2014年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)最后六套六

1、2014 年全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)最后六套題(六)一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15 小題，每小題1 分，共15 分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1. 20 x 1 年10 月20 日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20 x 2 年4 月10日以40 萬元的價(jià)格向乙公司銷售X 產(chǎn)品一件。詼產(chǎn)品主要由甲公詞庫存自制半成品Y 加工而成，每件半成品Y 可加工成X 產(chǎn)品一件。20 x 1 年12 月31 日，甲公司庫存1 件自制半成品 Y ，成本為37 萬元，預(yù)計(jì)加工成X 產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10 萬元。當(dāng)日，自制半成品Y 的市場銷售價(jià)

2、格為每件33 萬元， X 產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每件36 萬元。不考慮其他因素， 20 x 1 年12 月31 日甲公司庫存自制半成品Y 在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為( )萬元。A. 36 B. 33 C. 30 D. 262. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。 20 x 6 年7 月1 日，甲公司對某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500 萬元，累計(jì)折舊 200 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100 萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80 萬元，不含稅市場價(jià)格為100 萬元。機(jī)器設(shè)備于20 x6 年9 月10 日達(dá)到預(yù)定可使

3、用狀態(tài)。假定上述支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。A.430 B.447 C.467 D.7173. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是( ) 。A. 資本公積 B. 營業(yè)外收入 C. 未分配利潤 D. 公允價(jià)值變動(dòng)損益4. 甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。甲公司于2 x 11 年4 月1 日以本公司的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司60% 的股份。該固定資產(chǎn)原值1500 萬元，已計(jì)提折舊400 萬元，己提取減值準(zhǔn)備150 萬元， 4 月1 日該固定資產(chǎn)公允

4、價(jià)值為1250 萬元。乙公司2 x 11 年4 月1 日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000 萬元，公允價(jià)值為2200 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司因取得該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )萬元。A. 370 B. 50 C. 300 D. 5005. 甲公司為增值稅一般納稅人，20 x2 年1 月25 日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為160 萬元，累計(jì)攤銷為30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為144 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200 萬元，增值稅稅額為34 萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公

5、司支付的60 萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬元。A.O B.44 C. l30 D. 1646. 20 x 1 年1 月1 日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4 年期、到期一次還本件息債券，面值總額為1000 萬元，票面年利率為5% ，實(shí)際支付價(jià)款為1050 萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2 萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，20 x 1 年12 月31 日確認(rèn)投資收益35 萬元。20 x 1 年12 月31 日，甲公司該債券的攤余成本為（ ）萬元。A.1037 B. 1035 C. 1065 D.10877. 關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)

6、量，下列說法中不正確的是（ ）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)人投資收益C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(減值除外)D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益8. 20 x 2 年1 月2 日，甲公司采用融資租賃方式租入一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10 年，每年支付固定租金20 萬元；(2) 除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1% 支付經(jīng)營分享收入，據(jù)測算平均每

7、年應(yīng)付約為2 萬元；(3) 甲公司提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10 萬元；(4) 與出租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5 萬元。甲公司租賃開始日應(yīng)確認(rèn)的最低租賃付款額為( )萬元。A.21O B.230 C.215 D.2359. 下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，不正確的是( )。A. 所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B. 固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C. 固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D. 所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化10

8、. 甲公司因購貨原因于2014 年1 月1 日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500 萬元，貨款償還期為3個(gè)月。2014 年4 月1 日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意:以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500 萬元，己提累計(jì)祈舊25 萬元，己計(jì)提減值準(zhǔn)備25 萬元，公允價(jià)值為400 萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（ ）萬元。A.100 B.50 C. 150 D.20011.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是( )。A. 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額一定等于未來應(yīng)支付的金額B. 與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性C.

9、 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D. 預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量12. 按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內(nèi)容的是( )。A. 合同規(guī)定的初始收入 B. 因合同獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入C. 合同完成后處置殘余物資取得的收益 D. 因合同變更形成的收入13. 甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2014 年3 月20 日，該公司自銀行購入240 萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1 美元= 6.9 元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1 美元= 7.00 元人民市，當(dāng)日市場匯率為1 美元=

10、 6.95 元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3 月份收益的影響金額為（ ）萬元人民幣。A.24 B. 一12 C. -24 D.1214. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列報(bào)表不能調(diào)整的是（ ）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表 B. 利潤表 C. 現(xiàn)金流量表正表 D. 所有者權(quán)益變動(dòng)表15. 2014 年1 月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級主管部門撥付的項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100 萬元， 2014 年9 月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金5 萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。A. 將5 萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余 B. 將

11、5 萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余C. 將5 萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金 D. 將5 萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10 小題，每小題2 分，共20 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響長期股權(quán)投資脹面價(jià)值增減變動(dòng)的有( )。A. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宜告分派股票股科B. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金般利C. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派投資以前年度現(xiàn)金股利D. 采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣

12、告分派投資以后年度現(xiàn)金股利2. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（ ）。A. 開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出B. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升C. 經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額D. 對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額3. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A. 將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 將已轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C. 將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)人營業(yè)外支出D. 將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形

13、資產(chǎn)4. 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會(huì)影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（ ) 。A. 換出資產(chǎn)的賬面余額 B. 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C. 換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 D. 換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備5. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有( ) 。A. 商譽(yù) B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C. 使用壽命有限的無形資產(chǎn) D. 尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的研發(fā)支出一一資本化支出6. 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有( )。A. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資

14、產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C. 可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D. 可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資7. 下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不間企業(yè)股份支付交易會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。A. 結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B. 結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C. 結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D. 結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益

15、工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理8. 下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（ )。A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B. 巳經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入C. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D. 企業(yè)從購貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價(jià)格確定收入金額9. 下列企業(yè)適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正

16、確的有（ )。A. 甲公司2014 年經(jīng)營虧損2000 萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5 年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用以彌補(bǔ)虧損，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500 萬元B. 乙公司2014 年年初購入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000 萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250 萬元C. 丙公司2014 年年初以銀行存款2000 萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2014 年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000 萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250 萬元D. 丁公司2014 年年初以銀行存款4000 萬元

17、購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2014 年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600 萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150 萬元10. 甲公司持有乙公司70% 股權(quán)并控制乙公司，甲公司20 x3 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950 萬元， 20 x4 年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500 萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20 x4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有( )。A. 母公司所有者權(quán)益減少950 萬元 B. 少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950 萬元C. 母公司承擔(dān)乙公司虧損2450

18、 萬元 D. 少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100 萬元三、判斷題(本類題共10 小題，每小題1 分，共10 分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn) ;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn) 。每小題答題正確的得1 分，答;題錯(cuò)誤的倒扣 0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分O 分。)1. 利得雖然不影響營業(yè)利潤，但一定會(huì)影響利潤總額。2. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示。3. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。4. 同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等

19、中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本。5. 企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，無論是否使用該項(xiàng)資產(chǎn)，均應(yīng)自其可供使用時(shí)開始攤銷至終止確認(rèn)時(shí)停止攤銷。6. 資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。7. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬8. 以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)入賬價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。9. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。10. 會(huì)計(jì)政策變更累積影響

20、數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更當(dāng)期的期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。四、計(jì)算分析題(本類題共2 題，共22 分，第1 題10 分，第2 題12 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案中金額單位用萬元表示。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科白。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)1.威達(dá)紙業(yè)股份有限公司(以下簡稱為威達(dá)公司)為A 股上市公司，2012 年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司投資建設(shè)新聞紙生產(chǎn)錢，以填補(bǔ)國內(nèi)市場空白。該項(xiàng)目從2012 年1 月1 日開始動(dòng)工興建，計(jì)劃投資額為10

21、000 萬元，通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，威達(dá)公司于2012 年l 月1 日按每份面值100 元發(fā)行了100 萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行價(jià)款10000 萬元。該債券期限為3 年，票面年利率為3% ，利息在年末支付;每份債券均可在債券發(fā)行1 年后的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為20 股普通股(按5 元債券面值轉(zhuǎn)換為一股普通股，每股面值1 元)。威達(dá)公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為8% 。假定不考慮發(fā)行債券的傭金、手續(xù)費(fèi)等其他相關(guān)因素。威達(dá)公司支付工程進(jìn)度款的情況如下：2012 年1 月1 日支付給施工企業(yè)工程進(jìn)度款5000萬元， 2013 年12 月月末

22、支付5000 萬元。該新聞紙生產(chǎn)線于2013 年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，投入使用。 假設(shè)不考慮閑置資金的存款利息收入。2014 年1 月1 日，威達(dá)公司股票上漲幅度較大，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券的80% 轉(zhuǎn)為威達(dá)公司的股份。已知(P/F，8% ,3) = 0.7938; (P/A ,8% ,3) = 2.5771 。要求:(1) 編制威達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2) 確定威達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的資本化期間，并編制2012 年年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制威達(dá)公司2013 年年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制威達(dá)公司2014

23、年年初將債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(要求寫出應(yīng)付債券的明細(xì)科目)2. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，于2014 年1 月1 日，為建造某工程專門以面值發(fā)行公司債券2000 萬美元，年利率為6% ，期限為3 年，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用和閑置專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年1 月1 日支付利息，到期還本。工程于2014 年1 月l 日開始實(shí)體建造，2015 年12 月31 日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:2014 年1 月1 日，支出400 萬美元;2014 年7 月1 日，支出1000 萬美元;2015 年i 月1 日，支出600 萬美元。甲公司的記脹

24、本位幣為人民幣，外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算。相關(guān)匯率如下:2014 年1 月1 日，市場匯率為1 美元 = 6.40 元人民幣;2014 年12 月31 日，市場匯率為1 美元 = 6.45 元人民幣;2015 年1 月1 日，市場匯率為1 美元 = 6.47 元人民幣;2015 年12 月31 日，市場匯率為1 美元 = 6.50 元人民幣。要求:(1) 計(jì)算甲公司該債券2014 年應(yīng)予資本化的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算甲公司2015 年1 月1 日實(shí)際支付利息時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算甲公司該債券2015 年應(yīng)予資本化的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五

25、、綜合題(本類題共2 題，共33 分，第1 小題15 分，第2 小題18 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案中金額單位用萬元表示。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)1.甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷售玩具為主營業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10% 提取法定盈余公積。2014 年3 月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其2013 年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理:(1) 藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2013 年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地

26、縣級人民政府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000 萬元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式支付給甲公司。甲公司會(huì)計(jì)處理:甲公司將收到的縣政府撥付的3000 萬元，作為政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。(2) 10 月20 日，甲公司向丁公司銷售其生產(chǎn)的商品玩具，售價(jià)為1000 萬元，成本為800 萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)己收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12 月31 日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013 年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000 萬元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至發(fā)出商品科目。(3) 12 月30 日，甲公司

27、與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6 月30 目前償還全部長期借款本金8000 萬元，辛銀行將豁免甲公司2013 年度利息400 萬元以及逾期罰息140 萬元。該長期借款系甲公詞2011 年12 月31 日從辛銀行借人，期限為2 年，年利率為5% ，每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2014 年5 月還清上述長期借款。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013 年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400 萬元，未計(jì)提140 萬元逾期罰息。(4) 12 月31 日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800 萬元。2014 年2 月5

28、日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500 萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013 年年來，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出800 萬元;法院判決后未調(diào)整2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014 年3 月31 日對外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是杏正確，并簡要說明判斯依據(jù)，如不正確做出正確的會(huì)計(jì)處理。(2) 提據(jù)資料(2) 至(4) ，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。2. 甲公司、乙公司20 x 1 年有關(guān)交易或

29、事項(xiàng)如下:(1) 1 月1 日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400 萬股(每股面值為1 元，市價(jià)為15 元) ，以取得丙公司持有的乙公司70% 股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5% 。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300 萬元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評估費(fèi)20 萬元;相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000 萬元，其中:股本6000 萬元、資本公積5000 萬元、盈余公積1500 萬元、未分配利潤11500 萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27

30、000 萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致:一批庫存商品，成本為8000 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600 萬元；一棟辦公樓，成本為20000 萬元，累計(jì)折舊 6000 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400 萬元。上述庫存商品于20 x 1 年12 月31 日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20 x 1 年1 月1 日起剩余使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2) 2 月5 日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500 萬元(不含增值稅額，下同) ，產(chǎn)品成本為1750 萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%

31、，另30% 形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。(3) 6 月15 日，甲公司以2000 萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700 萬元，款項(xiàng)巳于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生誠值。(4) 10 月2 日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800 萬元，累計(jì)攤銷1200 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900 萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品

32、成本為3480 萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600 萬元，乙公司另支付了300 萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10 月10 日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5) 12 丹31 日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500 萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200 萬元。該應(yīng)收賬款系2 月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6) 20 x 1 年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9000 萬元，提取盈余公積900 萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500 萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000 萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利

33、2800 萬元。(7) 其他有關(guān)資料: 20 x 1 年1 月1 日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。 假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10% 提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 少數(shù)股東不承擔(dān)順流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。要求:(1) 計(jì)算甲公司取得乙公司70% 股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制甲公司20 x 1 年12 月31 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制甲公司20 x 1 年12 月31 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分

34、錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄) 。2014 年全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前最后六套題(六)參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 答案 C解析因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同，所以X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40 萬元，成本=37 +10 =47 (萬元) ，由于X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，用自制半成品Y 生產(chǎn)的X 產(chǎn)品發(fā)生減值，表明自制半成品Y 按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，自制半成品Y 可變現(xiàn)凈值 = 40 -10 = 30 (萬元)。2. 答案 A解析設(shè)備更新改造中領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，且不需要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所以，機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值 = (50

35、0 - 200 - 50 ) + 100 + 80 =430 (萬元) ，選項(xiàng)A 正確。3. 答案 C解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤)，選項(xiàng)C 正確。4. 答案 C解析非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，投出資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，投出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益，所以，計(jì)入當(dāng)期損益的金額 = 1250- 1500 - (400 + 150) =300 (萬元)。5. 答案 D解析該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收益

36、 = (200 + 34 + 60) - (160 - 30 ) = 164 (萬元)。6. 答案 D解析 201 年12 月31 日，甲公司該債券的攤余成本 = (1050 + 2) + 35 = 1087 (萬元)。7. 答案 D解析資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值大幅度下降或非暫時(shí)性下跌時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng) D 不正確。8. 答案 A解析甲公司租賃開始日應(yīng)確認(rèn)的最低租賃付款額 = 2010 + 10 = 210 (萬元)。9. 答案 C解析符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、旦=且中斷時(shí)間連續(xù)超過3 個(gè)月的，應(yīng)

37、當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。10. 答案 A解析債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入的金額 = 500 - 400 = 100 (萬元) ，處置固定資產(chǎn)損益計(jì)入營業(yè)外支出的金額 = (500 - 25 -25 ) - 400 = 50 (萬元)。11. 答案 B解析預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額，如果貨幣時(shí)間價(jià)值的影響重大，應(yīng)考慮現(xiàn)值計(jì)量，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。12. 答案 C解析合同收入包括：(1)合同規(guī)定的初始收入

38、；(2) 部合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。13. 答案 B解析產(chǎn)生的匯兌收益=240(6.95 -7.00) = -12 (萬元人民幣)。14. 答案 C解析現(xiàn)金流量表正表不做調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后并不影響報(bào)告年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額。15. 答案 C解析經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)，會(huì)計(jì)處理:借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 5貸:事業(yè)基金 5二、多項(xiàng)選擇題1. 答案 ACD解析持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)處

39、理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項(xiàng)A不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記應(yīng)收股利”貸記長期股權(quán)投資”,使長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B 不正確；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)借記應(yīng)收股利”貸記投資收益”，不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)，選項(xiàng)C 和 D 正確。2. 答案 ABD解析選項(xiàng)A ，開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B ，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C ，經(jīng)營用固定資產(chǎn)

40、轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項(xiàng)D ，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。3. 答案 BCD解析自創(chuàng)的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤。4. 答案 BC解析非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)，與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無關(guān);在換出資產(chǎn)不計(jì)提折舊和攤銷時(shí)，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額一換出資產(chǎn)巳計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)B 和 C 正確。5. 答案 ABD解析商譽(yù)和使用壽

41、命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；另外，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的研發(fā)支出一一一資本化支出，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)A 、B 和 D 正確。6. 答案 ACD解斬企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間符合一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類。7. 答案 AD解析結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；結(jié)算企業(yè)不

42、是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。8. 答案 ABD解析銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理，選項(xiàng)C 不正確。9. 答案 AC解析選項(xiàng)B ，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250 萬元；選項(xiàng)D ，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。10. 答案 CD解析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。母公司承擔(dān)乙公司虧損 =

43、350070% = 2450(萬元)，母公司所有者權(quán)益減少為2450 萬元，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng)C 正確；少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損 = 350030% = 1050 (萬元)，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤；少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額 = 950 -1050 = -100 (萬元)，選項(xiàng)D 正確。三、判斷題1. 答案 解析利得可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，不影響利潤總額。2. 答案 解析外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。3. 答案 解析經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用，以后分期攤銷計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。4. 答案 解析同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)

44、投資，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。5. 答案 解析按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6 號一一無形資產(chǎn)規(guī)定，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自其可供使用時(shí)開始攤銷至終止確認(rèn)時(shí)停止攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試。6. 答案 解析上述說法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是正確的。7. 答案 解析以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。8. 答案 解析以修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額；

45、重組債權(quán)的賬面價(jià)值高于重組后債權(quán)入賬價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失)。9. 答案 解析確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入資本公積或商譽(yù)等。10. 答案 解析會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。四、計(jì)算分析題1. 答案(1)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)將收到的發(fā)行價(jià)格總額分拆為負(fù)債成份和權(quán)益成份。負(fù)債成份公允價(jià)值 = 10000(P/F, 8% ,3) + 100003%(P/A, 8% ,3) = 10000O.7938 + 3002.5771 = 7938 +

46、 773.13 = 8711.13 (萬元)；權(quán)益成份公允價(jià)值 = 10000 - 8711.13 = 1288.87 (萬元)。2012 年1 月1 日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是:借:銀行存款 10000應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整 1288.87貸:應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值 10000資本公積一一其他資本公積 1288.87(2) 該筆借款費(fèi)用資本化期間為2012 年1 月1 日至2013 年12 月31 日。2012 年應(yīng)付利息=債券面值 票面利率 = 100003 % = 300 (萬元); 2012 年利息費(fèi)用 =期初攤余成本實(shí)際利率 = 8711.13 8%

47、= 696.89 (萬元)。 2012 年年來計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄是:借:在建工程 696.89貸:應(yīng)付利息 300應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整 396.89年末支付利息時(shí):借:應(yīng)付利息 300貸:銀行存款 300 (3) 2013 年應(yīng)付利息 = 債券面值票面利率 = 100003 % = 300 (萬元)；2013 年利息費(fèi)用 = 期初攤余成本實(shí)際利率 = (8711.13 + 396.89)8% = 728.64 (萬元)。2013 年年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄是:借:在建工程 728.64貸:應(yīng)付利息 300應(yīng)付債券一一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整 428.64年末支付利息時(shí):借:應(yīng)付利息 300貸:銀行存款 300(4) 轉(zhuǎn)換的股數(shù)=轉(zhuǎn)換的債券面值/換股率 = (1000080%)/5 = 1600 (萬股)。轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是:借:應(yīng)付債券一一