試論現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題與對策

1、試論現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題與對策（ 廣東省佛山市財(cái)經(jīng)學(xué)校 廣東 佛山 52800 ） 摘 要：企業(yè)從其設(shè) 立、籌建到運(yùn)營，以至于以后的合并、終止或破產(chǎn)，都與“財(cái)”緊密結(jié)合，從 企業(yè)設(shè)立時(shí)開始就應(yīng)該有一套健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。占全部企業(yè) 99%以上的中 小企業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速、健康發(fā)展的重要力量；但在發(fā)展過程 中其財(cái)務(wù)管理發(fā)展相對滯后 , 資產(chǎn)管理不嚴(yán)、資本結(jié)構(gòu)不合理、投資決策隨意性 大、融資能力差等問題。本人對現(xiàn)代中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在問題進(jìn)行了分 析，并提出了相應(yīng)的對策。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ； 財(cái)務(wù)管理 ； 問題 ； 對 策 。 財(cái)務(wù)管理是從價(jià)值方面對企業(yè)進(jìn)行的管理工作，

2、例如對資金、成本、 利 潤等方面的管理，這些管理是以貨幣形式反映了價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配過 程。財(cái)務(wù)管理 與其他管理工作相比是一種價(jià)值形式的綜合性管理，因此財(cái)務(wù)管 理是企業(yè)管理的中心。中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制 的建立與完善，但在其發(fā)展、壯大過程中 , 中小企業(yè)往往忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管 理中的核心地位 ,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理之中 , 財(cái)務(wù)管理的作用沒有 得到充分發(fā)揮 , 限制了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。 一、 財(cái)務(wù)管理的作用 1 、計(jì)劃 作用。財(cái)務(wù)預(yù)測是在認(rèn)真研究分析有關(guān)歷史資料、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對 未來的財(cái)務(wù)指標(biāo)做出 估計(jì)和判斷，制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程。通過預(yù)測

3、和分析，找 到增收的渠道和節(jié)支的途徑。財(cái)務(wù) 預(yù)測的內(nèi)容主要包括：銷售預(yù)測、資金預(yù) 測、成本預(yù)測和利潤預(yù)測 4 個(gè)方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì) 劃要以貨幣形式綜合反映計(jì) 劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì) 效益，也就是 說，財(cái)務(wù)計(jì)劃是預(yù)測資金的來源和使用，提出資金使用的要求。 2 、控制作 用。財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方 法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi) 容主要有以下幾點(diǎn)：（ 1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是做好財(cái)務(wù)控制工作的前提 ，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的主 要內(nèi)容是：健全原始記錄，加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收，定期盤 存財(cái)產(chǎn)物資 以及制訂企

4、業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。（ 2）組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃 只是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和 落實(shí)，以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、 提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。在組織計(jì)劃的執(zhí)行過 程中，通過對各 項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的分析，來評價(jià)各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量，為決策提供依 據(jù) （3）平衡財(cái)務(wù)收支。平衡財(cái)務(wù)收支也是財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容。其任務(wù)是及時(shí)根 據(jù)實(shí)際情況 ，積極調(diào)度、合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財(cái)務(wù)收 支的方法是增加產(chǎn)量、增 加收入以平衡支出；降低消耗、節(jié)約開支以平衡收 入；此外，還可按規(guī)定程序向社會(huì)融資或向銀行貸款。 3 、監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)監(jiān) 督主要 是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)

5、經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督，具體來說就是對 資金的籌集、使用、 耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。例如：通過資金周轉(zhuǎn) 指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)物 資的占用和使用情況，對這些生產(chǎn)經(jīng)營資金的形 成和使用實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)加 強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)管理，改進(jìn)物資供應(yīng)工 作；通過產(chǎn)品成本有關(guān)指標(biāo)的分析，能夠反映生產(chǎn)中物化 勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗 費(fèi)，推動(dòng)企業(yè)合理地使用人力、物力和財(cái)力，節(jié)約消耗、降低成本；通過 利潤 指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營管理水平，對利潤的形成和分配 實(shí)行嚴(yán)格 的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開支、增加收入。 4、資本運(yùn)營。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運(yùn)營是企業(yè)管理的最

6、高境界。 資本運(yùn)營不僅僅是運(yùn)營產(chǎn)品 ，而是運(yùn)營資本。資本運(yùn)營是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng) 重要工作。它不采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記賬、算 賬、報(bào)賬的方法，也不采用管理會(huì)計(jì) 中預(yù)測利潤的量本利法，而是采用管理會(huì)計(jì)中投資決策 的理論和方法，采用財(cái) 務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融 資和盤活 存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。 二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題 1 、企業(yè)財(cái)務(wù) 管理手段落后，不能及時(shí)提供完整、全面、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。 由于國家財(cái)力和 地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等諸多原因，部分地區(qū)特別是廣大西部偏遠(yuǎn)地區(qū)的現(xiàn)代化 財(cái)務(wù)管理計(jì)算機(jī)裝備不足，仍然采用手工為主的方式。在傳統(tǒng)的工作方式下， 上級財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)和

7、其他部門是難以很快發(fā)現(xiàn)和及時(shí)查處財(cái)務(wù)執(zhí)法權(quán)的濫用甚至腐 敗行為。各個(gè)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化的實(shí)現(xiàn)，將使上級財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)可以隨 時(shí)、隨地獲取基層的完整地、全面地、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，這將為財(cái)務(wù)執(zhí)法監(jiān)督 提供物質(zhì)技術(shù)保證。 2 、中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理 工作不給予重視。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因 , 沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè) 管理體系中 , 缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念 ,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的 地位和作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，對外開放，對內(nèi)搞活方針的不斷深 入，國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度顯得尤為重要。 3 、財(cái)會(huì)人員 專業(yè)素質(zhì)不高 ,使得不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)

8、賬目不清 ,信息失真,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱 ,財(cái)務(wù) 管理混亂。有的財(cái)務(wù)人員偏重記賬而忽視財(cái)務(wù)管理。有的財(cái)務(wù)人員不能通過財(cái) 務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題并盡早地解決問題 , 只有當(dāng)出現(xiàn)重大問題時(shí)才 發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性 ,使經(jīng)濟(jì)危局難以挽回。而且不少財(cái)會(huì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo) , 不行 使自己的監(jiān)督權(quán) ,忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性 , 不重視財(cái)務(wù)管理 ,不開展規(guī) 范的財(cái)務(wù)管理工作 ,使中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約。 4 、融資能力差 , 難以滿 足企業(yè)發(fā)展的要求。目前融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的 問題。其主要原因有 : 其一, 金融體制不健全 , 政策支持力度不夠。其二 , 信用擔(dān) 保機(jī)構(gòu)規(guī)模

9、小 ,風(fēng)險(xiǎn)分散,缺乏補(bǔ)償制度。其三 ,中小企業(yè)負(fù)債過多 ,融資成本高 , 風(fēng)險(xiǎn)大, 造成中小企業(yè)信用等級低 , 資信相對較差。銀行常常因中小企業(yè)貸款監(jiān) 控成本高、風(fēng)險(xiǎn)大而不愿意放款。 5 、資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資本結(jié)構(gòu)不合理 , 短期償 債能力差 , 容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。資產(chǎn)管理不嚴(yán)包括對現(xiàn)金管理不嚴(yán)、應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)資金和實(shí)物資產(chǎn)管理等。資本結(jié)構(gòu)不合理造成的過度負(fù)債是高速度成長企業(yè) 的典型通病 , 也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。在過度負(fù)債的情況下 , 企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù) 壓力加大 , 支付能力日漸脆弱 , 使企業(yè)潛在支付危機(jī)增加。 三、 建議與對策 1、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)教育，重視財(cái)會(huì)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)。財(cái)會(huì)人員必

10、須熟悉和 遵守國家的法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度、遵守職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè) 務(wù)素質(zhì)，這是實(shí)施財(cái)務(wù)創(chuàng)新工程的基本要求，也是創(chuàng)新工程的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。 創(chuàng)新人才的素質(zhì)包括創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。另外，要注意在個(gè)人素 質(zhì)全面提高的同時(shí)，重視個(gè)性的發(fā)展。另外，財(cái)會(huì)人員應(yīng)樹立的現(xiàn)代理財(cái)觀 念，包括競爭觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、負(fù)債經(jīng)營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的 時(shí)間價(jià)值觀念、注重?zé)o形資產(chǎn)觀念和法制觀念。 2 、建立健全內(nèi)部控制，提高 企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安 全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控 制方法、措施和程序。內(nèi)部控制

11、具有規(guī)范管理、保護(hù)資產(chǎn)安全與完整、保證會(huì) 計(jì)信息真實(shí)可靠和明確了責(zé)任，指明了方向等作用。因此我們應(yīng)該建立健全財(cái) 會(huì)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。具體做法如下注意強(qiáng)化對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行 內(nèi)部控制的宣傳和學(xué)習(xí)。重視對各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)。重視內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制管理與現(xiàn)行其他法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與方法 的再研究。 3 、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的新需求，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)內(nèi)部， 應(yīng)盡量加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度和引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，以全新的管理 理念為指導(dǎo)，對財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整。在企業(yè)外部，通過網(wǎng)絡(luò)與銀行 建立良好的關(guān)系，全面提升資金的運(yùn)作水平。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，通過網(wǎng)絡(luò)與 銀

12、行建立良好的關(guān)系，可以利用銀行的一些服務(wù)資源，爭取融資，投資于有吸 引力的新產(chǎn)品形成競爭優(yōu)勢，全面提升資金的運(yùn)作水平；同樣如此，銀行可以 及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而為運(yùn)作良好的企業(yè)提供資金支持。 4 、注重財(cái) 務(wù)分析，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理?，F(xiàn)代的企業(yè)管理，不僅要求財(cái)務(wù)人員真實(shí)、準(zhǔn) 確、及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要把形成這些指標(biāo)的原因，以及所要達(dá)到 某一目標(biāo)的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現(xiàn)出來，使領(lǐng)導(dǎo)者一目 了然，為制定工作目標(biāo)、做出正確決策提供資料。我們要求財(cái)務(wù)人員各負(fù)其 責(zé)，分別把關(guān)、深入車間、倉庫搞調(diào)查，了解情況，找出降低成本的好辦法。 堵塞漏洞，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，絕不留隱患，積

13、極維護(hù)企業(yè)利益和國家利益。 要從提高工作效率入手，使財(cái)務(wù)工作逐步向電算化過度，使財(cái)務(wù)人員從繁重的 數(shù)字運(yùn)算中走出來，把大部分時(shí)間和精力放在實(shí)地調(diào)查和財(cái)務(wù)分析上，以適應(yīng) 當(dāng)今不斷發(fā)展的企業(yè)管理需要。 5 、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警系統(tǒng)就是能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析 , 便于風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的一種風(fēng) 險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng) , 它可以使風(fēng)險(xiǎn)信息源、風(fēng)險(xiǎn)信息傳輸系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理者形成一個(gè)有 機(jī)整體。企業(yè)要想有較強(qiáng)的“免疫力”就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 , 因此,應(yīng)設(shè)置和啟 動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。首先 , 對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析 , 預(yù)計(jì)可 能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。其次 , 建立一個(gè)便于風(fēng)險(xiǎn)信息情

14、報(bào)傳遞的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)。再 次,要對風(fēng)險(xiǎn)有超前決策 , 盡可能使風(fēng)險(xiǎn)消除在潛伏期。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)對發(fā)生風(fēng) 險(xiǎn)損失前顯示出的征兆充分給予重視 , 及時(shí)采取措施 ,矯正和扭轉(zhuǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象 , 做到防微杜漸。 6 、堅(jiān)持以人為本，理順企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，建立嚴(yán)格的懲罰監(jiān)督 制度與良好的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)投資者，經(jīng)營管理者和債權(quán)人之間構(gòu)成了企業(yè)最 重要的財(cái)務(wù)關(guān)系。為此企業(yè)必須建立為防止經(jīng)營管理者為達(dá)到某種目的而形成 的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦法：建立嚴(yán)格的監(jiān)督懲罰制度。在企業(yè)內(nèi)部建立相互監(jiān)督評價(jià) 以及企業(yè)上下級、部門與部門之間相互信息溝通制度以及責(zé)任追究制度，保證 其職權(quán)客觀、獨(dú)立、公正，負(fù)責(zé)對企業(yè)經(jīng)營者行為、業(yè)績監(jiān)督考核，對企

15、業(yè)投 資者負(fù)責(zé)。在企業(yè)外部監(jiān)督上，可以不定期的聘請注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧 問，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題。建立良好的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)采用激勵(lì)機(jī)制， 使管理者分享企業(yè)增加的財(cái)富，比如給企業(yè)管理者按一定的比例配送一定的股 權(quán)，讓其成為企業(yè)所有者之一，持股分紅。同時(shí)為管理者、員工不斷提供學(xué)習(xí) 機(jī)會(huì)，讓他們接受相應(yīng)的教育培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，增強(qiáng)其對企業(yè)的歸屬感。 對企業(yè)員工實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配。同時(shí)注意 鼓勵(lì)的及時(shí)性、有效性。 7 、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) , 創(chuàng)造良好的外部信用形象資本結(jié)構(gòu) 是指企業(yè)各種資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系 , 它既是決定企業(yè)整體 資本成本的主要因素 , 又是反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的主要尺度。企業(yè)發(fā)展離不開 資金投入 ,其中負(fù)債占相當(dāng)比例 , 中小企業(yè)尤其如此。中小企業(yè)應(yīng)合理安排資本 結(jié)構(gòu), 在企業(yè)創(chuàng)立時(shí) , 根據(jù)其規(guī)模籌集必要的資金 , 或在資金有限的情況下 ,選擇 所能達(dá)到的規(guī)模 ,同時(shí)充分利用職工內(nèi)部集資為企業(yè)的