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文檔簡介

1、 稅務(wù)知識應(yīng)知應(yīng)會一稅種及稅率 稅種就是“稅收種類”的簡稱,構(gòu)成一個稅種的主要因 素有納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、 減稅、免稅及違章處理等。每個稅種都有其特定的功能和作 用,其存在依賴于一定的客觀 經(jīng)濟條件。目前我國稅收分 為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類,共二 十多種。 國家管理稅種的行政部門是國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù) 總局兩個機關(guān),按其分管的稅種劃分如下: 國稅: 1、增值稅,一般納稅人增值稅稅率 17% 13% 7% 0 稅率 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額 小規(guī)模納稅人,增值稅征收率3% 應(yīng)交稅額=銷售額*增值稅征收率3% 稅負率是指 增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)

2、期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期 應(yīng)稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人 來說,稅負率就 是征收率:3%而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項 稅額,稅負率就不是17%或 13%而是遠遠低于該比例。 簡單的說就是稅收負擔(dān)率,用實際交納的稅費除 以計稅依據(jù) 增值稅稅負率=實際交納稅額/不含稅的實際銷售 收入X 100% 2、企業(yè)所得稅: 按照現(xiàn)行中華人民共和國 企業(yè)所得稅法的規(guī)定。企業(yè)所 得稅稅率為25% ,符合條件的 小型微利企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機 關(guān)批準,企業(yè)所得稅稅率減按 20% 企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是 核定征收; 1、查賬征收的,應(yīng)交企業(yè)所得稅 =應(yīng)納稅所得額*適用稅率 (25%

3、計算繳納 應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè) 外支出+ (-)納稅調(diào)整額 2、核定征收的,應(yīng)交企業(yè)所得稅 =應(yīng)稅收入額*所得率*適用 稅率。 3、關(guān)稅指海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種 稅 地稅: 1、城市維護建設(shè)稅:按照增值稅營業(yè)稅額依照規(guī)定的稅 率計算繳納。城市維護建設(shè)稅,以納稅人實際繳納的增 值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、 消費稅、營業(yè)稅同時繳納。 城市維護建設(shè)稅稅率如下: 納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%; 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%; 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。 2、教育費附加:以納稅人實際繳納的增值稅

4、、消費稅、 營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅、營業(yè) 稅同時繳納。適用費率 3% 3、代開代繳個人所得稅,按照工資薪金收入扣除“五險 一金”減除費用扣除標準 3500元后的余額后,作為應(yīng)納 稅所得額,適用5%-45%勺超額累進稅率 計算繳納。 4、印花稅:有13個稅目。一般企業(yè)常用的有: 1) 、營業(yè)帳簿(1)記載資金的帳簿,按 實收資本與資 本公積總額萬分之五貼花;(2)其他帳簿按件貼花五 元貼花。 2) 、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié) 作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼 花。 3) 、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款按借款 金額萬分之零點五貼花;

5、4)、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等 保險合同按保險費金額千分之一貼花 ; 5)、財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動 車輛、機 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。 稅額不足一元的按一元貼花。 6)、應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納 房產(chǎn)稅、土地使用 稅、車船稅。 房產(chǎn)稅按照房屋原值扣除 10%-30%B的余值,依照1.2% 稅率計算。 出租的,由出租方按照 租金收入依照12%的稅率計算繳 納。 土地使用稅、車船稅屬于地方 稅種,國家只是規(guī)定了單 位稅額的幅度,具體的要到當(dāng)?shù)氐闹鞴艿囟悪C關(guān)咨詢。 5、營業(yè)稅按提供的服務(wù)收入 5%繳納;文化體育業(yè)等 3%;娛樂業(yè)20%繳

6、納; 6、資源稅 按每噸5兀計提 7、消費稅 各稅種概念、稅目及稅率 營業(yè)稅:在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞 務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅 的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照條例繳納營業(yè)稅。 稅目 父通 運輸 業(yè) 建 筑 業(yè) 金融 保險 業(yè) 郵電 通信 業(yè) 文化 體育 業(yè) 娛樂業(yè) 服 務(wù) 業(yè) 轉(zhuǎn)讓 無形 資產(chǎn) 售動 銷不產(chǎn) 稅率 3 % 3% 5% 3% 3% 5-20 % 5% 5% 5% 城市維護建設(shè)稅: 城市維護建設(shè)稅,是國家對繳納增值稅、 消費稅、營業(yè)稅 的單位和個人就其實際繳納的稅額為計稅依據(jù)而征收的一 種稅。 市區(qū)的適用稅率為 7% 縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為 5

7、% 其他地區(qū)的適用稅率為 1% 教育費附加: 教育費附加是對繳納增值稅、 消費稅、營業(yè)稅的單位和個 人,就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。教 育費附加對繳納增值稅、 消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收, 以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù),分別 與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。 教育費附加的計費依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費 稅、營業(yè)稅的稅額附加率 3% 個人所得稅: 個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征 稅對象所征收的稅種。在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在 境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,都 應(yīng)繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)有住所,或者無住

8、所而在境 內(nèi)居住滿一年,從中國境內(nèi)和境外取得的所得的個人;在中 國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年, 從中國境內(nèi)取得的所得的個人,均為個人所得稅的納稅義務(wù) 人。 根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第二條 規(guī)定,下列各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅: 一、工資、薪金所得; 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得; 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得; 四、勞務(wù)報酬所得; 五、稿酬所得; 六、特許權(quán)使用費所得; 七、利息、股息、紅利所得; 八、財產(chǎn)租賃所得; 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得; 十、偶然所得; 十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 工資、薪金所得,適用九級超額累進稅率, 稅率為百分之 五

9、至百分之四十五。 個人取得的工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇 而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、 補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。 工資、薪金所得項目稅率表(九級超額累進稅率) 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過500元 5% 0 2 超過500元至2000元 10% 25 3 超過2000元至5000元 15% 125 4 超過5000元至20000元 20% 375 5 超過20000元至40000元 25% 1375 6 超過40000元至60000元 30% 3375 7 超過60000元至80000元 35% 6375 8 超過80000元至

10、100000元 40% 10375 9 超過100000元 45% 15375 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng) 營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累 進稅率 級 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù) (元 1 不超過5000元的 5 0 2 超過5000元至10000元的部 分 10 250 3 超過10000元至30000元的 部分 20 1250 4 超過30000元至50000元的 部分 30 4250 5 超過50000元的部分 35 6750 稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納 稅額減征百分之三十。 勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率

11、,稅率為百分之二十。 對勞 務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法 由國務(wù)院規(guī)定。 勞務(wù)報酬所得稅率表 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 不超過20000元 20% 0 超過20000元至50000元 30% 2000 超過50000元 40% 7000 勞務(wù)報酬所得以每次取得為一次,屬于一次性收入的,以 取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個 月內(nèi)取得的收入為一次。按次繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所 得每次收入不超過 4000元的,減除費用 800元;4000元以 上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。 特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃 所得,財

12、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得, 適用比例稅率, 稅率為百分之二十。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費 用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅: 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織 (以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定 繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅的稅率為 25%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立 機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所 設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的 所得繳納企業(yè)所得稅。,適用稅率為20% 房產(chǎn)稅: 房產(chǎn)稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有房 屋產(chǎn)權(quán)的國內(nèi)單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅 按房產(chǎn)

13、原值 一次性減除30%勺 余值后 年稅率1.2% 按房產(chǎn) 出租 租金收入 年稅率12% 按估值 稅務(wù)機關(guān)評估 年稅率1.2% 土地使用稅 土地使用稅是對在城市、 縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使 用土地的單位和個人,按照實際占用面積征收的一種稅。 一級土地30元; 二級土地24元; 三級土地18元; 四級土地12元; 五級土地3元; 六級土地1.5元。 印花稅: 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收 的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各 種憑證,由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納,是一種兼有行為性質(zhì) 的憑證稅。 印花稅稅率表 稅目 范圍 稅率 納稅義 務(wù)人 說明 購銷合同 包括

14、供應(yīng)、預(yù)購、 采購、購銷結(jié)合 及協(xié)作、調(diào)劑、 補償、易貨等合 同 按購銷金額萬 分之三貼花 立合同 人 加工承攬 合同 包括加工、定作、 修繕、修理、印 刷、廣告、測繪、 測試等合同 按加工或承攬 收入萬分之五 貼花 立合同 人 建設(shè)工程 勘察設(shè)計 包括勘察、設(shè)計 合同 按收取費用萬 分之五貼 立合同 人 合同 花 建筑安裝 包括建筑、安裝 工程承包 工程承包合同 合同 財產(chǎn)租賃 合同 包括租賃房屋、 船舶、飛機、機 動車輛、機械、 器具、設(shè)備等合 同 按承包金額萬 分之三貝占 花 按租賃金額千 分之一貼 花。稅額不足 一元的按 一元貼花 包括民用航空、 鐵路運輸、海上 貨物運輸 運輸、內(nèi)河運

15、輸、 合同 公路運輸和聯(lián)運 合同 按運輸費用萬 分之五貼花 倉儲保管包括倉儲、保管 合同 合同 按倉儲保管合 同費用千分之 一帖花 立合同 人 立合同 人 立合同 人 單據(jù)作 為合 合同使 用的,按 合同貼 花 立合同 人 倉單或 棧單 作為合 同使 用的,按 合 借款合同 銀行及其他金融 組織和借款人 (不包括銀行同 業(yè)拆借)所簽訂 的借款合同 按借款金額力 分之零點五 貼花 立合同 人 財產(chǎn)保險 合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、 保證、信用等保 險合同 按保險費收入 千分之一貼花 立合同 人 技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、 轉(zhuǎn)讓、咨詢、月服 務(wù)等合同 按所載金額力 分之三貝占 花 立合同 人 包括財產(chǎn)所有

16、權(quán) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù) 和版權(quán)、商標專 用權(quán)、專利權(quán)、 專有技 術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移 按所載金額力 分之五貼 花 立據(jù)人 同貼花 單據(jù)作 為合 同使用 的, 按合同 貼花 單據(jù)作 為合 合同使 用的, 按合同 貼花 書據(jù) 記載資金的帳 簿,按固 定資產(chǎn)原值與 自有流動 資金總額萬分 之五貼花(1、 生產(chǎn)經(jīng)營單位 執(zhí)行“兩則” 后,其“記載 營業(yè)帳簿 資金的賬簿”立帳簿 生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊 的印花稅計稅人 依據(jù)改為“實 收資本”與“資 本公積”兩項 的合計金額。 2、企業(yè)執(zhí)行 “兩則”啟用 新賬簿后,其 “實收資本” 和“資本公積” 兩項的合計金 額大于原已貼 花資金的,就 增加的部分補 貼印花)。 其他帳簿

17、按件 貼花五元 包括政府部門發(fā) 給的房屋產(chǎn)權(quán) 權(quán)利許可 證照 領(lǐng)受人 證、工商營業(yè)執(zhí) 按件貼花五元 照、商標注冊證、 專利證、土地使 用證 文化事業(yè)建設(shè)費:稅率 3% 凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)依照 中華人民共和國營業(yè)稅暫行 條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人,為 文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人。 車船稅 車船稅:是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、 海業(yè)、軍事等車船管理部門辦理登記的車輛、船舶,根據(jù)其 種類,按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財 產(chǎn)稅。 北京市車船稅稅目稅額表 稅目 計稅單位 每年稅 額 備注 載客 汽車 大型客車 每輛 600元 包括:電車 中型客車 每輛

18、 540元 小型客車 每輛 480元 微型客車 每輛 300元 載貨汽車 按自重每噸 96元 包括:半掛牽引車、 掛車 專項作業(yè)車 輪式專用機械車 按自重每噸 96元 二輪汽車 低速貨車 按自重每噸 60元 摩托車 每輛 120元 船舶 凈噸位小 于或者等 每噸 3元 拖船和非機動駁船分 別按船舶稅額的50% 于200噸 計算 凈噸位201 噸至2000 噸 每噸 4元 凈噸位 2001噸至 10000 噸 每噸 5元 凈噸位 10001噸及 其以上 每噸 6元 注:車輛自重尾數(shù)在 0.5噸以下(含0.5噸)的,按 照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。船舶凈噸位 尾數(shù)在0.5噸以下(

19、含0.5噸)的不予計算,超過 0.5噸的 按照1噸計算。1噸以下的小型車船,一律按照1噸計算。 消費稅: 、煙 1. 甲類卷煙;45%(包括進口卷煙;白包卷煙;手工卷煙。 指每大箱(五萬支)銷售價格在780元(含780元)以上的) 2. 乙類卷煙;40% (卷煙。不同包裝規(guī)格卷煙的銷售價格 均按每大箱折算不同包裝規(guī)格卷煙的銷售價格均按每大 箱(五萬支)折算。指每大箱(五萬支)銷售價格在780元以 下的卷煙。甲類卷煙從1994年1月1日起暫減按40%勺稅 率征收消費稅。) 3. 雪茄煙;40% (包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙) 4. 煙絲;30% (包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的 散裝煙。)

20、 二、酒及酒精;25% 1. 糧食白酒 2. 薯類白酒;15(用甜菜釀制的白酒,比照薯類白酒征稅。) 3 .黃酒;240元/噸(包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過 12度(含12度)的土甜酒。) 4. 啤酒;220元/噸(包括包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比 照啤酒征稅。) 5. 其他酒;10%(包括糠麩白酒,其他原料白酒、土甜酒、 復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒。用稗子釀制的白酒比照糠麩 酒征收。) 6. 酒精;5% (包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒 精、醫(yī)藥酒精、食用酒精) 三、化妝品;30% (包括成套化妝品 ) 四、護膚護發(fā)品;(包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā) 乳、燙發(fā)水、染發(fā)精、洗

21、面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按 摩膏、洗發(fā)水、護發(fā)素、浴液、發(fā)膠、摩絲及其他護膚護發(fā) 品。) 五、貴重首飾及珠寶玉石 1. 金銀首飾 ;5% (僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾, 以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。在零售環(huán)節(jié)征收消 費稅。) 2 .非金銀首飾;10% (包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、 加工的各種珠寶玉石。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。) 3.鞭炮、焰火;15% (包括各種鞭炮、焰火。體育上用的 發(fā)令紙,鞭炮藥引線,不按本稅目征收。) 六、成品油 1.汽油 (1)含鉛汽油;0.28元/升 (2)無鉛汽油;0.20元/升 2. 柴油;0.1元/升 3. 航空煤油;0.1元/升

22、4. 石腦油;0.20元/升 5. 溶劑油;0.20元/升 6. 潤滑油;0.20元/升 7. 燃料油;0.1元/升 七. 汽車輪胎;3% 八. 摩托車; 1. 汽缸容量(排氣量;下同)在250毫升,含250毫升以 下的;3% 2 .汽缸容量在 250毫升以上的;10% 九. 小汽車 1.乘用車 (1)汽缸容量(排氣量;下同)1.0升(含1.0 升)以下的; 1% (2) 汽缸容量 1.0 (3) 汽缸容量 1.5 (4) 汽缸容量 2.0 (5) 汽缸容量 2.5 (6) 汽缸容量 3.5 1.5 升 (含 1.5 升) 的; 3% 2.0 升 (含 2.0 升) 的; 5% 2.5 升 (

23、含 2.5 升) 的; 9% 3.0 升 (含 3.0 升) 的; 12% 4.0 升 (含 4.0 升) 的; 25% 升至 升至 升至 升至 升至 (7) 汽缸容量 4.0 升以上的;40% 2. 中輕型商用客車;5% 十、高爾夫球及球具;10% 、高檔手表;20% 十二、游艇;10% 十三、木制一次性筷子;5% 十四、木質(zhì)地板;5% 礦產(chǎn)資源稅:開發(fā)利用國有資源的單位和個人為 納稅人,以 重要資源品為 課稅對象,旨在消除資源條件優(yōu)劣對納稅人經(jīng) 營所得利益影響的稅類,包括 礦產(chǎn)資源稅 和城鎮(zhèn)土地使用稅 等。 房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅種: 1、營業(yè)稅:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時應(yīng)在收訖 或取得索取營業(yè)收入(房款)憑據(jù)后,就全部價款和價外費用 按銷售不動產(chǎn)稅目依 5%的稅率繳納營業(yè)稅。如與包銷商簽訂 合同由其自訂價格進行銷售,由房地產(chǎn)開發(fā)公司向客戶開具 房地產(chǎn)發(fā)票,依5%的稅率繳納營業(yè)稅, 包銷商收取價差或手 續(xù)費的應(yīng)

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