如下經(jīng)濟業(yè)務。 【例 1】生產(chǎn)車間本月耗用甲材料 25 500 元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 16 000 元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 8000元，生產(chǎn)車間一般耗用 1500 元。 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 16 000 -B 產(chǎn)品 8 000 制造費用 1500 貸：原材料甲材料 25 500 【例 2】全月應付生產(chǎn)工人工資共計 25 000 元( 其

49、中：生產(chǎn) A產(chǎn)品的工人工 資 15 000 元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的工人工資 10 000 元) ，應付車間管理人員的工資 3000 元。 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 15 000 -B 產(chǎn)品 10 000 制造費用 3000 貸：應付職工薪酬 28 000 【例 3】計算職工福利費 3920 元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人福利費 2100 元，生 產(chǎn) B 產(chǎn)品工人福利費 1400 元，車間管理人員福利費 420 元。 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 2100 B 產(chǎn)品 1400 制造費用 420 貸：應付職工薪酬 - 福利費 3920 【同步練習 - 單選題】 某國有公司以銀行卡支付 10月份的工資，津補貼計 60

50、000 元和職工福利 費 8000 元，編制會計分錄為 ( ) 。 A借：應付職工薪酬 60 000 貸：銀行存款 60 000 B 借：應付職工薪酬 68000 貸：銀行存款 68000 C借：應付福利費 8000 貸：其他貨幣資金 8000 D借：應付工資 60 000 貸：其他貨幣資金 60 000 答案 B 【同步練習 - 單選題】 企業(yè)當月制造費用總額為 60 000元，N產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 30 000 小時，M 產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 20 000 小時，制造費用按各產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配。則 N產(chǎn)品應當分攤制造費用為 ( ) 。 A 36 000 元 B 24 000 元 C 30

51、000 元 D 20 000 元 答案 A 產(chǎn)品銷售業(yè)務核算 一. 核算內(nèi)容與賬戶設置 ( 一 ) 核算內(nèi)容 銷售過程的主要業(yè)務，包括以下內(nèi)容： (1) 銷售產(chǎn)品，辦理結算，收回貨款 (2) 支付各種銷售費用 (3) 計算和繳納銷售稅金 ( 二 ) 需要設置和運用的賬戶 為了反映企業(yè)的產(chǎn)品銷售業(yè)務，需要相應的開設和運用“主營業(yè)務收入”， “主營業(yè)務成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“應交稅金”，“應收賬款”，“預 收賬款”，“銷售費用”等賬戶。 【同步練習 - 單選題】 企業(yè)有時會發(fā)生預收購貨單位貨款的業(yè)務，預收貨款使企業(yè)產(chǎn)生了一項負 債，這種負債需要 ( ) 償還。 A 商品或勞務 B 銀行存款

52、C 現(xiàn)金 D 其他貨幣資金 答案 A 【同步練習 - 多選題】 列各項中，屬于企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生各種銷售費用的有 ( ) A 廣告費 B 包裝費 C 代墊運輸費 D 裝卸費 答案 ABD 二. 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算舉例 以海西責任有限公司某年 12 月份的業(yè)務為例說明產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算。 【例 1】向北方公司銷售 A產(chǎn)品 200 件，貨款 12 000 元，尚未收到。 借：應收賬款 12000 貸：主營業(yè)務收入 12000 【例2】收到遠東公司按合同預付的訂購 A產(chǎn)品的貨款 12 000 元，存入銀 行存款賬戶。 借：銀行存款 12000 貸：預收賬款 12000 【例3】向遠東公司銷售

53、A產(chǎn)品 500件，單價 60元，貨款共計 30 000 元， 其中收到 18 000 元存入銀行，其余 12 000 元已于本月 15 號預收。 借：銀行存款 18 000 預收賬款 12 000 貸：主營業(yè)務收入 30 000 【同步練習 - 單選題】 某公司本月銷售產(chǎn)品取得收入 200 萬，已收款 150萬，月末結平“主營業(yè) 務收入”賬戶，則該賬戶本月借方結轉額為 ( ) 。 A 0 B 200 萬 C 150 萬 D 50 萬 答案 B 【同步練習 - 單選題】 “庫存商品”賬戶期初余額為 38 000 元，期末結轉本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn) 成本 35 600 元，結轉本期已完工入庫產(chǎn)品的生

54、產(chǎn)成本 38 600 元，“庫存商品” 賬戶的期末余額為 （ ） 。 A貸方 41 000 元 B 借方 41000 元 C借方 35000 元 D借方 36200 元 答案 B 財務成果的核算 一 核算內(nèi)容 工業(yè)企業(yè)的最終財務成果，即虧損或利潤。利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng) 營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失。 利潤相關計算公式如下： （ 一 ） 營業(yè)利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加 -銷售費用 -管理費用-財務 費用-資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益 （- 公允價值變動損失 ）+投資受益（- 投資 損失） 營業(yè)收入 =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)

55、務收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 （ 二 ） 利潤總額 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 ( 三 ) 凈利潤 凈利潤=利潤總額 -所得稅費用 【例 1】S公司 20 xx 年 10 月份發(fā)生投資損失 8 萬元，營業(yè)外支出 6萬元， 營業(yè)外收入 4萬元，主營業(yè)務收入 630 萬元，主營業(yè)務成本 380萬元，營業(yè)稅 金及附加 15 萬元，資產(chǎn)減值損失 8 萬元，管理費用 58 萬，財務費用 3 萬，銷 售費用 20 萬。執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為 25%，不考慮其他調整因素， S公司的當 期利潤總額，所得稅費用和凈利潤分別為多少萬元 ? 利潤總額 =630-380-15

56、-8-58-3-20-8-6+4=136 萬元 所得稅費用 =136*25%=34萬元 凈利潤=136-34=102 萬元 【同步練習 - 單選題】 下列各項中，不影響“營業(yè)利潤”的是 ( ) 。 A所得稅 B 銷售費用 C 管理費用 D 主營業(yè)務收入 答案 A 二 管理費用的核算 1“管理費用”賬戶 2“其他應收款”賬戶 海西有限責任公司某年 12 月份的業(yè)務為例，說明管理費用的核算 【例 1】用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門的辦公費，水電費900 元。 借：管理費用 900 貸：銀行存款 900 例 2 】職工王華因出差借支現(xiàn)金 200 元 借：其他應收款王華 200 貸：庫存現(xiàn)金 200

57、【例 3】王華出差回廠報銷差旅費 180，退回現(xiàn)金 20 元。 借：庫存現(xiàn)金 20 管理費用 180 貸：其他應收款王華 200 【同步練習 - 單選題】 采購人員報銷原預借差旅費，以庫存現(xiàn)金支付，應記 ( ) 核算。 A庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 其他應收款 D 其他應付款 答案 B 三 營業(yè)外收支的核算 1. “營業(yè)外收入”賬戶 2“營業(yè)外支出”賬戶 以海西公司某年的業(yè)務為例。說明企業(yè)營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算 【例 1】企業(yè)以銀行存款 1000 元，捐贈紅十字會。 借：營業(yè)外支出 1000 貸：銀行存款 1000 【例 2】企業(yè)取得罰款凈收入現(xiàn)金 200 元，作為營業(yè)外收入。 借：庫存

58、現(xiàn)金 200 貸：營業(yè)外收入 200 利潤與利潤分配和核算 ( 一 ) 需要設置的賬戶 為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實現(xiàn)與分配情況，應設置與運用“本年 利潤”，“利潤分配”，“盈余公積”與“應付股利”等賬戶。 【同步練習 - 單選題】 “利潤分配”賬戶年末結賬后的貸方余額為 ( ) 。 A累積未分配利潤 B可供分配的利潤數(shù)額 C 企業(yè)全年的凈利潤 D可供投資者分配的利潤 答案 A 【同步練習 - 單選題】 法定盈余公積是指企業(yè)根據(jù)公司法規(guī)定按凈利潤的 ( ) 提取的企業(yè) 積累資金。 A5% B 10% C 25% D 50% 答案 B 【同步練習 - 多選題】 下列各項中，關于企業(yè)的盈余公積

59、的用途，說法正確的是 ( ) 。 A盈余公積可按有關規(guī)定用于集體福利支出 B盈余公積可按有關規(guī)定轉贈資本 C盈余公積可用于彌補以后各期發(fā)生的虧損 D盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利 答案 BCD 【同步練習 - 判斷題】 “應付股利“賬戶用于核算企業(yè)向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤以及股票 等。 ( ) 答案 錯誤 ( 二 ) 利潤與利潤分配的核算舉例 海西有限責任公司某年的業(yè)務為例，說明利潤與利潤分配的核算 【例 1】月末，結轉本月各項收入：主營業(yè)務收入共 55 200 元，營業(yè)外收 入 200 元。 借：主營業(yè)務收入 55 200 營業(yè)外收入 200 貸：本年利潤 55400 【例 2】月末結轉本月

60、的各種費用，成本與支出：主營業(yè)務成本35512，銷 售費用 568，營業(yè)稅金及附加 200，管理費用 7640，財務費用 480，營業(yè)外支出 1000。 借：本年利潤 45400 貸：主營業(yè)務成本 35312 銷售費用 568 營業(yè)稅金及附加 200 管理費用 7640 財務費用 480 營業(yè)外支出 1000 【例 3】計算本年應交所得稅 2500 元 借：所得稅費用 2500 貸：應交稅費 2500 【例 4】年末，分配全年實現(xiàn)的利潤，假定該廠全年實現(xiàn)凈利潤7500 元， 按有關規(guī)定提取盈余公積 750 元，應分給投資者利潤 3015 元。 借：利潤分配 3765 貸：盈余公積 750 應付